納稅實務(wù)精解

納稅實務(wù)精解第一頁，共九十一頁。第一講·增值稅精解第二頁，共九十一頁。最新觀點---解釋觀點1：工資是否繳納增值稅觀點2：差旅費是否繳納增值稅觀點3：營業(yè)稅發(fā)票能否抵扣增值稅觀點4：增值稅發(fā)票能否抵營業(yè)稅觀點5：增值稅如何影響利潤觀點6：不要發(fā)票如何抵扣增值稅總局草案---征求意見第三頁，共九十一頁。一、征稅范圍與納稅人1、跨國業(yè)務(wù)問題1：境內(nèi)企業(yè)在國外買賣貨物問題2：境內(nèi)企業(yè)在國外修理修配問題3：修理修配國外設(shè)備報關(guān)進出口第四頁，共九十一頁。2、增值稅與營業(yè)稅業(yè)務(wù)區(qū)別問題1：辦公樓網(wǎng)線設(shè)立，包工包料與布網(wǎng)線問題2：軟件設(shè)計、軟件定向開發(fā)、軟件服務(wù)問題3：軟件升級收入問題4：游戲軟件與電信局合作分成收入第五頁，共九十一頁。3、混合銷售行為問題1：銷售樹苗同時綠化問題2：銷售林木同時綠化問題3：銷售林木同時灌溉問題4：銷售設(shè)備同時運輸?shù)诹?，共九十一頁?、銷售自產(chǎn)貨物同時安裝第七頁，共九十一頁。5、買賣貨物同時安裝第八頁，共九十一頁。6、包工包料與銷售貨物同時安裝區(qū)別第九頁，共九十一頁。7、銷售土地建筑物附帶轉(zhuǎn)讓設(shè)備家具工具第十頁，共九十一頁。8、兼營行為問題1：生產(chǎn)企業(yè)兼營案例問題2：服務(wù)企業(yè)兼營案例第十一頁，共九十一頁。9、視同銷售案例問題1：增值稅暫行條例實施細則第四條具體案例第十二頁，共九十一頁。10、總公司與分公司之間已送貨物問題1：非獨立分公司問題2：獨立核算分公司問題3：辦事處、倉庫問題4：分公司注銷貨物移送總公司是否視同銷售問題5：分公司注銷收回房屋要繳納營業(yè)稅、土地增值稅、契稅嗎第十三頁，共九十一頁。11、自產(chǎn)自用案例問題1：自產(chǎn)自用貨物用于裝修問題2：自產(chǎn)自用材料、設(shè)備問題3：自產(chǎn)自用設(shè)備出租問題4：自產(chǎn)自用貨物所用材料抵扣問題5：自產(chǎn)房屋自用問題6：自產(chǎn)房屋出租問題7：自產(chǎn)房屋投資第十四頁，共九十一頁。12、折扣折讓案例問題1：實物折扣問題2：下次現(xiàn)金折扣導(dǎo)致價格明顯偏低如何處理問題3：贈品不再發(fā)票上反映如何處理問題4：賣房送車位、賣房送名校名額、賣房送物業(yè)管理費第十五頁，共九十一頁。13、返利案例問題1：發(fā)票讓開問題2：財務(wù)處理第十六頁，共九十一頁。14、銷售貨物無法收款貨款，不交增值稅案例第十七頁，共九十一頁。15、生產(chǎn)企業(yè)與超市合作銷售案例第十八頁，共九十一頁。16、預(yù)售貨物與預(yù)售卡新規(guī)第十九頁，共九十一頁。17、舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓與出口案例第二十頁，共九十一頁。18、分公司整體貨物債權(quán)債務(wù)及其勞動力轉(zhuǎn)讓第二十一頁，共九十一頁。19、通過企業(yè)重組方式節(jié)約增值稅第二十二頁，共九十一頁。20、超過180天的增值稅專用發(fā)票如何抵扣第二十三頁，共九十一頁。21、海關(guān)稽查補征增值稅抵扣第二十四頁，共九十一頁。22、賬外經(jīng)營增值稅抵扣問題第二十五頁，共九十一頁。23、貨物出口到香港澳門海運費抵扣問題第二十六頁，共九十一頁。24、物流、倉儲、運輸費用抵扣問題第二十七頁，共九十一頁。25、固定資產(chǎn)抵扣案例第二十八頁，共九十一頁。26、滯留發(fā)票抵扣問題第二十九頁，共九十一頁。27、用友、金蝶軟件增值稅抵扣問題第三十頁，共九十一頁。28、房屋內(nèi)的設(shè)備材料抵扣問題1：吊燈能否抵扣問題2：排風(fēng)扇能否抵扣問題3：管道能否抵扣問題4：電線、變壓器能否抵扣第三十一頁，共九十一頁。29、生產(chǎn)設(shè)備同時用于加工應(yīng)稅項目與免費項目、非應(yīng)稅項目案例第三十二頁，共九十一頁。30、材料同時用于加工應(yīng)稅項目與免費項目、非應(yīng)稅項目案例第三十三頁，共九十一頁。31、材料同時用于加工應(yīng)稅項目與免費項目，進項稅額轉(zhuǎn)出是否要做年終清算第三十四頁，共九十一頁。32、信托投資項目增值稅如何抵扣第三十五頁，共九十一頁。33、營業(yè)稅發(fā)票抵扣增值稅增值稅發(fā)票抵扣營業(yè)稅案例第三十六頁，共九十一頁。34、收購企業(yè)增值稅如何抵扣第三十七頁，共九十一頁。35、購買分公司增值稅進項稅額如何抵扣第三十八頁，共九十一頁。36、發(fā)票丟失如何辦理抵扣、退稅第三十九頁，共九十一頁。37、接受虛開發(fā)票如何抵扣、如何挽救第四十頁，共九十一頁。38、稅收優(yōu)惠放棄第四十一頁，共九十一頁。39、軟件產(chǎn)品即征即退政策預(yù)計第四十二頁，共九十一頁。40、廢舊物資綜合利用資源退稅政策預(yù)計第四十三頁，共九十一頁。二、營業(yè)員精解第四十四頁，共九十一頁。最新觀點—解釋觀點1：國稅函【2005】77號作廢后，法院的判決書裁定書、仲裁機構(gòu)的仲裁書、公證機關(guān)的公證書可否做營業(yè)稅減項處理第四十五頁，共九十一頁。1、總包分包、包工包料、包工不包料案例第四十六頁，共九十一頁。2、BT新模式營業(yè)稅處理第四十七頁，共九十一頁。3、代付款、代墊款案例第四十八頁，共九十一頁。4、包租、轉(zhuǎn)租、免租期、案例問題1：董事長的別墅免費用于公司辦公室用---營業(yè)稅、房產(chǎn)稅問題2：企業(yè)職工宿舍租給職工：營業(yè)稅、房產(chǎn)稅處理第四十九頁，共九十一頁。5、租賃土地建房，租賃爛尾樓后改擴建問題1：營業(yè)稅如何計征問題2：房產(chǎn)稅如何計征問題3：租期滿后會涉及土地增值稅嗎問題4：租賃村委會的土地與租賃公司的土地如何計征土地使用稅問題5：企業(yè)所得稅處理第五十頁，共九十一頁。6、融資性售后回租案例問題1：營業(yè)稅問題2：土地增值稅問題3：契稅問題4：企業(yè)所得稅第五十一頁，共九十一頁。7、房地產(chǎn)預(yù)收款問題1：定金、訂金、誠意金、看房費、VIP會員費問題2：為了配合稅務(wù)機關(guān)任務(wù)，預(yù)繳納營業(yè)稅、緩繳營業(yè)稅，日后稽查問題第五十二頁，共九十一頁。8、房屋贈與案例問題1：家屬間過戶、共有人、夫妻間更名問題2：增加未成年子女名字問題3：房地產(chǎn)企業(yè)將商品房捐贈給政府問題4：房地產(chǎn)企業(yè)將配套設(shè)施捐贈給政府問題5：買房送花園、送車位第五十三頁，共九十一頁。9、包稅制轉(zhuǎn)讓土地房屋案例問題1：發(fā)票金額如何確定問題2：實務(wù)操作需要注意的問題第五十四頁，共九十一頁。10、交通運輸、物流稅費改革趨勢問題1：差額營業(yè)稅條件問題2：運輸代理業(yè)第五十五頁，共九十一頁。11、炒股對象不同營業(yè)稅稅負區(qū)別問題1：自然人名義炒股問題2：法法人名義炒股問題3：個體工商戶與個人獨資企業(yè)炒股第五十六頁，共九十一頁。12、借貸利息營業(yè)稅問題1：企業(yè)免費為職工貸款買房問題2：民間借款高利貸問題3：關(guān)聯(lián)方借款問題4：統(tǒng)借統(tǒng)還問題5：支付境外利息第五十七頁，共九十一頁。三、企業(yè)所得稅精解第五十八頁，共九十一頁。最新觀點---解釋觀點1：支付境外傭金是否合理，是否預(yù)提企業(yè)所得稅觀點2：不要發(fā)票也可以入成本舉例觀點3：政府補貼還可以作不征稅處理嗎問題4：職工宿舍折舊稅法上做福利費嗎第五十九頁，共九十一頁。1、所得稅納稅人問題1：個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)問題2：常駐代表機構(gòu)稅率第六十頁，共九十一頁。2、總分機構(gòu)精解問題1：獨立核算、非獨立核算問題2：沒有收入的分公司問題3：跨國分公司問題4：指揮部、合同段、項目部問題5：分公司注銷第六十一頁，共九十一頁。3、收入的確認問題1：收入時間確認問題2：分期收款問題3：預(yù)收款銷售問題4：超過12個月生產(chǎn)周期問題5：購物卡、會員卡問題6：折扣折讓問題7：一次收取多年租金第六十二頁，共九十一頁。4、售后回購第六十三頁，共九十一頁。5、售后回租、優(yōu)惠銷售再包租第六十四頁，共九十一頁。6、合作銷售、合作開發(fā)第六十五頁，共九十一頁。7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓問題1：收入時間確認問題2：價格確定問題3：代扣代繳問題4：股權(quán)投資虧損審批手續(xù)問題5：計稅成本確認問題6：核定征收如何確定第六十六頁，共九十一頁。8、房地產(chǎn)企業(yè)收入確認問題1：視同買斷問題2：基價加提成問題3：完工年度確認問題4：成本確認問題5：所得稅清算多退少補第六十七頁，共九十一頁。9、固定資產(chǎn)折舊問題1：發(fā)票12個月取回問題2：折舊年限誰做主問題3：改擴建后如何確定折舊年限第六十八頁，共九十一頁。10、地產(chǎn)企業(yè)取得土地問題1：未開發(fā)期間是否攤銷問題2：土地閑置費---企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅如何處理第六十九頁，共九十一頁。11、存貨第七十頁，共九十一頁。12、工資及三項費用問題1：經(jīng)濟補償金能否計提三費問題2：股票激勵能否計提三費問題3：中秋月餅到時是工資還福利問題4：每月發(fā)大米花生油是工資還福利第七十一頁，共九十一頁。13、工會經(jīng)費問題：票據(jù)問題第七十二頁，共九十一頁。14、社保問題1：購買基數(shù)《社會保險法》問題2：股東不上班為其購買社保能否稅前扣除第七十三頁，共九十一頁。15、補充醫(yī)療保險補充醫(yī)療保險問題1：稅前扣除標準問題2：個稅計算問題3：補充醫(yī)療保險補充醫(yī)療保險屬于福利費嗎第七十四頁，共九十一頁。16、利息費用問題1：如何理解“同期同類利率”問題2：如何理解“注冊資金未到位”借款利息不得扣除問題3：統(tǒng)借統(tǒng)還分割單能否作為扣除依據(jù)問題4：3年到期還本，第一年預(yù)提利息能否稅前扣除第七十五頁，共九十一頁。18、廣告三項費用問題1：業(yè)務(wù)宣傳費與業(yè)務(wù)招待費區(qū)別問題2：廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費區(qū)別問題3：燈箱、車體廣告問題4：境外廣告費第七十六頁，共九十一頁。19、企業(yè)清算問題1：清算期界定問題2：股東收回出資款問題3：股東收回房屋問題4：股東收回存貨問題5：清算期彌補虧損問題6：清算期優(yōu)惠運用第七十七頁，共九十一頁。四、個人所得稅精解第七十八頁，共九十一頁。最新觀點---解釋觀點1：8月份工資9月份發(fā)不一定少交個稅觀點2：發(fā)票代替工資兩敗俱傷第七十九頁，共九十一頁。1、個人所得稅納稅人時間來源于境內(nèi)來源于境外國內(nèi)支付國外支付國內(nèi)支付國外支付≤90（183）√

183（90）＜M≤1年√√

1年＜M≤5年√√√

＞5年√√√√高管（總）√≤90（183）免√≥5√第八十頁，共九十一頁。2、新個人所得稅解讀第八十一頁，共九十一頁。3、月餅稅、更名稅第八十二頁，共九十一頁。4、辭工經(jīng)濟補償金與內(nèi)退經(jīng)濟補貼第八十三頁，共九十一頁。5、股權(quán)激勵第八十四頁，共九十一頁。6、股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓第八十五頁，共九十一頁。7、勞務(wù)報酬、稿酬第八十六頁，共九十一頁。8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得與炒房第八十七頁，共九十一頁。9、股利股息第八十八頁，共九十一頁。10、個體工商戶、個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)第八十九頁，共九十一頁。謝謝第九十頁，共九十一頁。內(nèi)容總結(jié)納稅實務(wù)精解。問題5：分公司注銷收回房屋要繳納營業(yè)稅、土地增值稅、契稅嗎。問題4：賣房送車位、賣房送名校名額、賣房送物業(yè)管理費。31、材料同時用于加工應(yīng)稅