努力加強(qiáng)運(yùn)輸成本審計(jì)

努力加強(qiáng)運(yùn)輸成本審計(jì)，控制船舶運(yùn)輸成本支出上海海運(yùn)（中海油運(yùn)）監(jiān)審部在中海油運(yùn)黨政正確領(lǐng)導(dǎo)和集團(tuán)監(jiān)審部業(yè)務(wù)指導(dǎo)下油內(nèi)部審計(jì)工作堅(jiān)持樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真貫徹執(zhí)行中海集團(tuán)紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)工作會(huì)議精神。在做好企業(yè)常規(guī)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)拓以運(yùn)輸成本三項(xiàng)費(fèi)用為重點(diǎn)的大型船舶運(yùn)輸企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)督運(yùn)輸成本預(yù)算劃執(zhí)行的正確性測(cè)成本管理和資金使用的內(nèi)部控制制度的健全有性規(guī)運(yùn)輸成支出有地節(jié)減費(fèi)用開(kāi)支，為提高公司經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了積極作用。我們根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和中海集團(tuán)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定了運(yùn)輸成本專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)經(jīng)探索了兩年。下面就幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的一些做法，向大家作一匯報(bào)。一、船舶料費(fèi)審計(jì)燃料費(fèi)用在公司運(yùn)輸成本中約占30%們對(duì)公司燃油分船計(jì)劃下達(dá)舶補(bǔ)油油耗、船存燃油庫(kù)存等燃油管理程序，通過(guò)審查船舶燃油計(jì)劃完成進(jìn)度、主管部門(mén)燃油管理臺(tái)帳、燃油采購(gòu)合同舶加油審批記錄和上船抽查等審計(jì)方法評(píng)公司燃料主管部門(mén)和船舶執(zhí)行《中海油運(yùn)船舶燃料油管理規(guī)定》制度的情況2004年，們到六艘船舶，查閱船舶燃油記錄臺(tái)帳油耗航次月報(bào)量燃油庫(kù)存實(shí)際數(shù)量和技術(shù)部提供的該輪燃油加油、消耗結(jié)資料進(jìn)行核對(duì)，以測(cè)燃油主管部門(mén)和船舶使用部門(mén)燃油收、耗、存數(shù)量的一致性對(duì)不符的情況如對(duì)大慶217輪存油測(cè)量時(shí)實(shí)存油比該輪上報(bào)的燃油消耗航次月報(bào)、燃油臺(tái)帳多12.75噸。計(jì)求立即糾正。經(jīng)過(guò)實(shí)際燃油數(shù)量品種的審計(jì)抽查評(píng)階段后審計(jì)公司燃料采購(gòu)燃費(fèi)支付、燃料成本核算、船存燃料余額結(jié)算等資金使用情況，從三個(gè)方面進(jìn)行。1、審計(jì)主管燃料部門(mén)燃油采購(gòu)否都按照中海集團(tuán)規(guī)定，國(guó)內(nèi)船舶在中海供貿(mào)購(gòu)油。國(guó)外船舶是否有申請(qǐng)批準(zhǔn)手續(xù)，國(guó)外加油是否經(jīng)濟(jì)、合理。2、審計(jì)財(cái)會(huì)部燃油支付是否都技術(shù)部提供的合同和付款通知單，國(guó)外代理公司燃料費(fèi)結(jié)算往來(lái)帳目，燃料成本會(huì)計(jì)核算的正確性等。3、審計(jì)技術(shù)部和財(cái)會(huì)部、船存料數(shù)量余額是否一致，以確認(rèn)船存燃料余額的真實(shí)性。船存燃料余額的正確與否直接影響船舶燃料成本，因此也是審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)過(guò)程中做好審計(jì)記錄和取得相關(guān)資料。經(jīng)過(guò)兩個(gè)階段的審計(jì)對(duì)公司是完成中海集團(tuán)燃料考核指標(biāo)作出審計(jì)評(píng)議計(jì)束按照審計(jì)程序和技術(shù)部、財(cái)會(huì)部交換審計(jì)意見(jiàn)后，提出審計(jì)報(bào)告。二、船舶理費(fèi)審計(jì)遵照公司領(lǐng)導(dǎo)“嚴(yán)格控制運(yùn)輸成本支出大修船費(fèi)控制力度”的要求們船舶修理費(fèi)實(shí)行一船一審修費(fèi)項(xiàng)目逐項(xiàng)核20032004年計(jì)修理船舶61艘，節(jié)減修費(fèi)帳單金額1133萬(wàn)元。審計(jì)部門(mén)還對(duì)修船合同進(jìn)行審計(jì)鑒證。按照《中華人民共和國(guó)合同法查船合同是否合規(guī)、合法2004年審計(jì)鑒248份修船和購(gòu)買(mǎi)備配件合同。每年和技術(shù)部門(mén)、紀(jì)委一起審修船外協(xié)加工單位的資質(zhì)和工商執(zhí)照經(jīng)審計(jì)鑒證的合同年不合格的外協(xié)加工單位，財(cái)務(wù)部門(mén)不予付款。審計(jì)過(guò)程分四個(gè)步驟1、審查舶進(jìn)廠修理計(jì)劃。聽(tīng)取公司技術(shù)部修船科對(duì)修理船舶的計(jì)劃介紹，包括修理項(xiàng)目和預(yù)算金額。對(duì)照年度公司修船費(fèi)計(jì)劃，審核單船修理計(jì)劃的合理、合規(guī)性。、修船合同進(jìn)行審計(jì)證對(duì)外協(xié)加工單位資質(zhì)確認(rèn)。在修船工程中需外購(gòu)的備配件合同也進(jìn)行審計(jì)鑒證3、船階段和技術(shù)部修船主管一起到船舶修理現(xiàn)場(chǎng)，抽查修理

工程項(xiàng)目。了解修船工程實(shí)際完成情況4、依照公司和中海工業(yè)公司簽定的“關(guān)于修船價(jià)格和結(jié)算程序的協(xié)議”對(duì)船舶理帳單進(jìn)行逐項(xiàng)審核多報(bào)修理項(xiàng)目提修理價(jià)格等帳單提出審計(jì)核減意見(jiàn)。核減金額一般在修費(fèi)總額的左右。審計(jì)完畢，廠方、技術(shù)部審三方在修費(fèi)確認(rèn)書(shū)上簽字會(huì)部門(mén)據(jù)此付款審計(jì)過(guò)程中做好修理審計(jì)記錄和底稿。修船審計(jì)完畢，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。三、船舶保險(xiǎn)費(fèi)審計(jì)運(yùn)輸船舶保險(xiǎn)費(fèi)支出，目前占我司總成本2.5%，一年的支出5000萬(wàn)左右。船舶保險(xiǎn)費(fèi)及理賠資金結(jié)算涉及到保險(xiǎn)公司舶事故案件審理部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)包保險(xiǎn)費(fèi)支付事故處理的費(fèi)用發(fā)生保險(xiǎn)理賠資金的清算保險(xiǎn)公司返回防損資金的對(duì)帳及正確使用等資金運(yùn)作環(huán)節(jié)。經(jīng)過(guò)認(rèn)真的審前分析，根據(jù)船舶保險(xiǎn)費(fèi)支付賠、防損費(fèi)返回等業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，制定審計(jì)項(xiàng)目方案審帳目的基礎(chǔ)上與船舶保險(xiǎn)費(fèi)管理有關(guān)的部門(mén)在資金收付程序的內(nèi)部控制制度的健全性和執(zhí)行情況作為審計(jì)的重點(diǎn)。我們首先審核了航運(yùn)部和保險(xiǎn)公司簽定的保險(xiǎn)協(xié)議及有關(guān)資料中海集團(tuán)船舶保險(xiǎn)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定船排列保險(xiǎn)費(fèi)支付資金去向并和財(cái)會(huì)部帳目核對(duì)查運(yùn)部開(kāi)具的保險(xiǎn)費(fèi)付款通知書(shū)是否有協(xié)議書(shū)依據(jù)上付出的資金是否和付款通知書(shū)一致事理賠審計(jì)時(shí)，我們對(duì)航運(yùn)部、海務(wù)部、人事部處理的海損、機(jī)損、傷亡等事故處理發(fā)生費(fèi)用和理賠金額按船舶事故發(fā)生時(shí)間列出確支付款項(xiàng)的真實(shí)性按公司保險(xiǎn)理賠制度規(guī)定審查有關(guān)部門(mén)通知財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)收保險(xiǎn)公司理賠款的依據(jù)和財(cái)務(wù)帳上應(yīng)收收的理賠款項(xiàng)對(duì)較長(zhǎng)時(shí)間未能收回的款項(xiàng)，提出審計(jì)意見(jiàn)，要求催收到帳。對(duì)未能理賠，只能由公司計(jì)入事故損失的費(fèi)用也行審核不使事故費(fèi)用無(wú)故上升后是審核保險(xiǎn)公司返回給公司的防損費(fèi)（以前稱(chēng)作保險(xiǎn)回扣）航運(yùn)部提供防損費(fèi)資料，嚴(yán)格審查到帳情況，對(duì)這一部分費(fèi)用的使用檢是否符合中海集團(tuán)和海油運(yùn)的有關(guān)規(guī)定過(guò)審計(jì)監(jiān)督船舶保險(xiǎn)費(fèi)使用和理賠款等資金運(yùn)作更加合規(guī)、有序，防止違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象的發(fā)生。四、船舶物料費(fèi)審計(jì)我們?cè)谀?艘舶召開(kāi)計(jì)調(diào)查座談會(huì)。聽(tīng)取船舶有關(guān)部門(mén)對(duì)物料管理、使用的意見(jiàn)。檢查甲板、輪機(jī)、船電物料倉(cāng)庫(kù)帳、卡、物三相符情況。在檢查船存物料時(shí)發(fā)現(xiàn)存在著海務(wù)部審批船用救生消防料術(shù)部缺乏管理的現(xiàn)象建設(shè)輪手式滅火器材堆積多年沒(méi)有拆封44只經(jīng)計(jì)建議技術(shù)部物料員及海務(wù)部主管消防人員將多余滅火機(jī)25只料處理。引起了兩個(gè)部門(mén)的重視，加強(qiáng)了船舶救生消防物料的管理。在審計(jì)中，我們還對(duì)1.5萬(wàn)噸、2.4萬(wàn)級(jí)3.5噸級(jí)、萬(wàn)級(jí)船舶五年的物料費(fèi)使用情況作審計(jì)分析四類(lèi)船舶物料費(fèi)支出的基準(zhǔn)參考數(shù)舶度物料計(jì)劃對(duì)比。對(duì)個(gè)別類(lèi)型船舶物料費(fèi)過(guò)高狀況提出修改年度物料計(jì)劃的審計(jì)意見(jiàn)。我們還審查了船舶物料申請(qǐng)、審批應(yīng)付款等內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，查核了有關(guān)會(huì)計(jì)帳務(wù)記憑證，對(duì)供貨渠道和金去向也作了審計(jì)。無(wú)論上船審查物料審會(huì)計(jì)帳目，都做好審計(jì)記錄，提出審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查報(bào)告。五、港口代理費(fèi)審計(jì)中海油運(yùn)在國(guó)內(nèi)外港口的代理行近100。2003，我們?cè)诠绢I(lǐng)導(dǎo)指示下，開(kāi)展了港口代理費(fèi)審計(jì)國(guó)內(nèi)外港口代理公和我司有的是長(zhǎng)期代理關(guān)系的是航次代理關(guān)系有的還具有第二委托方代理關(guān)系。代理申請(qǐng)船舶進(jìn)口、安排引航、聯(lián)系泊位、安排裝卸油、委托代理港口使費(fèi)結(jié)算和船舶其他有關(guān)業(yè)務(wù)2002為例公司船舶港口使費(fèi)1.95億絕大部分通過(guò)代理公司結(jié)算。當(dāng)年支出船舶代理費(fèi)及代理行費(fèi)用3640萬(wàn)元。我們對(duì)近100家的代理公司與我司資金往來(lái)情況進(jìn)行審計(jì)計(jì)代理行備用金審船舶代理費(fèi)支出通過(guò)

審計(jì)對(duì)部分船舶代理公司備用結(jié)存余額過(guò)大情況提出審計(jì)意見(jiàn)求務(wù)和