u內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案-存貨管理業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案

內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案--存貨管理業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案籃單位名稱工中國網(wǎng)絡(luò)通博信集團(tuán)公司岔[XX公司跌]徐審坡計(jì)協(xié)覆蓋期間飛工作底稿編伙號削1組填銷寫人歉審閱人欺日期走流程風(fēng)險(xiǎn)在對應(yīng)流程目暫標(biāo)殲1杰有關(guān)存貨管葉理的政策和眠流程可能未紙能良好建立丘和記錄籠1愛2該存貨保有量掙可能不足或蓬過多味4閣3察存貨保管可湖能未能良好坐監(jiān)控，可能事導(dǎo)致資產(chǎn)損喉失鍵2勒4紀(jì)財(cái)務(wù)賬目記潤錄可能不及醋時(shí)或不準(zhǔn)確伴，可能造成改存貨價(jià)值不雁準(zhǔn)確料3終5堤賬實(shí)不符可瞧能給企業(yè)帶速來潛虧（盈期）軋3嗓6荒過剩的資產(chǎn)箱可能閑置而葡未能采取適房當(dāng)行動(dòng)進(jìn)行覆調(diào)配疊4絕7顧積壓或過期靈存貨可能不浸能及時(shí)發(fā)現(xiàn)鬼并采取適當(dāng)肢行動(dòng)進(jìn)行處蚊理清4疤單位名稱駁中國網(wǎng)絡(luò)通泰信集團(tuán)公司英[XX公司廉]熔審廁計(jì)饑覆蓋期間固工作底稿編猾號騾子流程免存貨（肆不包括電信閑卡）菜及工程物資歇的入庫柱填寫人澇日期閱內(nèi)部控制審冷計(jì)步驟剩審計(jì)范圍蜘**鉤完成日期鉤工作底稿索督引塞了解并記錄乘存貨及工程昌物資入庫的社相關(guān)流程，續(xù)確定相關(guān)控蔑制點(diǎn)是否設(shè)江計(jì)存在，是芒否可滿足相蹄應(yīng)目標(biāo)；玻選取樣本進(jìn)他行穿行測試況，對控制點(diǎn)扶的存在進(jìn)行境復(fù)核；攻通過與流程挨負(fù)責(zé)人進(jìn)行飛訪談，評價(jià)詢其是否了解原相關(guān)控制及斗其執(zhí)行相關(guān)染控制的能力蹄；及敲在審計(jì)覆蓋蕉期間中選取習(xí)若干筆業(yè)務(wù)與進(jìn)行符合性僅測試，對控邊制點(diǎn)的運(yùn)行懼有效性進(jìn)行應(yīng)評價(jià)。魄結(jié)論執(zhí):穿單位名稱遠(yuǎn)中國網(wǎng)絡(luò)通仙信集團(tuán)公司謝[XX公司椅]折審計(jì)覆蓋期波間嚼工作底稿編懷號政子流程鍛存貨（不包阻括電信卡）浙及工程物資意的保管址填寫人蒼日期擠內(nèi)部控制審副計(jì)步驟飲審計(jì)范圍觸**陸完成日期砌工作底稿索顏引嶄了解并記錄廳保管存貨及右工程物資的超相關(guān)流程，鬧確定相關(guān)控根制點(diǎn)是否設(shè)裁計(jì)存在，是植否可滿足相貝應(yīng)目標(biāo)；墳選取樣本進(jìn)融行穿行測試械，對控制點(diǎn)妹的存在進(jìn)行鏡復(fù)核；繳通過與流程瞎負(fù)責(zé)人進(jìn)行交訪談，評價(jià)災(zāi)其是否了解胖相關(guān)控制及婚其執(zhí)行相關(guān)紙控制的能力冊；及榴在審計(jì)覆蓋隆期間中選取殘若干筆業(yè)務(wù)絨進(jìn)行符合性輔測試，對控猛制點(diǎn)的運(yùn)行逗有效性進(jìn)行個(gè)評價(jià)。自結(jié)論攻:妨單位名稱白中國網(wǎng)絡(luò)通耀信集團(tuán)公司觸[XX公司通]哲審計(jì)覆蓋期綱間框工作底稿編兆號蜜子流程新存貨（不包艱括電信卡）倦及工程物資艙的出庫晌填寫人立日期飲內(nèi)部控制審秋計(jì)步驟妹審計(jì)范圍東**竊完成日期反工作底稿索搖引酸了解并記錄誘存貨及工程圍物資出庫的豆相關(guān)流程，醋確定相關(guān)控失制點(diǎn)是否設(shè)局計(jì)存在，是鵲否可滿足相惡應(yīng)目標(biāo)；耗選取樣本進(jìn)艱行穿行測試貨，對控制點(diǎn)扔的存在進(jìn)行隆復(fù)核；歸通過與流程織負(fù)責(zé)人進(jìn)行吊訪談，評價(jià)炭其是否了解漆相關(guān)控制及耍其執(zhí)行相關(guān)顯控制的能力瀉；及世在審計(jì)覆蓋毒期間中選取賴若干筆業(yè)務(wù)均進(jìn)行符合性降測試，對控賄制點(diǎn)的運(yùn)行凝有效性進(jìn)行轎評價(jià)。至控制點(diǎn)倍檢查方法薦風(fēng)險(xiǎn)橡審計(jì)范圍勉**牌完成日期抖工作底稿索礎(chǔ)引健1.1跡存貨及工程巖物資領(lǐng)用應(yīng)想由適當(dāng)授權(quán)懸的人員，如京領(lǐng)用部門負(fù)板責(zé)人等批準(zhǔn)遮。類抽取存貨及罵工程物資領(lǐng)頂用交易，檢身查領(lǐng)用申請俊單上是否有秤具適當(dāng)授權(quán)略的人員簽字巴批準(zhǔn)；與工夾程項(xiàng)目相關(guān)稼的物資領(lǐng)用喘是否注明項(xiàng)只目編號，以濃便于成本歸肌集。子3永1.舍2毛存貨或工程稍物資出庫應(yīng)眉由領(lǐng)用人和責(zé)倉庫保管人助員在領(lǐng)料單錘（出庫單）逐上簽字。倉斗庫保管人員虹應(yīng)檢查領(lǐng)用算申請單是否拼已由具授權(quán)倚權(quán)限的人員騙批準(zhǔn)。高檢查領(lǐng)料單葵（出庫單）捷是否有領(lǐng)用我人及倉庫保禾管人員簽字值確認(rèn)，且與館領(lǐng)用申請單例內(nèi)容一致。禮3土1.3印倉庫保管人粒員應(yīng)根據(jù)領(lǐng)岔料單（出庫院單）及時(shí)（口尤其在月結(jié)或和年結(jié)時(shí)）剪記錄倉庫實(shí)絕物登記簿。長抽查倉庫實(shí)倉物登記簿中夾的存貨及工米程物資出庫稠記錄，檢查透出庫記錄的清日期（尤其冒在月結(jié)和年曉結(jié)時(shí)）、數(shù)林量是否與相龜關(guān)領(lǐng)料單（飾出庫單）相睜符，以保證濁出庫記錄的再準(zhǔn)確性及存損在性；抽查慈領(lǐng)料單（出盆庫單），檢釋查領(lǐng)料單（袋出庫單）的磁日期（尤其怎在月結(jié)和年哈結(jié)前后）、萍數(shù)量是否與破實(shí)物登記簿暮中相關(guān)出庫曠記錄相符，搬以保證出庫判記錄的準(zhǔn)確瞎性及完整性榴。租4,5侵1.4密領(lǐng)料單（出攜庫單）應(yīng)連漿續(xù)編號和使投用。次檢查領(lǐng)料單脅（出庫單）籠是否連續(xù)編快號和使用。防作廢領(lǐng)料單駱（出庫單）倆是否亦連號雀保管從而不貼影響編號的亭連續(xù)性。憶3,4,5謠1.5真財(cái)務(wù)部門應(yīng)腔及時(shí)（尤其轉(zhuǎn)在月結(jié)和年泰結(jié)時(shí)）根據(jù)王領(lǐng)料單（出跳庫單）進(jìn)行堪賬務(wù)處理。工選取月結(jié)或今年結(jié)前由倉秧庫開具的最街后[五]*幣*筆領(lǐng)料單睬（出庫單）哨，以及月結(jié)貢或年結(jié)后由勁倉庫開具的草最初[五]貫**筆領(lǐng)料姨單（出庫單淚），檢查財(cái)巨務(wù)部門相應(yīng)胳出庫記錄是奴否記入相應(yīng)毯正確的會計(jì)昆期間。數(shù)4,5蛇1.6臥負(fù)責(zé)存貨及羨工程物資申貫領(lǐng)、審批、尚發(fā)放、保管隱與記賬等業(yè)綱務(wù)的人員職夸責(zé)應(yīng)分離。騾了解各負(fù)責(zé)儉部門在存貨六及工程物資廟領(lǐng)用、保管丟與記賬等過乏程中的職責(zé)習(xí)分工，以確朵保職權(quán)分立使。爐3展結(jié)論搖:付單位名稱琴中國網(wǎng)絡(luò)通山信集團(tuán)公司泊[XX公司愉]壺審計(jì)覆蓋期旨間喂工作底稿編問號趣子流程茶存貨（不包絕括電信卡）蹄及工程物資位的退庫孕填寫人擠日期勻內(nèi)部控制審從計(jì)步驟婚審計(jì)范圍迅**媽完成日期閉工作底稿索撲引戒了解并記錄跨存貨及工程穿物資退庫的街相關(guān)流程，壽確定相關(guān)控勸制點(diǎn)是否設(shè)伸計(jì)存在，是織否可滿足相位應(yīng)目標(biāo)；侍選取樣本進(jìn)輔行穿行測試鋤，對控制點(diǎn)茂的存在進(jìn)行字復(fù)核；纏通過與流程降負(fù)責(zé)人進(jìn)行恰訪談，評價(jià)料其是否了解蒜相關(guān)控制及產(chǎn)其執(zhí)行相關(guān)叔控制的能力省；及瓶在審計(jì)覆蓋解期間中選取榮若干筆業(yè)務(wù)賄進(jìn)行符合性這測試，對控雀制點(diǎn)的運(yùn)行炭有效性進(jìn)行爪評價(jià)。碌結(jié)論雕:涌單位名稱則中國網(wǎng)絡(luò)通讀信集團(tuán)公司刮[XX公司劈]藥審計(jì)覆蓋期醉間柴工作底稿編徒號疏子流程五存貨及工程灘物資的調(diào)撥圖填寫人讀日期司內(nèi)部控制審盆計(jì)步驟津?qū)徲?jì)范圍獄**琴完成日期雨工作底稿索運(yùn)引轎了解并記錄炮存貨及工程耳物資調(diào)撥的揀相關(guān)流程，戶確定相關(guān)控羽制點(diǎn)是否設(shè)對計(jì)存在，是邊否可滿足相浩應(yīng)目標(biāo)；回選取樣本進(jìn)勢行穿行測試?yán)?，對控制點(diǎn)驅(qū)的存在進(jìn)行爐復(fù)核；頁通過與流程哈負(fù)責(zé)人進(jìn)行州訪談，評價(jià)危其是否了解塔相關(guān)控制及價(jià)其執(zhí)行相關(guān)擦控制的能力盼；及曬在審計(jì)覆蓋裹期間中選取敞若干筆業(yè)務(wù)扒進(jìn)行符合性捉測試，對控古制點(diǎn)的運(yùn)行慢有效性進(jìn)行盆評價(jià)。友結(jié)論鬧:辰單位名稱掠中國網(wǎng)絡(luò)通跟信集團(tuán)公司晨[XX公司詳]晉審計(jì)覆蓋期李間還工作底稿編耗號遼子流程劫存貨（不包失括電信卡）頁及工程物資距的清查被填寫人濫日期耽內(nèi)部控制審雞計(jì)步驟何審計(jì)范圍旦**自完成日期讀工作底稿索且引結(jié)了解并記錄熄存貨及工程眠物資清查的牧相關(guān)流程，秒確定相關(guān)控測制點(diǎn)是否設(shè)仿計(jì)存在，是疑否可滿足相貿(mào)應(yīng)目標(biāo)；皆選取樣本進(jìn)淡行穿行測試疫，對控制點(diǎn)孔的存在進(jìn)行壺復(fù)核；界通過與流程爭負(fù)責(zé)人進(jìn)行葉訪談，評價(jià)立其是否了解鑼相關(guān)控制及解其執(zhí)行相關(guān)宇控制的能力項(xiàng)；及窗在審計(jì)覆蓋債期間中選取含若干筆業(yè)務(wù)疏進(jìn)行符合性蒸測試，對控門制點(diǎn)的運(yùn)行宣有效性進(jìn)行勉評價(jià)。洞結(jié)論遷:鍬單位名稱杏中國網(wǎng)絡(luò)通童信集團(tuán)公司癢[XX公司點(diǎn)]飲審計(jì)覆蓋期濁間仆工作底稿編懶號掉子流程標(biāo)處置存貨（嚇不包括電信叉卡）及工程爬物資勉填寫人豪日期藥內(nèi)部控制審恢計(jì)步驟危審計(jì)范圍沉**昨完成日期愿工作底稿索約引襖了解并記錄徹處置存貨及延工程物資的紙相關(guān)流程，老確定相關(guān)控陶制點(diǎn)是否設(shè)懶計(jì)存在，是擋否可滿足相亡應(yīng)目標(biāo)；欲選取樣本進(jìn)寒行穿行測試枕，對控制點(diǎn)艷的存在進(jìn)行晶復(fù)核；隱通過與流程抱負(fù)責(zé)人進(jìn)行牲訪談，評價(jià)危其是否了解丟相關(guān)控制及冤其執(zhí)行相關(guān)致控制的能力俯；及偵在審計(jì)覆蓋氣期間中選取勇若干筆業(yè)務(wù)窯進(jìn)行符合性摧測試，對控載制點(diǎn)的運(yùn)行息有效性進(jìn)行森評價(jià)。圾結(jié)論罪:孤控制點(diǎn)猶檢查方法桃風(fēng)險(xiǎn)炕審計(jì)范圍羞**莫完成日期茅工作底稿索轉(zhuǎn)引票1憶賬賬核對渾1.1鄰財(cái)務(wù)部門和溪倉庫保管部嘆門應(yīng)定期（翻至少每月）扇進(jìn)行財(cái)務(wù)明忍細(xì)賬與存貨壟及工程物資虜實(shí)物登記簿恐的核對。茫檢查財(cái)務(wù)部駝門和倉庫保賞管部門是否峰定期進(jìn)行財(cái)婚務(wù)明細(xì)賬和河存貨及工程男物資實(shí)物登侄記簿的核對傅，如取得有匙財(cái)務(wù)部門和編倉庫保管部妹門負(fù)責(zé)人簽失字確認(rèn)的對姓帳單等。縣4,5覆1.2網(wǎng)賬賬核對差揚(yáng)異應(yīng)出具差貫異報(bào)告，由顆財(cái)務(wù)部門和搜倉庫保管部套門負(fù)責(zé)人審尾閱批準(zhǔn)后進(jìn)饑行賬務(wù)處理涉。順抽查存貨及純工程物資核惑對記錄（如觸對帳單），亡檢查是否存青在差異；如半存在差異，源核對與重大劣差異產(chǎn)生原淋因相關(guān)的支薦持性文件，滴檢查相關(guān)部鼻門差異復(fù)核饑工作的準(zhǔn)確巡性和及時(shí)性童；抽取賬賬盛核對差異報(bào)庸告，核對有屬關(guān)數(shù)字與支構(gòu)持性文件的方一致性，檢鎖查其是否由袋具相應(yīng)權(quán)限狼的人員進(jìn)行獨(dú)審閱和批準(zhǔn)保；檢查賬務(wù)用處理是否及泥時(shí)（尤其在攪月結(jié)和年結(jié)波時(shí)）。逃4,5消2改賬務(wù)處理救2.1網(wǎng)存貨成本核僵算和低值易幣耗品的攤銷究方法縫同應(yīng)制定統(tǒng)一群的存貨計(jì)價(jià)放方法和低值爹易耗品攤銷滅方法并在使融用過程中保困持一致。傾詢問財(cái)務(wù)部峽門有關(guān)人員蔥，了解是否勁存在統(tǒng)一的歇存貨計(jì)價(jià)方谷法和低值易泡耗品攤銷方通法；抽查會段計(jì)賬簿，檢攀查存貨計(jì)價(jià)懇方法和低值肢易耗品攤銷是方法是否在閘使用過程中榜保持一致。屢1,4注棕存貨計(jì)價(jià)方油法和低值易手耗品攤銷方竊法變更應(yīng)取教得主管公司祝/部門的批紗準(zhǔn)。合詢問并檢查陽是否存在存俘貨計(jì)價(jià)方法獎(jiǎng)和低值易耗調(diào)品攤銷方法胃的變更，如蘿有變更，檢叉查有關(guān)變更撞是否取得適吳當(dāng)批準(zhǔn)。樂1,4適途財(cái)務(wù)部門負(fù)傳責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)貿(mào)審核存貨成裝本計(jì)算表的嗽準(zhǔn)確性并簽環(huán)署意見。扇抽樣檢查存芝貨成本計(jì)算胸表的準(zhǔn)確性屆并檢查存貨版成本計(jì)算表潤是否經(jīng)財(cái)務(wù)殺部門負(fù)責(zé)人扎審閱并簽字沈。揀4攝2.2嗓存貨及工程喚物資出入庫抗賬務(wù)處理蹦粗財(cái)務(wù)部門負(fù)防責(zé)人或其授鋪權(quán)人應(yīng)審核器存貨及工程船物資出入庫光記賬憑證并接簽字確認(rèn)。鐘抽取存貨及潔工程物資出耳入庫記賬憑脅證，檢查是造否有財(cái)務(wù)部司門負(fù)責(zé)人或側(cè)其授權(quán)人的慘審核簽字。咱4日泰財(cái)務(wù)部門應(yīng)鏡每月審閱已烤入庫但尚未階取得發(fā)票的才存貨及工程軟物資暫估記予錄，詢問物斃資采購部門都發(fā)票收到的根情況，對暫值估賬項(xiàng)進(jìn)行受及時(shí)清理，慚以減少長期榜掛賬暫估款逆?？≡儐栘?cái)務(wù)部日門是否存在繩清理暫估入襖賬款項(xiàng)的程掌序；取得月角末暫估應(yīng)付說款明細(xì)，檢姑查各暫估款些項(xiàng)入賬時(shí)間津，對掛賬時(shí)汁間較長的款葡項(xiàng)應(yīng)詢問原頌因并評價(jià)解儉釋的合理性赤。柴4亦2.3焦計(jì)提存貨跌游價(jià)準(zhǔn)備菊嗎財(cái)務(wù)部門應(yīng)賀制定與計(jì)提甘存貨跌價(jià)準(zhǔn)缺備相關(guān)的制過度并遵照執(zhí)接行。今詢問并了解存財(cái)務(wù)部門是領(lǐng)否制定與計(jì)娃提存貨跌價(jià)族準(zhǔn)備相關(guān)的緩制度并在日渠常經(jīng)營中遵往照執(zhí)行。雜1,4,拿5,7灘稅根據(jù)有關(guān)制化度，財(cái)務(wù)部脾門應(yīng)定期對司存貨及工程媽物資進(jìn)行可缸變現(xiàn)凈值與沖賬面價(jià)值的便比較并出具往存貨跌價(jià)準(zhǔn)略備報(bào)告。剩檢查財(cái)務(wù)部挨門是否定期鉗出具存貨跌伏價(jià)準(zhǔn)備報(bào)告瞞，并判斷其抖頻率的適當(dāng)綁性；通過核遙對會計(jì)賬簿四記錄、檢查蛾發(fā)票及查詢悶市場價(jià)值，羨抽查存貨跌岸價(jià)準(zhǔn)備報(bào)告魯中可變現(xiàn)凈寇值和賬面價(jià)怠值的準(zhǔn)確性絡(luò)。偶4,5,7扒餅存貨跌價(jià)準(zhǔn)曠備報(bào)告應(yīng)由侮具相應(yīng)權(quán)限貌的機(jī)構(gòu)或其陣授權(quán)人員批獎(jiǎng)準(zhǔn)。對超過者一定金額的相準(zhǔn)備，還應(yīng)臨取得主管管營理層（如主跳