事業(yè)單位會(huì)計(jì)(初級(jí)2017年)(共38)

一、資產(chǎn)第一節(jié)事業(yè)單位(shìyèdānwèi)會(huì)計(jì)概述一、非企業(yè)會(huì)計(jì)體系(tǐxì)概述我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)體系包括企業(yè)會(huì)計(jì)體系和非企業(yè)會(huì)計(jì)體系。企業(yè)會(huì)計(jì)體系包括企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。非企業(yè)會(huì)計(jì)體系包括財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)、民間非營利組織會(huì)計(jì)以及基金會(huì)計(jì)等。2.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)是各級(jí)各類行政、事業(yè)單位以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以同時(shí)滿足預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理為主要目標(biāo)，以資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出情況為主要核算內(nèi)容，反映單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息；二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)是各級(jí)各類事業(yè)單位以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。2.特點(diǎn)(1)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。(2)會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生(3)事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類。(4)事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量，除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目(略)注意與企業(yè)會(huì)計(jì)科目的相同點(diǎn)與不同點(diǎn)。第二節(jié)資產(chǎn)和負(fù)債(一)貨幣資金事業(yè)單位的貨幣資金是指事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，是事(一)貨幣資金事業(yè)單位的貨幣資金是指事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，是事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額(yúé)賬戶用款額度等。(1)事業(yè)單位(shìyèdānwèi)的庫存現(xiàn)金是存放在本單位的現(xiàn)金，主要用于單位的【提示(tíshì)】事業(yè)單位不得超范圍、超額度使用現(xiàn)金，不得“坐支”現(xiàn)金。資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。事業(yè)單位的資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。(2)現(xiàn)金清(2)現(xiàn)金清查每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)其他收入(屬于無法查明原因的)到“營業(yè)外收入”科目中。借：其他應(yīng)收款(屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?其他支出(屬于無法查明原因的)貸：庫存現(xiàn)金【提示】企業(yè)現(xiàn)金短缺扣除責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償后的金額記入到“管理費(fèi)用”科目2.銀行存款事業(yè)單位的銀行存款是指事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)(yīngdāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理(chǔlǐ)，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符?！敬鸢浮?.零余額賬戶用款額度國庫集中支付制度及程序。國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位在需要使用財(cái)政性資金時(shí)，按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)。在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款限額，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和事業(yè)單位，并通知中國人民銀行國庫部門。借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助(bǔzhù)收入借：存貨、事業(yè)(shìyè)支出等貸：零余額(yúé)賬戶用款額度【提示】年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)財(cái)務(wù)處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應(yīng)無余額。銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，金額為150000元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，應(yīng)編【答案】借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：【答案】借：事業(yè)支出貸：零余額賬戶用款額度(二)短期投資事業(yè)單位的短期投資是指事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間不超過1年(含1年)的投貸：銀行存款(實(shí)際支付價(jià)款)2.持有期間收到利息時(shí)：借借：銀行存款3.出售或到期收回時(shí)：借：銀行存款貸：短期投資差額：其他收入【例題?判斷題】事業(yè)單位短期投資持有期間收到的利息應(yīng)記入“事業(yè)收入(shōurù)”科科目中。()元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)(gēnjù)有關(guān)憑證，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：【答案(dáàn)】(1)購買國債時(shí)：借：短期投資100000貸：銀行存款100000(2)到期收回國債本息時(shí)：借：銀行存款100750貸：短期投資100000其他收入750(三)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(三)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。1.1.財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度是指實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，年度終了應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度，即反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度。(1)財(cái)政直接支付方式①收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)：借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入②年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入③下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)：借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付【提示】恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)不做會(huì)計(jì)處理，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)做會(huì)計(jì)處理。((2)財(cái)政授權(quán)支付方式①收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度③年度終了，依據(jù)代理銀行提供(tígōng)的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理：借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度③年度終了，依據(jù)代理銀行提供(tígōng)的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理：借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入B.下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入借貸：財(cái)政補(bǔ)助收入借：事業(yè)(shìyè)支出等貸：零余額(yúé)借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付⑤財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)：A.年度終了，根據(jù)未下達(dá)的用款額度：指標(biāo)數(shù))，支付給供應(yīng)商50000元價(jià)款。該事業(yè)單位應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：【答案】(1)2×13年底補(bǔ)記指標(biāo)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付100000貸貸：財(cái)政補(bǔ)助收入(2)2×14年初使用上年預(yù)算指標(biāo)購買辦公用品：貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付50000500002.應(yīng)收票據(jù)事業(yè)單位的應(yīng)收票據(jù)(piàojù)是指事業(yè)單位因開展經(jīng)營(jīngyíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品(chǎnpǐn)、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。(1)取得時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費(fèi)等((2)票據(jù)轉(zhuǎn)讓、背書時(shí)：借：××資產(chǎn)貸：應(yīng)收票據(jù)(3)貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款經(jīng)營支出(貼現(xiàn)息)貸：應(yīng)收票據(jù)3.應(yīng)收賬3.應(yīng)收賬款(1)事業(yè)單位的應(yīng)收賬款是指事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而借：應(yīng)收賬款貸：經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費(fèi)等借借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(2)逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款借：其他支出在貸：待處置資產(chǎn)損溢借：銀行存款(按實(shí)際收回的金額)貸貸：其他收入4.預(yù)付(yùfù)賬款(1)事業(yè)單位的預(yù)付賬款是指事業(yè)單位按照(ànzhào)購貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款等借：存貨、事業(yè)支出、經(jīng)營支出等貸貸：預(yù)付賬款銀行存款等(補(bǔ)付)(2)逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實(shí)無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在借：待處置資產(chǎn)損溢貸貸：預(yù)付賬款借：其他支出貸貸：待處置資產(chǎn)損溢借：銀行存款(按實(shí)際收回的金額)貸：其他收入【例題?單選題】事業(yè)單位核銷的預(yù)付賬款在以后期間重新收回，按實(shí)際收回的金額應(yīng)貸貸記()科目。A.經(jīng)營收入B.其他收入CC.其他支出D.事業(yè)收入【例題?判斷題】事業(yè)單位已核銷預(yù)付賬款在以后期間重新收回，按實(shí)際收回的金額應(yīng)貸記“事業(yè)收入”科目。()5.其他應(yīng)收款事業(yè)單位的其他應(yīng)收款是指事業(yè)單位除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。【提示】逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)貸：其他(q貸：其他(qítā)應(yīng)收款借：待處置(chǔzhì)資產(chǎn)損溢經(jīng)批準(zhǔn)予以(yǔyǐ)核銷時(shí)：借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢借：銀行存款等貸：其他收入事業(yè)單位核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。(四)存貨事業(yè)單位的存貨是指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等。【提示】事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不作為存1.1.外購存貨成本：包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及使得存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用。3.接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額(即人民幣1元，下同)入賬。根據(jù)有關(guān)憑證，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：【答案(dáàn)】借：存貨(cúnhuò)貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法借：事業(yè)支出(專業(yè)業(yè)務(wù))23400234002340023400經(jīng)營支出(經(jīng)營業(yè)務(wù))待處置資產(chǎn)損溢(捐贈(zèng)、無償調(diào)出、盤虧或者報(bào)廢、毀損)貸貸：存貨盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值：借：存貨貸貸：其他收入借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢【例題?多選題】事業(yè)單位盤盈存貨時(shí)可能會(huì)涉及到的會(huì)計(jì)科目有()。AA.其他支出B.存貨C.其他收入D.待處置資產(chǎn)損溢活動(dòng)，按照先進(jìn)先出法確定的甲材料單價(jià)為117元。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，應(yīng)編制如下【答案】借：事業(yè)支出貸：存貨準(zhǔn)予以處置。財(cái)會(huì)(cáihuì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：【答案(【答案(dáàn)】(1)乙材料(cáiliào)盤盈：借：存貨貸：其他收入(2)丙材料盤虧，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：存貨借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢(五)長期投資(雙增加)510510510510事業(yè)單位的長期投資是指事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間超過1年(不含1年)的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。事業(yè)單位長期投資增加和減少時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整非流動(dòng)資產(chǎn)基金，長權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。事業(yè)單位長期投資增加和減少時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整非流動(dòng)資產(chǎn)基金，長期投資賬面余額應(yīng)與對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金賬面余額保持相等1.長期投資的取得(1)以貨幣資金取得的長期投資全部價(jià)款(包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi))作為投資成本。基本賬務(wù)處理：借：長期投資(購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi))借：事業(yè)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長期投資(2)以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期投資按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本。長期投資增加時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)基金。2.長期投資持有期間的收益事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加(或收回)投資，其賬面價(jià)值一直保持不變?；举~務(wù)處理：貸：其他收入—投資收益3.長期投資的處置(1)事業(yè)單位對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期((1)事業(yè)單位對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期(chángqī)債券投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與投資成本之間的差額計(jì)入其他收入，并相應(yīng)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金。借：銀行存款等借：銀行存款等貸：長期投資差額(chāé)：其他收入—投資收益借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長期投資貸貸：事業(yè)基金(2)事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長期股權(quán)投資時(shí)借：待處置資產(chǎn)損溢貸：長期投資：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長期投資貸貸：待處置資產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資過程中取得的凈收入，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定處理。一次利息。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：【答案】借：長期投資100000貸貸：銀行存款借：事業(yè)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長期投資借：銀行存款貸：其他收入——投資收益0000借：銀行存款貸：長期投資其他收入——投資收益借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長期投資00證(píngzhèng)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：貸：事業(yè)(shìyè)基金【答案(dáàn)】500000借500000500000500500000500000借：事業(yè)基金500000500000借：銀行存款【例題?判斷題】事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除追加和收回投資(六)固定資產(chǎn)(雙增加)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的使用期限超過1年(不含1年)、單位價(jià)值在1000元以上(其中，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上)，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1年(不含1年)的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算一般采用雙分錄的形式。購置固定資產(chǎn)的支出，在實(shí)際支事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算一般采用雙分錄的形式。購置固定資產(chǎn)的支出，在實(shí)際支付購買價(jià)款時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少專用基金中的修購基金，同時(shí)增加固定資產(chǎn)原值和非流1.固定資產(chǎn)的取得y借：事業(yè)(借：事業(yè)(shìè)支出806000事業(yè)單位(shìyèdānwèi)取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。借：固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)(按照(ànzhào)確定的成本)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)借：事業(yè)支出、專用基金—修購基金等貸：銀行存款等2.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊貸：累計(jì)折舊3.固定資產(chǎn)的處置(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)借：待處置資產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)((2)固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)貸：待處置資產(chǎn)損溢((3)發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)借：待處置資產(chǎn)損溢貸：銀行存款(4)收到殘料變價(jià)收入時(shí)借：銀行存款貸貸：待處置資產(chǎn)損溢(5)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)繳國庫款等用設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為800000元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為6000元，該單位以銀行存款支付了價(jià)【【答案】借：固定資產(chǎn)8060008060806000貸：銀行存款貸：銀行存款806000理。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：【答案(dáàn)】 (1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)(2)固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢000設(shè)備價(jià)款為600000元，由財(cái)政直接支付。下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。(2016A.借：事業(yè)支出貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)B.借：固定資產(chǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入C.借：固定資產(chǎn)貸：事業(yè)支出D.借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)600000600000600000600000600000600000600000600000借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入600000600000【例題?判斷題】事業(yè)單位固定資產(chǎn)的凈值一定等于“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”的金額。()(七)在建工程(雙增加)事業(yè)單位的在建工程是指事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生的必要支出，但尚未完工交付使用的各種建建筑(包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕等)和設(shè)備安裝工程。事業(yè)單位在建工程增加或減少時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加或減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金。(1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)：貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程借借：非流動(dòng)資產(chǎn)(liúdòngzīchǎn)基金—固定資產(chǎn)累計(jì)(lèijì)折舊貸：固定資產(chǎn)(gùdìngzīchǎn)(2)支付工程價(jià)款及專門借款利息時(shí)：借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程借：其他支出等貸：銀行存款等(3)工程完工交付使用時(shí)：(3)工程完工交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程貸：在建工程2.設(shè)備安裝工程(1)購入需要安裝的設(shè)備借借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等貸：銀行存款等貸：銀行存款等(2)發(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程借：事業(yè)支出等貸：銀行存款等貸：銀行存款等(3)設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程貸：在建工程【答案】(1)支付設(shè)備價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)時(shí)：借：在建工程354000(2)支付安裝費(fèi)用時(shí)：(2)支付安裝費(fèi)用時(shí)：354000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金(jījīn)——在建工程354000tngsh354000借：事業(yè)(shìy35400035400063540006000借：在建工程6000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工60006000借600060003606000360000(3)設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)360000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)360000360000360360000360000貸：在建工程(八)無形資產(chǎn)(雙增加)事業(yè)單位的無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。事業(yè)單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算?！咎崾尽繉?duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算?！咎崾尽渴聵I(yè)單位無形資產(chǎn)增加或減少時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加或減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金。無1.無形資產(chǎn)的取得購入的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途借：無形資產(chǎn)(wúxínɡzīchǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金(jījīn)—無形資產(chǎn)借：事業(yè)支出等貸：銀行存款等【提示】(1)委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理，在支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額作為無形資產(chǎn)的實(shí)際支付的金額作為無形資產(chǎn)的成本入賬。(2)自行開發(fā)并按照法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用作為無形資產(chǎn)的成本入賬，依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出不作為無形資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期支出。2.計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)無形資產(chǎn)【提【提示】不是所有的無形資產(chǎn)都需要攤銷。借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)3.無形資產(chǎn)的處3.無形資產(chǎn)的處置(1)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)貸：無形資產(chǎn)(2)無形資產(chǎn)實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)((3)收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)借：銀行存款(4)結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入貸：應(yīng)繳國庫款00000元，以財(cái)政授權(quán)支付的方式支付。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：【答案】借：無形資產(chǎn)(wúxínɡzīchǎn)貸：非流動(dòng)資產(chǎn)(liúdòngzīchǎn)基金——無形資產(chǎn)6000600000tngsh借：事業(yè)支出貸：零余額賬戶用款額度60000060000080000元(按規(guī)定應(yīng)先上繳國庫)，該專利權(quán)賬面余額為24000元，已計(jì)提攤銷2400元。假設(shè)不考慮相關(guān)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：【答案】(1)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：無形資產(chǎn)(2)無形資產(chǎn)實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)：2160040024000借：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)貸：待處置資產(chǎn)損溢(3)收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)：2160021600借：銀行存款貸：待處置資產(chǎn)損溢(4)結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)繳國庫款80000800008000080000【【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位按規(guī)定對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的會(huì)計(jì)處理正確的是()。(2014年)A.借記“事業(yè)支出”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目B.借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目C.借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目D.借記“事業(yè)支出”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)基金發(fā)生增減變動(dòng)的有())。A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)B.處置長期投資CC.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊【例題?單選題】事業(yè)單位資產(chǎn)包括()。(2013年)A.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余B.非財(cái)政補(bǔ)助(bǔzhù)結(jié)余C.應(yīng)繳財(cái)政(cáizhèng)專戶款DD.財(cái)政應(yīng)返還(fǎnhái)額度、負(fù)債負(fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。事業(yè)單位的負(fù)債包括短期借款、應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、長期借款、長期應(yīng)事業(yè)單位的負(fù)債按照流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)(含1年)償還的負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。(一)短期借款事業(yè)單位的短期借款是指事業(yè)單位借入的期限在1年內(nèi)(含1年)的各種借款。借借：銀行存款貸：短期借款借：其他支出貸：銀行存款借：短期借款貸：銀行存款(二)應(yīng)繳款(二)應(yīng)繳款項(xiàng)事業(yè)單位的應(yīng)繳款項(xiàng)是指事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的各種款項(xiàng)，包括應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財(cái)政專戶的款項(xiàng)、應(yīng)繳稅費(fèi)，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)。事業(yè)單位的應(yīng)繳稅費(fèi)是指事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值((1)發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)：貸：應(yīng)繳稅費(fèi)(2)實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：銀行存款等g稅費(fèi)，財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：【答案(【答案(dáàn)】(1)收到經(jīng)營收入時(shí)：借：銀行存款貸：經(jīng)營收入(2)計(jì)提城市(chéngshì)維護(hù)建設(shè)稅：借：經(jīng)營支出貸：應(yīng)繳稅費(fèi)(3)實(shí)際繳納城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)：借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：銀行存款2.應(yīng)繳國庫款200000200000事業(yè)單位的應(yīng)繳國庫款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項(xiàng)(應(yīng)繳稅費(fèi)除外)。3.應(yīng)繳財(cái)政專戶3.應(yīng)繳財(cái)政專戶款事業(yè)單位的應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。(三)應(yīng)付職工薪酬事業(yè)單位的應(yīng)付職工薪酬是指事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金基本賬務(wù)處理：借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等貸貸：應(yīng)付職工薪酬代扣代繳個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)繳稅費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款等有關(guān)憑證，【答案】(1)計(jì)算應(yīng)付職工薪酬時(shí)：借：事業(yè)(借：事業(yè)(shìyè)支出貸：應(yīng)付(yìngfù)職工薪酬(2)代扣個(gè)人所得稅時(shí)：900000900000借：應(yīng)付(yìngfù)職工薪酬貸：應(yīng)繳稅費(fèi)(3)實(shí)際支付職工薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款(4)上繳代扣的個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：銀行存款(四)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)30000300008700008700003000030000事業(yè)單位的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)是指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債務(wù)，包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收賬款。事事業(yè)單位開出、承兌商業(yè)匯票時(shí):借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、存貨等貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí):借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等貸：銀行存款等借：應(yīng)付票據(jù)貸貸：銀行存款【提示】本單位無力支付到期銀行承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)【提示】本單位無力支付到期商業(yè)承兌匯票時(shí):借：應(yīng)付票據(jù)證，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：【答案】(1)購入專用物資時(shí)：借：存貨(借：存貨(cúnhuò)貸：應(yīng)付(yìngfù)票據(jù)(2)票據(jù)到期(dàoqī)支付票款時(shí)：5850058500借：應(yīng)付票據(jù)58500貸：銀行存款585002.應(yīng)付賬款事業(yè)單位的應(yīng)付賬款是指事業(yè)單位因購買材料、物資等而應(yīng)付的款項(xiàng)。3.預(yù)收賬款事業(yè)單位的預(yù)收賬款是指事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。事業(yè)單位的預(yù)收賬款是指事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。4.其他應(yīng)付款事業(yè)單位的其他應(yīng)付款是指事業(yè)單位除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)償還期限在1年內(nèi)(含1年)的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如存入保證金等。【提示】無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款及其他應(yīng)付款記入“其他(五)長期借款事業(yè)單位的長期借款是指事業(yè)單位借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款?；举~務(wù)處理:借借：銀行存款貸：長期借款支付利息時(shí):借：其他支出貸：銀行存款【提示】為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款，屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的應(yīng)計(jì)入工程借：其他支出貸貸：銀行存款同時(shí):借：在建工程(六)長期應(yīng)付款事業(yè)單位的長期應(yīng)付款是指事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年(不含1年)的應(yīng)付款的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。借：固定資產(chǎn)、在建工程等貸：長期應(yīng)付款貸：其他收入第三節(jié)凈資產(chǎn)貸：其他收入第三節(jié)凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等?！咎崾尽渴聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。(按照租賃協(xié)議或者合同確定(quèdìng)的租賃價(jià)款)非流動(dòng)資產(chǎn)(liúdòngzīchǎn)基金—固定資產(chǎn)等(差額(chā借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等(實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試貸：銀行存款等借：長期應(yīng)付款貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)等還時(shí)：借：長期應(yīng)付款【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有()。A.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余B.專用基金C.事業(yè)基金DD.非流動(dòng)資產(chǎn)基金一、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余(一)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。基本賬務(wù)處理：借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出—財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助支出0000元。月末，該事業(yè)單位將本月財(cái)政補(bǔ)助收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：【答案】(1)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)：(1)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)：借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(2)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助支出時(shí)：25000002500000借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出24000002400000(二)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余1.年末，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余2.按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或者注銷的資金額度數(shù)額借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余貸：財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或者額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將某項(xiàng)目結(jié)余資金65000【答案(dáàn)】6500065000借：財(cái)政(6500065000貸：財(cái)政補(bǔ)助(bǔzhù)結(jié)余【例題?判斷題】事業(yè)單位設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目，核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助二、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余(一)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，通過設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算，以滿足專項(xiàng)資金專款專用的管理要求?！纠}?單選題】事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，按規(guī)定留歸本單位使用的剩余資金應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是()。(2013年)A.事業(yè)結(jié)余B.事業(yè)基金CC.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配【答案】(1)結(jié)轉(zhuǎn)上級(jí)補(bǔ)助收入中該科研專項(xiàng)資金收入時(shí)：借：上級(jí)補(bǔ)助收入6000000貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(2)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)支出中該科研專項(xiàng)支出時(shí)：借：非財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出(zhīchū)—非財(cái)政專項(xiàng)資金支出600000056000005600000(3)經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本單位(dānwèi)使用時(shí)：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)基金400000400000((二)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余兩個(gè)組成部分。事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以收支相抵后的余額。事業(yè)結(jié)余=(事業(yè)收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位上繳收入+其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入)-(事業(yè)支出+其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出+對(duì)附屬單單位補(bǔ)助支出+上繳上級(jí)支出)【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位會(huì)計(jì)期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)記入“事業(yè)結(jié)余”科目的是()。(2015年)D【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動(dòng)的有()。AA.附屬單位按規(guī)定繳納的收入B.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入(非專項(xiàng))C.接受外單位捐入未限定用途的物資(非專項(xiàng))D.開展非獨(dú)立核算取得的經(jīng)營活動(dòng)收入2.經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-經(jīng)營支出經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-經(jīng)營支出【提示】年度終了，經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，但如果為損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)?；举~務(wù)處理：借：經(jīng)營結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借：經(jīng)營結(jié)余【例題?判斷題】事業(yè)(shìyè)單位當(dāng)年經(jīng)營收入扣除經(jīng)營支出后的余額，無論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，均直接計(jì)入事業(yè)基金。()3.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配(fēnpèi)(年末)【答案】(1)結(jié)轉(zhuǎn)本月非財(cái)政、非專項(xiàng)資金收入時(shí)：借：事業(yè)收入1200000上級(jí)補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余(2)結(jié)轉(zhuǎn)本月非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出時(shí)：300000借借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出——其他資金支出其他支出900000200000對(duì)附屬單位補(bǔ)助(bǔzhù)支出(3)結(jié)轉(zhuǎn)本月(běnyuè)經(jīng)營收入時(shí)：借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營(jīngyíng)結(jié)余(4)結(jié)轉(zhuǎn)本月經(jīng)營支出時(shí)：2000008800088000借借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出6400064000關(guān)規(guī)【答案】(1)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余時(shí)：借：事業(yè)結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配(2)結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余時(shí)：借：經(jīng)營結(jié)余貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配(3)計(jì)算確定應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額時(shí)：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅5000050000400004000080008000((4)提取專用基金時(shí)：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：專用基金——職工福利基金(5)將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金時(shí)：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：事業(yè)基金00000000【例題?判斷題】年末，事業(yè)單位應(yīng)將按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配后“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或分配”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。()(2014年)三、事業(yè)基金事業(yè)單位的事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額?；举~務(wù)處理:借借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸或借：事業(yè)基金【提示(tíshì)】事業(yè)單位(shìyèdānwèi)需將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)(項(xiàng)目已完成)剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金：借：非財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)基金四、非流動(dòng)資產(chǎn)基金事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)基金是指事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。1.取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)(貸方增加)。2.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，均應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金(借方減少)少)。五、專用基金事業(yè)單位的專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位年末結(jié)賬后應(yīng)無余額的會(huì)計(jì)科目有()。(2016年)A.事業(yè)基金B(yǎng).事業(yè)結(jié)余C.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配D.非流動(dòng)資產(chǎn)基金四節(jié)收入與支出事業(yè)單位的收入是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。事業(yè)單位的支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。一、收入事業(yè)單位的收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入等。事業(yè)單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入，應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或者發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)予以確認(rèn)，訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額進(jìn)行計(jì)量。(一)財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。1.財(cái)政直接支付(zhīfù)方式事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(zhuǎnlái)的“財(cái)政直接支借：事業(yè)(shìyè)支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2.財(cái)政授權(quán)支付方式事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入3.其他方式借：銀行存款等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入44.期末借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)錄：【答案】借借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入(二)事業(yè)收入事業(yè)單位的事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入?！咎崾尽渴聵I(yè)收入需要區(qū)分專項(xiàng)資金收入和非專項(xiàng)資金收入，對(duì)專項(xiàng)資金還應(yīng)按具體細(xì)核算。1.對(duì)采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入((1)收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)借：銀行存款等(2)向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)貸：銀行存款等((3)收到從財(cái)政專戶返還(fǎnhái)的事業(yè)收入時(shí)借：銀行存款等貸：事業(yè)(shìyè)收入2.對(duì)其他(qítā)事業(yè)收入，收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款等貸：事業(yè)收入3.期末(1)專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借借：事業(yè)收入貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(2)非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余根據(jù)有關(guān)憑證，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：【答案】(1)收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款(2)向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款5000000500000050000005000000(3)收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)：借：銀行存款貸：事業(yè)收入50000005000000【例題?判斷題】事業(yè)單位的事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。()(2013年)(三)上級(jí)補(bǔ)助收入事業(yè)單位的上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收事業(yè)單位的上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收上級(jí)補(bǔ)助收入需要區(qū)分專項(xiàng)資金收入和非專項(xiàng)資金收入，對(duì)專項(xiàng)資金還應(yīng)按具體項(xiàng)目1.收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)借：銀行存款等貸貸：上級(jí)(shàngjí)補(bǔ)助收入2.期末(qīmò)(1)專項(xiàng)資金收入(shōurù)結(jié)轉(zhuǎn)至非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：上級(jí)補(bǔ)助收借：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(2)非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余借：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余(四)附屬單位上繳收入事業(yè)單位的附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收【提示】附屬單位上繳收入需要區(qū)分專項(xiàng)資金收入和非專項(xiàng)資金收入，對(duì)專項(xiàng)資金還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。1.收到附屬單位繳來款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款等貸貸：附屬單位上繳收入2.期末(1)專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借借：附屬單位上繳收入貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(2)非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余借：附屬單位上繳收入貸：事業(yè)結(jié)余((五)經(jīng)營收入事業(yè)單位的經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算入。1.事業(yè)單位在提供服務(wù)或發(fā)出存貨，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，按照確定的收入金額借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等貸：經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費(fèi)(負(fù)有增值稅納稅義務(wù)的，按稅法確定的增值稅稅額)2.期末借：經(jīng)營收入貸貸：經(jīng)營結(jié)余(六)其他收入事業(yè)單位的其他收入是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附事業(yè)單位的其他收入是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(kuǎnxiàng)、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。1.取得(qǔdé)時(shí)借：銀行存款等貸：其他(qítā)收入2.期末((1)專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：其他收入貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(2)非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余借：其他收入貸：事業(yè)結(jié)余【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位應(yīng)通過“其他收入”科目核算的有()。((2014年)A.附屬獨(dú)立核算單位按規(guī)定上繳的收入B.接受捐贈(zèng)的存貨CC.無法償付的應(yīng)付賬款D.從上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入二、支出事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出、經(jīng)營支出、其他支出等。事業(yè)單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在實(shí)際支付時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際支付金額進(jìn)行計(jì)量。量。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出或者費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。(一)事業(yè)支出事業(yè)單位的事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和事業(yè)支出需要分別財(cái)政補(bǔ)助支出、非財(cái)政專項(xiàng)資金支出和其他資金支出等進(jìn)行明細(xì)核借：事業(yè)支出貸：銀行存款等2.期末(1)財(cái)政補(bǔ)助支出借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出—財(cái)政(貸：事業(yè)支出—財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助支出(2)非財(cái)政(cáizhèng)專項(xiàng)資金支出借：非財(cái)政(cáizhèng)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出—非財(cái)政專項(xiàng)資金支出(3)其他資金支出借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出—其他資金支出助支出800000元，非財(cái)政專項(xiàng)資金【答案】借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出800000300000800000———非財(cái)政專項(xiàng)資金支出——其他資金支出(二)上繳上級(jí)支出300000事業(yè)單位的上繳上級(jí)支出是指事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款等貸：銀行存款等借：事業(yè)結(jié)余貸貸：上繳上級(jí)支出(三)對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出事業(yè)單位的對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出是指事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出貸：銀行存款等借：事業(yè)結(jié)余貸：貸：對(duì)附屬單位(dānwèi)補(bǔ)助支出(四)經(jīng)營(jīngyíng)支出事業(yè)單位的經(jīng)營(jīngyíng)支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)