2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)興安盟注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)興安盟注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬(wàn)元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為6.3萬(wàn)元。設(shè)備于20×9年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

<1>、甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）。

A.127.5萬(wàn)元

B.127.8萬(wàn)元

C.128.52萬(wàn)元

D.148.92萬(wàn)元

2.2013年12月31日該原材料的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.85

B.89

C.100

D.105

3.下列屬于流動(dòng)負(fù)債的是（）

A.長(zhǎng)期應(yīng)付款B.預(yù)收賬款C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.長(zhǎng)期借款

4.M公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年年初，M公司購(gòu)入－臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅金額為34萬(wàn)元。購(gòu)入過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元。運(yùn)抵公司后立即投入安裝，安裝期間領(lǐng)用外購(gòu)原材料10萬(wàn)元，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1-7萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品50萬(wàn)元，當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元。則M公司購(gòu)人設(shè)備的人賬價(jià)值為（）。

A.277.8萬(wàn)元B.280萬(wàn)元C.290萬(wàn)元D.295.5萬(wàn)元

5.在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量過程中，下列會(huì)計(jì)處理會(huì)對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響的是（）。

A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于原賬面價(jià)值

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，將累計(jì)的資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)出

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，將累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出

6.A公司于20×4年1月20日以1250萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某公司于20×3年1月1日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元，票面利率為4%的5年期分期付息公司債券，付息日為每年的2月20日，A公司為取得該債券另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，并將其劃分為持有至到期投資.則A公司購(gòu)入該債券的入賬價(jià)值為()。

A.1000萬(wàn)元B.1250萬(wàn)元C.1215萬(wàn)元D.1005萬(wàn)元

7.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

8.

第

14

題

某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬(wàn)元，租賃期間，履約成本共50萬(wàn)元?；蛴凶饨?0萬(wàn)元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為10萬(wàn)元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬(wàn)元。

9.A公司于2010年l0月20日自乙客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為1000萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；l2月20日，A公司自乙客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為2000萬(wàn)元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項(xiàng)具有預(yù)收性質(zhì)，不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得，A公司當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25％，就上述預(yù)收賬款，下列處理正確的是()。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元

10.對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.應(yīng)付職工薪酬D.在建工程

11.丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。2002年和2003年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬(wàn)元和3556萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按月攤銷。丙公司于每年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額為()萬(wàn)元。

A.3302B.3900C.3950D.4046

12.甲公司是乙公司的股東。2x20年6月30日甲公司應(yīng)收乙公司賬款3000萬(wàn)元，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對(duì)乙公司的債務(wù)進(jìn)行重組，并于2x20年7月15日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同當(dāng)日應(yīng)收賬款公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除60%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對(duì)于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于2x20年8月底前償還。2x20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的當(dāng)期損失是（）萬(wàn)元。

A.1200B.600C.1800D.0

13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2012年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：1月1日，甲公司購(gòu)買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為200萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套120萬(wàn)元；擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為280萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套160萬(wàn)元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購(gòu)買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年(含2012年1月)。假定甲公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺(tái)。每臺(tái)成本為3．6萬(wàn)元，每臺(tái)售價(jià)(等于計(jì)稅價(jià)格)為4萬(wàn)元。甲公司2012年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.400B.1348C.333．6D.320

14.

第

15

題

A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年適用的所得稅稅率為33%，2007年新頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬(wàn)元。

15.

第

4

題

甲公司2003年1月1日以1000萬(wàn)元取得乙公司4000萬(wàn)表決權(quán)資本的30%并對(duì)乙具有重要影響，2003年4月20日乙公司宣告分派2002年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，2003年和2004年乙公司連續(xù)發(fā)生凈虧損200萬(wàn)元和400萬(wàn)元，甲公司于2004年年末估計(jì)該項(xiàng)投資的可收回金額為700萬(wàn)元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備形成投資損失的金額是（）萬(wàn)元。

A.0B.320C.30D.120

16.<2>、2011年度甲公司因處置無(wú)形資產(chǎn)而在合并利潤(rùn)表中確認(rèn)的收益是（）。

A.0

B.104.5萬(wàn)元

C.50萬(wàn)元

D.85萬(wàn)元

17.XYZ公司2008年12月末累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異正確的金額是()萬(wàn)元。

A.8840B.9340C.5640D.-500

18.拖拉機(jī)廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時(shí)不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬(wàn)元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

19.長(zhǎng)城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬(wàn)元、期限3年、票面利率8％、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價(jià)款總額為64萬(wàn)元，另外支付發(fā)行費(fèi)用2萬(wàn)元。已知(P/A，7％，3)＝2．6243，(P/A，6％，3)＝2．6730，(P/F，7％，3)＝0．8163，(P/F，6％，3)＝0．8396。

則長(zhǎng)城公司2011年12月31日因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是（）。

A.0B.3．81萬(wàn)元C.4．18萬(wàn)元D.4．96萬(wàn)元

20.下列項(xiàng)目中不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的資產(chǎn)是（）。

A.長(zhǎng)期應(yīng)收款B.長(zhǎng)期借款C.商譽(yù)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

21.某項(xiàng)融資租賃，租賃期開始日為2X15年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬(wàn)元，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)20萬(wàn)元，設(shè)備于2X16年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為60萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為30萬(wàn)元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對(duì)租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該設(shè)備在2X16年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

A.60B.44C.65．45D.48

22.

海潤(rùn)公司和昌明公司是非同一控制下的兩個(gè)獨(dú)立公司，均按10%計(jì)提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤(rùn)公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1300萬(wàn)元（其中成本1200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元），公允價(jià)值為1600萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為30萬(wàn)元。購(gòu)買日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。

2007年2月3日昌明公司股東會(huì)宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。2007年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2008年2月3日股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元。

2009年1月3日海潤(rùn)公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價(jià)款2500萬(wàn)元，價(jià)款已收到。海潤(rùn)公司對(duì)昌明公司的持股比例降為35%，不能再對(duì)昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

海潤(rùn)公司取得昌明公司股份時(shí)的初始投資成本是（）萬(wàn)元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

23.長(zhǎng)城公司新建投資項(xiàng)目2012年度借款費(fèi)用資本化金額為（）元。

A.493538．25B.743538．25C.1581038．25D.3393538．25

24.下列不屬于流動(dòng)負(fù)債的有（）

A.應(yīng)交稅費(fèi)B.應(yīng)付股利C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

25.20×4年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價(jià)為20元（不含增值稅），甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司向乙公司銷售商品給予10％的商業(yè)折扣，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。

A.90000元B.99000元C.100000元D.101000元

26.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

27.20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，大于其賬面價(jià)值5500萬(wàn)元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9500萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。

A.500萬(wàn)元B.6000萬(wàn)元C.3100萬(wàn)元D.7000萬(wàn)元

28.下列不構(gòu)成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應(yīng)支付所能被要求支付的款項(xiàng)

B.履約成本

C.獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

29.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

30.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（）。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

二、多選題(15題)31.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)予以資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

D.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

32.下列各項(xiàng)中，以后會(huì)計(jì)期間可以重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目有（）

A.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)

B.因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的其他綜合收益

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值形成的其他綜合收益

33.第

25

題

下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的論斷中，錯(cuò)誤的是（）。

A.投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限

B.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)按照被投資單位的賬面凈利潤(rùn)（凈虧損）與持股比例計(jì)算的結(jié)果確定應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)

C.在確定能否對(duì)被投資單位實(shí)施控制或施加重大影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮投資企業(yè)和其他方持有的被投資單位當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素

D.投資企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資中止采用權(quán)益法核算的，對(duì)于中止權(quán)益法前被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)按權(quán)益法的要求確認(rèn)投資損失；對(duì)于中止權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，則不確認(rèn)投資收益

E.在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤(rùn)，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

34.下列屬于民辦非組織的限制性凈資產(chǎn)的有（）

A.資產(chǎn)受資產(chǎn)提供者所設(shè)置的時(shí)間限制

B.資產(chǎn)受國(guó)家法律、行政法規(guī)所設(shè)的用途限制

C.國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)凈資產(chǎn)的使用直接設(shè)置限制

D.民辦非企業(yè)組織的董事會(huì)、理事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)對(duì)凈資產(chǎn)的使用所做的決策、決議或調(diào)撥限額

35.下列各項(xiàng)資產(chǎn)交換的業(yè)務(wù)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以一項(xiàng)土地使用權(quán)換入一項(xiàng)不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)

B.以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入一項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)

C.以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換入一項(xiàng)不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

D.以一項(xiàng)應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備

36.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)處置的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.處置無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)形成的凈損益會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額

C.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按原預(yù)定方法和使用壽命攤銷

D.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)獲得的租金收入應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入核算

E.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)成本核算

37.甲公司為上市公司，2012年投資業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，乙公司名下存在－個(gè)全資子公司M公司，甲公司未直接取得M公司股權(quán)；(2)甲公司取得丙公司50%的股權(quán)，丙公司另外50%的股權(quán)被N公司持有；(3)甲公司主要投資者楊某的弟弟取得丁公司40%的股權(quán)。則下列屬于關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.甲公司與M公司B.甲公司與N公司C.甲公司與丙公司D.甲公司與丁公司

38.關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或信用風(fēng)險(xiǎn)可抵銷的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量，下列說(shuō)法正確的有（）

A.通常情況下，企業(yè)是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負(fù)債來(lái)管理其面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的

B.企業(yè)與以公允價(jià)值基于特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)具有實(shí)質(zhì)上相同的特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)敞口和特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的期限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用出價(jià)和要價(jià)價(jià)差內(nèi)最能代表當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值的價(jià)格作為公允價(jià)值

C.因期限不同而導(dǎo)致在一段時(shí)期市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)被抵銷的時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)凈敞口，以及在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)總敞口

D.通常情況下，企業(yè)不是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負(fù)債來(lái)管理其面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的，而是基于一個(gè)或多個(gè)特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或特定交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理這些金融工具

39.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.業(yè)務(wù)活動(dòng)表C.利潤(rùn)表D.現(xiàn)金流量表

40.下列可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)人資本公積

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

E.可供出售金融資產(chǎn)中的權(quán)益工具投資，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有可供出售金融資產(chǎn)期間不得轉(zhuǎn)回

41.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益

42.在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，關(guān)于折現(xiàn)率的說(shuō)法不正確的有（）。

A.不得使用替代利率估計(jì)折現(xiàn)率

B.用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅后利率

C.企業(yè)通常應(yīng)采用單－的折現(xiàn)率

D.折現(xiàn)率為企業(yè)在購(gòu)置或投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率

43.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬(wàn)元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬(wàn)元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元

44.下列關(guān)于丙公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.將生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)增加的200萬(wàn)元攤銷額記入“生產(chǎn)成本”科目

B.生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)2009年應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

C.對(duì)2009年末資本化開發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是4050萬(wàn)元

D.對(duì)2009年末資本化開發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)337.5萬(wàn)元

E.短期股票投資重新分類為交易性金融資產(chǎn)的累積影響數(shù)為75萬(wàn)元

45.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長(zhǎng)江上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2012年1月1日合并了甲公司。長(zhǎng)江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，以下交易中產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)資料如下：(1)2012年1月1日，長(zhǎng)江公司通過發(fā)行20000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4元)取得了甲公司60%的股權(quán)，另支付股票發(fā)行費(fèi)用1000萬(wàn)元，并于當(dāng)日開始對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。同日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為120000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為122000萬(wàn)元。合并前，長(zhǎng)江公司、甲公司均受大海公司控制。

(2)2012年12月31日長(zhǎng)江公司和甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下：項(xiàng)目長(zhǎng)江公司甲公司營(yíng)業(yè)收入200005000營(yíng)業(yè)成本120003000管理費(fèi)用1000600資產(chǎn)減值損失300100存貨40002000固定資產(chǎn)60003000無(wú)形資產(chǎn)2000500遞延所得稅資產(chǎn)400200商譽(yù)500(2011年度吸收合并丙公司形成)賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，當(dāng)日長(zhǎng)江公司收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)并存入銀行。甲公司購(gòu)人該專利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)其尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。

(4)其他有關(guān)資料：

①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費(fèi)。

②長(zhǎng)江公司、甲公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

③本題中涉及的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④本題中長(zhǎng)江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。

⑤不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄。

要求：

判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說(shuō)明理由。

50.根據(jù)資料(3)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司20x9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(2010年)

51.編制甲公司20×7年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

52.甲公司2012年發(fā)生的資產(chǎn)置換合同事項(xiàng)如下。(1)2012年5月20日，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資換入乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。甲公司收到乙公司支付的銀行存款396萬(wàn)元。相關(guān)資產(chǎn)的信息如下：甲公司取得該機(jī)器設(shè)備后作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。(2)2012年6月30日，甲公司以其使用了20年的一項(xiàng)固定資產(chǎn)(辦公樓)為對(duì)價(jià)取得丙公司持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得后作為交易性金融資產(chǎn)核算。交換雙方的資產(chǎn)資料如下：經(jīng)稅務(wù)局核算的處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為200萬(wàn)元。甲公司為取得該股權(quán)支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。(3)其他資料：甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮其他稅費(fèi)或因素影響。上述交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并計(jì)算對(duì)甲公司損益的影響金額；(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算甲公司因該項(xiàng)交易影響損益的金額，并編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

53.第

26

題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用遞延法核算，按年確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5％提取法定公益金。

甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。

甲公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。

甲公司2002年12月31日編制的2002年年度“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表

編制單位：甲公司2002年度單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目本年累計(jì)（或?qū)嶋H）收入調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：投資收益

補(bǔ)貼收入

營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

四、利潤(rùn)總額

減：所得稅

五、凈利潤(rùn)

加：年初未分配利潤(rùn)

六、可供分配的利潤(rùn)

與上述“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為7年。該設(shè)備系1999年12月購(gòu)置并投入使用，原價(jià)為5600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。

甲公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，并采用未來(lái)適用法作了會(huì)計(jì)處理。該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后不變。除該設(shè)備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。

假定該設(shè)備按原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。按照?qǐng)?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》而對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值所做的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

（2）2002年1月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)340萬(wàn)元。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國(guó)家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2002年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)60萬(wàn)元。法律規(guī)定該項(xiàng)專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為5年。

甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)人待攤費(fèi)用（取得專利權(quán)前未攤銷人并于2002年7月1日與申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用60萬(wàn)元一并轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）的人賬價(jià)值。

假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出（不含申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷的無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。

（3）2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬(wàn)元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。

甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。

假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的廣告費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。

（4）2002年5月，甲公司以312萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票60萬(wàn)股作為短期投資，另支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。

對(duì)于上述交易，甲公司將312萬(wàn)元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，將收到的現(xiàn)金股利24萬(wàn)元確認(rèn)為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。

（5）甲公司2002年1月1日開始對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)120萬(wàn)元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對(duì)于該項(xiàng)改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。

甲公司將上述租人固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用。

假定就經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（6）2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬(wàn)元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。

（7）2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為5000萬(wàn)元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂目，丙公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。

2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3800萬(wàn)元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

對(duì)于上述交易，甲公司在2002年確認(rèn)了銷售收入5000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬(wàn)元；對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

假定上述交易計(jì)算交納增值稅和所得稅的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入、成本的時(shí)點(diǎn)相同；對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的環(huán)賬準(zhǔn)備可在其余額5‰。的范圍內(nèi)于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣。

假定：

（1）除上述7個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2002年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響。

要求：

（1）對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（2）計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2002年度“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”相關(guān)項(xiàng)目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁(yè)給定的“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”中的“調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)”欄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.A公司于2002年12月10日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，買價(jià)100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，均按直線法計(jì)提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，價(jià)款收入60000元存入銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)用1000元。

A公司按年度計(jì)提折舊，所得稅核算采用納稅影響會(huì)計(jì)法，所得稅稅率33%，2003-2006年各年利潤(rùn)總額均為1000000元，各年除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備、處置以及相關(guān)所得稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

56.某上市公司有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)如下:

(1)1996年7月1日發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換債券,面值為20000萬(wàn)元。《可轉(zhuǎn)換債券上市公告書》規(guī)定,可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日1年以后可申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為股份,轉(zhuǎn)換條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為1股(股票每股票面價(jià)值為1元),可轉(zhuǎn)換債券票面年利率為8%如果債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán),則在債券到期時(shí)一次還本付息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)車間,每半年計(jì)息一次。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價(jià)款共22000萬(wàn)元(為簡(jiǎn)化核算,手續(xù)費(fèi)等略)。該公司對(duì)發(fā)行債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷。

(2)1997年7月1日,某企業(yè)將其持有的該公司可轉(zhuǎn)換債券4000萬(wàn)元(面值)申請(qǐng)轉(zhuǎn)換股份200萬(wàn)股。

要求:對(duì)該上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。(答案中要求寫出二級(jí)明細(xì)科目)

57.甲集團(tuán)、乙集團(tuán)、A公司和B公司有關(guān)資料如下：

(1)某上市公司A公司從事機(jī)械制造業(yè)務(wù)，甲集團(tuán)持有A公司40%股權(quán)，乙集團(tuán)持有房地產(chǎn)公司B公司100%股權(quán)，甲集團(tuán)將持有的A公司40%股權(quán)，按3000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙集團(tuán)，甲、乙集團(tuán)之間無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系；

(2)A公司將除貨幣資金、持有的S上市公司股權(quán)以外的所有資產(chǎn)和負(fù)債出售給甲集團(tuán)。出售凈資產(chǎn)按資產(chǎn)評(píng)估值作價(jià)15000萬(wàn)元。

(3)A公司向乙集團(tuán)發(fā)行股份，購(gòu)買乙集團(tuán)所擁有的B公司100%股權(quán)。發(fā)行股份總額為5000萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為10元/股。購(gòu)買資產(chǎn)按資產(chǎn)評(píng)估值作價(jià)50000萬(wàn)元。

交易完成后，A公司主營(yíng)業(yè)務(wù)由機(jī)械制造業(yè)務(wù)變更為房地產(chǎn)業(yè)務(wù)。A公司發(fā)行后總股本為15000萬(wàn)股，乙集團(tuán)持有A公司股份為9000萬(wàn)股，占本次發(fā)行后公司總股本的60%，成為A公司的控股股東。

(4)B公司合并日和A公司資產(chǎn)處置后簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表如下：

(5)假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及利潤(rùn)分配。

要求：

判斷上述重組是否反向購(gòu)買，并說(shuō)明理由。

58.北方公司于2007年1月1日正式動(dòng)工興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬(wàn)元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，實(shí)際收到款項(xiàng)1992.69萬(wàn)元，實(shí)際利率為6.2%。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬(wàn)元。2007年4月30日～8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬(wàn)元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬(wàn)元。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。

因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2007年4月30日～2007年8月31日發(fā)生中斷。

要求：

(1)計(jì)算2007年應(yīng)予資本化的利息。

(2)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(假定按年計(jì)提利息，利息收入按年結(jié)算)。

參考答案

1.A【正確答案】：A

【答案解析】：設(shè)備的入賬價(jià)值=120+0.6+0.9+6=127.5（萬(wàn)元）。

2.A原材料成本為100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，則期末該原材料的賬面價(jià)值為85萬(wàn)元。

3.B選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，均屬于非流動(dòng)負(fù)債，非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

選項(xiàng)B正確，屬于流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予清償，或企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。通常包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債等。

綜上，本題應(yīng)選B。

負(fù)債是指企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按其流動(dòng)性，可分為：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

4.BM公司購(gòu)入設(shè)備的人賬價(jià)值＝200+20+10+50＝280(萬(wàn)元)

5.B選項(xiàng)A，可收回金額高于賬面價(jià)值，沒有發(fā)生減值，不影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，資產(chǎn)減值損失處置時(shí)不能轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)D，累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，不影響當(dāng)期損益總額。

6.CA公司購(gòu)入該債券的入賬價(jià)值=1250—1000X4%+5=1215(萬(wàn)元)

7.DA選項(xiàng)應(yīng)該是采用權(quán)益法進(jìn)行核算的，B選項(xiàng)應(yīng)該是初始投資成本為3500萬(wàn)元，而C選項(xiàng)中實(shí)際支付的款項(xiàng)是大于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額，那么這部分的差額是作為商譽(yù)，不在賬上反映的。

8.A最低租賃收款額=100×8+50+20+30=900(萬(wàn)元)。

9.A預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，故應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25％=250(萬(wàn)元)。

10.B應(yīng)借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

11.D解析：2002年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面余額＝6000-6000÷10×2＝4800元，可收回金額為4000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元；2003年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面余額＝4800-4000÷8＝4300元，可收回金額為3556萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3556萬(wàn)元；2004年7月1日無(wú)形資產(chǎn)賬面余額＝4300-3556÷7÷2＝4046萬(wàn)元。

12.A甲公司應(yīng)將其豁免債務(wù)人的1200萬(wàn)元(3000x40%)確認(rèn)為損失。

13.C2012年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(280×20—160×20)÷10+20×4×1．17=333．6(萬(wàn)元)。

14.B2007年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5=160(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%=120(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=160-120=40(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=40×25%=10(萬(wàn)元)。2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×2=120(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120-72=48(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=48×25%=12(萬(wàn)元)。2008年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=12-10=2(萬(wàn)元)(貸方)。

15.C2004年年末甲公司投資賬面余額＝（1000＋200－300×30%）－（200＋400）×30%＝930（萬(wàn)元），計(jì)提減值準(zhǔn)備＝930-700＝230萬(wàn)元，沖資本公積200萬(wàn)元，計(jì)入損益30萬(wàn)元。

16.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司在2011年度合并利潤(rùn)表中因處置無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的損益＝150－（70－70/5/12×21）＝104.5（萬(wàn)元）

或＝個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表[150－（100－100/5/12×21）]＋抵消分錄（30－10.5）＝104.5（萬(wàn)元）

抵消分錄：

借：未分配利潤(rùn)—年初30

貸：營(yíng)業(yè)外收入30

借：營(yíng)業(yè)外收入10.5

貸：未分配利潤(rùn)—年初10.5

17.B預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=560+1080+4000=5640（萬(wàn)元）

預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=5640-5640=0可抵扣暫時(shí)性差異=5640（萬(wàn)元）

存貨（z產(chǎn)品）的賬面價(jià)值=4000×4.8-3200=16000（萬(wàn)元）

存貨（z產(chǎn)品）的計(jì)稅基礎(chǔ)=4000×4.8=19200（萬(wàn)元）

可抵扣暫時(shí)性差異=3200（萬(wàn)元）

可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=9500（萬(wàn)元）

可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=10000（萬(wàn)元）

可抵扣暫時(shí)性差異=500（萬(wàn)元）

合計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異=9340（萬(wàn)元）

18.D玩忽職守罪的主體是國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項(xiàng)；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項(xiàng)；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項(xiàng)；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動(dòng)中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

19.C假設(shè)發(fā)行該債券的實(shí)際利率為r，60×（P/F,r，3）+60×8%×（P/A，r,3）=64－2＝62(萬(wàn)元)，采用插值法計(jì)算，得出r＝6．74％。長(zhǎng)城公司2011年12月31目因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝62×6．74％＝4．18(萬(wàn)元)。

20.A長(zhǎng)期應(yīng)收款不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，選項(xiàng)A符合題意；長(zhǎng)期借款為負(fù)債，不屬于資產(chǎn)，所以選項(xiàng)B不符合題意；選項(xiàng)C、D均適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，不符合題意。

21.A該設(shè)備在2X16年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=(700+20-60)／(12X6-6)X6=60(萬(wàn)元)。

22.D海潤(rùn)公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬(wàn)元）

23.A發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份的公允價(jià)值=5000×0．6499+5000×6%×3．8897=4416．41(萬(wàn)元)，2012年度借款費(fèi)用資本化金額=4416．41×9%×11／15—290—25=49．353825(萬(wàn)元)=493538．25(元)。

24.D選項(xiàng)A、B、C均屬于，均屬于流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予清償，或企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。通常包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債等；

選項(xiàng)D不屬于，屬于流動(dòng)資產(chǎn)，不屬于流動(dòng)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選D。

負(fù)債是指企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按其流動(dòng)性，可分為：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

25.A本題考查知識(shí)點(diǎn)：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理。甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入＝5000×20×（1－10%）＝90000（元），發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，代墊的運(yùn)費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)收款。

26.C會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡?cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

27.C【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的處置

【名師解析】處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)計(jì)入資本公積的金額2500萬(wàn)元(8000-5500)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×7年度損益的影響金額=9500-9000+2500+100=3100(萬(wàn)元)。(原注協(xié)給出的題目選項(xiàng)結(jié)果不正確)

附分錄：

借：銀行存款9500

貸：其他業(yè)務(wù)收入9500

借：其他業(yè)務(wù)成本9000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本8000

——公允價(jià)值變動(dòng)1000

借：資本公積——其他資本公積2500

貸：其他業(yè)務(wù)成本2500

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

28.B

29.A收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此選項(xiàng)BCD的說(shuō)法不正確。

30.D債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

31.BD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說(shuō)法正確，在資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金及利息發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予資本化；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)D說(shuō)法正確，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.CD選項(xiàng)A、B不符合題意，以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目：

（1）重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)；

（2）按照權(quán)益法核算因被投資單位重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)導(dǎo)致的權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算確認(rèn)的該部分其他綜合收益項(xiàng)目；

（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價(jià)值變動(dòng)及外匯利得和損失；

選項(xiàng)C、D符合題意，以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目：

（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）產(chǎn)生的其他綜合收益；

（2）按照金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)金融資產(chǎn)重分類按規(guī)定可以將原計(jì)入其他綜合收益的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的部分；

（3）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資；

（4）存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)；

（5）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認(rèn)為其他綜合收益；

（6）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額。

綜上，本題應(yīng)選CD。

33.ABCDE《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——長(zhǎng)期股權(quán)投資》第十一條規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。即首先減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值到零；然后，減記其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目到零；最后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——長(zhǎng)期股權(quán)投資》第十二條規(guī)定，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。在確定能否對(duì)被投資單位實(shí)施控制或施加重大影響時(shí)，不僅僅要考慮現(xiàn)行實(shí)施的控制能力，還要實(shí)施潛在表決權(quán)的影響，綜合起來(lái)判斷目前有無(wú)實(shí)施共同控制或重大影響的能力。對(duì)于中止權(quán)益法前無(wú)論被投資單位發(fā)生虧損，還是實(shí)現(xiàn)盈利，投資企業(yè)都應(yīng)按權(quán)益法進(jìn)行賬務(wù)處理。在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX公司（損益調(diào)整）”科目，不能確認(rèn)投資收益。

34.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，資產(chǎn)受資產(chǎn)提供者所設(shè)置的時(shí)間限制；受國(guó)家法律、行政法規(guī)所設(shè)的用途限制;國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)凈資產(chǎn)的使用直接設(shè)置限制；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，資產(chǎn)受資產(chǎn)提供者所設(shè)置的時(shí)間限制民辦非企業(yè)組織的董事會(huì)、理事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)對(duì)凈資產(chǎn)的使用所做的決策、決議或調(diào)撥限額，屬于民間非營(yíng)利組織內(nèi)部管理上對(duì)資產(chǎn)使用所做的限制，不屬于限制性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.AC應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款均屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項(xiàng)B、D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

36.ABCE選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支中；選項(xiàng)B，企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)形成的凈損益應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng)C，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出中；選項(xiàng)E，負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。

37.ACD選項(xiàng)B，與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間、通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

38.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，通常情況下，企業(yè)不是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負(fù)債來(lái)管理其面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的，而是基于一個(gè)或多個(gè)特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或特定交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理這些金融工具；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)與以公允價(jià)值基于特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)具有實(shí)質(zhì)上相同的特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)敞口和特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的期限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用出價(jià)和要價(jià)價(jià)差內(nèi)最能代表當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值的價(jià)格作為公允價(jià)值；

選項(xiàng)C正確，因期限不同而導(dǎo)致在一段時(shí)期市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)被抵銷的時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)凈敞口，以及在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)總敞口；

綜上，本題選BCD。

39.ABD民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。民辦非企業(yè)組織不以營(yíng)利為宗旨和目的，資源提供者既不享有組織的所有權(quán)，也不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)，因此會(huì)計(jì)要素中不包括所有者權(quán)益和利潤(rùn)，而是設(shè)置了凈資產(chǎn)。因此沒有利潤(rùn)表。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

40.AD選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入資本公積；選項(xiàng)c，取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本；選項(xiàng)E，在持有可供出售金融資產(chǎn)期間減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但不得通過損益轉(zhuǎn)回。

41.BC外幣交易性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

42.AB選項(xiàng)A，折現(xiàn)率通常應(yīng)以該資產(chǎn)的市場(chǎng)利率為依據(jù)確定，若該資產(chǎn)的利率無(wú)法從市場(chǎng)獲得，可以使用替代利率估計(jì)折現(xiàn)率；選項(xiàng)B，用于估計(jì)的利率應(yīng)為稅前利率。

43.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬(wàn)元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元大于其可收回金額125．5萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為125．5萬(wàn)元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值140萬(wàn)元大于賬面價(jià)值125．5萬(wàn)元，差額14．5萬(wàn)元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=150-140=10(萬(wàn)元)。

44.BCEBCE

【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目。

選項(xiàng)B，生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)2009年應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)＝（1100－900）×25%＝50萬(wàn)元，正確。

選項(xiàng)C，對(duì)2009年末資本化開發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝3000×150%－300×150%＝4050（萬(wàn)元）；正確。

選項(xiàng)D，對(duì)2009年末資本化開發(fā)費(fèi)用形成的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資本化開發(fā)費(fèi)用的賬面價(jià)值是2700萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是4050萬(wàn)元，但是該資產(chǎn)并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，無(wú)需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，所以不正確。

選項(xiàng)E，短期股票投資重新分類為交易性金融資產(chǎn)的累積影響數(shù)＝（600－500）×（1－25%）＝75（萬(wàn)元）。

45.ABD存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。選項(xiàng)A，選項(xiàng)B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說(shuō)是與經(jīng)營(yíng)相關(guān)（營(yíng)業(yè)內(nèi)）的，因此要計(jì)入制造費(fèi)用，參與成本核算,選項(xiàng)D正確。

46.N

47.Y

48.Y

49.①該項(xiàng)企業(yè)合并為同－控制下的控股合并。

②理由：因合并前后長(zhǎng)江公司和甲公司均受大海公司控制，所以屬于同－控制下的控股合并。

50.20×9年：

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=[(50-3-1)x1×11×3/3-240-104]+(600-506)=256(萬(wàn)元)。

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

①甲公司在其20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為加速可行權(quán)處理，原應(yīng)在剩余期間內(nèi)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在20×9年度全部確認(rèn)。

②補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)金與因股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

51.借：所得稅費(fèi)用252.6遞延所得稅資產(chǎn)75遞延所得稅負(fù)債104貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5借：所得稅費(fèi)用252.6遞延所得稅資產(chǎn)75遞延所得稅負(fù)債104貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5

52.(1)甲公司在此交換中收到的補(bǔ)價(jià)=1000+800—1200=600(h-元)甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值一換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)=1000+800—600=1200(萬(wàn)元)此交換對(duì)甲公司損益的影響金額=(1000—800+300—300)+(800--500)=500(萬(wàn)元)(2)甲公司換出固定資產(chǎn)的處置損益=3000—2000—200=800(萬(wàn)元)，為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，影響損益-20萬(wàn)元，故甲公司因該項(xiàng)交易影響損益的金額一800—20=780(萬(wàn)元)。其相關(guān)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理2000累計(jì)折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000貸：固定資產(chǎn)清理2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200營(yíng)業(yè)外收入800借：投資收益20貸：銀行存款20【Answer](1)ThepremiumreceivedbyJiaCompanyinthise×change=1000+800—1200—600(tenthousandYuan)Theentryvalueofswap-inass目s=Fairvalueofswap-outass目s——Receivedpremium=1000+800—600=1200(tenthousandYuan)Theaffectedamountonprofitor10sswithinthise×change=(1000—800+300—300)+(800—500)一500(tenthousandYuan)(2)Disposalprofitor10ssofswap-outass目s一3000—2000—200=800(tenthousandYuan)，inordertorecordthetransactionCOStofavailableforsalefinancialass目sintoin—vestmentincome，affectingprofitor10ssby一0．2millionYuan，SOtheamountofthistransactionaffectsonprofitor10ssare800—20一780(tenthousandYuan)．Itsentriesare：Dr．Disposaloffi×edass目s2000Accumulativedepreciationl000Cr．Fi×edass目s3000Dr．Availableforsalefinancialass目s--cost3000Cr．Disposaloffi×edass目s2000Payableta×—payablebusinessta×200Non-businessincome800Dr．Investmentincome20Cr．Cashatbank20

53.（1）對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。

①借：以前年度損益調(diào)整——2000及2001年管理費(fèi)用200

貸：累計(jì)折舊——設(shè)備160

以前年度損益調(diào)整——2002年管理費(fèi)用40

借：遞延稅款66

貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2001年及2000年所得稅費(fèi)用66

②借：以前年度損益調(diào)整——2002年管理費(fèi)用306（340+60/5/2）-400/5/2）

貸：無(wú)形資產(chǎn)306

③借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年?duì)I業(yè)費(fèi)用200（300-300/2*8/12）

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用200

④借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年投資收益24（0.4*60）

貸：短期投資——股票投資（乙公司）14

以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年財(cái)務(wù)費(fèi)用10

⑤借：經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出120

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年管理費(fèi)用100（120-120/3*6/12）

累計(jì)折舊20

⑥借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)357（420*85％）

盈余公積63

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年所得稅420

⑦借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850

貸：應(yīng)收賬款3850預(yù)收賬款2000

借：發(fā)出商品3800

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3800

（2）計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

2002年應(yīng)交所得稅＝[8420+（800-560）]*33％＝2857.8（萬(wàn)元）

遞延稅款借方發(fā)生額＝（800-560）*33％＝79.2（萬(wàn)元）

所得稅費(fèi)用＝2857.8-79.2-420＝2358.6（萬(wàn)元）

借：以前年度損益調(diào)整——2002年所得稅費(fèi)用2778.6遞延稅款79.2

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅2857.8

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)113.9盈余公積20.1

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年前留存收益134（200-66）

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1580[（5000+306+200+24）-（40+10+100+3080）]

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年留存收益1580

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2358.6

貸：以前年度損益調(diào)整——2002年所得稅費(fèi)用2358.6

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2002年度“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”相關(guān)項(xiàng)目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁(yè)給定的“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”中的“調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)”欄。

利潤(rùn)及部分利潤(rùn)分配表

編制單位：甲公司2002年度單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000045000

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3500031200

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加30003000

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)1200010800

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)500500

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用700900

管理費(fèi)用10001166

財(cái)務(wù)費(fèi)用200190

三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)106009044

加：投資收益400376

補(bǔ)貼收入00

營(yíng)業(yè)外收入200200

減：營(yíng)業(yè)外支出12001200

四、利潤(rùn)總額100008420

減：所得稅33002358.6

五、凈利潤(rùn)67006061.4

加：年初未分配利潤(rùn)1000529.1（注）

六、可供分配的利潤(rùn)77006590.5

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝50000-5000＝45000（萬(wàn)元）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝35000-3800＝31200（萬(wàn)元）

營(yíng)業(yè)費(fèi)用＝700+200＝900（萬(wàn)元）

管理費(fèi)用＝1000-40+306-100＝1166（萬(wàn)元）

財(cái)務(wù)費(fèi)用＝200-10＝190（萬(wàn)元）

投資收益＝400-24＝376（萬(wàn)元）

年初未分配利潤(rùn)調(diào)減數(shù)：1000-134×85%（第一筆業(yè)務(wù)）-357（第六筆業(yè)務(wù)）=529.1（萬(wàn)元）

54.由于本年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額超過以前年度未彌補(bǔ)虧損總額故原確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元在本年應(yīng)轉(zhuǎn)回；應(yīng)收賬款賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異2000萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元；其他應(yīng)付款賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7