《成本計(jì)劃講義》

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成本管理

第七講

授課教師：羅洪霞工作單位：貴州廣播電視大學(xué)電話：6831949E-mail:lhx65409@21

整理ppt第八章成本計(jì)劃1.成本計(jì)劃的內(nèi)容2.成本計(jì)劃的編制方法本章重點(diǎn)難點(diǎn)整理ppt一、成本計(jì)劃的內(nèi)容成本計(jì)劃是以貨幣形式預(yù)先規(guī)定企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)和各種產(chǎn)品的成本水平。整理ppt※產(chǎn)品單位成本計(jì)劃※商品產(chǎn)品成本計(jì)劃※制造費(fèi)用計(jì)劃※期間費(fèi)用計(jì)劃※降低成本的主要措施方案成本計(jì)劃的內(nèi)容整理ppt二、成本計(jì)劃的編制方法由于企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)和管理的要求不同，其編制方法也不一樣。一般有三種：在企業(yè)規(guī)模較小的情況下，即由廠部直接編制全廠的成本計(jì)劃方法。一級(jí)成本計(jì)劃編制方式整理ppt在企業(yè)規(guī)模較大的情況下，即先編制車間的成本計(jì)劃，然后再由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總編制全廠的成本計(jì)劃。分級(jí)成本計(jì)劃編制方法整理ppt一級(jí)與分級(jí)相結(jié)合的成本計(jì)劃編制方法它是將工資、費(fèi)用等成本計(jì)劃由車間編制，直接材料等費(fèi)用不由車間編制而由廠部編制，最后再由企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總，編制出全廠的成本計(jì)劃。整理ppt三、成本計(jì)劃的編制程序編制輔助生產(chǎn)車間成本計(jì)劃編制基本生產(chǎn)車間的成本計(jì)劃匯編制造費(fèi)用預(yù)算匯編全廠成本計(jì)劃和編制期間費(fèi)用預(yù)算整理ppt（一）輔助生產(chǎn)車間成本計(jì)劃的編制1.輔助生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃的編制

一般應(yīng)按成本項(xiàng)目進(jìn)行。成本項(xiàng)目一般包括直接材料、直接工資、燃料及動(dòng)力、制造費(fèi)用等。整理ppt（1）直接材料、直接工資和燃料及動(dòng)力的計(jì)算方法現(xiàn)以直接材料為例說明其計(jì)算方法直接材料成本計(jì)劃=產(chǎn)品的生產(chǎn)量或勞務(wù)的供應(yīng)量×單位產(chǎn)品或勞務(wù)消耗定額×計(jì)劃單價(jià)只要有了產(chǎn)量、定額、單價(jià)等指標(biāo)，就可以計(jì)算出相應(yīng)的成本計(jì)劃。整理ppt（2）制造費(fèi)用計(jì)劃的計(jì)算一般有如下幾種情況：則可以按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。例如可按車間的人數(shù)乘以規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。①有規(guī)定費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)整理ppt②若沒有規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)低值易耗品、修理費(fèi)例如可參照上期實(shí)際數(shù)結(jié)合本期車間產(chǎn)量或勞務(wù)供應(yīng)量的增減變化情況以及計(jì)劃期節(jié)約費(fèi)用的要求來確定。整理ppt③凡是相對(duì)固定的費(fèi)用項(xiàng)目辦公費(fèi)等如可以根據(jù)上期實(shí)際數(shù)和計(jì)劃節(jié)約費(fèi)用的要求來確定整理ppt④凡是其他計(jì)劃中已有的費(fèi)用項(xiàng)目如管理人員工資、折舊費(fèi)等可以直接根據(jù)有關(guān)的計(jì)劃資料計(jì)算確定整理ppt2.輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配計(jì)劃的編制

輔助生產(chǎn)車間由于是為基本生產(chǎn)車間和行政管理部門提供產(chǎn)品和勞務(wù)的，應(yīng)將其所發(fā)生的費(fèi)用，采用一定的標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益的單位。在分配時(shí)，首先應(yīng)計(jì)算費(fèi)用分配率（即計(jì)劃單位成本）。整理ppt在生產(chǎn)一種產(chǎn)品或一種勞務(wù)的車間。它所發(fā)生的全部費(fèi)用為直接計(jì)入費(fèi)用，即直接列入到該種產(chǎn)品或勞務(wù)的成本中。所以，其分配率的計(jì)算公式為：輔助生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃單位成本=輔助生產(chǎn)費(fèi)用總額總產(chǎn)量整理ppt當(dāng)輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)時(shí)將其發(fā)生的制造費(fèi)用等間接費(fèi)用，采用一定的方法分配到各種產(chǎn)品或勞務(wù)中加上它所發(fā)生的直接費(fèi)用+從而計(jì)算出每一種產(chǎn)品或勞務(wù)的總成本除以產(chǎn)量，就是它的單位成本整理ppt在計(jì)劃單位成本計(jì)算出來以后，根據(jù)計(jì)劃單位成本和各車間、部門耗用輔助生產(chǎn)費(fèi)用的數(shù)量，就可以計(jì)算出其應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用（二）基本生產(chǎn)車間成本計(jì)劃的編制整理ppt在基本生產(chǎn)車間較多的企業(yè)，基本生產(chǎn)成本計(jì)劃應(yīng)按每一個(gè)車間進(jìn)行編制。其編制程序?yàn)椋?）編制車間直接費(fèi)用計(jì)劃（2）編制制造費(fèi)用計(jì)劃（3）編制車間的產(chǎn)品成本計(jì)劃應(yīng)分別不同產(chǎn)品按成本項(xiàng)目進(jìn)行編制包括費(fèi)用預(yù)算的編制和費(fèi)用分配計(jì)劃的編制兩個(gè)方面整理ppt（三）制造費(fèi)用總預(yù)算的編制由于在編制輔助生產(chǎn)車間和基本生產(chǎn)車間成本計(jì)劃時(shí)，已制定了各車間的制造費(fèi)用計(jì)劃。將其按明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行匯總，就可以編制出“制造費(fèi)用總預(yù)算”。整理ppt（四）全廠成本計(jì)劃的編制其內(nèi)容包括主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和商品產(chǎn)品成本計(jì)劃兩部分。主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃根據(jù)生產(chǎn)該種產(chǎn)品的各車間產(chǎn)品成本計(jì)劃編制的。商品產(chǎn)品成本計(jì)劃根據(jù)各種產(chǎn)品單位成本計(jì)劃，結(jié)合預(yù)計(jì)產(chǎn)量編制的。整理ppt全廠商品產(chǎn)品成本計(jì)劃表計(jì)劃產(chǎn)量單位成本

總成本上年實(shí)際本年計(jì)劃A產(chǎn)品100250002450025000002450000B產(chǎn)品40240023509600094000小計(jì)140274002685025960002544000250720180000合計(jì)2724000可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品按上年實(shí)際單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算產(chǎn)品名稱 整理ppt按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本=∑某種產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量×該產(chǎn)品上年實(shí)際單位成本按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本=∑某種產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量×該產(chǎn)品本年計(jì)劃單位成本=∑P1C0=∑P1C1=2596000（元）=2544000（元）整理ppt可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額=-P1C0∑

P1C1∑可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率=

P1C0∑-∑

P1C1∑=2596000-2544000=52000（元）=2596000×100%52000×100%

P1C0≈2%整理ppt如果可比產(chǎn)品計(jì)劃降低任務(wù)為50000元，而在上述成本計(jì)劃中，可比產(chǎn)品成本降低額為52000元，能夠完成計(jì)劃降低任務(wù)。所以，可以以此作為正式的成本計(jì)劃。整理ppt第九章成本報(bào)表本章重點(diǎn)與難點(diǎn)1.商品產(chǎn)品成本表的構(gòu)成及編制2.主要產(chǎn)品成本表的構(gòu)成及編制3.制造費(fèi)用明細(xì)表構(gòu)成及編制整理ppt一、商品產(chǎn)品成本表

的構(gòu)成及編制（一）商品產(chǎn)品成本表的構(gòu)成可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量單位成本本月總成本本年累計(jì)總成本該報(bào)表的主要內(nèi)容是反映整理ppt（二）商品產(chǎn)品成本表的編制實(shí)際產(chǎn)量本月實(shí)際產(chǎn)量本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量單位成本上年實(shí)際平均單位成本本年計(jì)劃單位成本本月實(shí)際單位成本本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本整理ppt本月總成本按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本本月實(shí)際總成本

上年實(shí)際單位成本本月實(shí)際產(chǎn)量×本年計(jì)劃單位成本×本月實(shí)際產(chǎn)量本月實(shí)際單位成本×本月實(shí)際產(chǎn)量整理ppt本年累計(jì)總成本按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本本年累計(jì)實(shí)際總成本

上年實(shí)際單位成本本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量×本年計(jì)劃單位成本×本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量本月實(shí)際單位成本×本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量整理ppt（三）主要產(chǎn)品單位成本表的結(jié)構(gòu)其內(nèi)容主要包括1.成本項(xiàng)目2.主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)3.歷史先進(jìn)水平4.上年實(shí)際平均5.本月實(shí)際6.本年累計(jì)實(shí)際平均整理ppt（四）制造費(fèi)用明細(xì)表該表應(yīng)填的內(nèi)容1.本年計(jì)劃2.上年同期實(shí)際數(shù)3.本月實(shí)際數(shù)4.本年累計(jì)實(shí)際數(shù)整理ppt第十章成本分析雖然難但沒關(guān)系，我有知識(shí)的鑰匙。整理ppt1.影響成本分析的基本因素及成本分析的方法；2.因素分析法的計(jì)算；3.全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的分析；4.可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析；5.主要產(chǎn)品單位成本分析本章的重點(diǎn)與難點(diǎn)整理ppt一、影響成本分析的基本因素成本分析是根據(jù)成本資料對(duì)成本指標(biāo)所進(jìn)行的分析.它包括成本的事前、事中和事后三個(gè)方面的分析。這里所要介紹的成本分析主要是事后的成本分析。整理ppt影響成本分析的基本因素固有因素宏觀因素微觀因素二、成本分析的基本方法整理ppt在進(jìn)行成本分析中，通常采用的技術(shù)方法有三種,即：對(duì)比分析法因素分析法相關(guān)分析法是根據(jù)實(shí)際成本指標(biāo)與不同時(shí)期的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，來揭示差異，分析差異產(chǎn)生原因的一種方法。在采用對(duì)比分析時(shí)，可采取絕對(duì)數(shù)對(duì)比、增減差額對(duì)比或相對(duì)數(shù)對(duì)比等多種形式。是將某一綜合性指標(biāo)分解為各個(gè)相互關(guān)聯(lián)的因素，通過測定這些因素對(duì)綜合性指標(biāo)差異額的影響程度的一種分析方法。是指在分析某個(gè)指標(biāo)時(shí)，將與該指標(biāo)相關(guān)但又不同的指標(biāo)加以對(duì)比，分析其相互關(guān)系的一種方法。整理ppt

三、因素分析法1.分解指標(biāo)體系,確定分析對(duì)象2.連環(huán)順序替代,計(jì)算替代結(jié)果.3.比較替代結(jié)果,確定影響程度.4.加總影響數(shù)值,驗(yàn)算分析結(jié)果.采用因素分析法的計(jì)算程序按其依存關(guān)系將經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解為基數(shù)(計(jì)劃數(shù)或上期數(shù))實(shí)際數(shù)兩個(gè)指標(biāo)體系,然后將該指標(biāo)的實(shí)際數(shù)減基數(shù),求出實(shí)際脫離基數(shù)的差異,即為分析對(duì)象.即以基數(shù)指標(biāo)體系為計(jì)算基礎(chǔ),用實(shí)際指標(biāo)體系中每項(xiàng)因素的實(shí)際順序地替代其基數(shù);每次替代后,實(shí)際數(shù)就被保留下來,有幾個(gè)因素就替換幾次;每次替換后計(jì)算出由于該因素變動(dòng)所得新的結(jié)果.即將每次替代所得到的結(jié)果,與這一因素被替換前的結(jié)果進(jìn)行比較,兩者的差額,就是這一因素變化對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響結(jié)果.將各因素變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度的數(shù)額相加,應(yīng)與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)際數(shù)與基期數(shù)的差額(即分析對(duì)象)相等.整理ppt例如，某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品,本月份產(chǎn)量及其他有關(guān)材料費(fèi)用的資料如下表:項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)產(chǎn)品產(chǎn)量（件）250200單位產(chǎn)品材料消耗量（千克）4850材料單價(jià)（元）910材料費(fèi)用108000100000產(chǎn)量及其他有關(guān)資料整理ppt分析對(duì)象=100000-108000

=-8000（元）計(jì)劃材料費(fèi)用=250×48×9=108000（1）第一次替代=200×48×9=86400（2）第二次替代=200×50×9=90000（3）第三次替代=200×50×10=100000（4）各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用降低8000元的影響程度如下：整理ppt由于產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響=(2)–(1)=86400-108000=-21600(元)由于材料單耗變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)的影響=（3）-（2）=90000-86400=3600（元）由于材料單價(jià)變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響=（4）-（3）=100000-90000=10000（元）各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響=-21600+3600+10000=-8000（元）整理ppt由于材料單價(jià)變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響=200×50×(10-9)=10000(元)上述分析計(jì)算時(shí)，還可以采用差額計(jì)算法進(jìn)行。其計(jì)算過程如下：由于產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響=（200-250）×48×9=-21600(元)由于材料單耗變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響=200×(50-48)×9=3600(元)整理ppt四、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析按產(chǎn)品別分析按成本項(xiàng)目分析整理ppt1.按產(chǎn)品別分析4.每種產(chǎn)品成本的降低額和降低率在按產(chǎn)品別進(jìn)行分析時(shí),應(yīng)計(jì)算如下幾個(gè)指標(biāo):1.全部商品產(chǎn)品成本降低額和降低率3.不可比產(chǎn)品成本降低額和降低率2.可比產(chǎn)品成本降低額和降低率整理ppt

成本降低額和降低率的計(jì)算公式如下：成本降低額=按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的實(shí)際成本-按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的計(jì)劃成本成本降低率=成本降低額按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的計(jì)劃成本×100%例如，某公司本年度生產(chǎn)三種產(chǎn)品，有關(guān)產(chǎn)量及單位成本資料如下表：整理ppt產(chǎn)量及單位成本資料產(chǎn)品別實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃單位成本實(shí)際單位成本可比產(chǎn)品甲產(chǎn)品10020001900乙產(chǎn)品12025002450不可比產(chǎn)品丙產(chǎn)理ppt甲產(chǎn)品成本降低額=100×1900-100×2000=-10000-10000100×2000×100%=-5%乙、丙計(jì)算方法同上，據(jù)此可編制成如下“全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析表”：甲產(chǎn)品成本降低率=整理ppt全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析表

產(chǎn)品名稱總成本差異按計(jì)劃按實(shí)際降低額降低率可比產(chǎn)品甲200000190000-10000-5%乙300000294000-6000-2%合計(jì)500000484000-16000-3.2%不可比產(chǎn)品丙489000+9000+1.875%合計(jì)973000-7000-0.714%480000980000整理ppt2.按成本項(xiàng)目分析在按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析時(shí),應(yīng)計(jì)算如下幾個(gè)指標(biāo):1.某成本項(xiàng)目實(shí)際成本比計(jì)劃成本降低額2.某成本項(xiàng)目實(shí)際成本比計(jì)劃成本降低率3.某成本項(xiàng)目降低額對(duì)總成本的影響該成本項(xiàng)目實(shí)際成本-該成本項(xiàng)目按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的計(jì)劃成本該成本項(xiàng)目實(shí)際成本比計(jì)劃成本降低額按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的全部商品產(chǎn)品計(jì)劃成本×100%整理ppt全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃成本完成情況分析表成本項(xiàng)目全部商品產(chǎn)品成本差異計(jì)劃實(shí)際降低額降低率直接材料588000564340-23660-4.02%燃料及動(dòng)力9800087570-10430-10.64%直接工資147000165410+18410+12.52%制造費(fèi)用147000155680+8680+5.90%合計(jì)980000973000-7000-0.714%各成本項(xiàng)目降低額對(duì)總成本的影響-2.4143%-1.0643%+1.8786%+0.8857%-0.7143%向上整理ppt五、可比產(chǎn)品成本降務(wù)完成情況的分析

對(duì)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析，就是將可比產(chǎn)品的實(shí)際成本與按實(shí)際產(chǎn)量和上年實(shí)際單位成本計(jì)算的上年實(shí)際總成本，確定可比產(chǎn)品實(shí)際成本的降低額和降低率，并同計(jì)劃規(guī)定的計(jì)劃成本降低額和降低率相比，評(píng)定企業(yè)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成的情況。整理ppt（一）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析所需各項(xiàng)指標(biāo)：

=計(jì)劃產(chǎn)量∑×上年實(shí)際單位成本（-本年計(jì)劃單位成本）計(jì)劃成本降低率=

計(jì)劃成本降低額計(jì)劃產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本∑（）×100%計(jì)劃成本降低額計(jì)劃產(chǎn)量按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本計(jì)劃產(chǎn)量按本年計(jì)劃單位單位成本計(jì)算的總成本整理ppt實(shí)際成本降低額=∑實(shí)際產(chǎn)量×（上年實(shí)際單位成本-本年實(shí)際單位成本）實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本實(shí)際產(chǎn)量按本年計(jì)劃單位單位成本計(jì)算的總成本實(shí)際降低率=×100%實(shí)際成本降低額∑實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本（）整理ppt分析對(duì)象：降低額=可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額-可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額降低率=可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低率-可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率整理ppt實(shí)例分析：假設(shè)某企業(yè)200×年12份有關(guān)可比產(chǎn)品成本資料如下：計(jì)劃成本資料可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量單位成本總成本降低任務(wù)上年計(jì)劃上年計(jì)劃降低額降低率

AB12021610796120015121080129612021610%14.3%合計(jì)27122376

33612.4%計(jì)劃成本降低額=2712-2376=336計(jì)劃成本降低率=(336/2712)×100%=12.4%向上整理ppt實(shí)際成本資料單位:千元可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量單位成本總成本降低任務(wù)上年本年上年本年降低額降低率

A1681081680134433620%

B240751680120048028.6%合計(jì)3360254481624.3%實(shí)際成本降低額=3360-2544=816實(shí)際成本降低率=(816/3360)×100%=24.3%向下整理ppt降低額=可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額-可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額降低率=可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低率-可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)情況分析=816-336=480千元從絕對(duì)數(shù)看,該廠可比產(chǎn)品成本實(shí)際比計(jì)劃降低額多降低480千元從相對(duì)數(shù)看,實(shí)際成本降低率比計(jì)劃成本降低率多降低11.9%=24.3%-12.4%=11.9%通過分析說明該廠超額完成了可比產(chǎn)品成本降低任務(wù).整理ppt（二）各因素變動(dòng)對(duì)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的影響影響可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的因素產(chǎn)品產(chǎn)量單位成本產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)整理ppt1.產(chǎn)品產(chǎn)量

=計(jì)劃產(chǎn)量∑×上年實(shí)際單位成本（-本年計(jì)劃單位成本）計(jì)劃成本降低額實(shí)際成本降低額=∑實(shí)際產(chǎn)量×（上年實(shí)際單位成本-本年實(shí)際單位成本）由于整理ppt產(chǎn)品產(chǎn)量增減，就會(huì)使成本降低額發(fā)生同比例的增減，但不影響成本降低率的變動(dòng)。2.單位成本因此，在產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和單位成本不變時(shí)產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動(dòng)，必然會(huì)引起可比產(chǎn)品成本降低額和降低率的變動(dòng)。整理ppt由于各種可比產(chǎn)品成本降低率不同，如果成本降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中所占的比重比計(jì)劃提高，那么，全部可比產(chǎn)品成本降低率就會(huì)多降低，降低額也會(huì)相應(yīng)地多降低；反之降低額和降低率則會(huì)少降低。3.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu).所以，產(chǎn)品品種構(gòu)成的變動(dòng)，同時(shí)影響成本降低額和降低率。整理ppt

（三）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析方法采用因素分析法分別計(jì)算以上三個(gè)因素變動(dòng)對(duì)成本降低任務(wù)完成情況的影響=計(jì)劃產(chǎn)量(上年單位成本-計(jì)劃單位成本)×計(jì)劃產(chǎn)量或=×上年單位成本()計(jì)劃降低率成本計(jì)劃降低額∑×∑基數(shù)指標(biāo):整理ppt產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本×計(jì)劃成本降低率=∑（-計(jì)劃產(chǎn)量）整理ppt

產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)

對(duì)成本降低額的影響=∑實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本-∑實(shí)際產(chǎn)量×計(jì)劃單位成本-∑實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本×計(jì)劃成本降低率整理ppt

產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)

對(duì)成本降低率的影響=品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響

∑（實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本）×100%整理ppt=∑實(shí)際產(chǎn)量×(計(jì)劃單位成本)-實(shí)際單位成本

單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響整理ppt產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響

=單位成本變動(dòng)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響

∑（實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本）×100%整理ppt

實(shí)例分析:假定某企業(yè)某年生產(chǎn)甲、乙兩種可比產(chǎn)品,其有關(guān)成本資料如下:產(chǎn)品名稱產(chǎn)量(件)單位成本(千克)本年計(jì)劃本年實(shí)際上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本年實(shí)際平均甲3230700690685乙3035900850835整理ppt(2)采用因素分析法計(jì)算分析各因素變動(dòng)對(duì)成本降低任務(wù)完成情況.要求:(1)計(jì)算確定可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況。整理ppt1.本年累計(jì)總成本計(jì)算列表如下:產(chǎn)品名稱實(shí)際產(chǎn)量本年累計(jì)總成本計(jì)劃產(chǎn)量總成本按上年實(shí)際單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本年實(shí)際按上年實(shí)際單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算甲2100020700205502240022080乙3150029750292252700025500合計(jì)5250050450497754940047580實(shí)際成本降低額=52500-49775=2725實(shí)際降低率=(2725/52500)×100%=5.19%計(jì)劃成本降低額=49400-47580=1820計(jì)劃降低率=(1820/49400)×100%=3.684%整理ppt則可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況:降低額=實(shí)際降低額-計(jì)劃降低額=2725-1820=905(元)降低率=實(shí)際降低率-計(jì)劃降低率=5.19%-3.684%=1.506%可見,實(shí)際降低額比計(jì)劃降低額多降低905元,實(shí)際降低率比計(jì)劃降低率多降低1.506%,完成了計(jì)劃任務(wù).整理ppt2.分析各因素變動(dòng)對(duì)成本降低任務(wù)完成的情況降低額:(52500-50450)-52500×3.684%=116(元)降低率=(116/52500)×100%=0.221%產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響:(52500-49400)×3.684%=114(元)品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)降低額和降低率的影響:整理ppt各因素變動(dòng)對(duì)成本降低額和降低率的影響:降低額=114+116+675=905降低率=0.221%+1.285%=1.506%降低率=(675/52500)×100%=1.285%單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額和降低率影響降低額=50450-49775=675(元)整理ppt四、主要產(chǎn)品單位成本分析首先,將產(chǎn)品單位成本的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較,計(jì)算其差異額和差異率,然后,在此基礎(chǔ)上,分析各主要成本項(xiàng)目產(chǎn)生差異的原因.單位產(chǎn)品計(jì)劃材料費(fèi)用=單位產(chǎn)品計(jì)劃材料消耗量×材料計(jì)劃單價(jià)（1）受材料消耗量和價(jià)格兩個(gè)因素的影響:1.直接材料項(xiàng)目的分析整理ppt各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用的影響的計(jì)算公式如下:=∑材料實(shí)際單位耗用量(-材料計(jì)劃單位耗用量)×材料計(jì)劃單價(jià)=∑(材料實(shí)際單價(jià)-材料計(jì)劃單價(jià))×材料實(shí)際單位耗用量材料耗用量變動(dòng)對(duì)單位成本的影響材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位成本的影響整理ppt例如,某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品,材料項(xiàng)目的有關(guān)資料如下表:材料名稱計(jì)量單位單位耗用量材料單價(jià)材料成本差異計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際A公斤38402.52.595100+5B公斤9101312.4117124+7合計(jì)212224+12材料耗用量變動(dòng)對(duì)單位成本的影響=(40-38)×2.5+(10-9)×13=+18(元)材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位成本的影響=(2.5-2.5)×40+(12.4-13)×10=-6(元)各因素變動(dòng)對(duì)直接材料費(fèi)用的影響=18+(-6)=12(元)整理ppt(2)直接材料受材料耗用量、價(jià)格和材料配比三個(gè)因素的影響。其計(jì)算公式如下：單位產(chǎn)品材料消耗總量變動(dòng)對(duì)單位成本的影響單位產(chǎn)品材料實(shí)際總耗用量-單位產(chǎn)品材料計(jì)劃總消耗量×計(jì)劃配備的材料平均計(jì)劃單價(jià)∑(各種材料計(jì)劃消耗量×材料的計(jì)劃單價(jià))材料計(jì)劃總消耗量=整理ppt

材料配比變動(dòng)對(duì)單位成本的影響=實(shí)際配比的材料平均計(jì)劃單價(jià)-計(jì)劃配比的材料平均計(jì)劃單價(jià)×單位產(chǎn)品材料實(shí)際總消耗量∑(各種材料實(shí)際消耗量×材料的計(jì)劃單價(jià)材料實(shí)際總消耗量整理ppt=∑材料實(shí)際價(jià)格材料計(jì)劃價(jià)格材料實(shí)際單位耗用量-×實(shí)例分析:某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品,材料項(xiàng)目的有關(guān)資料如下表:材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位成本的影響整理ppt材料名稱計(jì)劃實(shí)際差異用量單價(jià)成本用量單價(jià)成本

A100101000110101100100

B8086401009900260

C909810807560-250

D3050150020601200-300合計(jì)30039503103760-190整理ppt要求:根據(jù)上述資料,分析單位產(chǎn)品材料耗用總量、材料配比和材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位成本的影響程度.=3950300=13.17(元)實(shí)際配比的材料平均計(jì)劃單價(jià)=110×10+100×8+80×9+20×50310=11.68(元)計(jì)劃配比的材料平均計(jì)劃單價(jià)分析對(duì)象:3760-3950=-190(元)整理ppt

單位材料消耗總量變動(dòng)

對(duì)單位成本的影響=(310-300)×13.17=131.7(元)各因素變動(dòng)對(duì)單位成本的影響金額=131.7+(-461.9)+140=-190(元)材料配比變動(dòng)對(duì)單位成本的影響=(11.68-13.17)×310=-461.9(元)材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位成本的影響=(9-8)×100+(7-9)×80+(60-50)×20=140(元)整理ppt(1)在企業(yè)采用計(jì)時(shí)工資制度的情況下,若只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,生產(chǎn)工人的工資可直接計(jì)入產(chǎn)品成本.單位產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資的多少,取決于生產(chǎn)工人工資總額和產(chǎn)品產(chǎn)量,其計(jì)算公式如下:單位產(chǎn)品成本中的工資=生產(chǎn)工人工資總額產(chǎn)品產(chǎn)量2.直接工資項(xiàng)目的分析整理ppt生產(chǎn)工人工資總額和產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位成本中工資額的影響:

產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本中工資的影響=生產(chǎn)工人工資計(jì)劃總額產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量-生產(chǎn)工人工資計(jì)劃總額產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量生產(chǎn)工人工資總額變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本中工資的影響=生產(chǎn)工資實(shí)際總額產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量-生產(chǎn)工人工資計(jì)劃總額產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量整理ppt實(shí)例分析:某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品的有關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)量和工資資料,如下表:項(xiàng)目單位計(jì)劃實(shí)際差異生產(chǎn)工人工資總額元8000089600+9600產(chǎn)品產(chǎn)量件320350單位產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資元250256+6分析對(duì)象:256-250=6(元)整理ppt產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本中工資的影響80000350-80000320=-21.43(元)=生產(chǎn)工人工資總額變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本中工資的影響=89600350-80000350=+27.43(元)各因素變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品中工資的影響=6(元)整理ppt(2)在生產(chǎn)多產(chǎn)品的企業(yè)里，生產(chǎn)工人工資一般不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品成本,而是采用一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入.若采用生產(chǎn)工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配,其計(jì)算公式如下:單位產(chǎn)品成本中生產(chǎn)工人的工資=單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)×小時(shí)工資率整理ppt

效率差異=單位產(chǎn)品實(shí)際工時(shí)-單位產(chǎn)品計(jì)劃工時(shí)×計(jì)劃小時(shí)工資率分配率差異=實(shí)際小時(shí)工資率計(jì)劃小時(shí)工資率-×單位產(chǎn)品實(shí)際工時(shí)實(shí)例分析:某企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品,其中甲產(chǎn)品的有關(guān)資料如下表:單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品中生產(chǎn)工人工資的影響整理ppt項(xiàng)目單位計(jì)劃實(shí)際差異小時(shí)工資率44.5+0.5單位產(chǎn)品工時(shí)小時(shí)10095單位產(chǎn)品工資元400427.5+27.5整理ppt分析對(duì)象:427.5-400=27.5(元)分配率差異的影響=(4.5-4)×95=47.5元各因素變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品成本中工資費(fèi)用的影響=-20+47.5=27.5(元)效率差異的影響=(95-100)×4=-20(元)整理ppt(1)在生產(chǎn)一種產(chǎn)品的企業(yè)里，單位產(chǎn)品成本中的制造費(fèi)用是按實(shí)物量分配的，即3.制造費(fèi)用項(xiàng)目的分析單位產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用=制造費(fèi)用總額產(chǎn)品產(chǎn)量整理ppt產(chǎn)量變動(dòng)的影響=制造費(fèi)用計(jì)劃數(shù)額產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量-制造費(fèi)用計(jì)劃數(shù)額產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量制造費(fèi)用總額變動(dòng)的影響=制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)額產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量-制造費(fèi)用計(jì)劃數(shù)額產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量整理ppt(2)在生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)里,一般是將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)的比例進(jìn)行分配,其計(jì)算公式如下:單位產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用數(shù)額=單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)制造費(fèi)用分配率×整理ppt效率差異=實(shí)際單位產(chǎn)品工時(shí)計(jì)劃單位產(chǎn)品工時(shí)-×

計(jì)劃制造費(fèi)用分配率

制造費(fèi)用分配率差異=實(shí)際制造費(fèi)用分配率-計(jì)劃制造費(fèi)用分配率×實(shí)際單位產(chǎn)品工時(shí)整理ppt第十一章成本考核成本考核是指定期通過成本指標(biāo)的對(duì)比分析，對(duì)目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)情況和成本計(jì)劃指標(biāo)的完成結(jié)果進(jìn)行的全面審核、評(píng)價(jià)，是成本會(huì)計(jì)職能的重要組成部分。具有如下意義：一、成本考核的意義本章重點(diǎn)和難點(diǎn):1.成本考核的原則2.成本考核的指標(biāo)3.成本考核的方法整理ppt3.激勵(lì)責(zé)任中心與全體員工的積極性1.評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)成本計(jì)劃的完成情況2.評(píng)價(jià)有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和管理制度的執(zhí)行情況責(zé)任中心是指與其經(jīng)濟(jì)決策密切相關(guān)的,具有責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的部門.責(zé)任中心可分為收入中心、成本（費(fèi)用）中心、利潤中心和投資中心。成本中心只對(duì)其可控成本負(fù)責(zé)。整理ppt4.以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)二、成本考核的原則1.以國家的政策法令為依據(jù)2.以企業(yè)的計(jì)劃為標(biāo)準(zhǔn)3.以完整可靠的資料、指標(biāo)為基礎(chǔ)整理ppt(一)傳統(tǒng)成本考核方法的內(nèi)容三、成本考核的指標(biāo)實(shí)物指標(biāo)和價(jià)值指標(biāo)數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)單項(xiàng)指標(biāo)和綜合指標(biāo)四、成本考核的方法整理ppt全部可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低率和降低額傳統(tǒng)成本考核指標(biāo)主要是可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況指標(biāo)全部可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率、降低額整理ppt企業(yè)內(nèi)部責(zé)任成本考核指標(biāo)責(zé)任成本差異率和責(zé)任成本降低率。（二）現(xiàn)代成本考核方法的內(nèi)容行業(yè)內(nèi)部考核指標(biāo)包括：成本降低率、標(biāo)準(zhǔn)總成本、實(shí)際總成本和銷售收入成本率整理ppt第十二章成本審計(jì)成本審計(jì)是指對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，以及產(chǎn)品成本計(jì)算的真實(shí)性、合法性和效益性的檢查監(jiān)督。包括事前、事中和事后的成本審計(jì)。一、成本審計(jì)的內(nèi)容本章重點(diǎn)與難點(diǎn):1.成本審計(jì)的內(nèi)容2.成本開支范圍審計(jì)3.費(fèi)用歸集和分配方法審計(jì)4.在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品成本審計(jì)整理ppt成本費(fèi)用審計(jì)產(chǎn)品成本審計(jì)期間費(fèi)用審計(jì)完工產(chǎn)品成本審計(jì)

在產(chǎn)品成本審計(jì)直接材料審計(jì)直接人