天津泰豐-報(bào)告14-審計(jì)管理制度

機(jī)密天津泰豐工業(yè)園投資（集團(tuán)）有限公司審計(jì)管理制度北大縱橫管理詢(xún)問(wèn)公司二零零四年十月fillin"輸入封面落款公司名稱(chēng)，不須要請(qǐng)干脆確定"fillin"封面顯示日期：×月×日(大寫(xiě))目錄TOC\o"2-3"\h\z第一章總則 1其次章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé) 2第三章審計(jì)范圍和權(quán)限 3第四章審計(jì)程序 5第五章職業(yè)道德與審計(jì)紀(jì)律 13第六章托付社會(huì)審計(jì)管理方法 15第七章審計(jì)檔案 17第八章附則 19總則為了加強(qiáng)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理和審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，保障集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康發(fā)展，依據(jù)中華人民共和國(guó)相關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)公司的實(shí)際狀況，特制定本制度。集團(tuán)公司的審計(jì)工作分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩類(lèi)。內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)、限制和監(jiān)督活動(dòng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評(píng)價(jià)公司各級(jí)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部限制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并供應(yīng)相關(guān)的分析、建議，幫助、監(jiān)督管理人員仔細(xì)地履行職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)工作干脆對(duì)公司高級(jí)管理層和董事會(huì)負(fù)責(zé)；外部審計(jì)指由董事會(huì)代表股東托付會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金收支等狀況，以及特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)獨(dú)立進(jìn)行檢查，就其合法合規(guī)、客觀公正等方面發(fā)表獨(dú)立審計(jì)看法和管理建議。外部審計(jì)工作干脆對(duì)董事會(huì)和股東會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)工作的目的是促進(jìn)內(nèi)部限制的建立健全，有效地限制成本，改善經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值。本制度適用于集團(tuán)公司及所屬子公司。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)總經(jīng)理辦公會(huì)審計(jì)會(huì)議是集團(tuán)公司審計(jì)工作的最高管理機(jī)構(gòu)。人員構(gòu)成：集團(tuán)公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、審計(jì)部經(jīng)理、執(zhí)行部門(mén)相關(guān)人員。職責(zé)：確定年度內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，審議、批準(zhǔn)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度和年度內(nèi)部審計(jì)支配；監(jiān)督集團(tuán)公司的審計(jì)制度執(zhí)行狀況；審議通過(guò)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)確定；確定聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)部是集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，代表集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，受總經(jīng)理干脆領(lǐng)導(dǎo)，其職責(zé)是：建立并完善公司內(nèi)部審計(jì)制度；制定公司年度審計(jì)支配；定期按審計(jì)支配執(zhí)行審計(jì)工作；檢查并評(píng)價(jià)各部門(mén)內(nèi)限制度的建立及執(zhí)行狀況檢查業(yè)務(wù)部門(mén)的運(yùn)作是否存在風(fēng)險(xiǎn)并推斷風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在部門(mén)進(jìn)行提示、警告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)培訓(xùn)，使員工切實(shí)了解各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度依據(jù)審計(jì)監(jiān)督狀況，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、擬定審計(jì)確定，并上報(bào)審計(jì)會(huì)議；組織協(xié)調(diào)和協(xié)作外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作；負(fù)責(zé)調(diào)查處理各種檢舉信件。

審計(jì)范圍和權(quán)限審計(jì)范圍集團(tuán)公司高級(jí)管理層、部門(mén)經(jīng)理和各職能部門(mén)；集團(tuán)公司的子公司；總經(jīng)理認(rèn)為須要檢查的其他事項(xiàng)和人員。審計(jì)內(nèi)容：對(duì)公司內(nèi)的財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行審計(jì)；對(duì)預(yù)算的制定和執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)；對(duì)公司對(duì)外投資進(jìn)行審計(jì)；對(duì)公司融資活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；對(duì)公司招投標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、審查；對(duì)經(jīng)濟(jì)合同簽訂及執(zhí)行狀況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)公司工程項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)；對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)；對(duì)管理人員進(jìn)行離任、任期終結(jié)及年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；對(duì)公司內(nèi)部限制制度進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題的專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，為高管層決策供應(yīng)依據(jù)；領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它任務(wù)。審計(jì)部的主要權(quán)力：依據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的須要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送支配、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件等信息資料；審核會(huì)計(jì)憑證、賬表、決算報(bào)告，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；參與與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會(huì)議或召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證據(jù)；對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)峻違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，將會(huì)造成損失或奢侈的行為，經(jīng)總理理批準(zhǔn)，作出臨時(shí)制止確定；對(duì)阻撓、阻礙審計(jì)工作以及拒絕供應(yīng)有關(guān)資料的狀況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，可以實(shí)行必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和訂正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的看法；對(duì)嚴(yán)峻違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)峻損失或奢侈的干脆責(zé)任人員，提出處理的建議。審計(jì)部的工作成果，未經(jīng)集團(tuán)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得對(duì)外披露。審計(jì)程序編制審計(jì)支配審計(jì)部依據(jù)集團(tuán)公司年度工作支配和集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)要求，擬訂年度、季度或臨時(shí)《審計(jì)工作支配》，明確審計(jì)重點(diǎn)，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)審計(jì)會(huì)議批準(zhǔn)；年度內(nèi)由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)狀況等因素的改變而須要調(diào)整審計(jì)支配的，由審計(jì)會(huì)議干脆通知審計(jì)部調(diào)整審計(jì)支配，或由審計(jì)部提請(qǐng)審計(jì)會(huì)議批準(zhǔn)調(diào)整審計(jì)支配；編制審計(jì)工作支配應(yīng)留意以下事項(xiàng)：審計(jì)項(xiàng)目要全面，一般包括：常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目；專(zhuān)題審計(jì)項(xiàng)目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)項(xiàng)目；按有關(guān)制度自行支配的審計(jì)項(xiàng)目；應(yīng)充分利用已占有的審計(jì)資料，突出重點(diǎn)，盡量避開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個(gè)單位實(shí)施一項(xiàng)主要審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，考慮能否帶一些其他有關(guān)項(xiàng)目審計(jì)；主要內(nèi)容應(yīng)包括：項(xiàng)目名稱(chēng)、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)、預(yù)料完成時(shí)限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的方式和方法、審計(jì)實(shí)施的總體支配等，應(yīng)力求簡(jiǎn)約、高度概括；年度審計(jì)工作支配應(yīng)與集團(tuán)公司年度工作支配的制定一并進(jìn)行。審計(jì)實(shí)施支配階段審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)部依據(jù)《審計(jì)工作支配》填寫(xiě)《立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)》，報(bào)審計(jì)會(huì)議批準(zhǔn)，審計(jì)會(huì)議對(duì)立項(xiàng)申請(qǐng)的批復(fù)要在2個(gè)工作日內(nèi)完成；對(duì)審計(jì)會(huì)議提出的審計(jì)需求，干脆予以立項(xiàng)。成立審計(jì)小組向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，并要求其做好迎審打算工作。審計(jì)通知書(shū)，是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的書(shū)面證明，一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施5日前向被審計(jì)單位送達(dá)（專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查可以依據(jù)須要不下達(dá)審計(jì)通知），內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱(chēng)；審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；審計(jì)組長(zhǎng)及其他成員名單；對(duì)被審單位協(xié)作審計(jì)工作的具體要求；集團(tuán)公司總經(jīng)理簽字、公章及簽發(fā)日期。此外，審計(jì)部認(rèn)為須要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書(shū)寫(xiě)明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時(shí)，可聘請(qǐng)內(nèi)審部門(mén)以外的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員共同參與某些審計(jì)項(xiàng)目或特地問(wèn)題進(jìn)行鑒定。編制審計(jì)方案，主要內(nèi)容如下：編制審計(jì)方案的依據(jù)；被審計(jì)對(duì)象名稱(chēng)和基本狀況；審計(jì)范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間；審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員名單、分工和責(zé)任；編制時(shí)間及方案審批人簽字；被審計(jì)單位應(yīng)做的迎審打算工作及須要供應(yīng)的文件資料，一般要求被審計(jì)單位供應(yīng)以下資料：公司在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶(hù)，包括已經(jīng)注銷(xiāo)的賬戶(hù)；公司章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工資料；會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對(duì)外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會(huì)議紀(jì)要、確定；重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、確定；財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理制度；托付社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報(bào)告；前次接受審計(jì)、檢查的狀況；其他須要了解的狀況。明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工，并完成項(xiàng)目實(shí)施前的其他打算事項(xiàng)。向被審計(jì)單位提出書(shū)面承諾的要求，保證被審單位供應(yīng)的資料真實(shí)牢靠，保證被審單位相關(guān)人員親密協(xié)作審計(jì)工作。實(shí)行被審計(jì)單位向內(nèi)審部門(mén)承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書(shū)的同時(shí)，被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)依據(jù)承諾書(shū)的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)范時(shí)間送交審計(jì)組。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書(shū)列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。審計(jì)實(shí)施調(diào)查階段：主要是調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，搜集審計(jì)證據(jù)等，主要做好以下工作：進(jìn)點(diǎn)后首先召開(kāi)與被審計(jì)單位見(jiàn)面會(huì)。審計(jì)組長(zhǎng)宣讀審計(jì)通知書(shū)，講明來(lái)意，提出有關(guān)審計(jì)工作要求事項(xiàng)和審計(jì)自律紀(jì)律；聽(tīng)取或批閱被審計(jì)單位的自查報(bào)告或述職報(bào)告或狀況介紹。依據(jù)進(jìn)一步駕馭地被審計(jì)單位的具體狀況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專(zhuān)題、人員分工是否須要進(jìn)行調(diào)整。依據(jù)審計(jì)通知要求收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位相關(guān)資料，并辦理借閱手續(xù)。通過(guò)審核相關(guān)資料，核查實(shí)物及調(diào)查詢(xún)問(wèn)，座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。審計(jì)證據(jù)有下列幾種：以書(shū)面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書(shū)面證據(jù)；以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)材料；與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員供應(yīng)的證言材料；特地機(jī)關(guān)或特地人員的鑒定結(jié)論和勘測(cè)筆錄；其他證據(jù)。審計(jì)人員收集證明材料，必需遵守以下要求：客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；對(duì)收集的證明材料進(jìn)行分析推斷，確定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；嚴(yán)格遵遵守法律律、法規(guī)的規(guī)范，保證證明材料的合法性。審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有供應(yīng)單位和個(gè)人蓋章或簽名，未取得供應(yīng)單位和個(gè)人蓋章或簽名的，應(yīng)注明緣由。審計(jì)中如有特殊須要，可以指派或者聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)部門(mén)、單位或?qū)I(yè)學(xué)問(wèn)人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專(zhuān)業(yè)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容：被審計(jì)單位名稱(chēng)；審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)以及實(shí)施的時(shí)間；審計(jì)過(guò)程記錄；編制人姓名及編制時(shí)間；復(fù)核人姓名及復(fù)核時(shí)間；索引號(hào)及頁(yè)次；其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括：實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更的記錄；審計(jì)人員的推斷、評(píng)價(jià)、處理看法和建議；審計(jì)復(fù)核記錄；其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料。審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料：與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書(shū)、合同、協(xié)議、往來(lái)函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；其他有關(guān)審計(jì)資料。審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)單位或其他供應(yīng)證明資料者的認(rèn)定簽證。審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿，應(yīng)由審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容逐項(xiàng)編制，必需是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總；編制匯總審計(jì)工作底稿，應(yīng)在具體批閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿，并確定其事實(shí)清晰、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類(lèi)歸集；審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成狀況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和重要事項(xiàng)要編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要寫(xiě)明事實(shí)狀況，適用法規(guī)規(guī)范，處理看法，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)批閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署看法。凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。審計(jì)組對(duì)實(shí)施審計(jì)過(guò)程中遇到的重大問(wèn)題，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向?qū)徲?jì)部經(jīng)理匯報(bào)。審計(jì)部經(jīng)理應(yīng)當(dāng)實(shí)行有效方式和途徑，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)工作狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查。審計(jì)實(shí)施終結(jié)階段審計(jì)組組長(zhǎng)運(yùn)用審計(jì)工作底稿所供應(yīng)的材料，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)審核后進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出看法、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報(bào)告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)牢靠，證據(jù)充分，定性精確，結(jié)論公正，建議可行，語(yǔ)言簡(jiǎn)練，表達(dá)準(zhǔn)確，觀點(diǎn)顯明，審計(jì)報(bào)告的主要形式和內(nèi)容如下：標(biāo)題；主送單位負(fù)責(zé)人名稱(chēng)；被審計(jì)企業(yè)概況；審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間等；接受的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法；審計(jì)結(jié)果；發(fā)覺(jué)的主要問(wèn)題；審計(jì)建議;審計(jì)組成員簽字；報(bào)告日期。審計(jì)部應(yīng)依據(jù)被授予的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對(duì)審計(jì)的問(wèn)題提出處理、處分看法或建議。審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告完成后，由審計(jì)部門(mén)指定專(zhuān)人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核看法。與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清晰；收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的確定、吩咐等是否正確；審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)；問(wèn)題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)；審計(jì)程序是否符合制度。審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施終了后10日內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告并送達(dá)被審計(jì)單位，征求被審單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的看法。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起5日內(nèi)，提出書(shū)面看法；在規(guī)范日期內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面看法的，視為無(wú)異議。假如被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)、探討。如認(rèn)為被審單位的看法正確，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告；假如認(rèn)為其看法不正確，應(yīng)將不同看法作為報(bào)告的附件一并上報(bào)。被審計(jì)單位與審計(jì)組雙方看法不能達(dá)成一樣時(shí)，審計(jì)組應(yīng)將最終定稿的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的書(shū)面看法、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等有關(guān)資料一并審計(jì)部經(jīng)理審定，主要審定以下內(nèi)容：與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清晰；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的看法書(shū)和復(fù)核人員提出的復(fù)核看法是否正確；審計(jì)評(píng)價(jià)看法及建議是否恰當(dāng)；定性、處理、處分建議是否合法、適當(dāng)。審計(jì)部經(jīng)理審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)看法書(shū)，審計(jì)看法書(shū)應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)看法和評(píng)價(jià)依據(jù)；被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問(wèn)題的定性、處理看法及其依據(jù)；對(duì)嚴(yán)峻違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)峻損失奢侈的干脆責(zé)任人移送有關(guān)部門(mén)處理的建議。對(duì)單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的看法和建議。依據(jù)經(jīng)批示的《審計(jì)看法書(shū)》，形成《審計(jì)確定》送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位必需執(zhí)行審計(jì)確定。被審計(jì)單位按《審計(jì)確定》處理完畢后，應(yīng)填寫(xiě)《審計(jì)確定處理狀況報(bào)告單》，將處理狀況向下達(dá)《審計(jì)確定》的審計(jì)部提出書(shū)面報(bào)告。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)確定如有異議，可在收到《審計(jì)確定》后15日內(nèi)向集團(tuán)公司審計(jì)會(huì)議申請(qǐng)復(fù)議，復(fù)議裁定必需在30日內(nèi)做出，復(fù)議裁定為最終裁定。在此期間，仍按原審計(jì)確定執(zhí)行。審計(jì)部應(yīng)當(dāng)自《審計(jì)確定》送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，了解審計(jì)確定的落實(shí)狀況，監(jiān)督審計(jì)確定的執(zhí)行狀況。審計(jì)部應(yīng)建立以下報(bào)告制度：向集團(tuán)公司總經(jīng)理實(shí)行定期（季度、年度）報(bào)告制，重大問(wèn)題特殊（剛好）報(bào)告制；報(bào)告的主要內(nèi)容是支配進(jìn)度、發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及處理方式、建議、措施等；審計(jì)部應(yīng)建立后續(xù)審計(jì)制度；后續(xù)審計(jì)是審計(jì)部門(mén)派員到被審計(jì)單位，檢查審計(jì)確定中規(guī)范的事項(xiàng)是否仔細(xì)執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計(jì)，是保證審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：檢查接受審計(jì)建議和審計(jì)確定執(zhí)行狀況；了解接受審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)確定中的困難與問(wèn)題；了解被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新改變。職業(yè)道德與審計(jì)紀(jì)律內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部限制體系的重要組成部分，審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體，是集團(tuán)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必需講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，樹(shù)立良好的職業(yè)形象。審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：堅(jiān)持原則，依法審計(jì)。審計(jì)人員必需嚴(yán)格依照國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)從事審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，實(shí)施依法審計(jì)，堅(jiān)持原則，勇于同違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭(zhēng)，是維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的肅穆性，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為和活動(dòng)，從而達(dá)到審計(jì)查錯(cuò)糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；實(shí)事求是，客觀公正。在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位取得的成果、閱歷、問(wèn)題和教訓(xùn)照實(shí)反映；在處理被審計(jì)單位或個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題時(shí)，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特殊應(yīng)留意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒布的時(shí)間與違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的時(shí)間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無(wú)意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，敬重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計(jì)報(bào)告所做出的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)，要堅(jiān)持公允、公正、公允的原則；廉潔奉公，不徇私情。審計(jì)人員必需帶頭遵守國(guó)家法律、法規(guī)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利；工作仔細(xì)，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計(jì)人員必需以仔細(xì)、細(xì)致、負(fù)責(zé)的看法對(duì)待審計(jì)工作，以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的；保守隱私，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位須要保守的商業(yè)隱私應(yīng)予以保密，以愛(ài)護(hù)被審計(jì)單位合法權(quán)益，有利于保證審計(jì)工作順當(dāng)進(jìn)行；虛心謹(jǐn)慎，同等待人；審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，必需仔細(xì)執(zhí)行以下審計(jì)紀(jì)律：對(duì)審計(jì)出的重大問(wèn)題不得隱匿不報(bào)，否則是重大失職行為；不得與被審計(jì)單位串通，編造虛假審計(jì)報(bào)告；不得干預(yù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)、酬勞、福利待遇，不得在被審計(jì)單位報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用；不得在實(shí)施審計(jì)期間內(nèi)參與被審計(jì)單位用公款的宴請(qǐng)、消遣、旅游等活動(dòng)以及利用職權(quán)為個(gè)人謀取私利；不得泄漏審計(jì)涉及到被審計(jì)單位的隱私。審計(jì)人員必需保守下列隱私：公司產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷(xiāo)售支配；內(nèi)部駕馭的招標(biāo)的標(biāo)底、對(duì)外承包工程指標(biāo)，勞務(wù)合作價(jià)格等；對(duì)外投資的可行性分析、調(diào)查報(bào)告等；其他須要保密的文件、材料等。在審計(jì)過(guò)程中，全部的審計(jì)文件、審計(jì)材料、記錄稿紙包括被審單位供應(yīng)的各種文件、材料，要妥當(dāng)保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場(chǎng)所。用過(guò)和作廢的記錄本及記錄用紙，審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)交給審計(jì)組長(zhǎng)，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按制度銷(xiāo)毀；對(duì)審計(jì)工作中提出的問(wèn)題及其審計(jì)處理看法，應(yīng)按制度和程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員交換看法，并不得向其他單位部門(mén)或人員透露；對(duì)審計(jì)報(bào)告（含原始材料）、審計(jì)確定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)總經(jīng)理同意不得向外透露，更不得公開(kāi)發(fā)表；對(duì)向內(nèi)審部門(mén)揭發(fā)問(wèn)題的人、群眾來(lái)信，以及外單位轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計(jì)人員都要為其保密；印發(fā)審計(jì)文件材料，應(yīng)按制度劃注密級(jí)，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對(duì)外公布的審計(jì)文件材料，不得帶至公共場(chǎng)所，審計(jì)文件材料未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得外借。

托付社會(huì)審計(jì)管理方法依據(jù)國(guó)家有關(guān)文件規(guī)范，企業(yè)有些重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)須經(jīng)托付符合國(guó)家規(guī)范資格的社會(huì)中介組織進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)證、鑒證、評(píng)價(jià)(以下統(tǒng)稱(chēng)審計(jì))需出具具有法律效力文書(shū)，才被社會(huì)公認(rèn)。為維護(hù)集團(tuán)公司合法經(jīng)濟(jì)利益，有效規(guī)范集團(tuán)公司托付社會(huì)審計(jì)開(kāi)展審計(jì)事項(xiàng)的行為，特制定本管理方法。托付社會(huì)中介組織審計(jì)事項(xiàng)的范圍：企業(yè)的年度決算審計(jì)，以及國(guó)家、集團(tuán)公司有文件制度的須經(jīng)社會(huì)中介組織審計(jì)才有具法律效力的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。托付社會(huì)審計(jì)由審計(jì)部統(tǒng)一歸口管理，選擇社會(huì)中介組織并辦理托付手續(xù)。托付社會(huì)中介組織審計(jì)事項(xiàng)中各部門(mén)的主要職責(zé)：（一）托付單位主要職責(zé)（或被審計(jì)單位主要職責(zé)）托付單位將須要托付社會(huì)中介組織審計(jì)事項(xiàng)以書(shū)面形式提出，報(bào)給審計(jì)部；申請(qǐng)書(shū)中應(yīng)寫(xiě)清審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、要求、內(nèi)容、托付方式和完成的時(shí)間；接到托付審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)指定聯(lián)系人，特地負(fù)責(zé)向社會(huì)中介組織審計(jì)組供應(yīng)真實(shí)、牢靠資料、有關(guān)文件和文書(shū)，對(duì)所供應(yīng)的全部資料真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)；幫助社會(huì)中介組織審計(jì)人員查看現(xiàn)場(chǎng)，并供應(yīng)其他必要的幫助，幫助做好有關(guān)審計(jì)工作；對(duì)審計(jì)報(bào)告或文書(shū)簽署看法；審計(jì)工作結(jié)束后，驗(yàn)收中介組織供應(yīng)的審計(jì)報(bào)告或文書(shū)；依據(jù)托付協(xié)議，支付審計(jì)費(fèi)用。（二）審計(jì)會(huì)議的主要職責(zé)接到托付單位須要對(duì)外托付審計(jì)事項(xiàng)書(shū)面申請(qǐng)書(shū)后，應(yīng)對(duì)審計(jì)的必要性和可行性進(jìn)行審查，并在三天內(nèi)書(shū)面通知托付申請(qǐng)單位是否同意進(jìn)行外部托付；凡是須要托付外部審計(jì)的事項(xiàng)，審計(jì)部應(yīng)在十五天內(nèi)與社會(huì)中介組織聯(lián)系，并與中介組織草擬協(xié)議書(shū)條款，簽訂外委審計(jì)事項(xiàng)的協(xié)議書(shū)；審查所托付中介組織以下事項(xiàng)：審查被托付的中介組織的資質(zhì)實(shí)力、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍，是否與要托付審計(jì)事項(xiàng)相符；協(xié)議書(shū)條款的合法性、完整性、嚴(yán)密性和協(xié)議書(shū)履行的可行性、時(shí)效性，以及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)合法；審查被托付的中介組織審計(jì)工作方案是否符合所簽訂的協(xié)議書(shū)條款要求、方案的完整性、有效性和可操作性等審查驗(yàn)收中介組織出據(jù)的審計(jì)報(bào)告、文書(shū)(驗(yàn)證、鑒證、評(píng)價(jià))的客觀真實(shí)性和具有的法定效力等。托付外部審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后7日內(nèi)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)將審計(jì)結(jié)果移交托付單位驗(yàn)收。（三）接受托付的社會(huì)中介組織主要職責(zé)按托付單位要求寫(xiě)出審計(jì)工作方案，交審計(jì)部門(mén)批閱、認(rèn)可；依據(jù)托付單位的托付協(xié)議，組成審計(jì)組，實(shí)施審計(jì)工作；審計(jì)工作結(jié)束后，提交審計(jì)工作報(bào)告或驗(yàn)證、鑒證、評(píng)價(jià)有關(guān)具有法律效力文書(shū)，經(jīng)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人簽署看法后，交給集團(tuán)公司審計(jì)部門(mén)驗(yàn)收，閱歷收合格后，按協(xié)議書(shū)收取款項(xiàng)；擔(dān)當(dāng)審計(jì)責(zé)任，對(duì)所出具報(bào)告、結(jié)論的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。凡未經(jīng)審計(jì)會(huì)議托付外部中介組織進(jìn)行審計(jì)的，資金財(cái)務(wù)部不得付款。本方法由集團(tuán)公司審計(jì)部負(fù)責(zé)說(shuō)明。

審計(jì)檔案審計(jì)檔案是內(nèi)審部門(mén)在審計(jì)活動(dòng)中形成的，具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計(jì)工作，探討