2022年四川省綿陽市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2022年四川省綿陽市注冊會計會計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各項中，不屬于政府補助的是（）。

A.財政撥款B.行政無償劃撥的土地使用權(quán)C.增值稅出口退稅D.稅收返還

2.下列各項中可以引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變化的是（）。A.A.用稅前利潤彌補虧損

B.權(quán)益法下年末確認被投資企業(yè)當年實現(xiàn)的盈利

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.將一項房產(chǎn)用于抵押貸款

3.甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以1200萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的80%股份，并自當日起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1250萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為1美元=6．2元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，1美元=6．10元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．15元人民幣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額為（）萬元人民幣。

A.－135

B.－72．5

C.－145

D.0

4.第

10

題

根據(jù)上述資料選定的記帳本位幣，甲公司20X7年度因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失是（）。

A.102萬元B.106萬元C.298萬元D.506萬元

5.第

19

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行固定資產(chǎn)的期末計價。2001年末可收回價值為48萬元，2003年末可收回價值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.10B.18C.16D.12

6.關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點小規(guī)模納稅人差額征收的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)忖賬款”等科目

C.對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目

D.應(yīng)在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額

7.下列關(guān)于被套期項目的說法，不正確的是（）

A.當企業(yè)出于風(fēng)險管理目的對一組項目進行組合管理、且組合中的每一個項目（包括其組成部分）單獨都屬于符合條件的被套期項目時，可以將該項目組合指定為被套期項目

B.企業(yè)可以將符合被套期項目條件的風(fēng)險敞口與衍生工具組合形成的匯總風(fēng)險敞口指定為被套期項目

C.若某一層級部分包含提前還款權(quán)，該提前還款權(quán)的公允價值受被套期風(fēng)險變化影響，且企業(yè)在計量被套期項目的公允價值時已包含該提前還款權(quán)影響的，則企業(yè)不得將該層級指定為公允價值套期的被套期項目

D.被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風(fēng)險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目

8.在我國，以下享有解釋憲法的權(quán)利的是（）。

A.全國人大常委會B.最高法C.最高檢D.國務(wù)院

9.股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法不正確的是()。

A.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價公允價值，企業(yè)應(yīng)當以權(quán)益工具減少后的公允價值為基礎(chǔ)，確認取得服務(wù)的金額

B.對股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當由董事會作出決議并經(jīng)股東會審議批準，或者由股東大會授權(quán)董事會決定

C.在會計上，無論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價值來計量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場條件外)而無法可行權(quán)

D.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加

10.國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司2×17年9月8日以每股20港元的價格購入2000萬股乙公司股票作為以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產(chǎn)核算，當日匯率為1港元＝0.9元人民幣，款項已經(jīng)支付，12月31日，乙公司股票市價為每股25港元，當日匯率為1港元＝0.98元人民幣。就購買乙公司股票而言，甲公司期末應(yīng)計入其他綜合收益的金額為（

A.49000萬元B.9800萬元C.3200萬元D.13000萬元

11.企業(yè)在債務(wù)重組時,轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價值高于其應(yīng)付債務(wù)帳面價值的差額稱為()。A.A.債務(wù)重組損失B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失D.生產(chǎn)經(jīng)營收益

12.下列項目中不應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目中列示的是（）。

A.為購建生產(chǎn)線購入的專用原材料A

B.以收取手續(xù)費方式委托其他企業(yè)代為銷售產(chǎn)品，至年末尚未實際出售的部分

C.委托其他單位加工的產(chǎn)品

D.已經(jīng)購入但尚未入庫的材料

13.甲公司下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當期損益的是（）。

A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.以公允價值計量的可供出售權(quán)益工具投資

14.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當采用的匯率是（）。

A.變更當日的即期匯率

B.變更當期期初的市場匯率

C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

D.資產(chǎn)負債表日匯率

15.《長恨歌》講述的是—個女人四十年的情與愛，作者細膩而絢爛的筆寫得哀婉動人，__________。王琦瑤從“上海小姐”到“金絲雀”，最后回歸普通百姓，她內(nèi)心的情感潮水劫從未入畫橫線部分最恰當?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.跌宕起伏平復(fù)B.洶涌澎湃平息C.洶涌澎湃平復(fù)D.跌宕起伏平息

16.甲公司此項預(yù)計負債業(yè)務(wù)應(yīng)列支的損益賬戶是（）。查看材料

A.管理費用B.營業(yè)外支出C.主營業(yè)務(wù)成本D.銷售費用

17.甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將－臺設(shè)備銷售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預(yù)計尚可使用8年。設(shè)備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設(shè)備后，當日提供給管理部門使用，預(yù)計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。則該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對甲公司20×1年度合并凈利潤的影響金額是（）。

A.－200萬元B.－193．75萬元C.－145．31萬元D.145．31萬元

18.中華人民共和國成立后，中國共產(chǎn)黨在土地革命中對待富農(nóng)的政策是（）。

A.保存富農(nóng)經(jīng)濟B.消滅富農(nóng)C.征收富農(nóng)多余的土地財產(chǎn)D.限制富農(nóng)

19.第

13

題

甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A公司簽訂協(xié)議，甲公司以存貨和承擔A公司的短期還貸義務(wù)換取A持有的乙公司股權(quán)，2007年7月1日合并日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元，所有者權(quán)益賬面價值為1800萬元，甲公司取得70%的份額。甲公司投出存貨的公允價值為1000萬元，增值稅為170萬元，賬面成本800萬元，承擔歸還貸款義務(wù)400萬元。甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司。甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

A.1400B.1260C.1570D.1117

20.下列屬于政府派出機構(gòu)的是（）。

A.人事局B.工商局C.村公所D.省駐京辦

21.2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2014年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2014年12月31日的賬面價值為（）。

A.2062．14萬元B.2068．98萬元C.2072．54萬元D.2083．43萬元

22.2017年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標志、為促銷宣傳準備的環(huán)保購物袋到貨并收到相關(guān)購貨發(fā)票，50萬元貨款已經(jīng)支付。該環(huán)保購物袋將按計劃于2018年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)，不考慮相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于甲公司2017年對訂購環(huán)保購物袋所發(fā)生支出的會計處理中，正確的是（）A.確認為庫存商品B.確認為當期管理費用C.確認為當期銷售成本D.確認為當期銷售費用

23.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年3月購買稅控設(shè)備并于當月投入使用，共支付價款18萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該項支出可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，該稅控設(shè)備預(yù)計使用5年，會計與稅法均按直線法計提折舊并假定預(yù)計凈殘值為零，則該業(yè)務(wù)對甲公司2013年損益的影響額為（）。

A.18萬元B.2．7萬元C.0．3萬元D.0

24.第

1

題

無論是認購權(quán)證還是認沽權(quán)證，在權(quán)證存續(xù)期滿時，如果“應(yīng)付權(quán)證”賬戶有余額，則該余額的處理方法為（）。

A.先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”差額計入“管理費用”

B.先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”差額計入“資本公積”

C.先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”差額計入“投資收益”

D.不必做任何賬務(wù)處理

25.

第

5

題

甲公司出售時該交易性金融資產(chǎn)的投資收益為（）萬元。

26.甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股10000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲股份有限公司發(fā)行股票實際收到價款凈額為（）萬元。

A.40800B.40000C.10000D.39200

27.2002年1月4日甲公司股東大會作出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于2004年2月10日向銀行專門借款5000萬元，年利率為5%，款項于當日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月16日，甲公司從乙公司購入一塊建房用土地使用權(quán)，價款8000萬元，要求在3月底之前支付。3月19日，廠房正式動工興建。3月26日，甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批，價款900萬元，當日用銀行存款支付。3月31日，支付購買土地使用權(quán)價款，并計提當月專門借款利息。甲公司在3月份沒有發(fā)生其他與廠房購建有關(guān)的支出，則甲公司專門借款利息應(yīng)開始資本化的時間為()。

A.3月16日B.3月19日C.3月26日D.3月31日

28.第

6

題

甲公司以公允價值為250萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價值為220萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金30萬無。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為300萬元，已計提折舊20萬元，已計提減值準備10萬元；在清理過程中發(fā)生清理費用5萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為210萬元，已計提跌價準備10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司換入短期投資的入賬價值為（）萬元。

A.212.6B.220C.239D.242.60

29.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票l0萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場價格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用2．5萬元后實際取得款項157．5萬元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會計處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為l02萬元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認資本公積——其他資本公積為80萬元

30.2002年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4255萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，市場價格和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設(shè)備原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，市場價格為2500萬元；已計提減值準備500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，甲公司受讓的該設(shè)備的入賬價值為()萬元。

A.2500B.2659.38C.3039.29D.3055

二、多選題(15題)31.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時，需要注意的事項有（）

A.企業(yè)應(yīng)當在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.企業(yè)需要考慮合同被終止的可能性

C.合同中是否存在實質(zhì)性限制條款

D.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

32.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品,會計處理時涉及的科目有()。

A.“在建工程”B.“應(yīng)交稅金”C.“主營業(yè)務(wù)收入”D.“庫存商品”E.“主營業(yè)務(wù)成本”

33.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司2×10年有關(guān)資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司換出：

（2）乙公司換出：

（3）甲公司另向乙公司支付銀行存款355萬元。

假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列關(guān)于甲公司換出資產(chǎn)的會計處理，正確的有（）。

A.換出庫存商品確認商品銷售收入100萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本80萬元

B.換出投資性房地產(chǎn)確認其他業(yè)務(wù)收入500萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本100萬元

C.換出無形資產(chǎn)確認營業(yè)外收入90萬元

D.換出可供出售金融資產(chǎn)確認投資收益140萬元

E.換出交易性金融資產(chǎn)確認投資收益－200萬元

34.下列項目中，屬于職工薪酬的有()。

A.職工工資、獎金

B.非貨幣性福利

C.職工津貼和補貼

D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

E.職工出差報銷的飛機票

35.

仁達公司2007年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了300萬份可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入300000萬元，支付發(fā)行費用5萬元。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于次年1月10日支付；每100份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股，每股面值1元。公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為9%。假定不考慮其他相關(guān)因素。2008年4月1日某債券持有者將面值為150000萬元可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為普通股，并于當日辦妥相關(guān)手續(xù)。假定未支付的應(yīng)計利息不再支付。剩余債券沒有轉(zhuǎn)換為普通股。其中（P/F，9%，3）=0.77218；（P/A，9%，3）=2.53130.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答25～28題。

第

25

題

下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或做法中，正確的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券具有股票和債券的雙重屬性

B.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當計人當期損益

D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應(yīng)當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用

E.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應(yīng)計人當期損益

36.下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并的表述中正確的有()。

A.合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債按照合并日被合并方的公允價值計量

B.合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計負債應(yīng)計入當期損益

C.購買日后合并方的暫時性差異符合遞延所得稅確認條件的不影響商譽的金額

D.以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，合并方的各項審計、評估費用記入“管理費用”

37.甲公司擁有乙公司有70％的表決權(quán)股份；乙公司擁有丙公司62％的有表決權(quán)股份，擁有丁公司41％的有表決權(quán)股份；甲公司直接擁有丁公司20％的有表決權(quán)股份；假定上述公司均以其所持表決權(quán)股份參與被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策。同時，甲公司接受戊公司的委托，對戊公司的子公司己公司提供經(jīng)營管理服務(wù)，甲公司與戊和己公司之間沒有直接或間接的投資關(guān)系。則上述公司中，應(yīng)納入甲公司合并會計報表范圍的有（）

A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.戊公司

38.

第

25

題

下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

39.關(guān)于職工薪酬，下列說法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出

B.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計入成本費用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計入成本費用

D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

E.計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)當按照國家規(guī)定的標準計提

40.第

27

題

根據(jù)《合同法》的規(guī)定，在下列情形中，贈與合同的贈與人應(yīng)承擔損害賠償責(zé)任的是（）。

A.因贈與人故意，致使贈與的財產(chǎn)毀損、滅失的

B.因贈與人重大過失，致使贈與的財產(chǎn)毀損、滅失的

C.贈與人故意不告知贈與的財產(chǎn)有瑕疵，造成受贈人損失的

D.贈與人保證贈與的財產(chǎn)無瑕疵，造成受贈人損失的

41.下列關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定的說法中，正確的有（）。

A.為使無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費用、測試費用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計量成本予以確認

B.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，如果屬于開發(fā)階段的支出且滿足資本化條件，可以資本化，否則應(yīng)當費用化

C.通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當按名義金額確定其成本

D.同－控制下的吸收合并中，按被合并企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價值確認為取得時的初始成本

42.下列關(guān)于企業(yè)授予權(quán)益工具的公允價值無法可靠計量的處理中，正確的有（）

A.以內(nèi)在價值計量的已授予權(quán)益工具進行結(jié)算的，結(jié)算時支付的款項應(yīng)當作為回購該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益

B.以內(nèi)在價值計量的已授予權(quán)益工具進行結(jié)算的，結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入資本公積（股本溢價）

C.以內(nèi)在價值計量的已授予權(quán)益工具進行結(jié)算的，結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認的服務(wù)金額

D.企業(yè)應(yīng)當在獲取對方提供服務(wù)的時點、后續(xù)的每個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日，以內(nèi)在價值計量該權(quán)益工具，內(nèi)在價值變動計入當期損益

43.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應(yīng)當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.非貨幣資產(chǎn)交換換出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

44.(一)甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2010年12月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項固定資產(chǎn)厲值為l58萬元，預(yù)計使用年限為l0年，預(yù)計凈劈值為8萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營策略將該辦公樓對外出租并采用成本模式進行后續(xù)計量，至2012年年末．對該辦公樓進行檢查后，估計其可收回金額為125．5萬元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊力法、預(yù)計使用年限和凈殘值等均不變。2013年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價值模式計量的條件，將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，轉(zhuǎn)換日的公允價值為140萬元，2013年12月31日該資產(chǎn)公允價值為150萬元。甲企業(yè)按凈利潤的l0％計提法定盈余公積，假設(shè)不考慮所得稅影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式計量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)(房產(chǎn))計提折舊適用《企業(yè)會計準則第4號一固定資產(chǎn)》準則

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式屬于會計政策變更

C.公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準備

E.同一企業(yè)可以同時采用成本模式和公允價值模式對不同的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

45.企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，假定不存在其他的納稅調(diào)整事項，下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有（）A.甲公司2018年發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預(yù)計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B.乙公司2018年年初購入設(shè)備一臺，在會計處理時按照年限平均法計提折舊，該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，當年計稅時按年數(shù)總和法計提折舊金額比年限平均法多計提1500萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)375萬元

C.丙公司2018年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2018年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

D.丁公司2018年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，2018年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.第

34

題

甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其20*7年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

（1）經(jīng)董事會批準，甲公司20*7年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將僅次于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為6200萬元，乙公司應(yīng)于20*8年1月15日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于20*8年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系20X2年3月達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊，至20X7年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。20X7年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關(guān)會計處理如下：

借：管理費用480

貸：累計折舊480

（2）20X7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該軟件取得后即達到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司20X7年對上述交易或事項的會計處理如下：借：無形資產(chǎn)3000

貸：長期應(yīng)付款3000

借：銷售費用450

貸：累計攤銷450

（3）20X7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貸款3000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會批準，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對庚公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。該應(yīng)收款項系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20X7年4月30日甲公司已提壞賬準備800萬元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價值為2400萬元，庚公司可辯認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價值為500萬元、公允價值為1000萬元）外，其他可辯認資產(chǎn)和負債的公允價值均與賬面價值相同。20X7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20X7年末已出售40箱。20X7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為2200萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：長期股權(quán)投資2200

壞賬準備800

貸：應(yīng)收賬款3000

借：投資收益40

貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整40

（4）20*7年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自20*7年7月1日起，甲公司自P公司所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價格確定為960萬元，每半年末支付480萬元。甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時已按年限平均法計提折舊1400萬元，未計提減值準備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

（5）20*7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①20*7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20*8年3月以每箱1.2萬元的價格向辛公司銷售1000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。20*7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。

②20*7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20*8年2月底以每件0.3萬元的價格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%.20*7年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。

因上述合同至20*7年12月31日尚未完全履行，甲公司20*7年將收到的辛公司定金確認為預(yù)收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：

借：銀行存款150

貸：預(yù)收賬款150

（6）甲公司的X設(shè)備于20*4年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。20*6年12月31日，甲公司對X設(shè)備計提了減值準備680萬元。20*7年12月31日，X設(shè)備的市場價格為2200萬元，預(yù)計設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。甲公司在對該設(shè)備計提折舊的基礎(chǔ)上，于20*7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計提的部分減值準備440萬元，相關(guān)會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)減值準備440

貸：資產(chǎn)減值損失440

（7）甲公司其他有關(guān)資料如下：

①甲公司的增量借款年利率為10%.

②不考慮相關(guān)稅費的影響。

③各交易均為公允交易，且均具有重要性。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）至（7），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄（有關(guān)會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄）。

（2）根據(jù)要求（1）對相關(guān)會計差錯作出的更正，計算其對甲公司20*7年度財務(wù)報表相關(guān)項目的影響金額，并填列答題卷第14頁“甲公司20*7年度財務(wù)報表相關(guān)項目”表。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

A公司2012年至2014年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。A公司付出資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫存商品、一棟自用辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：項目公允價值賬面價值銀行存款330330庫存商品1000800(未計提存貨跌價準備)固定資產(chǎn)(辦公樓)20001500(原價2000，累計折舊500)無形資產(chǎn)1000800(原價2000，累計攤銷1200)可供出售金融資產(chǎn)500400(取得時成本350，公允價值變動50)合計48303830(2)2012年1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。購買日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，自投資時點起預(yù)計其尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度8公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存人銀行。處置1/2股權(quán)投資后，A公司對B公司的剩余持股比例為30%，對B公司不再具有控制，但仍能夠?qū)?公司施加重大影響，同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(7)2014年度B公司實現(xiàn)凈利潤1220萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(8)其他相關(guān)資料：

①A公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

②合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③不考慮所得稅的影響。|

要求：

編制A公司2012年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會計分錄。

51.2013年1月1日甲公司以對A公司25％的股權(quán)投資和－批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司－項在建中的寫字樓進行交換，資料如下：

(1)甲公司換出A公司的股權(quán)投資為2011年7月1日取得，取得時支付銀行存款1500萬元，當時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值為5200萬元，資產(chǎn)中有－項產(chǎn)品的賬面價值與公允價值不等，該存貨的賬面價值為700萬元，公允價值為500萬元，此存貨分別于2011年、2012年出售40％、60％。投資后甲公司持有A公司25％股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施重大影響。A公司2011年7月1日至當年年末、2012年實現(xiàn)的以投資日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤分別為1200萬元、1500萬元，2012年A公司實現(xiàn)其他綜合收益300萬元。進行交換時此股權(quán)的公允價值為2400萬元，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元。

換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價值為600萬元，賬面成本為520萬元，已計提減值20萬元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。

(2)乙公司換出在建寫字樓在交換時的成本累計為2800萬元，公允價值為3200萬元，經(jīng)稅務(wù)部門審定此在建寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為96萬元。

(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司為換人長期股權(quán)投資支付直接相關(guān)稅費50萬元。甲公司為換入在建寫字樓支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費2萬元，另向乙公司支付銀行存款98萬元。

(4)甲公司取得上述寫字樓后繼續(xù)建造，共發(fā)生人工支出200萬元，材料支出608萬元，寫字樓于2013年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當日投入使用。甲公司預(yù)計此寫字樓的使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，說明甲公司對A公司投資的核算方法并說明理由；編制甲公司2011年、2012年與A公司股權(quán)有關(guān)的會計分錄，并計算進行非貨幣性資產(chǎn)交換時A公司股權(quán)的賬面價值。

(2)假設(shè)此交換不具有商業(yè)實質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值，并編制相關(guān)會計分錄。

(3)假設(shè)此交換具有商業(yè)實質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計算乙公司換入各項資產(chǎn)的成本并編制相關(guān)會計分錄。

(4)假設(shè)此交換具有商業(yè)實質(zhì)，根據(jù)資料(4)計算上述寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負債表中列示的金額。

52.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，該公司2x20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:(1)1月1日，以3000萬元從二級市場購入乙公司當日發(fā)行的2年期公司債券，其業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動性需求，即甲公司對該部分債券以收取合同現(xiàn)金流量進行日常管理，但當甲公司資金發(fā)生緊缺時，將出售該債券以保證經(jīng)營所需的流動資金。2x20年12月31日，乙公司債券的公允價值為3150萬元。(2)2月20日，甲公司閑置資金1000萬美元用于購買某銀行發(fā)售的外匯理財產(chǎn)品，理財產(chǎn)品合同規(guī)定:該理財產(chǎn)品存續(xù)期為365天，預(yù)期年化收益率為3%，不保證本金及收益，持有期間內(nèi)每月1日可開放贖回，且無法通過合同現(xiàn)金流量測試。甲公司計劃將該投資持有至到期。當日，美元對人民幣的匯率為1美元=6.40元人民幣。(3)9月30日，甲公司自外部購入一項正在進行中的研發(fā)項目，以銀行存款支付價款1000萬元，甲公司預(yù)計該項目前期研發(fā)已經(jīng)形成一定的技術(shù)雛形，預(yù)計能夠帶來的經(jīng)濟利益流入足以補償外購成本。甲公司組織自身研發(fā)團隊在該項目基礎(chǔ)上進一步研發(fā)，當年度共發(fā)生研發(fā)支出600萬元，通過銀行存款支付。甲公司判斷有關(guān)支出均符合資本化條件，至2x20年年末，該項目仍處于研發(fā)過程中。稅法規(guī)定，企業(yè)自行研發(fā)的項目，按照會計準則規(guī)定資本化的部分，其計稅基礎(chǔ)為資本化金額的175%，按照會計準則規(guī)定費用化的部分，當期可予稅前扣除的金額為費用化金額的175%。(4)7月2日，甲公司經(jīng)股東大會批準授予其100名管理人員每人10萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以5元/股的價格購買甲公司1股普通股，但被授予股票期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿2年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵于當年確認了500萬元的股份支付費用。稅法規(guī)定行權(quán)時股票公允價值與實際支付價款之間的差額，可在行權(quán)期間計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司預(yù)計該股票期權(quán)行權(quán)時可予稅前抵扣的金額為2200萬元。其他有關(guān)資料:第一，不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。第二，甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算。要求:甲公司2x20年發(fā)生的上述交易或事項，分別說明其應(yīng)當進行的會計處理并說明理由，分別編制相關(guān)的會計分錄;分別說明上述交易或事項是否產(chǎn)生資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異，是否應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅，并分別編制相關(guān)的會計分錄。

53.計算長江公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末余額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。有關(guān)固定資產(chǎn)的核算資料如下：

(1)2002年9月19日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1350萬元，已提折舊300萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備75萬元。

(2)在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資450萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料75萬元；發(fā)生改擴建人員工資120萬元，用銀行存款支付其他費用92.25萬元。

(3)該生產(chǎn)線于2002年12月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的可收回金額為1575萬元。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為75萬元。

(4)2004年12月31日該生產(chǎn)線的銷售凈價為1035萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1025萬元。

(5)2006年12月31日該生產(chǎn)線的銷售凈價為700萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬元。假定固定資產(chǎn)按年計提折舊，固定資產(chǎn)計提減值準備后固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限變更為5年，折舊方法變更為雙倍余額遞減法，預(yù)計凈殘值不變。

(6)2007年6月1日出售該固定資產(chǎn)，取得價款為800萬元，支付清理費用15萬元，均通過銀行存款收支。本月清理完畢。

要求：

(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。計算改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值。

(2)計算改擴建后的固定資產(chǎn)2003年和2004年每年應(yīng)計提的折舊額。

(3)計算2004年12月31日該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備，編制相關(guān)會計分錄。

(4)計算該固定資產(chǎn)2005年和2006年每年應(yīng)計提的折舊額。

(5)編制2006年12月31日該固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準備的會計分錄。

(6)計提2007年固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額。

(7)編制處置固定資產(chǎn)的會計分錄(金額單位用萬元表示)。

55.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為l800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認股權(quán)證600萬份，行權(quán)日為2008年7月1日，每份認股權(quán)證可以每股4.8元的價格認購1股本公司股票。

(2)2005年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)2006年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

2007年7月1日，發(fā)行普通股1000萬股；2007年9月30日回購500萬權(quán)，沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為33%。

假定：(1)當期普通股平均市場價格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。

要求：(1)計算甲公司增量股每股收益并進行排序，將計算過程及結(jié)果列示于下表中。

(2)分步計算甲公司稀釋每股收益，并說明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

56.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公司因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將其生產(chǎn)用機器、原材料與乙公司的生產(chǎn)用機器、專利權(quán)和庫存商品進行交換。甲公司換出機器的賬面原價為1600萬元；已提折舊為1000萬元，公允價值為800萬元；原材料的賬面價值為400萬元，公允價值和計稅價格均為440萬元。乙公司生產(chǎn)用機器的賬面原價為1400萬元，已提折舊為800萬元，公允價值為640萬元；專利權(quán)的賬面價值為360萬元，公允價值為440萬元；庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值和計稅價格均為160萬元。甲公司換入的乙公司的機器作為固定資產(chǎn)核算，換入的乙公司的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，換入的乙公司的庫存商品作為庫存商品核算。乙公司換入的甲公司的機器作為固定資產(chǎn)核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。

假定該項交換交易不具有商業(yè)實質(zhì)，且甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計提減值準備，并在交換過程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關(guān)稅費。

要求：作出上述非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。

57.甲公司系2001年成立，并開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，甲公司對所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%，可抵減時間性差異預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。每年按凈利潤的10%和5%分別計提法定盈余公積和法定公益金。(7)計算2004年度的所得稅費用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會計分錄。

58.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2000～2001年對乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)2000年1月1日，甲公司以一塊土地使用權(quán)交換丙公司的一臺設(shè)備和丙公司所擁有的乙公司5%的股權(quán)。甲公司土地使用權(quán)賬面價值為810萬元，公允價值為1000萬元。丙公司的固定資產(chǎn)原價400萬元，已折舊180萬元，公允價值300萬元，丙公司所擁有乙公司5%股權(quán)的賬面價值為500萬，其公允價值為600萬元。

(2)2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的現(xiàn)金股利100萬元。6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度現(xiàn)金股利。

(3)2000年7月1日，甲公司以銀行存款1300萬元購入乙公司股份，另支付有關(guān)稅費10萬元。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份達到20%，對乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。甲公司股權(quán)投資差額按5年的期限平均攤銷。2000年1月1日乙公司的股東權(quán)益總額為10000萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為3000萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為800萬元；2000年1至6月份實現(xiàn)的凈利潤400萬元。

(4)2000年11月1日，乙公司接受丙企業(yè)捐贈的一項新的不需要安裝的固定資產(chǎn)。乙公司未從捐贈方取得有關(guān)該固定資產(chǎn)價值的原始憑據(jù)，該固定資產(chǎn)當時在市場上的售價為200萬元(含增值稅額)。乙公司適用的所得稅稅率為33%。

(5)2000年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。2001年6月2日，甲公司收到乙公司分派的2000年的現(xiàn)金股利20萬元。

(6)2001年，乙公司發(fā)生凈虧損1500萬元。2001年12月31日，由于乙公司當年發(fā)生虧損，甲公司對乙公司投資的預(yù)計可收回金額降至1500萬元。

(7)2002年乙公司發(fā)生重大虧損，其虧損金額為10000萬元。2003年乙公司獲得凈利潤l1000萬元。

(8)2004年1月1日，甲企業(yè)將所擁有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價款2100萬元，款已存入銀行。

(9)本題不考慮所得稅的影響。

要求；

(1)分別計算2000年1月1日甲公司所取得固定資產(chǎn)和乙公司股權(quán)的入賬價值。

(2)分別計算2000年7月1日追加投資后甲公司對乙公司“長期股權(quán)投資—投資成本”和長期股權(quán)投資的賬面價值。

(3)計算2001年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面余額和本年度的投資收益。

(4)計算2003年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

(5)計算2004年1月1日甲公司出售乙公司股權(quán)所產(chǎn)生的投資收益。

參考答案

1.C增值稅出口退稅不屬于政府補助，因為增值稅是價外稅，出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進項稅額是抵扣項目，體現(xiàn)為企業(yè)墊付資金的性質(zhì)，增值稅出口退稅實質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，所以不屬于政府補助。

2.BB

【答案解析】：選項A、C不影響所有者權(quán)益，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動；選項D影響的是資產(chǎn)和負債，不影響所有者權(quán)益。

選項D的分錄是：

借：銀行存款

貸：長期借款

3.A外幣報表折算差額=(1250+200)×6.10－(1250×6.2+200×6.15)=－135(萬元人民幣)。

4.D本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。

應(yīng)收賬款——歐元產(chǎn)生的匯兌損益＝（200+1000）×10.08－2000－10200＝－104（萬元）（匯兌損失）

應(yīng)付賬款——歐元產(chǎn)生的匯兌損益＝（350+650）×10.08－3500－6578＝2（萬元）（匯兌損失）

應(yīng)收賬款——美元產(chǎn)生的匯兌損益＝1000×7.8－8200＝－400（萬元）（匯兌損失）

故產(chǎn)生的匯兌損益總額＝－506萬元。（匯兌損失）

中華會計網(wǎng)校試題點評：模擬四單選17有匯兌損益知識點的考核。

5.C（1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；

（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價值為48萬元，期末應(yīng)提減值準備12萬元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；

（4）2003年末的賬面價值＝16萬元；

（5）2003年末的可收回價值為18萬元，相比此時的賬面價值16萬元說明固定資產(chǎn)的價值有所恢復(fù)，但新會計準則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復(fù)，所以應(yīng)維持16萬元不變。

6.D按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”科目，不在“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，選項D錯誤。

7.C選項A不符合題意，當企業(yè)出于風(fēng)險管理目的對一組項目進行組合管理、且組合中的每一個項目（包括其組成部分）單獨都屬于符合條件的被套期項目時，可以將該項目組合指定為被套期項目；一組風(fēng)險相互抵銷的項目形成風(fēng)險凈敞口，一組風(fēng)險不存在相互抵銷的項目形成風(fēng)險總敞口；只有當企業(yè)出于風(fēng)險管理目的以凈額為基礎(chǔ)進行套期時，風(fēng)險凈敞口才符合運用套期會計的標準；

選項B不符合題意，企業(yè)可以將符合被套期項目條件的風(fēng)險敞口與衍生工具組合形成的匯總風(fēng)險敞口指定為被套期項目；

選項C符合題意，項目名義金額的組成部分，是指項目整體金額或數(shù)量的特定部分，其可以是項目整體的一定比例部分，也可以是項目整體的某一層級部分；若某一層級部分包含提前還款權(quán)，且該提前還款權(quán)的公允價值受被套期風(fēng)險變化影響的，企業(yè)不得將該層級指定為公允價值套期的被套期項目，但企業(yè)在計量被套期項目的公允價值時已包含該提前還款權(quán)影響的情況除外；

選項D不符合題意，被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風(fēng)險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目；企業(yè)可以將下列單個項目、項目組合或其組成部分指定為被套期項目：（1）已確認資產(chǎn)或負債；（2）尚未確認的確定承諾；（3）極可能發(fā)生的預(yù)期交易；（4）境外經(jīng)營凈投資；（5）項目組成部分。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.A《憲法》規(guī)定，全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會監(jiān)

督憲法的實施，全國人民代表大會常務(wù)委員會有權(quán)解釋憲法。故選A。

9.A如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少，所以選項A表述不正確。

10.D以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）形成的匯兌差額，與其公允價值變動一并計入其他綜合收益，甲公司期末應(yīng)計入其他綜合收益的金額＝2000×25×0.98－2000×20×0.9＝13000（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

2×17年9月8日購入

借：其他債權(quán)投資（2000×20×0.9）36000

貸：銀行存款——港元36000

期末

借：其他債權(quán)投資13000

貸：其他綜合收益13000

11.A

12.A為購建生產(chǎn)線購人的原材料，應(yīng)該在工程物資中進行列示，所以選項A不符合題意。

13.D以公允價值計量的可供出售權(quán)益工具投資為非貨幣性項目，期末的公允價值變動與匯兌差額均計入資本公積。

14.A企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需要變更記賬本位幣的．應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

15.D“跌宕起伏”形容事物多變，不穩(wěn)定。也比喻音樂忽高忽低，很好聽?！皼坝颗炫龋?，形容聲勢浩大，不可阻擋，題意跟聲勢沒有關(guān)系，此處用“跌宕起伏”更為合適，形容故事情節(jié)多變，排除B、C兩項；“平復(fù)”一般是指情緒和疾病0，原文是比喻手法，情感潮水應(yīng)該是“平息”。故選D。

16.D發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用屬于銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的費用，計入銷售費用。

17.C該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對甲公司20X1年度合并凈利潤的影響金額＝－200+6．25+48．44＝－145．31(萬元)，具體抵消分錄如下：借：營業(yè)外收入200貸：固定資產(chǎn)－原價200借：固定資產(chǎn)－累計折舊6．25貸：管理費用6．25借：遞延所得稅資產(chǎn)48．44貸：所得稅費用48．44

18.A沒收封建地主階級的土地歸農(nóng)民所有，是新民主主義革命的中心內(nèi)容，也是新民主主義經(jīng)濟綱領(lǐng)之一。但是在新民主主義革命的不同階段，中國共產(chǎn)黨實行的土地政策也是不同的。新中國成立后在新解放區(qū)、開展的土地改革運動，實行保存富農(nóng)經(jīng)濟的政策，以利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展，因此A項“保存富農(nóng)經(jīng)濟”符合題干要求。C項是建國前黨對富農(nóng)的政策。至于B、D選項，是合作化開展以后，才對富農(nóng)采取從限制到逐步消滅的政策。故選A。

19.C合并成本=1000+170+400=1570（萬元），享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=2000×70%=1400（萬元），因合并成本大于享有的份額，所以應(yīng)確認為商譽170萬元，但確認的商譽也體現(xiàn)在長期股權(quán)投資成本中。甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為1570萬元。

20.C根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，縣級以上地方各級人民政府可以根據(jù)工作需要，在一定區(qū)域內(nèi)設(shè)立派出機關(guān)。我國地方人民政府的派出機關(guān)有三種類型：省、自治區(qū)人民政府經(jīng)國務(wù)院批準設(shè)立的行政公署；縣、自治縣人民政府經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設(shè)立的區(qū)公所；市轄區(qū)、不設(shè)區(qū)的市人民政府經(jīng)上一級人民政府批準設(shè)立的街道辦事處。派出機關(guān)不是獨立的一級行政主體，其主要任務(wù)是檢查、督促下級行政機關(guān)貫徹執(zhí)行上級行政機關(guān)的法規(guī)、政策和指示以及完成上級行政機關(guān)交辦的其他工作。故選C。

21.C【解析】本題考核持有至到期投資。2014年1月1日購入時：借：持有至到期投資——成本2000——利息調(diào)整88．98貸：銀行存款(2078．98+10)2088．982014年12月31日，計算利息：應(yīng)收利息=面值2000×票面利率5%×期限1=100(萬元)；利息收入=持有至到期投資攤余成本2088．98×實際利率4%×期限1=83．56(萬元)借：銀行存款100貸：投資收益83．56持有至到期投資——利息調(diào)整(100-83．56)16．442014年末持有至到期投資的賬面價值=2088．98-16．44=2072．54(萬元)

22.D企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，向客戶預(yù)付貨款未取得商品時，應(yīng)作為預(yù)付賬款進行會計處理，待取得相關(guān)商品時計入當期損益（銷售費用）。企業(yè)取得廣告營銷性質(zhì)的服務(wù)比照該原則進行處理，本題中甲公司購買環(huán)保購物袋派發(fā)給客戶，屬于為了銷售活動購入的特定商品，應(yīng)計入當期銷售費用。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.D【解析】當月購入的處理為：借：固定資產(chǎn)18貸：銀行存款18借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(減免稅款)18貸：遞延收益18未來期間每月計提折舊，處理為：借：管理費用(18/5/12)0．3貸：累計折舊0．3同時借：遞延收益0．3貸：管理費用0．32013年共確認9個月折舊與遞延收益的攤銷，所以該稅控設(shè)備對甲公司2013年損益的影響金額＝(0．3－0．3)×9＝0。

24.B在股權(quán)分置改革時，“應(yīng)付權(quán)證”核算非流通股東有償向流通股東發(fā)行權(quán)證（含認購權(quán)證與認沽權(quán)證）時收到的發(fā)行收入，當權(quán)證存續(xù)期滿，“應(yīng)付權(quán)證”賬戶的余額首先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”賬戶，差額部分計入“資本公積”賬戶。

25.B甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)的投資收益=60-108=-48(萬元)。

26.D發(fā)行股票總價格=4×10000=40000(萬元)，股票發(fā)行費用=40000×2%=800(萬元)，發(fā)行股票實際收到價款凈額=40000－800=39200(萬元)。

27.C

28.D

29.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為18X10=180(萬元)．初始入賬成本為102萬元，年末確認資本公積=賬面價值一初始入賬成本，即為78萬元。

30.A設(shè)備的入賬價值=2500/（2500+1500）×（4255-1500×17%）=2500萬元

31.ACD企業(yè)在判斷商品是否具有不可替代用途時，需要注意以下四點：

（1）企業(yè)應(yīng)當在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途（選項D）；在此之后，除非發(fā)生合同變更，且該變更顯著改變了原合同約定的履約義務(wù)，否則，企業(yè)無需重新進行評估；

（2）合同中是否存在實質(zhì)性限制條款，導(dǎo)致企業(yè)不能將合同約定的商品用于其他用途；保護性條款也不應(yīng)被視為實質(zhì)性限制條款；

（3）是否存在實際可行性限制，例如，雖然合同中沒有限制，但是企業(yè)將合同中約定的商品用作其他用途，將遭受重大的經(jīng)濟損失或發(fā)生重大的返工成本（選項C）；

（4）企業(yè)應(yīng)當根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代用途（選項A）；例如，某商品在生產(chǎn)的前期可以滿足多種用途需要的，從某一時點或某一流程開始，才進入定制化階段，此時，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)該商品在最終轉(zhuǎn)移給客戶時的特征來判斷其是否滿足“具有不可替代用途”的條件。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

32.ABD

33.ABCDE【正確答案】：ABCDE

【答案解析】：C選項，換出無形資產(chǎn)確認營業(yè)外收入＝200－100－10＝90（萬元）；

D選項，換出可供出售金融資產(chǎn)確認投資收益＝400－260＝140（萬元）；

E選項，換出交易性金融資產(chǎn)確認投資收益＝300－500＝－200（萬元）。

34.ABCD職工薪酬包括：①職工工資、獎金、津貼和補貼；②職工福利費；③醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；④住房公積金；⑤．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；⑥非貨幣性福利；⑦因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；⑧其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

35.ABD選項c，應(yīng)該在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤；選項E，也有可能符合資本化條件計人相關(guān)資產(chǎn)的成本。

36.ACD選項B，合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計負債應(yīng)計入企業(yè)合并成本。

37.ABC合并報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)予以確定。

選項A正確，甲公司擁有乙公司70%的表決權(quán)股權(quán)，超過了50%，能夠?qū)崿F(xiàn)控制，因此乙公司應(yīng)納入甲公司的合并范圍；

選項B正確，甲公司控制乙公司，乙公司擁有丙公司62%的股權(quán)，甲公司間接持有丙公司62%的股權(quán)，能夠達到控制，丙公司應(yīng)納入合并范圍；

選項C正確，乙公司擁有丁公司41%的股權(quán)，甲公司直接擁有丁公司20%的股權(quán)，因此甲公司共持有丁公司（41%+20%）61%的股權(quán)，能夠達到控制，需要納入甲公司的合并范圍；

選項D錯誤，甲公司與戊公司之間不存在直接或間接的投資關(guān)系，因此戊公司不能納入甲公司的合并范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.BCDE【解析】固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯更正處理，但是固定資產(chǎn)盤虧不需要作為前期差錯，直接通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目處理即可。

39.ACE因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應(yīng)當計入管理費用，選項B錯誤；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，選項D錯誤。

40.ABCD（1）因贈與人故意或者重大過失，致使贈與的財產(chǎn)毀損、滅失的，贈與人應(yīng)承擔損害賠償責(zé)任；（2）贈與人故意不告知贈與的財產(chǎn)有瑕疵或者保證贈與的財產(chǎn)無瑕疵，造成受贈人損失的，贈與人應(yīng)承擔損害賠償責(zé)任。

41.ABD選項C，應(yīng)當按公允價值確定其成本，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。

42.ACD選項A、C正確，選項B錯誤，企業(yè)對上述以內(nèi)在價值計量的已授予權(quán)益工具進行結(jié)算，應(yīng)當遵循以下要求：

（1）結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認的服務(wù)金額；

（2）結(jié)算時支付的款項應(yīng)當作為回購該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益；結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入當期損益；

選項D正確，在極少數(shù)情況下，授予權(quán)益工具的公允價值無法可靠計量，企業(yè)應(yīng)當在獲取對方提供服務(wù)的時點、后續(xù)的每個資產(chǎn)負債表日和結(jié)算日，以內(nèi)在價值計量該權(quán)益工具，內(nèi)在價值的變動計入當期損益；同時，企業(yè)應(yīng)當以最終可行權(quán)或?qū)嶋H行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量為基礎(chǔ)，確認取得服務(wù)的金額。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

內(nèi)在價值是指交易對方有權(quán)認購或取得的股份的公允價值，與其按照股份支付協(xié)議應(yīng)當支付的價格間的差額。

43.BD【解析】存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，選項A不正確；非貨幣資產(chǎn)交換換出存貨，其持有期間對應(yīng)的存貨跌價準備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，選項C不正確。

44.ABD

45.AD選項A表述正確，稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損且未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額，視同可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元；

選項B表述錯誤，當年計稅時按年數(shù)總和法計提折舊金額比年限平均法多計提折舊，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債375萬元；

選項C表述錯誤，該項公允價值變動導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債250萬元；

選項D表述正確，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

綜上，本題應(yīng)選AD。

46.Y

47.N

48.N

49.資料（1），不正確；該房產(chǎn)于07年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當時即停止計提折舊，同時調(diào)整預(yù)計凈殘值至6200（該調(diào)整不需做賬務(wù)處理），所以07年的折舊費用為（9800-200）/20*（9/12）=360（萬元）；轉(zhuǎn)換時，原賬面價值7160大于調(diào)整后的預(yù)計凈殘值6200，應(yīng)計提減值準備960（7160-6200）萬元。

更正分錄為：

借：累計折舊120

貸：管理費用120

借：資產(chǎn)減值損失960

貸：固定資產(chǎn)減值準備960資料（2），不正確；分期付款購買無形資產(chǎn)，應(yīng)該按分期支付的價款的現(xiàn)值之和作為無形資產(chǎn)的入賬價值，入賬價值應(yīng)為2486.9（1000*2.4869）萬元，應(yīng)確認未確認融資費用513.1萬元。更正分錄為：

借：未確認融資費用513.1

貸：無形資產(chǎn)513.1

借：累計攤銷76.97

貸：銷售費用76.97

借：財務(wù)費用186.52

貸：未確認融資費用186.52[2486.9*10%*（9/12）]資料（3），不正確；①債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)應(yīng)按公允價值入賬，金額為2400萬元；②采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因取得該項投資時被投資方有可辨認資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不等，故在期末確認投資損失時，應(yīng)根據(jù)投資雙方的內(nèi)部交易調(diào)整被投資方發(fā)生的凈虧損，調(diào)整后的凈虧損為400[200+（1000-500）*（40/100）]萬元。

更正分錄為：

借：長期股權(quán)投資200

貸：資產(chǎn)減值損失200

借：投資收益40

貸：長期股權(quán)投資40

借：資產(chǎn)減值損失120

貸：長期股權(quán)投資減值準備120資料（4），不正確，該業(yè)務(wù)中，售價與公允價值相等，因此不需要確認遞延收益，售價與房產(chǎn)的賬面價值的差額900萬元，應(yīng)計入當期損益。

借：遞延收益900

貸：營業(yè)外收入900

借：管理費用150

貸：遞延收益150資料（5），不正確；第1份合同，因其不存在標的資產(chǎn)，故應(yīng)確認預(yù)計負債，金額為180[（1.38-1.2）*1000]；第2份合同，若執(zhí)行，發(fā)生損失=1200-3000×0.3=300萬元；若不執(zhí)行，則支付違約金=3000×0.3×20%=180萬元，同時按目前市場價格銷售可獲利200萬元，所以不執(zhí)行合同時，D產(chǎn)品可獲利20萬元。因此，甲公司應(yīng)選擇支付違約金方案，這就需要確認預(yù)計負債180萬元。

更正分錄為：

借：營業(yè)外支出360

貸：預(yù)計負債360資料（6），①固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不能轉(zhuǎn)回；②07年末，該固定資產(chǎn)計提完折舊后的賬面價值為2640，可變現(xiàn)減值為2200萬元，故應(yīng)補提折舊440萬元。

更正分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失440

貸：固定資產(chǎn)減值準備44020*6年12月31日X設(shè)備的賬面價值＝6000－6000÷（5×12）×（2＋12×2）－680＝2720（萬元）

20*7年12月31日X設(shè)備的賬面價值＝2720－2720÷（10＋2×12）×12＝1760（萬元）

20*7年12月31日X設(shè)備可收回金額2200大于賬面價值1760，無需計提減值準備。

50.2012年1月2日

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)－成本350

－公允價值變動50

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700(200+500)

投資收益100

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積－其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

51.(1)甲公司對A公司股權(quán)應(yīng)該采用權(quán)益法核算。

理由：甲公司持有A公司25％的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。

2011年分錄：借：長期股權(quán)投資1500貸：銀行存款1500借：長期股權(quán)投資300貸：投資收益3002012年分錄：借：長期股權(quán)投資450貸：投資收益375資本公積75進行非貨幣性資產(chǎn)交換時持有的A公司股權(quán)的賬面價值＝1500+300+450＝2250(萬元)(2)甲公司換人寫字樓的人賬價值＝2250+520—20+600×17％+2+98＝2952(萬元)分錄為：借：在建工程2952存貨跌價準備20貸：長期股權(quán)投資2250庫存商品520應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102銀行存款100借：資本公積75貸：投資收益75(3)乙公司換入資產(chǎn)的總成本＝3200－98－600×17％＝3000(萬元)乙公司換入庫存商品的成本＝3000×600／(2400+600)＝600(萬元)乙公司換入A公司股權(quán)的成本＝3000×2400／(2400+600)+50＝2450(萬元)分錄為：借：長期股權(quán)投資2450庫存商品600應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)102銀行存款48貸：在建工程2800應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅96營業(yè)外收入－處置非流動資產(chǎn)利得304借：長期股權(quán)投資50貸：營業(yè)外收入50(4)在具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，甲公司換入在建工程的入賬價值＝2400+600+600×17％+98+2＝3202(萬元)

寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的人賬價值＝3202+200+608＝4010(萬元)

此寫字樓當年計提的折舊＝4010×2/50/2＝80．2(萬元)

寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負債表中列示的金額＝4010—80．2＝3929．8(萬元)

52.交易事項(1)，將購入的乙公司3000萬元的債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。1）理由:因甲公司持有該債券業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動性需求，即公司資金發(fā)生緊缺時，將出售該債券，應(yīng)劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。相關(guān)會計處理如下:借:其他債權(quán)投資3