建設(shè)工程項目竣工決算審計案例精講圖表豐富

工程項目竣工決算審計案例目錄二、審計主要內(nèi)容四、目前竣工決算審計需要規(guī)范和解決的幾個問題一、概述三、竣工決算的審前調(diào)查一、概述竣工決算審計是唯一進入到建設(shè)程序中的一項程序性的工作。

特殊性一、概述在項目已經(jīng)竣工投產(chǎn)，建設(shè)單位已經(jīng)完成項目的竣工決算，并進行了初步的竣工驗收以后，在進行正式的竣工驗收前。在建設(shè)程序中位置一、概述有關(guān)法規(guī)和制度有強制性的規(guī)定，不經(jīng)審計不得進行竣工驗收。審計報告是竣工驗收的重要依據(jù)性文件。強制性目錄二、審計主要內(nèi)容四、目前竣工決算審計需要規(guī)范和解決的幾個問題一、概述三、竣工決算的審前調(diào)查二、審計主要內(nèi)容●審查建設(shè)程序的履行情況●核準、核實建設(shè)投資●盤點交付使用資產(chǎn)●評價建設(shè)效果：工期、生產(chǎn)能力、建設(shè)過程的各項資源利用目錄二、審計主要內(nèi)容四、目前竣工決算審計需要規(guī)范和解決的幾個問題一、概述三、竣工決算的審前調(diào)查三、竣工決算的審前調(diào)查●審查竣工決算審計條件的具備情況●布置審計的有關(guān)工作●明確應(yīng)提供的審計資料●落實并明確審計條件具備的時限●提出竣工決算實施的有關(guān)意見1、內(nèi)容

竣工決算審計前應(yīng)完成的建設(shè)程序竣工決算審計應(yīng)提供的審計資料【資料】

2、方法三、竣工決算的審前調(diào)查兩條途徑

某工程竣工決算審前調(diào)查的有關(guān)內(nèi)容“根據(jù)建設(shè)程序，工程竣工決算審計是在工程竣工并投入運行、完成竣工決算和進行工程預(yù)驗收后，在正式竣工驗收前必須進行的一項重要工作。據(jù)此，本次調(diào)查是按進行竣工決算審計必須履行完成的建設(shè)程序，以及必須提供的審計資料這兩條線索展開的。對審計調(diào)查時未完成的主要工作和不具備條件的審計資料，要求建設(shè)單位逐項制定出完成的時間計劃，并作出保證按計劃完成的承諾。審計調(diào)查時，未完成的主要工作及其建設(shè)單位承諾的完成時間如下表：三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

對于審計調(diào)查時，根據(jù)建設(shè)項目竣工決算審計要求列出的竣工決算報表等全部22項審計資料，建設(shè)單位均承諾在7月底前收集、整理完成，并隨時可向?qū)徲嬐暾靥峁?。”三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

集竣工決算審計的主要內(nèi)容審計開始提供給審計組審計抽查核實表中填報內(nèi)容【表格式樣】

三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

布置五張表格建設(shè)工程設(shè)計生產(chǎn)能力與建成實際生產(chǎn)能力對比分析表（附表一）注：表內(nèi)填寫數(shù)字時，要同時填寫相應(yīng)的單位。三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

工程建設(shè)其它費用概算執(zhí)行情況(附表二)三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

建設(shè)項目建安工程費、設(shè)備費概算執(zhí)行情況（附表三）注：表中“一”填列單項工程名稱，以概算所列單元為準；“1”填列單位工程名稱，以概算所列的單位工程為準；“⑴”填列合同工程名稱和結(jié)算工程名稱三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

建設(shè)項目收入統(tǒng)計表（附表四）三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

注1、報廢工程變賣收入包括工程拆除物的變賣收入；已列入工程成本，后因各種原因變更、改建等拆除、剩余設(shè)備材料的賣出收入等。2、工程罰沒收入包括建設(shè)單位對設(shè)計、施工、監(jiān)理、物資供應(yīng)等單位因工期、質(zhì)量、安全等原因的罰款收入；對有關(guān)單位竣工資料、結(jié)算遲報及結(jié)算核減率超標等原因的罰款收入。。

3、其它收入包括建設(shè)單位收取有關(guān)單位的水電費差及工程貸款利息差等三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

建設(shè)項目隸備用物資禽、工程剩潤余物資統(tǒng)編計表（附書表五）三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

目錄二、審計主鎖要內(nèi)容四、目前露竣工決算斯審計需要規(guī)范和解椒決的幾個促問題一、概述三、竣工決泛算的審沫前調(diào)查四、目喂前竣工炸決算審公計需要扇規(guī)范和恰解決的堪幾個問賀題●工程結(jié)算諒100%衛(wèi)審計●審計內(nèi)酷容面面吵俱到●為了查問抗題而審計●審計時唯間很長（一）審計效率問題問題●審計資源棗有限，竣巖工決算審禍計層不能覆蓋派到全部建跪設(shè)項目●造成建寨設(shè)單位府的反感●延緩建煉設(shè)進程（一）審計效率問題影響●工程結(jié)算禽審計宜抽慣樣，比例濱不宜過高●審計內(nèi)獅容以核緩定投資值、盤點舅資產(chǎn)為謝主，在序其中發(fā)裁現(xiàn)問題●對工程竣長工決算審戲計應(yīng)盡量削100%侍覆蓋，以芳提高工程伴結(jié)算審計棄的總量●審計內(nèi)容心設(shè)計成表淋格的形式睬，事先要掩求建設(shè)管般理單位填墻報●審計時糕間不宜握過長（一）審計效率問題對策●工程質(zhì)挖量審計嚷應(yīng)以質(zhì)嗚檢部門色評定的盛質(zhì)量等預(yù)級和認受定的質(zhì)膊量事故組等級為利準●原規(guī)范氏中的投粱資效益袖評價不攻符合目赴前的實酒際，可貢以建設(shè)炊效果評菊價代替●審計條件丈不具備時系盡量不要拔開始審計（二）可操作性問題1、報散告格式應(yīng)化的優(yōu)誕點●完成投資撒的結(jié)論性積文件，便暢于有關(guān)單佛位和部門袍使用●竣工驗收準的重要依廚據(jù)性文件夾，便于竣妥工驗收時弊使用●簡潔、明選了、直觀艷，標準化塞的需要●保證報告探內(nèi)容的完太整性（三）審計報告的格式化問題（1）湖基本情宅況主要內(nèi)洗容工程概況頸、建設(shè)單煩位、主要話施工單位鋼、計劃投告資、投資曬主體、投欣資來源、直建設(shè)程序參的履行情忙況、審計增的主要內(nèi)踩容、投資盟的審計調(diào)固整明細要求簡潔明了消，包涵的斬信息量大（三）審計報告的格式化問題化肥擴色建工程甩是在原午建化肥年廠已征雀空地上床建設(shè)的燭，占地跌24.鋪8×1胳04m2，設(shè)計消生產(chǎn)能豆力為2稈0×1功04噸/年合成氨和來34×1層04噸/年尿弊素。工程竭由合成氨脫、尿素兩綁套主要裝臭置和水處建理、空分更、循環(huán)水閘、主配電柿等公用配被套工程組說成，分為襪7個設(shè)計屆單元。合示成氨、尿蓋素裝置的逃專利及核診心設(shè)備由堪國外引進舉。原批準蘆的概算總拜投資為1舊43,5垂22.7菊2萬元。呢工程由A溝油田分公怎司進行建域設(shè)。工程甚施工主要命由甲建設(shè)蹄公司和乙旗建設(shè)公司姨承擔(dān)。目母前，投資握主體撥到搬A油田分僅公司的建惠設(shè)資金是聽130,邁724萬酷元，A油惰田分公司慨撥給項目龍的建設(shè)資胖金為11被0,28貿(mào)1.42毀萬元。工很程主要建肚設(shè)程序履獎行情況如然下：一、基本情況推薦格須式樣本一、基本情況按照工程許竣工決算蜜審計規(guī)范維的規(guī)定，映審計在可嘉進行的范泛圍內(nèi)，對夾建設(shè)項目匪的投資及與概算執(zhí)行盈情況、建供設(shè)成本、藍收入及項憤目結(jié)余資烤金、交付爹使用資產(chǎn)未、竣工決勢算報表、丸建設(shè)程序休執(zhí)行情況央及投資效果果等內(nèi)容錦進行了抽燥查審計。發(fā)審計后，陡報審?fù)顿Y灣由119遣,897所.84萬兆元，調(diào)整堅到116云,879腎.93萬叼元，審減懸3,01慣7.91制萬元。其持中抽查建百安工程費嶺12,6耕96.8垂4萬元，覆審減22者1.33焦萬元，工卷程結(jié)算審腎減率為1啦.74%侍。各項工誦程費用審器計情況如岡下：一、基本情況一、基本情況（2）投濫資完成及鍛概算執(zhí)行弄情況結(jié)主叢要內(nèi)容●總投資及岸各分項投律資的節(jié)超肯額（列表芝說明）●投資節(jié)超捐的原因分余析●建設(shè)資走金的到避位和占便用情況●審計時鎮(zhèn)未結(jié)算族投資的足金額及爸明細【推薦的孩格式】經(jīng)審計，沙初步認定浩完成投資輩116,畏879.章93萬元皮，與概算布投資14喊3,52執(zhí)2.72鳴萬元相比擾，節(jié)余約儀26,6訓(xùn)42.7弊9萬元。概截止審計癢時，建設(shè)跟資金已發(fā)賭生103壓,639往.73萬虧元，按本類次審計初您步認定的桿投資金額渾，還須發(fā)眉生13,緩240.走20萬元養(yǎng)。各項投五資實際支瓣出與概算冬金額對照譜如下：二、投資完成及概算執(zhí)行情況二、投資完成及概算執(zhí)行情況顯然，工第程的投資辦節(jié)余主要輪是由設(shè)備圈購置費、限建安工程僵費、貸款盯利息和工奮程造價調(diào)劑整預(yù)備費拿等工程費喜用形成的剃。根據(jù)審窄計調(diào)查與漸分析判斷唉，認為投弄資節(jié)余主酷要原因有剩：一是工峰程項目管燥理處強化倡工程建設(shè)勺管理，對季工程項目山施工及主淺要設(shè)備的篇采購均采宿用了招投烏標制，并當充分發(fā)揮愚工程監(jiān)理龜專業(yè)化的擾優(yōu)勢，注黃重對主要命裝置施工剩方案技術(shù)爽經(jīng)濟的論橋證，優(yōu)化嫂施工方案急，有效地殼降低了施天工成本和餃設(shè)備購置路費；二、投資完成及概算執(zhí)行情況二是概曾算中的玩建設(shè)期味貸款利皮息是按日全部投剪資從銀級行貸款遷計算的勿，而實慈際上，皂工程投飛資全部扎為投資酷主體撥爭入，只撿按規(guī)定裂計算了舞部分利賤息，因霜此，建語設(shè)期貸他款利息挨有所節(jié)懶余；三卷是工程禍初設(shè)概牛算的編產(chǎn)制期在善96—新97年征，當時煉物價水串平較高佳，而在達工程設(shè)輩備、材散料的主棚要采購所期，物葉價水平刪有所回獨落，特月別在當盒時國內(nèi)言主要設(shè)端備生產(chǎn)葡廠家的鍵經(jīng)營狀舞況正處煉于低糜拋期，其拔產(chǎn)品的認報價自未然較低戰(zhàn)。二、投資完成及概算執(zhí)行情況因此，在肥建設(shè)過程幸中不僅概飼算中的全膜部工程造指價預(yù)備費牙沒有發(fā)生面，而且主疏要設(shè)備的帆采購價格烤也普遍低行于概算價層。當然，緩在項目建為設(shè)過程中唱，由于項鹽目管理處歪人員超編憂，生產(chǎn)工御人在項目焰開工前2戰(zhàn)年就開始戚進廠，以多及裝置試率生產(chǎn)時間蠻較長等原跌因，致使釋建設(shè)單位蟻管理費、伙聯(lián)合試運房誠轉(zhuǎn)費等部漸分工程費況用超過概獲算金額，僑加大了其嶄它費用在搶工程投資杰中的比重弟。二、投資完成及概算執(zhí)行情況到審計時撿，建設(shè)項滑目資金由蠻A油田分仔公司撥到元位的共1撲10,2推81.4闖2萬元，掩建設(shè)項目怖資金占用濫116,滾879.策93萬元苗，少撥資造金6,5嚴98.5鏡1萬元，詳限見下表既：二、投資完成及概算執(zhí)行情況需要說登明的是種，在審驕計時仍刮有部分較工程結(jié)王算和裝著置的易鈔損備品鼓備件，免以及工稿程仍需膚支出的濁費用沒莖有結(jié)算膜，審計響已根據(jù)下項目管柔理處提杰供的預(yù)套進項目滑明細和塵A油田調(diào)分公司屬計劃投鍬資批復(fù)茫文件，繩進行了弦審計分如析和估蚊計，并椅已列入栽完成投鍬資中。略預(yù)進的做項目及品其投資搜金額如蝴下：二、投資完成及概算執(zhí)行情況（3）久審計主流要發(fā)現(xiàn)問題揭示夾必須有理經(jīng)有據(jù)，并濫要有必要怕的說明?！纠訊彙宽椖抗芾矸禉C構(gòu)人員仁超編，建睛設(shè)單位管護理費等支乓出超過概閃算金額。按照工泳程項目暗管理處籌199溫6年申腳報甲級懲項目管燈理機構(gòu)帳的有關(guān)邊文件，添項目管奧理機構(gòu)止的編制館為7個分科室，沸共47餡人。而捉實際上段，在項姓目建設(shè)衫的19繭96—膏200搏2年中安，項目框管理機弱構(gòu)的平戰(zhàn)均人數(shù)敬為73研人，超融過定編野人數(shù)2淺6人。架同時，定項目生攜產(chǎn)工人自也在工瞧程開工脹前兩年艱就開始序陸續(xù)提并前進廠年，進一屈步增大藍了項目時的開支避。經(jīng)審超計，項帥目中與埋人員有頸關(guān)的投材資支出躁達3,恩269趁.15舉萬元，胃占建設(shè)夫單位管檢理費和財提前進斗廠費的尚54.沫15%裂。

【例子】

問題:按規(guī)定槳，建設(shè)怕單位管孕理費是突一項待雖攤投資卻，它不德直接形晉成資產(chǎn)猶，其發(fā)鑼生額占復(fù)全部完批成投資傲的比重么，會直東接影響坊工程項給目實體蹦的投資旱效益。麗因此，歸工程項妙目中人商力資源鼓使用的途不甚合給理，增副大了工欄程投資表，影響沫了工程匙的投資屋效益。

【例子】

問題:（4）備審計處慶理意見第和建議●審計處理晶意見要實殺事求是，湊從實際出僵發(fā)，不提解過分或做村不到的意悼見●審計建議泉要有層次消，科學(xué)而琴切實可行（5）棉審計評持價及結(jié)兼論●內(nèi)容以總迫結(jié)項目管屢理的特點辦和經(jīng)驗為癥主，平常墊的做法不盯寫●要作出是俯否可以進首行竣工驗賤收的審計診結(jié)論●建設(shè)效姥果的評況價可在軋該部分熟寫●有理有據(jù)邪，實事求褲是●注意審守計的謹再慎性職欲業(yè)特點娃，不用衛(wèi)宣傳性骨的言辭【例子】審計認為酬，在石化散廠化肥擴窩建工程建喝設(shè)過程中垮，A油田最分公司項辛目管理處桃能嚴格履饞行建設(shè)項子目規(guī)定程蛙序，保證弓了工程項待目各類審柳批手續(xù)、栽資料的完挺整齊全，欺及建設(shè)活例動的合規(guī)通、合法。妹在項目實甘施階段，臂工程全面姻實行了內(nèi)錢部法人制灑、招投標老制、工程莖監(jiān)理制，移嚴格按規(guī)春定程序和姥權(quán)限行事蔥，對建設(shè)芽投資做到雕精打細算霧，嚴格把悅關(guān)，有力搞地保證了隸投資、進橫度、質(zhì)量非三大控制址目標的實余現(xiàn)：建設(shè)姨投資比概爐算節(jié)余2按億多元；門工程從1亡999年統(tǒng)9月全面喪開工，到擋2001通年8月全培面竣工，茅施工只用伸了近2年玩時間，比紹計劃提前歇2個月，志并于20兩01年1龜1月，打拔通全部流厚程，產(chǎn)出珠合格尿素回和合成氨條，實現(xiàn)了醫(yī)一次試車逝成功的目午標；五、審計僚評價及結(jié)卵論工程質(zhì)量笛經(jīng)質(zhì)量監(jiān)拍督站檢查嘆評定，9萍0個單位智工程、7道個單項工扮程合格率鉤為100壇%，優(yōu)良再率為89弓.9%，滲建設(shè)項目汽工程質(zhì)量鬧達到設(shè)計涂標準和質(zhì)項量預(yù)控目鵲標。但是堵，A油田庭分公司在壘項目試車宏成功后的折試生產(chǎn)期符，由于多駕方面原因丹，裝置運樂行不甚平猛穩(wěn)，多次界停車處理垃運行中出歉現(xiàn)的問題糧，造成聯(lián)算合試運轉(zhuǎn)微費超過概悶算達3,懷969.筒08萬元只，增大了焦投資支出啦。另外，案由于在項忌目建設(shè)期計間人力資做源使用效當率不高，坐加上因項害目審批等脖原因，建拉設(shè)周期較堪長，使建備設(shè)單位管混理費支出鳳超過概算千2,85甩9.08