個人所得稅稅率和優(yōu)惠政策

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION稅費(fèi)計(jì)算與申報學(xué)習(xí)情境六個人所得稅計(jì)算與申報延時符高等職業(yè)教育會計(jì)專業(yè)教學(xué)資源庫延時符稅費(fèi)計(jì)算與申報稅費(fèi)計(jì)算與申報1.1.6知識準(zhǔn)備（稅率）6.稅率

七級超額累進(jìn)稅率

五級超額累進(jìn)稅率比例稅率

工資、薪金所得適用七級超額累進(jìn)稅率。根據(jù)工資、薪金應(yīng)納稅所得額不同，分別適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率

個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率。根據(jù)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不同，分別適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率

⑴勞務(wù)報酬所得按“次”計(jì)算繳納個人所得稅⑵稿酬所得⑶個人出租房屋取得的所得

⑷存款利息（目前暫免）

延時符稅費(fèi)計(jì)算與申報稅費(fèi)計(jì)算與申報稅率（超額累進(jìn)稅率）超額累進(jìn)稅率

⑴計(jì)算較復(fù)雜，在實(shí)際工作中多采用速算扣除數(shù)法代替分段計(jì)稅法；⑵累進(jìn)較緩和，即累進(jìn)是漸進(jìn)式的，而不是跳躍式的；⑶累進(jìn)的名義稅率與實(shí)際稅率不一致，實(shí)際稅率低于名義稅率；⑷在累進(jìn)級距的分界點(diǎn)附近不會出現(xiàn)稅款增加額大于課稅對象增加額的不合理現(xiàn)象。

“全額累進(jìn)稅率”的對稱。指按課稅對象的絕對額劃分若干級距，每個級距規(guī)定的稅率隨課稅對象的增大而提高，納稅人的課稅對象按相應(yīng)級距劃分若干段，分段適用相應(yīng)稅率征稅的稅率制度。延時符稅費(fèi)計(jì)算與申報稅費(fèi)計(jì)算與申報工資、薪金所得稅率工資、薪金所得稅率、速算扣除表（2011年9月1日起執(zhí)行）級數(shù)含

稅

級

距/月稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元部分302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505延時符稅費(fèi)計(jì)算與申報稅費(fèi)計(jì)算與申報個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅率、速算扣除表（2011年9月1日起執(zhí)行）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過15000元的502超過15000元至30000元的部分107503超過30000元至60000元的部分2037504超過60000元至100000元的部分3097505超過100000元的部分3514750延時符稅費(fèi)計(jì)算與申報稅費(fèi)計(jì)算與申報勞動報酬所得稅率延時符稅費(fèi)計(jì)算與申報稅費(fèi)計(jì)算與申報1.1.7知識準(zhǔn)備（稅收優(yōu)惠）7.稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠免稅項(xiàng)目稅前扣除

減稅項(xiàng)目

延時符稅費(fèi)計(jì)算與申報稅費(fèi)計(jì)算與申報稅收優(yōu)惠（免稅項(xiàng)目）⑴省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。⑵國債和國家發(fā)行的金融債券利息。⑶按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。⑷福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。⑸保險賠款。⑹軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。⑺按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。⑻依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。⑼中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。⑽經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

免稅項(xiàng)目

延時符稅費(fèi)計(jì)算與申報稅費(fèi)計(jì)算與申報稅收優(yōu)惠（減稅項(xiàng)目）減稅項(xiàng)目

有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：⑴殘疾、孤老人員和烈屬的所得。⑵因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。⑶其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

延時符稅費(fèi)計(jì)算與申報稅費(fèi)計(jì)算與申報稅收優(yōu)惠（暫免征項(xiàng)目）暫免征項(xiàng)目

（1）外籍個人:①非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食費(fèi)、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)；②境內(nèi)外出差補(bǔ)貼；③語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)；④從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。（2）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；（3）辦理代扣代繳稅款按規(guī)定取得的手續(xù)費(fèi)（4）購買福利彩票、體育彩票一次中獎收入1萬元以下的（5）達(dá)到離、退休年齡的高級專家，在延長期間的工資薪金（6）轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得（7）從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票的持有期間的股息紅利按持有期限長短分別減按50%、25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額（8）儲蓄存款利息所得（9）符合特定條件的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與（10）符合特定條件的外籍專家取得的工資薪金所得延時符稅費(fèi)計(jì)算與申報稅費(fèi)計(jì)算與申報稅收優(yōu)惠（稅前扣除）稅前扣除

個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟(jì)性捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除通過以下渠道進(jìn)行的捐贈，可以全額稅前扣除：個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)，向紅十字