小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策培訓課件

小型微利企業(yè)

所得稅優(yōu)惠政策培訓

合肥市包河區(qū)國家稅務局合肥市包河區(qū)國家稅務局第一頁，共五十九頁。1一、小型微利企業(yè)相關稅收政策二、小型微利企業(yè)2013年度匯繳易錯環(huán)節(jié)三、2014年新出臺小型微利企業(yè)稅收政策四、小型微利企業(yè)申報注意事項第二頁，共五十九頁。2一、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策基本政策規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第二十八條，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

第三頁，共五十九頁。3《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。（年報附表五45、46、47欄）第四頁，共五十九頁。4第五頁，共五十九頁。5從業(yè)人數和資產總額的計算方法政策依據：財稅[2009]69號從業(yè)人數和資產總額指標：按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）÷2全年月平均值=全年各月平均值之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述指標。第六頁，共五十九頁。6企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)還是其他企業(yè)《國民經濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》工業(yè)企業(yè)包括三個行業(yè)：采礦業(yè)；制造業(yè)；電力、燃氣及水的生產和供應業(yè)。其他行業(yè)：除上述這三個行業(yè)之外的其他行業(yè)都屬于其他行業(yè)。第七頁，共五十九頁。7政策依據：《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）自2012年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的，年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。第八頁，共五十九頁。8小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠填報方法年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，在附表5第34行填應納稅所得額*15%。年應納稅所得額高于6萬元低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，在附表5第34行填應納稅所得額*5%。第九頁，共五十九頁。9第十頁，共五十九頁。10注意事項：

1、企業(yè)辦稅人員應關注本企業(yè)年應納稅所得額是“6萬元以下（含）”還是“6萬元以上，不超過30萬元”，以便充分享受優(yōu)惠政策。第十一頁，共五十九頁。112、主管稅務機關2013年度確定本企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方式是“查賬征收”還是“核定征收”，只有查賬征收才能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。第十二頁，共五十九頁。123、凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受各項稅收優(yōu)惠。所以，還注意別忘了可以同時享受研發(fā)費用和殘疾職工加計扣除、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額、固定資產加速折舊、資源綜合利用減計收入等“稅基式優(yōu)惠”以及環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備投資抵免的“稅額式優(yōu)惠”。第十三頁，共五十九頁。134、納稅人填報小型微利減免稅，減免比例須填報正確，不能部分享受部分放棄；放棄享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠只能全部放棄，不能就部分金額放棄。自愿放棄小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人，應書面陳述原因，并由法人代表簽名及加蓋公章。第十四頁，共五十九頁。14此“小微企業(yè)”非彼“小微企業(yè)”國家稅務總局依據《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯企業(yè)［2011］300號），制定了《國家稅務總局關于大中小微企業(yè)稅收劃型統(tǒng)計問題的通知》（國稅函［2012］615號），該文結合不同行業(yè)特點，根據企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)（銷售）收入、資產總額三項指標進行企業(yè)劃型，具體分為大型、中型、小型和微型四種類型。從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。第十五頁，共五十九頁。15《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅［2013］52號）規(guī)定：自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。（兼營企業(yè)可分別享受）第十六頁，共五十九頁。16

二、小型微利企業(yè)年度匯繳易錯環(huán)節(jié)

第十七頁，共五十九頁。17

一是條件缺漏

為應納稅所得額符合小型微利企業(yè)標準但缺漏填報企業(yè)人數或資產總額的企業(yè)。須補充申報糾正。如補填條件后符合小型微利企業(yè)標準，該企業(yè)應正確填報小微減免稅額；如補填條件后不符合小型微利企業(yè)標準，該企業(yè)不得填報小微減免稅額。第十八頁，共五十九頁。18

部分企業(yè)小微減免稅額分填在附表五34和38兩行，是否正確填報按合計額判斷，差額部分通過34行調整，小型微利減免稅不應分行填寫。由于附表五38行現已不可修改，將34行調整為0后38行數據仍超過企業(yè)應享受的減免稅額的，超額部分通過附表三54行其他“調增金額”換算調整，補繳少繳的稅款。38欄：填報國務院根據稅法授權制定的其他減免稅額第十九頁，共五十九頁。19第二十頁，共五十九頁。20第二十一頁，共五十九頁。21第二十二頁，共五十九頁。22第二十三頁，共五十九頁。23第二十四頁，共五十九頁。24二是應納稅所得額為零

應納稅所得額為零但填報了小微優(yōu)惠的企業(yè)，須補充申報糾正，刪除附表五34欄填寫符合條件的小型微利企業(yè)數據。第二十五頁，共五十九頁。25第二十六頁，共五十九頁。26三是優(yōu)惠超比例

應嚴格按照相關規(guī)定執(zhí)行稅收政策，要求各企業(yè)按照正確比例享受稅收優(yōu)惠，并進行補繳稅款及滯納金。第二十七頁，共五十九頁。27第二十八頁，共五十九頁。28四是優(yōu)惠不足企業(yè)按照正確稅收優(yōu)惠比例進行補充申報，對涉及多繳稅款的，可以選擇申請退稅或抵繳下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

第二十九頁，共五十九頁。29第三十頁，共五十九頁。30五是疊加填報

符合小微條件但同時填報了小微優(yōu)惠和高新或其他稅率優(yōu)惠的企業(yè)。由于稅率減免優(yōu)惠不得疊加享受，如企業(yè)確實享受了兩種不同稅率優(yōu)惠，須補充申報糾正，只可選擇享受一種。

(附表五34-38行)第三十一頁，共五十九頁。31如企業(yè)僅享受小微優(yōu)惠但將小微減免稅額分填在附表五34和38兩行，是否正確填報按合計額判斷，如未正確填報應補充申報糾正，差額部分通過34行調整，同時應告知企業(yè)小微減免稅不應分行填寫。由于附表五38行現已不可修改，將34行調整為0后38行數據仍超過企業(yè)應享受的減免稅額的，超額部分通過附表三54行其他“調增金額”換算調整，補繳少繳的稅款。第三十二頁，共五十九頁。32第三十三頁，共五十九頁。33六是符合條件未享受優(yōu)惠

要求企業(yè)按照正確稅收優(yōu)惠比例進行補充申報，對形成多繳稅款的，要及時辦理退稅，或抵繳下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款，讓小微企業(yè)切實享受到稅收優(yōu)惠政策帶來的好處。第三十四頁，共五十九頁。34第三十五頁，共五十九頁。35注意：做補充申報的企業(yè)只需提供企業(yè)所得稅年報申報主表及附表五即可，少數38欄填寫數據的企業(yè)，將34行調整為0后38行數據仍超過企業(yè)應享受的減免稅額的，需要報送附表三。第三十六頁，共五十九頁。36三、2014年新出臺小型微利企業(yè)稅收政策國家稅務總局公告2014年第23號

《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》安徽省國、地稅聯合公告2014年第8號

《安徽省國家稅務局安徽省地方稅務局關于簡化企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦稅程序的公告》第三十七頁，共五十九頁。37國家稅務總局公告2014年第23號

《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》

一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產總額情況報稅務機關備案。

第三十八頁，共五十九頁。38三、小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

第三十九頁，共五十九頁。39（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

定額征稅的小型微利企業(yè)，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。

第四十頁，共五十九頁。40企業(yè)所得稅征收方式查賬征收核定征收定率征稅定額征稅實際利潤額預繳上年度應納稅所得額的季度（月）平均額預繳第四十一頁，共五十九頁。41（三）本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

第四十二頁，共五十九頁。42

四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。

小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。

第四十三頁，共五十九頁。43總局公告2014年第23號總結主要內容一是將采取核定征收的小型微利企業(yè)，納入享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策范圍；二是允許小型微利企業(yè)從預繳稅款環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策；三是改變小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的管理方式，由原來審批管理方式，改為備案方式；四是小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策上限調為10萬元。第四十四頁，共五十九頁。44安徽省國、地稅聯合公告2014年第8號

《安徽省國家稅務局安徽省地方稅務局關于簡化企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦稅程序的公告》

一、企業(yè)可以對照政策，自主判斷是否享受優(yōu)惠。二、月（季）度預繳時，滿足小微優(yōu)惠條件的企業(yè)可直接申報填寫減免稅，不需另報任何資料。第四十五頁，共五十九頁。45三、匯算清繳時，凡年度申報表上填有從業(yè)人員、資產總額的企業(yè)，均視同已向稅務機關報送了備案資料。四、本公告適用于企業(yè)享受2014年度及以后年度小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)的納稅申報。第四十六頁，共五十九頁。46安徽省國、地稅聯合公告2014年第8號重點內容簡化程序：匯算清繳時，凡年度申報表上填有從業(yè)人員、資產總額的企業(yè)，均視同已向稅務機關報送了備案資料。（實行資料零報送，實現還權還責于納稅人.）第四十七頁，共五十九頁。47四、企業(yè)申報注意事項政策依據：《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2014年版）等報表>的公告》（國家稅務總局公告2014年第28號）公布了4種2014年版納稅申報表，該公告自2014年7月1日起施行。第四十八頁，共五十九頁。48一是查賬征收

新升級后的２季度預繳申報表增加一欄：

１４欄其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額查賬征收季度報表應享受未享受小型微利稅收優(yōu)惠企業(yè)情況第四十九頁，共五十九頁。49第五十頁，共五十九頁。50正確填報查賬征收季度申報小型微利企業(yè)申報表第14欄“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實際利潤額”與5%或15%的乘積。注意：季度（月）預繳申報實際利潤額達30萬元以上的企業(yè)，申報表14欄自動清零，而13欄需手工清零。第五十一頁，共五十九頁。51二是核定征收核定征收同樣升級后增加一欄：第十二：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額核定征收享受小型微利優(yōu)惠企業(yè)也必須要符合從業(yè)人數和資產總額及應納稅額標準。第五十二頁，共五十九頁。52第五十三頁，共五十九頁。53正確填報核定征收季度申報小型微利企業(yè)申報表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應納稅所得額”與5%或15%的乘積。注意：季度（月）預繳申報應納稅所得額達30萬元以上的企業(yè)，申報表12欄自動清零。第五十四頁，共五十九頁。54核定征收企業(yè)季度預繳時“累計金額”所屬時間為當年1月至當時申報所屬月份，而不是當月或當季發(fā)生數據。第五十五頁，共五十九頁。55第五十六頁，共五十九頁。56注意事項：2013年匯算清繳補充申報填寫主表及附表五，主表表頭信息應填寫完整，法人、財務、辦稅人員姓名、辦公電話及手機號碼。第五十七頁，共五十九頁。57

謝謝！第五十八頁，共五十九頁。58內容總結小型微利企業(yè)

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