采購(gòu)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)

采購(gòu)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)第1頁(yè)/共17頁(yè)一、常用發(fā)票介紹（2）

：2、剪角普通發(fā)票：銷售方開(kāi)票，用于1000元以上普通銷售業(yè)務(wù)，注意剪角金額與開(kāi)票金額保持一致，購(gòu)買方無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣；第2頁(yè)/共17頁(yè)一、常用發(fā)票介紹（3）

：3、新版電腦普通發(fā)票：銷售方電腦開(kāi)票，發(fā)票上顯示稅率、銷項(xiàng)稅額，注意發(fā)票號(hào)碼與密碼區(qū)最后8位數(shù)字保持一致，購(gòu)買方無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣；第3頁(yè)/共17頁(yè)一、常用發(fā)票介紹（4）

：4、內(nèi)陸運(yùn)輸發(fā)票：運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)票，收票方可抵扣發(fā)票總額的7％（與增值稅票的抵扣額計(jì)算方式不一致，例如此發(fā)票可抵扣金額為168968×7％）；第4頁(yè)/共17頁(yè)一、常用發(fā)票介紹（5）

：5、境外運(yùn)輸發(fā)票：運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)票，收票方無(wú)稅額可抵；第5頁(yè)/共17頁(yè)一、常用發(fā)票介紹（6）

：6、增值稅專用發(fā)票：一般納稅人自己開(kāi)票、小規(guī)模納稅人找稅務(wù)局代開(kāi)，收票人3個(gè)月內(nèi)可抵扣全部進(jìn)項(xiàng)稅額，發(fā)票不可褶皺、涂寫(xiě)；第6頁(yè)/共17頁(yè)一、常用發(fā)票介紹（7）

：7、進(jìn)口增值稅發(fā)票：海關(guān)開(kāi)票，收票人可抵扣全部稅額。第7頁(yè)/共17頁(yè)二、基本稅務(wù)知識(shí)：

現(xiàn)階段我國(guó)主要的稅種有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、關(guān)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、契稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加等；

按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同，可分為中央稅（即國(guó)稅）、地方稅、中央和地方共享稅，例如：消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)增值稅等為中央稅；城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等為地方稅；增值稅（不含海關(guān)增值稅）、所得稅等為中央和地方共享稅，其中增值稅中央與地方政府按75％與25％的比例分享，所得稅按60％與40％的比例分享。第8頁(yè)/共17頁(yè)三、增值稅基本知識(shí)（1）：

增值稅的概念：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的計(jì)算公式為：含稅價(jià)款/（1+稅率）×稅率稅率：增值稅的稅率有17％、13％、6％、4％，其中：一般納稅人適用基本稅率17%；

糧農(nóng)產(chǎn)品、書(shū)籍、金屬礦采選產(chǎn)品等實(shí)行低稅率13%；小規(guī)模納稅人為6%和4%（除商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模納稅人的稅率為6％）。小規(guī)模納稅人：年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人自己不可以開(kāi)增值稅專用發(fā)票，但是可以向稅務(wù)局代開(kāi)。

第9頁(yè)/共17頁(yè)三、增值稅基本知識(shí)（2）：

一般納稅人：取得一般納稅人的資格需納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)，一般納稅人可以開(kāi)增值稅專用發(fā)票、普通商品銷售發(fā)票、加工修理修配發(fā)票等。

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票需要購(gòu)銷雙方的基本資料：公司全稱、地址電話、納稅識(shí)別號(hào)、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)，開(kāi)具其他發(fā)票只需提供公司名稱。

應(yīng)納稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售商品及應(yīng)稅勞務(wù)含稅總價(jià)/（1+17%）×17%

進(jìn)項(xiàng)稅額=因購(gòu)買商品、接收勞務(wù)等收到的增值稅額合計(jì)舉例：某企業(yè)為一般納稅人，1月份含稅銷售額合計(jì)100萬(wàn)，采購(gòu)原材料而取得17％的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)60萬(wàn)，該企業(yè)1月份各項(xiàng)增值稅額分別為：銷項(xiàng)稅額＝100/（1+17）×17％＝14.53萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額＝60/（1+17）×17％＝8.72萬(wàn)應(yīng)納增值稅額＝14.53-8.72＝5.81萬(wàn)

第10頁(yè)/共17頁(yè)四、增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別：

對(duì)于同一家公司來(lái)說(shuō)，銷售商品開(kāi)普通發(fā)票和增值稅票的稅率是一樣的，不會(huì)因?yàn)殚_(kāi)增值稅票而多交稅，也不能說(shuō)取得普通發(fā)票的材料“不含稅”，只有不開(kāi)發(fā)票才可能不交稅，因此，購(gòu)買材料不要發(fā)票相當(dāng)于在協(xié)助對(duì)方逃稅；對(duì)于購(gòu)買方來(lái)說(shuō)，取得普通發(fā)票沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，而增值稅專用發(fā)票的稅額可以在納稅時(shí)進(jìn)行抵扣。因此，計(jì)算采購(gòu)成本時(shí)取得普通發(fā)票時(shí)成本為采購(gòu)全價(jià)，而取得增值稅專用發(fā)票時(shí)成本僅指扣除稅后的單價(jià)；普通發(fā)票一般企業(yè)都可以去稅務(wù)局領(lǐng)用、自行開(kāi)具，增值稅專用發(fā)票只有一般納稅人才可以領(lǐng)用、自行開(kāi)具，非一般納稅人只能到當(dāng)?shù)貒?guó)稅局申請(qǐng)代開(kāi)，稅局代開(kāi)增值稅票和企業(yè)自己開(kāi)普通發(fā)票交的增值稅額是一樣的，因此，一般企業(yè)都可以提供增值稅票，我們也應(yīng)該要求開(kāi)普通發(fā)票的供應(yīng)商提供稅局代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，采購(gòu)成本會(huì)因此而下降4%或6%；可以抵扣的增值稅稅額有：購(gòu)買原材料、采購(gòu)后再銷售的貨物、模具、2000元以下的固定資產(chǎn)等（采購(gòu)2000元以上的固定資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票目前我國(guó)只有東北三省可以抵扣）；增值稅專用發(fā)票自開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)必須抵扣，否則無(wú)效，所以采購(gòu)人員收到發(fā)票后應(yīng)在1個(gè)月之內(nèi)交財(cái)務(wù)部抵扣。第11頁(yè)/共17頁(yè)五、新建供應(yīng)商的“商務(wù)條款”填寫(xiě)規(guī)范(1)：

由于在OracleERP系統(tǒng)中新建供應(yīng)商時(shí)“商務(wù)條款”只能在已有的類型中選擇（有新的類型可以另外添加），因此，采購(gòu)工程師提供《采購(gòu)供應(yīng)商信息登錄表》時(shí)必須按系統(tǒng)中的術(shù)語(yǔ)填寫(xiě)。

1、ERP系統(tǒng)中現(xiàn)有“付款條件”：第12頁(yè)/共17頁(yè)五、新建供應(yīng)商的“商務(wù)條款”填寫(xiě)規(guī)范（2）：2、ERP系統(tǒng)中現(xiàn)有“稅率”和“交貨方式”，其中：

VAT4是指4％的增值稅票，而且必須是增值稅票，以此類推；不開(kāi)票是指供應(yīng)商不能提供任何發(fā)票；

INVOICE只能而且必須用于外幣采購(gòu)業(yè)務(wù)。第13頁(yè)/共17頁(yè)六、各種財(cái)務(wù)單據(jù)的使用說(shuō)明：1、《付款申請(qǐng)單》：用于公司對(duì)外付款業(yè)務(wù)，單證齊全的付款類型選擇“正常付款”，單證不全的付款類型選擇“預(yù)付款”；為便于跟蹤預(yù)付款報(bào)銷情況，申請(qǐng)預(yù)付臨采供應(yīng)商貨款應(yīng)使用《個(gè)人借款申請(qǐng)單》；

2、《個(gè)人借款申請(qǐng)單》：用于公司內(nèi)部員工借款（預(yù)付臨采供應(yīng)商貨款計(jì)入申請(qǐng)人的個(gè)人借款），借款原則“前款不清，后款不借”；

3、《報(bào)銷單》：用于預(yù)付款、個(gè)人借款沖賬，以及差旅費(fèi)之外的員工個(gè)人費(fèi)用報(bào)銷等，同一份單據(jù)部分對(duì)外付款部分報(bào)銷請(qǐng)選擇《付款申請(qǐng)單》；

4、《差旅費(fèi)報(bào)銷單》：僅用于公司員工出差費(fèi)用報(bào)銷，差旅費(fèi)單據(jù)按紙張、金額大小的順序粘貼；

5、單據(jù)是非常嚴(yán)肅的財(cái)務(wù)憑證，不能隨便涂改；大小寫(xiě)必須一致，必須封頂；結(jié)算方式一經(jīng)選擇不得更改，支票結(jié)算只須填寫(xiě)收款人全稱，電匯及托收等方式結(jié)算還須填寫(xiě)收款人開(kāi)戶行及賬號(hào)；購(gòu)買材料單筆金額超過(guò)1000元必須有正規(guī)發(fā)票，否則財(cái)務(wù)拒絕付款。第14頁(yè)/共17頁(yè)七、采購(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)流程：1、付貨款：采購(gòu)員與供應(yīng)商確認(rèn)貨款金額→采購(gòu)員填寫(xiě)單據(jù)→采購(gòu)部領(lǐng)導(dǎo)審批→應(yīng)付會(huì)計(jì)賬務(wù)處理→財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)審批→總裁審批→出納付款核銷；

2、預(yù)付貨款、個(gè)人借款：采購(gòu)員填寫(xiě)單據(jù)→采購(gòu)部領(lǐng)導(dǎo)審批→財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)審批→總裁審批→應(yīng)付會(huì)計(jì)賬務(wù)處理→出納付款核銷；

3、費(fèi)用報(bào)銷：采購(gòu)員填寫(xiě)單據(jù)→采購(gòu)部領(lǐng)導(dǎo)審批→會(huì)計(jì)賬務(wù)處理→