2022年四川省眉山市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2022年四川省眉山市注冊會計會計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進(jìn)行比較，按月計提存貨跌價準(zhǔn)備。2011年l2月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本l2萬元，可變現(xiàn)凈值l5萬元；丙存貨成本187／)2，可變現(xiàn)凈值l5萬元。2011年12月初，甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為2萬元、2．5萬元、3萬元，12月份甲、丙存貨存在對外銷售業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備分別為1萬元和2．5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日存貨的賬面價值為（）萬元。

A.38B.35C.40D.43

2.在不涉及補(bǔ)價的情況下，甲公司發(fā)生的下列交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）

A.以持有的應(yīng)收賬款換取乙公司的投資性房地產(chǎn)

B.以持有的應(yīng)收票據(jù)換取乙公司的電子設(shè)備

C.以擁有股權(quán)投資換取乙公司專利技術(shù)

D.以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換取乙公司土地使用權(quán)

3.第

7

題

甲公司為上市公司，本期正常銷售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品1400件，其中對關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售1200件，單位售價1萬元（不含增值稅，本題下同）；對非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售200件，單位售價0.9萬元。A產(chǎn)品的單位成本（賬面價值）為0.6萬元。假定上述銷售均符合收入確認(rèn)條件。甲公司本期銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額（）萬元。

A.900B.1044C.1260D.1380

4.下列關(guān)于申花公司2013年2月份職工薪酬的賬務(wù)處理中，正確的是（）。

A.應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”科目的金額為1370000元

B.為總部部門經(jīng)理級別以上職工提供的非貨幣性福利為50000元

C.對提供給職工的馬自達(dá)汽車計提折舊時不需通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

D.應(yīng)該確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1170000元

5.按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中正確的是()。

A.母公司直接擁有其子公司50%的權(quán)益性資本，母公司應(yīng)編制合并會計報表

B.母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

C.母公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司25%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本。則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

D.母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的所有子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外

6.

第

16

題

2008年甲企業(yè)持有B、C設(shè)備對當(dāng)期利潤總額的影響為（）萬元。

A.67.5B.-67.5C.-87.5D.87.5

7.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

（1）1月13，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80％股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值為12000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為13000萬元，公允價值為16000萬元。購買13前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，丙公司有一項正在開發(fā)并符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為560萬元，公允價值為650萬元。甲公司取得丙公司80％股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開發(fā)該項目，購買日至年末共發(fā)生開發(fā)支出1000萬元。該項目年末仍在開發(fā)中。

（2）2月5日，甲公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價獲得一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用25萬元、展覽費15萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20％，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

下列各項關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會計處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理

B.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬元計量

C.在購買日合并財務(wù)報表中合并取得的無形資產(chǎn)按560萬元計量

D.合并成本大于購買日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額確認(rèn)為商譽(yù)

8.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的有（）。

A.或有負(fù)債與或有事項相聯(lián)系，有或有事項就有或有負(fù)債

B.對于或有事項既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.由于擔(dān)保引起的或有事項隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

D.只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項，才能作為或有事項

9.甲公司將一閑置設(shè)備以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為2018年1月1日，租賃期5年，年租金為360萬元，租金每年1月1日支付，租賃期開始日起的前3個月免租金，2018年1月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金270萬元。不考慮其他因素，甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的租金收入是（）

A.270萬元B.400萬元C.342萬元D.360萬元

10.2012年12月31日，甲公司對－起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為300萬元。2013年．3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2012年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額為（）萬元。

A.75B.67．5C.90D.100

11.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量

C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量

12.企業(yè)按照規(guī)定計算繳納耕地占用稅時，下列說法正確的是（）

A.通過“應(yīng)交稅費”科目核算B.通過“稅金及附加”科目核算C.通過“管理費用”科目核算D.通過“在建工程”科目核算

13.

第

1

題

甲公司為上市公司，2008年初"資本公積"科目的貸方余額為150萬元。2008年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價為1000萬元，已計提折舊300萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為800萬元，12月1曰，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2008年另以600萬元購入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，2008年12月31日，該股票的公允價值為660萬元，假定不考慮相關(guān)稅費，2008年12月31日甲公司"資本公積"科目的貸方余額為（）萬元。

A.60B.150C.210D.310

14.2018年年初京華公司與遼東公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，合同約定2×18年5月京華公司以400萬元的價格向遼東公司銷售一批商品，如果京華公司違約，將按照合同總價款的10%支付違約金。截至2018年12月31日，京華公司尚未開始生產(chǎn)該產(chǎn)品，由于不可控因素，生產(chǎn)該批產(chǎn)品的原材料短缺價格上漲，導(dǎo)致生產(chǎn)該批產(chǎn)品的成本升至450萬元。則2018年12月31日，京華公司的會計處理正確的是（）A.計提存貨跌價準(zhǔn)備40萬元B.計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元C.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40萬元D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元

15.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)．當(dāng)日匯率為1港元=0．8元人民幣，款項已支付。2012年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股股票的市價變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0．78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益1為（）元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

16.下列各項關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)賬面價值的表述中，正確的是（）。

A.B在產(chǎn)品的賬面價值為634萬元

B.A原材料的賬面價值為240萬元

C.委托代銷D產(chǎn)品的賬面價值為480萬元

D.來料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價值為500萬元

17.甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法

C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

18.下列不構(gòu)成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應(yīng)支付所能被要求支付的款項

B.履約成本

C.獨立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

19.下列關(guān)于公文格式的表述中，恰當(dāng)?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.發(fā)文字號，是制發(fā)機(jī)關(guān)按順序編列的公文代號，由機(jī)關(guān)代字、年份、序號、三部分組成

B.公文標(biāo)題由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和文種三部分組成，缺一不可

C.附件是補(bǔ)充說明正文的依據(jù)材料，通常與主件分開裝訂

D.印發(fā)日期是指公文的生效日期，一般以負(fù)責(zé)人簽發(fā)的日期為準(zhǔn)

20.某股份有限公司為商品流通企業(yè),發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備;存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件,其實際成本為360萬元,已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨,甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2002年12月31日,該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn),庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同,其市場銷售價格為每件0.26萬元,預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A.6B.16C.26D.36

21.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。

22.2×16年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為7000萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入600萬元。該項目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900萬元。2×16年12月31日，該項目的市場銷售價格減去相關(guān)費用后的凈額為5000萬元。甲公司于2×16年年末對該開發(fā)項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬元。

A.200B.0C.1400D.1100

23.2012年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場按面值公開發(fā)行1000萬元人民幣短期融資券，期限為半年，票面年利率為8％，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券劃分為交易性金融負(fù)債，發(fā)行過程中產(chǎn)生相關(guān)的交易費用10萬元。2012年12月31日，該短期融資券市場價格每張108元(不含利息)。2013年9月30日，該短期融資券到期兌付完成。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是()。

A.甲公司發(fā)行該短期融資券的初始入賬金額為1000萬元

B.甲公司發(fā)行該短期融資券過程中發(fā)生的交易費用應(yīng)計入投資收益

C.2012年末該短期融資券應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益金額為80萬元

D.甲公司發(fā)行該短期融資券到期后對于支付的利息應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用40萬元

24.下列關(guān)于企業(yè)合并中同一控制企業(yè)合并的說法中錯誤的是（）

A.通常情況下，同一控制下企業(yè)合并是指發(fā)生在統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的合并

B.同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并屬于企業(yè)合并

C.企業(yè)合并后所形成的的報告主體在最終控制方的控制時間應(yīng)達(dá)到1年以上（含1年）

D.形成企業(yè)合并必須要求合并方對被合并方構(gòu)成控制

25.下列各項有關(guān)職工薪酬的會計處理中，正確的是（）

A.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.與設(shè)定受益計劃負(fù)債相關(guān)的利息費用應(yīng)計入其他綜合收益

C.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計入期初留存收益

D.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計入當(dāng)期損益

26.

第

15

題

A設(shè)備08年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.11B.9.5C.10.7D.22

27.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列7～6題。{Page}

第

7

題

該無形資產(chǎn)2009年12月31日的賬面凈值為（）萬元。

28.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素；回答下列各題。

甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其20％收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有25％進(jìn)El，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。2011年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為300萬歐元，折算的人民幣金額為3000萬元；應(yīng)付賬款余額為450萬歐元，折算的人民幣金額為4500萬元。2012年甲公司出El產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6580萬元。2012年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10．08。甲公司擁有乙公司80％的股權(quán)。乙公司在美國注冊，在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。2012年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項1200萬美元，該應(yīng)收款項實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分，2011年12月31日折算的人民幣金額為9840萬元。2012年12月31日美元與人民幣的匯率為1：6．8

根據(jù)上述資料選定的記賬本位幣，甲公司2012年度因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失是（）。查看材料

A.1784萬元B.1680萬元C.1688萬元D.1776萬元

29.甲公司出租商品房20×8年度應(yīng)當(dāng)計提的折舊是（）萬元。查看材料

A.165．00B.180．00C.183．33D.200．00

30.

第

15

題

某企業(yè)提供中期報告，2004年3月28日購入并進(jìn)行安裝固定資產(chǎn)一臺，4月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)入賬價值60000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。2004年6月30日進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。預(yù)計銷售凈價為51000元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值53000元。2004年6月30日計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于丙公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有（）。

A.將生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的200萬元攤銷額記入“生產(chǎn)成本”科目

B.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2009年應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

C.對2009年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是4050萬元

D.對2009年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)337.5萬元

E.短期股票投資重新分類為交易性金融資產(chǎn)的累積影響數(shù)為75萬元

32.

甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計提比例為l0%。2008年初發(fā)生如下事項：

（1）2008年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值100萬，已經(jīng)使用5年，預(yù)計使用年限l0年，預(yù)計凈殘值為零；

（2）2008年年初由于執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，投資}生房地產(chǎn)的賬面余額為l50萬，已計提折舊15萬，折舊年限為10年，未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價值為120萬：

（3）由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少，2008年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法；

（4）2008年年初，按照企業(yè)會準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法，2008年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計人應(yīng)納稅所得額；

（5）由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險加大，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由0.4%改為0.5%。2008年初應(yīng)收賬款余額為200萬，期末余額l50萬：

（6）由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008年年初賬面價值為50萬元，公允價值為80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答22～25題。

第

22

題

下列事項中屬于會計估計變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

B.出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

C.低值易耗品核算方法的改變

D.建造合同收人確認(rèn)方法的改變

E.壞賬準(zhǔn)備計提比例的改變

33.下列有關(guān)或有事項的表述中，不正確的有()。

A.或有資產(chǎn)只有在基本確定能夠收到時，才能確認(rèn)為資產(chǎn)

B.由于擔(dān)保引起的或有事項隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

C.對于或有事項既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

D.只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項，才能作為或有事項

E.或有負(fù)債與或有事項相聯(lián)系，有或有事項就有或有負(fù)債

34.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預(yù)計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元(假定在此范圍內(nèi)支付各種賠償金的可能性相同)和訴訟費用15萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（）。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債165萬元

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債150萬元

C.確認(rèn)營業(yè)外支出150萬元

D.確認(rèn)管理費用15萬元

E.確認(rèn)營業(yè)外支出165萬元

35.第

25

題

關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列項目中，應(yīng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的有（）。

A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價值回購

C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價外期權(quán)

D.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)；

E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購

36.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列各項，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出的有()。

A.自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

B.非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

C.在建工程項目全部報廢或毀損的凈損失

D.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失

E.基建工程發(fā)生的臨時設(shè)施費支出

37.下列各項資本公積最終不會影響當(dāng)期損益的有（）

A.股東增資確認(rèn)的資本公積

B.因權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費用金額

C.因同一控制下企業(yè)合并支付的對價與長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額確認(rèn)的資本公積

D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資因被投資方除凈損益、其他綜合收益變動以及利潤分配以外的所有者權(quán)益其他變動確認(rèn)的資本公積

38.下列各項中，屬于關(guān)聯(lián)方交易的有()。A.A.母公司對子公司追加投資

B.母公司為子公司提供擔(dān)保

C.公司給予關(guān)鍵管理人員的報酬

D.母公司將研究開發(fā)項目轉(zhuǎn)移給其子公司

39.第

24

題

下列有關(guān)收入確認(rèn)的表術(shù)中，正確的有（）。

A.廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程度確認(rèn)

B.屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)

C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)

40.下列各項關(guān)于經(jīng)營租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.承租方發(fā)生的金額較小的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

B.出租方應(yīng)將取得的租金確認(rèn)為收入

C.承租方應(yīng)將計提的折舊確認(rèn)為成本、費用

D.出租方應(yīng)在租賃期開始日將或有租金確認(rèn)為應(yīng)收款項

41.下列關(guān)于合營安排的說法中，正確的有（）

A.一項安排的不同活動可能分別由不同的參與方或參與方組合主導(dǎo)

B.僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制

C.一項合營安排要求所有參與方都對該安排享有共同控制

D.合營企業(yè)，是指合營方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營安排。

42.下列關(guān)于反向購買說法正確的有（）

A.會計上的母公司應(yīng)該編制合并財務(wù)報表

B.法律上的母公司應(yīng)該編制合并財務(wù)報表

C.在合并報表中，法律上的子公司的資產(chǎn)、負(fù)債按照合并前的賬面價值進(jìn)行確認(rèn)和計量

D.法律上母公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財務(wù)報表時，應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進(jìn)行合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額體現(xiàn)為商譽(yù)，小于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額確認(rèn)為合并當(dāng)期損益

43.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法正確的有（）

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動形成的利得或損失計入當(dāng)期損益

B.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資），終止確認(rèn)之前計入其他綜合收益的金額應(yīng)當(dāng)從其它綜合收益中轉(zhuǎn)出計入投資收益

C.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，終止確認(rèn)時，之前確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出計入投資收益

D.以攤余成本計量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)、重分類、按照實際利率法攤銷或確認(rèn)減值時，計入當(dāng)期損益

44.關(guān)于收入，下列說法中正確的有（）。

A.宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)

B.屬于提供設(shè)備和其他有型資產(chǎn)的特許權(quán)收入，應(yīng)在交付資產(chǎn)或資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時，確認(rèn)為收入

C.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)作為財務(wù)費用處理

D.分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

E.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時不能確認(rèn)該項商品銷售收入

45.下列各項關(guān)于資產(chǎn)計量的表述中，正確的有（）。A.A.固定資產(chǎn)按照賬面價值與可收回金額孰低進(jìn)行期末計量

B.持有至到期投資按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量

C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量

D.應(yīng)收款項按照賬面價值與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低進(jìn)行期末計量

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.甲公司2017年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年4月30日。甲公司發(fā)生的下列事項中，不作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理的有（）

A.2018年1月因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

B.2018年2月發(fā)現(xiàn)2017年無形資產(chǎn)少提攤銷，達(dá)到重要性要求

C.2018年3月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

D.2018年5月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

四、綜合題(5題)49.甲公司為我國上市公司。20×1年12月起，甲公司董事會聘請了中瑞華會計師事務(wù)所為其常年財務(wù)顧問。20×1年12月31日，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財務(wù)顧問的注冊會計師王某收到甲公司財務(wù)總監(jiān)李某的郵件，其內(nèi)容如下：

王某注冊會計師：

我公司想請你就本郵件的附件1、附件2和附件3所述相關(guān)交易或事項，提出在20×1年度合并財務(wù)報表中如何進(jìn)行會計處理的建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

附件1：對乙公司相關(guān)情況的說明

20×1年1月1日，我公司以定向增發(fā)本公司800萬股普通股的方式取得乙公司60％的股權(quán)，當(dāng)日甲公司股票的市價為每股2元，每股面值為1元。20×1年7月1日，相關(guān)的股權(quán)變更登記手續(xù)辦理完畢。我公司發(fā)行股票過程中支付傭金和手續(xù)費30萬元，另外還發(fā)生評估、審計費用10萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為2150萬元，除下列項目外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。

單位：萬元

項目賬面價值公允價值存貨200300應(yīng)收賬款11001050或有負(fù)債200乙公司購買日評估增值的存貨至20X1年末已全部對外銷售；至20×1年末，應(yīng)收賬款按購買日評估確認(rèn)的金額收回，評估確認(rèn)的壞賬已核銷。乙公司購買日形成的或有負(fù)債，為乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟形成的。購買日法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50％，但如果敗訴賠償金額為200萬元。20×1年12月31日，法院對乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，判決乙公司敗訴賠償金額為200萬元。

20×1年下半年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，當(dāng)年未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。股權(quán)交易發(fā)生前，我公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

附件2：20×1年度我公司與其他全資子公司相關(guān)業(yè)務(wù)的情況說明。

(1)20X1年，我公司向丁公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價10萬元，價款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本6萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。20×1年，丁公司從我公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。

20X1年末，丁公司進(jìn)行存貨檢查，發(fā)現(xiàn)因市價下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至560萬元。丁公司按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時結(jié)轉(zhuǎn)。

(2)20X1年6月30日我公司將自用的全新辦公樓出租給戊公司管理部門使用，租期為20X1年6月30日～20×2年6月30日。該辦公樓的賬面原值為900萬元。預(yù)計凈殘值為0，按30年采用直線法計提折舊。我公司每半年收取租金20萬元，對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。

附件3：20×1年度，甲公司以建設(shè)經(jīng)營移交方式(BOT)參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)。為了方便及高效地對不同的工程建設(shè)項目進(jìn)行核算考核，甲公司成立專門的項目公司管理各個不同的工程，以項目公司為主體與政府及其有關(guān)部門簽署B(yǎng)OT合同，并由項目公司負(fù)責(zé)工程實時跟蹤管理及建成后的運營。合同約定項目公司在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建成后，從事經(jīng)營的－定期間內(nèi)有權(quán)利向公眾收取費用，但收費金額不確定。項目公司又與其母公司甲公司簽訂了委托建造合同，委托甲公司負(fù)責(zé)該項目的建造工作。在項目公司層面，因其將項目建造全部發(fā)包，未提供實際建造服務(wù)，故根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則有關(guān)B0T會計處理的相關(guān)規(guī)定，未確認(rèn)建造收入，而是按照建造過程中支付的工程價款確認(rèn)了無形資產(chǎn)。

在甲公司個別報表層面，其與子公司項目公司的委托建造交易實質(zhì)符合建造合同確認(rèn)原則，甲公司按建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入。期末在甲公司合并報表層面因母公司的建造收入系對應(yīng)子公司確認(rèn)的，根據(jù)合并報表編制原理在匯總母子公司個別報表核算結(jié)果后需對內(nèi)部交易進(jìn)行合并抵消，從而在合并報表層面沖銷母公司的建造收入成本，內(nèi)部未實現(xiàn)利潤沖減了子公司確認(rèn)的無形資產(chǎn)。最終，期末合并報表上將不體現(xiàn)建造合同的收入，無形資產(chǎn)亦為實際發(fā)生的建造成本。

其他有關(guān)資料：

①母子公司的所得稅稅率均為25％；

②甲公司合并乙公司采取應(yīng)稅合并。除此之外，合并報表層面形成的暫時性差異均滿足遞延所得稅確認(rèn)條件。

要求：請從王某注冊會計師的角度回復(fù)李某郵件，回復(fù)要點包括但不限于如下內(nèi)容：

(1)根據(jù)附件1：

①計算甲公司購買乙公司股權(quán)的成本，并說明由此發(fā)生的相關(guān)費用的會計處理原則。

②計算甲公司購買乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的合并商譽(yù)金額，分析取得該項投資對甲公司個別報表所有者權(quán)益的影響并編制相關(guān)的會計分錄。

③計算20×1年末編制甲乙公司間的合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵消的長期股權(quán)投資項目金額。

(2)根據(jù)附件2：

①編制甲丁公司間內(nèi)部交易的相關(guān)抵消分錄。

②編制甲戊公司問內(nèi)部交易的相關(guān)抵消分錄。

(3)根據(jù)附件3，判斷甲公司合并報表的抵消結(jié)果是否合理。并說明理由。

50.根據(jù)資料(2)，編制甲公司調(diào)整事項相關(guān)的會計分錄。

51.（8）編制2007年和2008年內(nèi)部應(yīng)付債券與持有至到期投資的抵銷分錄。

52.以甲公司取得C公司60%股權(quán)時確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價值為基礎(chǔ)，計算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時起至20×9年6月30日期間按公允價值調(diào)整后的凈利潤。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

A公司2012年至2014年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。A公司付出資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫存商品、一棟自用辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：項目公允價值賬面價值銀行存款330330庫存商品1000800(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)固定資產(chǎn)(辦公樓)20001500(原價2000，累計折舊500)無形資產(chǎn)1000800(原價2000，累計攤銷1200)可供出售金融資產(chǎn)500400(取得時成本350，公允價值變動50)合計48303830(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。購買日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，自投資時點起預(yù)計其尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度8公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存人銀行。處置1/2股權(quán)投資后，A公司對B公司的剩余持股比例為30%，對B公司不再具有控制，但仍能夠?qū)?公司施加重大影響，同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(7)2014年度B公司實現(xiàn)凈利潤1220萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(8)其他相關(guān)資料：

①A公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

②合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③不考慮所得稅的影響。|

要求：

編制A公司2012年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.方達(dá)股份有限公司(本題下稱“方達(dá)公司”)系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅

稅率為17%。方達(dá)公司某生產(chǎn)線有關(guān)資料如下：

(1)方達(dá)公司采用自營方式建造該生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于20×2年1月10日開始建造。建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，實際成本為20萬元，計稅價格為30萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本和計稅價格均為70萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%；為建造該生產(chǎn)線發(fā)生安裝工人工資62萬元。

(2)20×2年4月15日，購進(jìn)建造該生產(chǎn)線所需設(shè)備一套并投入安裝。購進(jìn)該生產(chǎn)線設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2400萬元，增值稅額為408萬元；購進(jìn)該生產(chǎn)線所需設(shè)備發(fā)生保險、裝卸等費用共計23萬元。上述款項均以銀行存款支付。

(3)20×2年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。方達(dá)公司對該生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為120萬元。

(4)20×4年12月31日，方達(dá)公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計該生產(chǎn)線的出售價格為1950萬元，相關(guān)的處置費用為30萬元；預(yù)計該生產(chǎn)線持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時處置所形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2040萬元。進(jìn)行減值處理后，該生產(chǎn)線的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值不變。

(5)20×6年1月1日，方達(dá)公司根據(jù)當(dāng)時情況，對該生產(chǎn)線相關(guān)的會計估計進(jìn)行變更。預(yù)計該生產(chǎn)線尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為72萬元，所采用的折舊方法不變。

(6)20×7年3月31日，方達(dá)公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。在該生產(chǎn)線改良過程中，方達(dá)公司以銀行存款支付工程總價款375萬元。

(7)20×7年9月28日，該生產(chǎn)線改良工程完工，驗收合格并于當(dāng)日投入使用。改良后的生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為80萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。

要求：(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

(1)計算該生產(chǎn)線的建造成本并編制該生產(chǎn)線建造及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄；

(2)計算該生產(chǎn)線20×3年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄；

(3)計算該生產(chǎn)線20×4年計提的折舊和減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)的會計分錄；

(4)計算該生產(chǎn)線20×5年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄；

(5)計算該生產(chǎn)線20×6年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄；

(6)編制該生產(chǎn)線在20×7年4月1日到9月28日進(jìn)行改良相關(guān)的會計分錄，并確定改良后的該生產(chǎn)線的入賬價值；

(7)計算該生產(chǎn)線20×7年全年計提的折舊金額并編制相關(guān)的會計分錄。

55.某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準(zhǔn)備提取比例為5‰,有關(guān)資料如下:

(1)該企業(yè)從1997年開始計提壞賬準(zhǔn)備,該年年末應(yīng)收賬款余額為50萬元;

(2)1998年和1999年年末應(yīng)收賬款余額分別為125萬元和110萬元,這兩年均未發(fā)生壞賬損失;

(3)2000年7月,確認(rèn)一筆壞賬,金額為9000元;

(4)2000年12月,上述已核銷的壞賬又收回2500元;

(5)2000年年末應(yīng)收賬款余額為100萬元。

要求:根據(jù)上述資料,編制有關(guān)的會計分錄。

56.

計算合并日合并數(shù)據(jù)中資本公積的金額。

57.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為l800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬份，行權(quán)日為2008年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價格認(rèn)購1股本公司股票。

(2)2005年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)2006年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

2007年7月1日，發(fā)行普通股1000萬股；2007年9月30日回購500萬權(quán)，沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為33%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場價格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。

要求：(1)計算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計算過程及結(jié)果列示于下表中。

(2)分步計算甲公司稀釋每股收益，并說明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

58.甲公司為境內(nèi)上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，產(chǎn)品的銷售價格均為不含增值稅價格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2006年度財務(wù)會計報告于2007年4月29日對外報出，甲公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年4月30日完成。

(1)甲公司2006年12月31日編制的利潤表如下：

(2)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在問題

①2006年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個月。試用期滿后，如果總有效率達(dá)到70%，乙醫(yī)院按每

箱500萬元的價格向甲公司支付全部價款；如果總有效率未達(dá)到70%，則退回剩余的全部A種藥品。

20箱A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。甲公司將此項交易額10000萬元確認(rèn)為2006年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計入利潤表有關(guān)項目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗，目前無法估計用于臨床時的總有效率。

②為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2006年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為30萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2007年9月30日按每箱35萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司未開具增值稅發(fā)票，將此項交易額3000萬元確認(rèn)為2006年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計入利潤表有關(guān)項目。

③2006年，甲公司下屬的非獨立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實際發(fā)生開發(fā)階段費用100萬元，該研發(fā)費用符合資本化條件，甲公司將其計入管理費用。

(3)在2007年度發(fā)生的相關(guān)事項如下：

①2007年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2006年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2006年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值。2006年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。

②甲公司于2006年11月涉及的一項訴訟，在編制2006年度會計報表時，法院尚未判決，甲公司無法估計勝訴或敗訴的可能性。2007年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2006年度財務(wù)會計報告對外報出前，二審法院尚未判決。甲公司估計二審法院判決也很可能敗訴，估

計賠償金額在160萬元至200萬元之間。

(4)2006年利潤表中資產(chǎn)減值損失為存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，公允價值變動收益為交易性金融資產(chǎn)500萬元。

(5)假定甲公司各項交易均不屬于關(guān)聯(lián)交易，假定除上述事項外，不存在其他納稅調(diào)整事項。

(6)2006年末已按利潤表中的“利潤總額”計算應(yīng)交所得稅和所得稅費用，但是尚未納稅調(diào)整。

要求：

(1)指出甲公司上述(2)項交易或事項的會計處理是否正確，并對不正確的會計處理簡要說明理由并進(jìn)行會計處理。

(2)根據(jù)上述資料(3)，進(jìn)行會計處理。

(3)重新計算甲公司2006年度的應(yīng)交所得稅。

(4)編制有關(guān)調(diào)整所得稅費用的會計分錄

(5)根據(jù)上述資料，重新編制甲公司對外報出的2006年度的利潤表。(假定除所得稅以外，不調(diào)整其他相關(guān)稅費)

參考答案

1.B當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值計量，同時按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備。計入當(dāng)期損益。2011年12月31日，存貨的賬面價值=8+12+15=35(萬元)。

2.C選項A、B、D均不屬于，貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資；

選項C屬于，非貨幣性資產(chǎn)最基本的特征是在將來給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益（即貨幣金額）不固定或不可確定。故無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來的經(jīng)濟(jì)利益金額是否確定或固定。

3.B非關(guān)聯(lián)方銷售量=200÷1400=14.29%＜20%，且銷售單價=1÷0.6=167%＞120%，因此A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額=1200×0.6×120%+200×0.9=1044

4.B選項A，記入“生產(chǎn)成本”科目的金額＝11700×100＝1170000(元)，注意車間生產(chǎn)工人的辭退福利記入“管理費用”科目；選項C，企業(yè)將擁有的汽車提供給總部部門經(jīng)理級別以上職工免費使用的，應(yīng)該將汽車計提的折舊計人管理費用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項D，應(yīng)該確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入＝11700/(1+17％)×100＝1000000(元)。

5.CA選項，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。

6.C2008年B設(shè)備應(yīng)計提的折舊額：600×180/（180+360+180）×5/15×3/12+600×180/（180+360+180）×4/15×9/12=42.5（萬元）；2008年c設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=600×180/（180+360+180）/6=25（萬元）；所以持有B、c設(shè)備對2008年利潤總額的影響=42.5+25+20（B設(shè)備的修理費用）=87.5（萬元），由于是減少利潤總額，所以答案用負(fù)數(shù)表示。

7.B選項A，甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以取的丙公司的股權(quán)作為非同一控制下的企業(yè)合并處理；選項B，非同一控制下的企業(yè)合并．應(yīng)該按照合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本；選項C，非同一控制下的企業(yè)合并，所以購買日合并財務(wù)報表中合并取得的無形資產(chǎn)按公允價值650萬元計量；選項D，商譽(yù)是指長期股權(quán)投資初始投資成本大于享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，所以此選項是不正確的。

8.C或有事項指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。因此，選項“D”不正確?；蛴胸?fù)債指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計量?；蛴胸?fù)債屬于或有事項中的一項內(nèi)容，因此，選項“A”不正確?；蛴胸?fù)債和或有資產(chǎn)均不能確認(rèn)，因此選項“B”不正確?；蛴惺马椀慕Y(jié)果只能由未來發(fā)生的事項證實的特點，說明或有事項具有時效性，隨著影響或有事項結(jié)果的因素發(fā)生變化，或有事項最終會轉(zhuǎn)化為確定事項。因此，選項“C”正確。

9.C出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)出租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入；甲公司應(yīng)收取的租金總額＝270＋360×4＝1710（萬元），甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的租金收入＝1710/5＝342（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

出租人承擔(dān)了承租人某些費用的，出租人應(yīng)將該費用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配。

10.B該事項對甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400—300)×(1—25%)×(1—10%)=67．5(萬元)。

11.A歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項A表述不正確。

12.D企業(yè)按照規(guī)定計算繳納耕地占用稅時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.C"資本公積"科目的貸方余額=150+[800—（1000—300）]—[800—（1000—300）]+（660—600）=210（萬元）。注意雖然自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的部分計入了資本公積，但是該投資性房地產(chǎn)處置時又將資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，所以對資本公積沒有影響。

14.C本題屬于待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的情況。

選項A、B均錯誤，由于該批產(chǎn)品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故不應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備；

選項C正確，選項D錯誤，如果企業(yè)執(zhí)行該項合同，則產(chǎn)生損失＝450－400＝50（萬元），如果企業(yè)不執(zhí)行合同，則產(chǎn)生損失＝400×10%＝40（萬元），故京華公司應(yīng)選擇不執(zhí)行該合同，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40萬元。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）虧損合同預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。（2）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，如果預(yù)計負(fù)債虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

15.B甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

16.CC

【答案解析】：A選項，事項1和2，B在產(chǎn)品的賬面價值＝直接材料[（600＋20）×60%＋60]＋直接人工82＋制造費用120－非正常損耗20＝614（萬元），A選項不正確；

B選項，事項1和2，A材料的賬面價值＝620×40%＝248萬元，B選項不正確；

C選項，事項5，委托代銷D產(chǎn)品的賬面價值＝600－600×20%＝480萬元，C選項正確；

D選項，領(lǐng)用的來料加工原材料160萬元（400×40%）不計入甲公司的存貨成本，實際發(fā)生加工成本340萬元計入存貨，D選項不正確。

17.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會計政策變更與會計估計變更：分析并判斷該事項是否涉及會計確認(rèn)、計量基礎(chǔ)選擇或列報項目的變更，至少涉及上述一項劃分基礎(chǔ)變更時，該事項是會計政策變更。D選項是持有待售固定資產(chǎn)的正常會計處理方式，不屬于會計政策變更。

18.B

19.A由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和公文種類組成，這是公文的常用標(biāo)題，在公務(wù)活動中，擬訂公文標(biāo)題時可根據(jù)實際情況作不同的處理：省略發(fā)文機(jī)關(guān)名稱，由事由和公文種類組成；省略了事由，由發(fā)義機(jī)關(guān)和公文種類組成；只寫公文種類。附件是公文的附屬部分，起補(bǔ)充說明或參考印證的作用，附件應(yīng)放在公文成文日期之后，另起一頁與正文一起裝訂。成文時間是公文生效的時間，印發(fā)時間是為了反映公文的生成時效，一般略晚于領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的時間，應(yīng)以公文付印的日期為準(zhǔn)。故選A。二、多項選擇題

20.B2002年末計提存貨跌價準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備”帳戶的余額=30-30/1200×400=20萬元，2002年末“存貨跌價準(zhǔn)備”貸方余額=（1200-400）×360/1200-（1200－400）×（0.26-0.005）=36萬元，2002年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝36-20=16萬元。

21.DA店鋪重新裝修所發(fā)生的支出是應(yīng)該資本化的；B重新裝修完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪仍然是應(yīng)該作為投資性房地產(chǎn)核算；C用于建造辦公樓的土地使用權(quán)應(yīng)該是計入無形資產(chǎn)而不是計入所建造的辦公樓的成本。

22.C在確定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的全部現(xiàn)金流出，所以該開發(fā)項目未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元，公允價值減去相關(guān)費用后的凈額為5000萬元，可收回金額為5600萬元，對該開發(fā)項目應(yīng)確認(rèn)的減值損失=7000-5600=1400(萬元)。

23.D選項D，交易性金融負(fù)債支付的利息費用應(yīng)記入“投資收益”。

24.B選項A正確，能夠?qū)⑴c合并各方在合并前后均實施最終控制的一方通常指企業(yè)集團(tuán)的母公司。同一控下的企業(yè)合并一般發(fā)生于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部，如集團(tuán)內(nèi)母子公司之間、子公司與子公司之間等。因為該類合并從本質(zhì)上是集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的資產(chǎn)或權(quán)益的轉(zhuǎn)移，不涉及到自集團(tuán)外購入子公司或是向集團(tuán)外其他企業(yè)出售子公司的情況，能夠?qū)⑴c合并企業(yè)在合并前后均實施最終控制的一方為集團(tuán)的母公司。

選項B錯誤，企業(yè)之間的合并是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)綜合構(gòu)成企業(yè)合并交易的各方面情況，按照實質(zhì)重于形式的原則進(jìn)行判斷。同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，不應(yīng)僅僅因為參與合并各方在合并前后均受國家控制而將其作為同一控制下的企業(yè)合并。

選項C正確，實施控制的時間性要求，其體是指在企業(yè)合并之前（即合并日之前）。參與并各方在最終控制方的控制時間一般在1年以上（含1年），企業(yè)合并后所形成的報告主體在最終控制方的控制時間也應(yīng)達(dá)到1年以上（含1年）。

選項D正確，企業(yè)合并的結(jié)果通常是一個企業(yè)取得了對一個或多個業(yè)務(wù)的控制權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選B。

25.A選項A正確，與設(shè)定受益計劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益；

選項B錯誤，與設(shè)定受益計劃負(fù)債相關(guān)的利息費用應(yīng)該計入當(dāng)期損益；

選項C錯誤，與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)該計入當(dāng)期損益；

選項D錯誤，因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

報告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在損益中確認(rèn)的設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本包括：服務(wù)成本和設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額。服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失。

26.DA設(shè)備2008年應(yīng)計提的折舊額=（374-14）/10×4/12+360×2/6×1/12=22（萬元）

27.A自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的費用120萬元應(yīng)計入當(dāng)期損益，該無形資產(chǎn)的入賬價值=234+100+66=400(萬元)，2009年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值=400-400÷5×3/12=380(萬元)。

28.A本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。應(yīng)收賬款—歐元產(chǎn)生的匯兌損益=(300+1000)×10．08-3000-10200=-96(萬元)(匯兌損失)應(yīng)付賬款—歐元產(chǎn)生的匯兌損益=(450+650)×10．08-4500-6580=8(萬元)(匯兌損失)；應(yīng)收賬款—美元產(chǎn)生的匯兌損益=1200×6．8-8200=-1680(萬元)(匯兌損失)；故產(chǎn)生的匯兌損益總額=應(yīng)收賬款匯兌損益-應(yīng)付賬款匯兌損益=一1784(萬元)(匯兌損失)。

29.A采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，按期(月)計提折舊或攤銷，以賬面余額為基礎(chǔ)，根據(jù)題意可以得到應(yīng)計提的折舊額=9000?50×11／12=165(萬元)。

30.B2004年6月30日檢查時已計提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價值=60000-4000=56000（元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為預(yù)計銷售凈價和預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即可收回金額為53000元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=56000-53000=3000（元）。

31.BCEBCE

【答案解析】：選項A，應(yīng)記入“制造費用”科目。

選項B，生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2009年應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)＝（1100－900）×25%＝50萬元，正確。

選項C，對2009年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝3000×150%－300×150%＝4050（萬元）；正確。

選項D，對2009年末資本化開發(fā)費用形成的無形資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資本化開發(fā)費用的賬面價值是2700萬元，計稅基礎(chǔ)是4050萬元，但是該資產(chǎn)并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時在初始確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，無需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，所以不正確。

選項E，短期股票投資重新分類為交易性金融資產(chǎn)的累積影響數(shù)＝（600－500）×（1－25%）＝75（萬元）。

32.ACE選項B和D均屬于會計政策變更。

33.ACD5解析：D選項正確，即由于擔(dān)保引起的或有事項隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失。其余選項均不正確。

34.ACD甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=(100+200)÷2+15=165(萬元)；應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬元)；應(yīng)確認(rèn)管理費用15萬元。

35.ABC

36.ABC解析：工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失計入工程成本，基建工程發(fā)生的臨時設(shè)施費支出作其他資產(chǎn)核算．

37.ABC選項A符合題意，股東增資確認(rèn)的資本公積應(yīng)計入資本公積——股本溢價，后續(xù)做不處理；

選項B符合題意，因權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費用金額應(yīng)計入資本公積——其他資本公積，行權(quán)時結(jié)轉(zhuǎn)至資本公積——股本溢價，不影響損益；

選項C符合題意，因同一控制下企業(yè)合并支付的對價與長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額確認(rèn)的資本公積應(yīng)計入資本公積——股本溢價或資本公積——資本溢價，后續(xù)做不處理；

選項D不合題意，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資因被投資方所有者權(quán)益其他變動，應(yīng)確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”，在處置長期股權(quán)投資時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（投資收益）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.ABCD解析：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》規(guī)定，關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。包括購買或銷售商品、購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)、提供或接受勞務(wù)、擔(dān)保、提供資金(貸款或股權(quán)投資)、租賃、代理、研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移、許可協(xié)議、代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算、關(guān)鍵管理人員的薪酬。

39.ABCD見《收入準(zhǔn)則》特殊勞務(wù)收入部分或02年教材P287.

40.CD選項A，只有符合重要性標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營分部才可以確認(rèn)為報告分部，予以披露；選項B，分部收入并不包括所有的營業(yè)利潤項目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營業(yè)利潤，但是不包含在分部收人中。

41.AB選項A表述正確，一項安排的不同活動可能分別由不同的參與方或參與方組合主導(dǎo)，在不同階段，一項安排可能發(fā)生不同的活動，從而導(dǎo)致不同參與方可能主導(dǎo)不同的相關(guān)活動，或者共同主導(dǎo)所有相關(guān)活動；

選項B表述正確，僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制，保護(hù)性權(quán)利通常只能在合營安排發(fā)生根本性改變或某些例外情況發(fā)生時才能夠行使，它既沒有賦予其持有人對合營安排擁有權(quán)力，也不能阻止其他參與方對合營安排擁有權(quán)力；

選項C表述錯誤，只要兩個或兩個以上的參與方對該安排實施共同控制，一項安排就可以被認(rèn)定為合營安排，并不要求所有參與方都對該安排享有共同控制；

選項D表述錯誤，合營企業(yè)，是指合營方僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。

綜上，本題應(yīng)選AB。

42.BCD選項A錯誤，B正確，在反向購買后，法律上的母公司（會計上子公司）應(yīng)該編制合并財務(wù)報表，而不是會計上母公司（法律上子公司）來編制合并報表；

選項C、D正確，法律上的子公司（也就是會計上的母公司）的資產(chǎn)、負(fù)債按照合并前的賬面價值進(jìn)行確認(rèn)和計量，而法律上的母公司（也就是會計上的子公司）的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)該按照合并時的公允價值進(jìn)行確認(rèn)和計量；法律上母公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財務(wù)報表時，應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進(jìn)行合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額體現(xiàn)為商譽(yù)，小于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額確認(rèn)為合并當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

43.ABD選項A正確，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；

選項B正確，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的所有利得或損失，除減值損失或利得和匯兌損益之外，均應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，直至該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)或被重分類；但是，采用實際利率法計算的該金融資產(chǎn)的利息應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；該金融資產(chǎn)計入各期損益的金額應(yīng)當(dāng)與視同其一直按攤余成本計量而計入各期損益的金額相等；該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益；

選項C錯誤，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，終止確認(rèn)時，之前確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出計入留存收益，而非投資收益；

選項D正確，以攤余成本計量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)、重分類、按照實際利率法攤銷或確認(rèn)減值時，計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

44.ABE選項C，企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入；選項D，分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入。

45.ABC選項D，應(yīng)收款項按照賬面余額與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低進(jìn)行期末計量。

46.Y

47.Y

48.AD選項A符合題意，該事項在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項，屬于非調(diào)整事項；

選項B、C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字；

選項D符合題意，該事項發(fā)生于2018年5月，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋期間，不屬于日后事項。

綜上，本題應(yīng)選AD。49.(1)①甲公司購買乙公司股權(quán)的成本＝800×2＝1600(萬元)甲公司發(fā)行股票過程中支付的傭金和手續(xù)費30萬元，應(yīng)沖減股票發(fā)行的溢價收入，發(fā)生的評估、審計費用10萬元屬于中介費用，應(yīng)計入管理費用。②甲公司購買乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的商譽(yù)＝1600－(2150+100—50—200)×60％＝400(萬元)。取得該項投資時對甲公司所有者權(quán)益的影響＝800×2—30＝1570(萬元)。會計分錄：借：長期股權(quán)投資1600貸：股本800資本公積－股本溢價770銀行存款30借：管理費用10貸：銀行存款10③20×1年末編制甲乙公司聞的合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵消的長期股權(quán)投資項目金額＝1600+(500－100+200+50)×60％＝1990(萬元)【參考調(diào)整分錄：借：存貨100資本公積150貸：應(yīng)收賬款50預(yù)計負(fù)債200借：營業(yè)成本100貸：存貨100借：預(yù)計負(fù)債200貸：營業(yè)外支出200借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備50貸：資產(chǎn)減值損失50】(2)①內(nèi)部A產(chǎn)品交易的抵消：借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本1000借：營業(yè)成本240貸：存貨240借：存貨－存貨跌價準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：所得稅費用50②20x1年與投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的抵消分錄：借：固定資產(chǎn)900貸：投資性房地產(chǎn)900借：營業(yè)收入20貸：營業(yè)成本15管理費用5借：投資性房地產(chǎn)－投資性房地產(chǎn)累計折舊15貸：固定資產(chǎn)－累計折舊15(3)本案例中，甲公司合并報表的抵消結(jié)果并不合理。理由：在合并報表層面，以合并整體作為－個會計主體而言，該交易的實質(zhì)為甲公司及其子公司構(gòu)成的企業(yè)集團(tuán)與政府簽訂BOT合同。甲集團(tuán)整體具備建造資質(zhì)并實際提供了建造服務(wù)，并未將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給集團(tuán)外的其他方。

因此，在甲集團(tuán)對外部第三方實際提供了建造服務(wù)的情況下．甲公司合并報表內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)對第三方的建造合同的收入、成本和相應(yīng)的利潤。甲公司合并報表的最終結(jié)果應(yīng)體現(xiàn)為：甲集團(tuán)按照BOT合同約定及建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)建造合同收入并同時確認(rèn)無形資產(chǎn)，按甲公司自身實際發(fā)生的建造支出確認(rèn)合同成本。

50.事項①

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

貸：其他應(yīng)付款230

以前年度損益調(diào)整－財務(wù)費用4

借：其他應(yīng)付款230

貸：銀行存款230

借：庫存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本160

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅9[(200—4—160)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用9

事項②

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失100

貸：存貨跌價準(zhǔn)備100

借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用25

事項③

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調(diào)整－管理費用60(1200÷10×6/12)

貸：累計折舊60

借：以前年度損益調(diào)整－財務(wù)費用20

貸：在建工程20

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅加(80×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用20

事項⑤本事項屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重大會計差錯，按照調(diào)整事項處理。

2013年2月，對工程進(jìn)度所做估計進(jìn)行調(diào)整調(diào)增收入5%。

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本40(800×5%)

工程施工－合同毛利10

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入50(1000X5%)

借：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用2．5[(50-40)×25%]

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅2．5

將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”科目金額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配－未分配利潤”科目。

借：利潤分配～未分配利潤154．5

貸：以前年度損益調(diào)整154．5[(200-4-160-9)+(100-25)+(60+20-20)+(40-50+2．5)]

借：盈余公積15．45

貸：利潤分配－未分配利潤15．45

51.（1）2007年按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

①調(diào)整甲公司2007年度的折舊和無形資產(chǎn)攤銷

補(bǔ)提折扣=2400÷16-1800÷20=60（萬元）

補(bǔ)提攤銷=1200÷8-1050÷10=45（萬元）

借：管理費用105

貸：固定資產(chǎn)一累計折IEI60

無形資產(chǎn)一累計攤銷45

②調(diào)整甲公司2007年度實現(xiàn)凈利潤1605萬元

借：長期股權(quán)投資一甲公司（1605-105）×80%=1200

貸：投資收益一甲公司1200

③調(diào)整甲公司2007年度其他權(quán)益變動由于甲公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積223.88萬元；同時由于所得稅影響，即223.88×33%=73.88萬元減少資本公積，所以資本公積實際增加223.88-73.88=150萬元。

借：長期股權(quán)投資一甲公司150×80%=120

貸：資本公積一其他資本公積120

④調(diào)整甲公司2007年度分配股利

借：投資收益480

貸：長期股權(quán)投資一甲公司600×80%=480

計算凋整后的長期股權(quán)投資調(diào)整后的長期股權(quán)投資=4500+1200+120-480=4500+840=5340（萬元）

（2）編制2007年母公司對子公司股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷分錄。

借：實收資本3000

資本公積一年初1500+750=2250

一年末150

盈余公積一年初O

一年末150

未分配利潤一年末1605-105-150-600=750

商譽(yù)5340-6300~80%=300

5340-l(4500+1605+150-600)+750-105]×80%=300

貸：長期股權(quán)投資5340

少數(shù)股東權(quán)益6300×20%=1260

（3）編制2007年母公司對子公司持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄。

借：投資收益（1605-105）×80%=1200

少數(shù)股東損益(1605-105)×20%=300

未分配利潤一年初0

貸：提取盈余公積1500×10%=150

對所有者(或股東)的分配600

未分配利潤一年末750

（4）2008年按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。

①調(diào)整甲公司2007年度和2008年的折舊和無形資產(chǎn)攤銷

補(bǔ)提折IH=2400÷16-1800÷20=60（萬元）

補(bǔ)提攤銷=1200÷8-1050÷10=45（萬元）借：未分配利潤一年初105管理費用105

貸：固定資產(chǎn)一累計折扣120無形資產(chǎn)一累計攤銷90

②連續(xù)編制合并財務(wù)報表時調(diào)整甲公司2007年度長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資840

貸：資本公積120

未分配利潤一年初720

調(diào)整甲公司2008年度實現(xiàn)凈利潤為3105萬元

借：長期股權(quán)投資一甲公司（3105-105）×80%=2400