內(nèi)賬會(huì)計(jì)做賬流程

內(nèi)賬會(huì)計(jì)做賬流程怎樣做內(nèi)賬內(nèi)賬會(huì)計(jì)實(shí)操小企業(yè)會(huì)計(jì)做帳簡(jiǎn)易操作流程財(cái)會(huì)人員應(yīng)該了解工作流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采信息化管理，應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證一匯總一明細(xì)賬一總賬-各種報(bào)表等。首先來(lái)了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬.3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬.4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表.如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬.實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類(lèi)賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去.企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的.二、具體內(nèi)容:1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅,教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定.3、月末編制完科目匯總表之后編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅（所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目（如管理費(fèi)用,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。（關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定。因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證，寫(xiě)報(bào)表附注，分析情況表之類(lèi)6、注意問(wèn)題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行.b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅.另外，當(dāng)月開(kāi)出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問(wèn)題：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而禾L潤(rùn)分配表只需要在年末編制,因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈禾L的禾L潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒(méi)有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨專(zhuān)鐘書(shū)補(bǔ)充）你要看你在和J潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)和J潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年禾明要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充:1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；做好預(yù)算，并回報(bào)老板同意后本月實(shí)際應(yīng)繳的增值稅等各種稅金，月初抄稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）3、以工資為基數(shù)100%,福禾噴為0%，（新的規(guī)定，福利J費(fèi)不在預(yù)提按實(shí)際數(shù)額處理）工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%,職工教育費(fèi)2。5%,（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、地稅稅種：按實(shí)際繳納增值稅為基數(shù)，城建稅5%計(jì)提，教育附加按3%計(jì)提，地方教育附加按1%計(jì)提，印花稅按購(gòu)銷(xiāo)合同萬(wàn)分之三計(jì)提，三險(xiǎn)一金:住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi),裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無(wú)工會(huì)組織的，不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計(jì)提。7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶(hù)”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶(hù)不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書(shū)補(bǔ)充）.8、差旅費(fèi)的開(kāi)支范圍:交通費(fèi)，住宿費(fèi)伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納日記賬保存25年抄、報(bào)稅流程：抄稅是指開(kāi)票單位將防偽稅控中開(kāi)具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)開(kāi)發(fā)票使用的IC卡中,然后將IC卡帶到國(guó)稅局去，讀到他們的電腦系統(tǒng)中。以便和取得發(fā)票的企業(yè)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅金，記入國(guó)稅局計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息進(jìn)行全國(guó)范圍的發(fā)票比對(duì)，防止企業(yè)開(kāi)具陰陽(yáng)票、大頭小尾票，并控制企業(yè)的銷(xiāo)售收入。抄報(bào)稅操作應(yīng)該是報(bào)稅、抄稅、認(rèn)證，是增值稅防偽稅控系統(tǒng)每個(gè)月必須做的工作，是金稅工程所屬的開(kāi)票、認(rèn)證兩個(gè)系統(tǒng)的工作，按照具體的操作順序：1、抄稅:一、用戶(hù)抄報(bào)稅流程抄稅寫(xiě)IC卡--打印各種報(bào)表--報(bào)稅4抄稅起始日正常抄稅處理；進(jìn)入系統(tǒng)一一報(bào)稅處理一一抄報(bào)稅管理--抄稅處理一一系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對(duì)話框"--插入IC卡，確認(rèn)一一正常抄寫(xiě)IC卡成功B、重復(fù)抄上月舊稅:進(jìn)入系統(tǒng)--報(bào)稅處里一一抄報(bào)稅管理--抄稅處理-一系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對(duì)話框”-一插入IC卡，確認(rèn)一一抄上月舊稅成功匚金稅卡狀態(tài)查詢(xún)進(jìn)入系統(tǒng)一一報(bào)稅處理--金稅卡管理--金稅卡狀態(tài)查詢(xún)-一系統(tǒng)彈出詳細(xì)的信息2、報(bào)稅：將抄稅后的IC卡和打印的各種銷(xiāo)項(xiàng)報(bào)表到稅務(wù)局納稅服務(wù)大廳交給受理報(bào)稅的稅務(wù)工作人員，他們會(huì)根據(jù)報(bào)稅系統(tǒng)的要求給你報(bào)稅，也就是讀取你IC卡上開(kāi)票信息，然后與各種銷(xiāo)項(xiàng)報(bào)表相核對(duì)，然后進(jìn)行報(bào)稅處理.3、認(rèn)證：認(rèn)證時(shí)攜帶當(dāng)月要準(zhǔn)備抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，到國(guó)稅局發(fā)票認(rèn)證窗口辦理即可。增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)出90天內(nèi)認(rèn)證有效。當(dāng)月認(rèn)證的必須在當(dāng)月抵扣.一個(gè)會(huì)計(jì)做賬的實(shí)際過(guò)程以下是一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的例子，請(qǐng)各位會(huì)計(jì)高手指點(diǎn)指點(diǎn)，也為初出道的新手提供參考。ABC公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人）ABC公司從7月1日開(kāi)始籌建。1.7月3日老板A代墊錢(qián)4萬(wàn)元并親自去購(gòu)入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫(xiě)ABC公司）借:固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款——A2.7月6日老板A代墊錢(qián)1萬(wàn)元購(gòu)入一批辦公用品借:長(zhǎng)期待

攤費(fèi)用貸:其他應(yīng)付款一一A3.7月8日ABC公司三名股東存入50萬(wàn)入臨時(shí)賬戶(hù)作為注冊(cè)資金借銀行存款50貸實(shí)收資本—A10-—B20——C204.7月9日老板A代墊ABC公司注冊(cè)費(fèi)1萬(wàn)元借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1萬(wàn) 貸:其他應(yīng)付款--A5.8月1日領(lǐng)到公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。6.9月1日領(lǐng)到國(guó)稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營(yíng)業(yè)根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開(kāi)辦費(fèi)于開(kāi)始經(jīng)營(yíng)時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的次月不少于五年內(nèi)攤銷(xiāo)公司的開(kāi)辦費(fèi)借：管理費(fèi)用--開(kāi)辦費(fèi) 貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用7.9月2日，還款給股東A借:現(xiàn)金貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款--A 貸：現(xiàn)金8.9月5B,ABC公司向甲購(gòu)入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬(wàn)借：應(yīng)付賬款-一甲貸：銀行存款9.9月8日，收到甲公司運(yùn)來(lái)的商品并驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款--A10.9月9日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批,貨已發(fā)出，貨款未收到。， 借:應(yīng)收賬款——乙公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品12.9月18日收到乙公司9月9日的欠款借:銀行存款貸：應(yīng)收賬款——乙公司13.9月21日計(jì)提，本月工資借:管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸:應(yīng)付工資借:應(yīng)付工資■——代扣個(gè)人所得稅 貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個(gè)人所得稅計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的14%計(jì)提，以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%及1.5%計(jì)提以免年底調(diào)賬）借:管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)--職工教育經(jīng)費(fèi)14。9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用 借:管理費(fèi)用--公司繳納社保費(fèi)其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積--公司繳納社保費(fèi)其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積貸：貸：銀行存款15。9月31日發(fā)放本月工資時(shí) 借：現(xiàn)金貸：銀行存款 借:應(yīng)付工資 貸:現(xiàn)金 其他應(yīng)收款--代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積16.本月發(fā)生管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 計(jì)算本月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交稅金）貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅17.計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款一一教育費(fèi)附加-—防洪費(fèi)18。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出 財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用19?預(yù)繳企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅借：本年利潤(rùn)貸:所得稅20.轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)借:本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)21。提取法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸:盈余公積一-法定盈余公積--法定公積金最終得出未分配利潤(rùn),或盈余或虧損22.ABC本月分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)--A——B——C發(fā)放利潤(rùn)：借：現(xiàn)金貸:銀行存款借:應(yīng)付股利——A——B ——C貸:現(xiàn)金應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個(gè)人所得稅下月10月10月11日，銀行劃扣稅金借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個(gè)人所得稅一一應(yīng)交企業(yè)所得稅一應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅--應(yīng)交增值稅（未交增值稅）其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加--防洪費(fèi)貸:銀行存款做往來(lái)賬，主要是應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款這幾個(gè)賬.要做好這個(gè)工作，我想應(yīng)注意經(jīng)以下幾點(diǎn)。一是把握好各類(lèi)賬的分類(lèi)，不要弄混了，特別是應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，應(yīng)付賬款和其應(yīng)付款。二是若單位業(yè)務(wù)量大，往來(lái)單位多，應(yīng)分的更細(xì)，設(shè)二級(jí)明細(xì)或三級(jí)明細(xì)，如其應(yīng)收款可按其內(nèi)容設(shè)水電費(fèi)，職工借款等明細(xì).三是對(duì)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)，設(shè)一個(gè)備查賬，以便掌握這些票據(jù)的到期時(shí)間.四是平時(shí)要多看這些往來(lái)賬，要非常熟悉，這樣不易出錯(cuò).其他的及時(shí)記賬等都是財(cái)務(wù)的基本要求了。這些可結(jié)合你單位的具體情況找到比較好的方法。做賬的流程和平時(shí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的流程是一樣的，發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付原始憑證，由制單會(huì)計(jì)做憑證，審核會(huì)計(jì)審核，往來(lái)賬會(huì)計(jì)記賬就行了，若是沖銷(xiāo)應(yīng)收應(yīng)付賬款的，在中間多一個(gè)出納記賬。往來(lái)賬中存在的常見(jiàn)問(wèn)題有哪些來(lái)源:華律網(wǎng)整理2017—04—233353人看過(guò)分享：一、往來(lái)賬中存在的常見(jiàn)問(wèn)題（一）收入、成本掛賬1。利用“應(yīng)收賬款"賬戶(hù)虛列收入。一些經(jīng)濟(jì)效益不好的企業(yè),領(lǐng)導(dǎo)為了表現(xiàn)政績(jī)，就通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤(rùn),以完成經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)。2。利用“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶(hù)隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或?yàn)橄乱荒甓攘簟翱诖?把收入掛在“預(yù)收賬款”或“應(yīng)付賬款”里,不做收入處理，人為調(diào)減利潤(rùn)。3。利用“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用"等賬戶(hù)將成本費(fèi)用掛賬。一些效益不好的企業(yè),在完不成經(jīng)營(yíng)指標(biāo)時(shí),將生產(chǎn)成本不進(jìn)行賬務(wù)處理,而掛入“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用”等賬戶(hù)，人為調(diào)增利潤(rùn)，為上級(jí)考核、提拔、任用等撈取政績(jī).4。一些效益較好的企業(yè),利用“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款"、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶(hù)虛列費(fèi)用，加大成本，人為調(diào)減利潤(rùn)。5.以上各種情況的組合.如為了調(diào)增利潤(rùn)同時(shí)調(diào)增收入、調(diào)減成本，或?yàn)榱苏{(diào)減利潤(rùn)同時(shí)調(diào)減收入、調(diào)增成本等。（二）潛盈、潛虧掛賬1。有的單位應(yīng)付款項(xiàng)掛賬多年，且明細(xì)科目不符合會(huì)計(jì)核算的要求，款項(xiàng)付不出去，形成潛盈。如其他應(yīng)付款—教育培訓(xùn)費(fèi)、借聘費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)等。2。有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權(quán)，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等情況下，不對(duì)賬務(wù)進(jìn)行處理，形成潛虧掛賬.3.有的單位的預(yù)付工程款、材料款等，現(xiàn)實(shí)情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進(jìn)行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。4。一些經(jīng)濟(jì)效益好的單位,利用應(yīng)付款項(xiàng)賬戶(hù)來(lái)回沖賬、調(diào)賬,且調(diào)賬依據(jù)不充分，其目的是人為調(diào)節(jié)利潤(rùn).（三）核算、管理方面的問(wèn)題1。單方調(diào)增或調(diào)減往來(lái)賬項(xiàng)，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級(jí)單位）往來(lái)對(duì)不上賬，形成債權(quán)或債務(wù)不實(shí)。2。將罰沒(méi)款、捐贈(zèng)、其他額外收入截留，掛入往來(lái)賬戶(hù)，形成賬內(nèi)“小金庫(kù)"。.在沒(méi)有購(gòu)銷(xiāo)合同或結(jié)算資料不齊全的情況下,盲目付款,使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。.通常情況下,應(yīng)收款項(xiàng)余額應(yīng)在借方，應(yīng)付款項(xiàng)余額應(yīng)在貸方，但有些被審單位往來(lái)賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖,不能真實(shí)反映資產(chǎn)負(fù)債。.有些單位將上級(jí)撥款或上級(jí)撥入資金掛入其他應(yīng)付款,不能真實(shí)反映權(quán)益。二、往來(lái)賬的審計(jì)查證方法（一）收入、成本掛賬常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法1?！澳娌榉ā薄３浞掷脮?huì)計(jì)報(bào)表，通過(guò)對(duì)報(bào)表、總賬與明細(xì)賬及相關(guān)資料的核對(duì),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。我們?cè)谀硨?shí)業(yè)公司審計(jì)時(shí)，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目年初與年末余額的對(duì)比，發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款數(shù)額變化較大。據(jù)此，我們對(duì)基層單位報(bào)表進(jìn)行了匯總分析，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過(guò)對(duì)投資計(jì)劃、工程合同及已完工部分的資料計(jì)算分析,查出預(yù)收工程款3000萬(wàn)元，按完工百分比法應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入，而該單位卻在預(yù)收賬款中核算。2。從往來(lái)賬當(dāng)年發(fā)生情況入手。重點(diǎn)查閱金額大且具有代表性的憑證,發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)再查閱核算內(nèi)容,追查預(yù)收或應(yīng)付款中收入掛賬的問(wèn)題。在某工業(yè)公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn),2001年轉(zhuǎn)2002年“預(yù)收賬款—氧氣票”貸方余額94萬(wàn)元。帶著疑問(wèn)我們審查了該明細(xì)賬中金額較大的幾筆憑證,發(fā)現(xiàn)該單位收到用戶(hù)購(gòu)貨款時(shí),發(fā)給用戶(hù)氧氣票，賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預(yù)收賬款"，待用戶(hù)拿氧氣票來(lái)領(lǐng)貨時(shí)才確認(rèn)收入。預(yù)收賬款年末余額為收款尚未付貨金額,即未確認(rèn)的收入。2002年該單位改變了核算方法，即收到購(gòu)貨款不論是否發(fā)貨均確認(rèn)收入。這樣，2001年轉(zhuǎn)至2002年的預(yù)收賬款余額應(yīng)確認(rèn)為收入.3.對(duì)相互之間提供商品或勞務(wù)的單位,通過(guò)往來(lái)掛賬的橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計(jì)收入、少計(jì)成本或虛增收入的問(wèn)題。如某供暖單位2002年末“應(yīng)收賬款”掛應(yīng)收某多種經(jīng)營(yíng)單位供熱費(fèi)290萬(wàn)元。通過(guò)核對(duì)，多種經(jīng)營(yíng)單位沒(méi)有掛賬.經(jīng)分析,可能存在兩種情況:一是多種經(jīng)營(yíng)單位少計(jì)成本,一是供暖單位虛增收入。為落實(shí)清楚，我們認(rèn)真核對(duì)了供暖單位的損益，發(fā)現(xiàn)該單位效益較好，賒銷(xiāo)情況不多，沒(méi)有必要虛增收入。依此判斷，應(yīng)該是多種經(jīng)營(yíng)單位少進(jìn)成本。（二）潛盈、潛虧掛賬常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法1。應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)當(dāng)年掛賬金額較大的，應(yīng)結(jié)合明細(xì)賬摘要，認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，確定問(wèn)題。在某公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn),該單位往來(lái)賬金額很大，其應(yīng)收、應(yīng)付都在億元以上。翻閱往來(lái)明細(xì)賬時(shí)，對(duì)年末新掛賬的“應(yīng)收賬款—某建材公司"1776萬(wàn)元產(chǎn)生了疑問(wèn),經(jīng)調(diào)閱憑證,詳細(xì)分析，并找會(huì)計(jì)人員了解情況，得知該工程核減額較大,預(yù)付款已超過(guò)工程審定造價(jià)，收回相當(dāng)困難。所以,年末該公司只好將多付的工程款掛賬。2。應(yīng)收款項(xiàng)在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的比例過(guò)大，說(shuō)明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動(dòng)資金。這既不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn),也不利于企業(yè)正常生產(chǎn),尤其三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)不能得到及時(shí)簽認(rèn),壞賬的可能性就很大。這樣就應(yīng)該對(duì)金額大、賬齡長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)詳查、細(xì)查。如有些企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下,為了擴(kuò)大銷(xiāo)售盲目采用賒銷(xiāo)策略去擠占市場(chǎng)，只注重賬面收入,忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金能否收回的問(wèn)題,而且大量賒銷(xiāo)收入直接列入經(jīng)營(yíng)成果,企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動(dòng)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時(shí)間價(jià)值，也不估計(jì)應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本,不加選擇地?cái)U(kuò)大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費(fèi)和潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。.認(rèn)真分析往來(lái)賬戶(hù)與有關(guān)科目之間的大額結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不充分的，應(yīng)查閱當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù),查清事實(shí)。某公司是某集團(tuán)的盈利大戶(hù)，在查看某公司往來(lái)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—上交利潤(rùn)”科目2002年末余額為284萬(wàn)元。為了理清形成原因，我們仔細(xì)核查了2002年以前年度的有關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn),發(fā)現(xiàn)該余額是由2000年末利潤(rùn)分配余額轉(zhuǎn)入，通過(guò)核實(shí)，該單位承認(rèn)為利潤(rùn)掛賬.（三）核算、管理等常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法1。通過(guò)上下級(jí)單位之間的往來(lái)賬余額核對(duì),尤其是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較大的，一定要在兩家分別認(rèn)真核實(shí)，找到突破口。我們?cè)谀彻緦徲?jì)時(shí)，通過(guò)對(duì)該公司與其下屬化工廠應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的核對(duì)發(fā)現(xiàn),2001年、2002年的余額都相差1403萬(wàn)元，經(jīng)向會(huì)計(jì)人員了解后才知道，化工廠在2001年以前，將欠該公司的流動(dòng)資金借款中的1403萬(wàn)元單方轉(zhuǎn)做實(shí)收資本處理,致使化工廠債務(wù)不實(shí)。.往來(lái)賬審計(jì)中,對(duì)以前年度掛賬，當(dāng)年大額支付貨幣資金的情況，應(yīng)予特別關(guān)注。首先看掛賬依據(jù)是否充分，再看付款憑證附件中,核算資料是否齊全，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。我們?cè)谀扯喾N經(jīng)營(yíng)單位審計(jì)中發(fā)現(xiàn),2001—2002年對(duì)外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時(shí)把重點(diǎn)放在付款上,查出兩年無(wú)合同付款金額共計(jì)3479。91萬(wàn)元.合同是購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的有效手段，無(wú)合同付款存在極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。.往來(lái)賬審計(jì)中,如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)科目余額與正常情況不一樣,應(yīng)仔細(xì)核對(duì)當(dāng)年的業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年借貸方發(fā)生額并沒(méi)有導(dǎo)致負(fù)數(shù)金額產(chǎn)生，就應(yīng)仔細(xì)審計(jì)上一年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從往來(lái)疑點(diǎn)入手，追根朔源，一查到底，就會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的癥結(jié)。在某公司審計(jì)時(shí)，查其2001年的往來(lái)明細(xì)賬,發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—某單位"年末為借方余額330。50元，有悖常規(guī)。因此,我們調(diào)閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現(xiàn)1996年末余額與1997年初余額對(duì)不上。通過(guò)了解得知，1996年還有一套賬并過(guò)來(lái)，兩套賬合并后，該科目為借方余額330。50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問(wèn)題?？傊?往來(lái)賬審計(jì)的方法技巧很多,只