會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)分析

第九章會(huì)計(jì)報(bào)表

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics1第一頁(yè)，共七十一頁(yè)。第九章會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表意義、種類和編制要求一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義各種賬簿資料匯總整理成的一個(gè)報(bào)告體系。用以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類按服務(wù)對(duì)象分：對(duì)外報(bào)表對(duì)內(nèi)報(bào)表按編制時(shí)間分：月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)按編制單位分：?jiǎn)为?dú)報(bào)表合并報(bào)表ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics2第二頁(yè)，共七十一頁(yè)。企業(yè)集團(tuán)總公司子公司子公司子公司二級(jí)子公司二級(jí)子公司三級(jí)子公司合并報(bào)表ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics3第三頁(yè)，共七十一頁(yè)。三、編制要求真實(shí)性完整性可比性(前后各期相互可比;不同企業(yè)之間可比)及時(shí)性(年報(bào):會(huì)計(jì)年度截止后四個(gè)月內(nèi))明晰性

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics4第四頁(yè)，共七十一頁(yè)。

第二節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念及作用（一）概念反映企業(yè)在某一時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。屬動(dòng)態(tài)報(bào)表。（二）作用

1、提供經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；

2、提供償債能力；

3、提供決策依據(jù)；

4、提供考核依據(jù)。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics5第五頁(yè)，共七十一頁(yè)。

二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)單步式：匯總所有收入和所有費(fèi)用，收入合計(jì)減費(fèi)用合計(jì)等于利潤(rùn)。

多步式：按照利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容分層次、分步驟地計(jì)算利潤(rùn)。一般有以下幾個(gè)步驟：營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)每股收益三、利潤(rùn)表的編制方法根據(jù)有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶的本期發(fā)生額填制；或根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶中本期轉(zhuǎn)入數(shù)填制。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics6第六頁(yè)，共七十一頁(yè)。單步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表?P225ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics7第七頁(yè)，共七十一頁(yè)。光明乳業(yè)2011年利潤(rùn)表8第八頁(yè)，共七十一頁(yè)。

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用（一）概念反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。屬靜態(tài)報(bào)表。（二）作用

1、了解各要素的構(gòu)成情況；

2、了解償債能力；

3、了解財(cái)務(wù)彈性；

4、了解經(jīng)營(yíng)績(jī)效。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics9第九頁(yè)，共七十一頁(yè)。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)分資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三塊反映。資產(chǎn)：按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列，流動(dòng)性強(qiáng)的排列在前，流動(dòng)性弱的排列在后。流動(dòng)資產(chǎn):可以在1年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn).包括現(xiàn)金,銀行存款,應(yīng)收賬款,存貨,待攤費(fèi)用等.固定資產(chǎn):為生產(chǎn)商品,提供勞務(wù),出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的,使用壽命超過(guò)1個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn).包括房屋,建筑物,機(jī)器設(shè)備等.ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics10第十頁(yè)，共七十一頁(yè)。負(fù)債：按償還先后排列，先償還的排列在前，后償還的排列在后。流動(dòng)負(fù)債:將于1年內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款,應(yīng)付賬款,預(yù)收賬款,應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)交稅費(fèi),其他應(yīng)付款等.長(zhǎng)期負(fù)債:償還期限在1年以上的債務(wù),包括長(zhǎng)期借款,長(zhǎng)期應(yīng)付款等.所有者權(quán)益：按永久性程度排列，永久性強(qiáng)的排列在前，永久性弱的排列在后。實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics11第十一頁(yè)，共七十一頁(yè)。

三、格式及編制方法（一）格式(P229)報(bào)告式：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益垂直排列。賬戶式：資產(chǎn)在左方排列，負(fù)債及所有者權(quán)益在右方排列。（二）編制方法根據(jù)總賬和各個(gè)明細(xì)賬的期末余額直接填列或分析后填列。應(yīng)注意以下幾個(gè)項(xiàng)目的填列：（1）貨幣資金（2）存貨

（3）累計(jì)折舊(壞賬準(zhǔn)備)

（4）未分配利潤(rùn)ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics12第十二頁(yè)，共七十一頁(yè)。光明乳業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款13第十三頁(yè)，共七十一頁(yè)。光明乳業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表存貨=原材料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品+庫(kù)存商品–存貨跌價(jià)準(zhǔn)備ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics14第十四頁(yè)，共七十一頁(yè)。光明乳業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款期末余額–壞賬準(zhǔn)備

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics15第十五頁(yè)，共七十一頁(yè)。光明乳業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)賬面原值–累計(jì)折舊–減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)2,482,115,010=固定資產(chǎn)賬面原值4,449,043,285–累計(jì)折舊1,928,331,263–減值準(zhǔn)備38,597,012ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics16第十六頁(yè)，共七十一頁(yè)。光明乳業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)577,395,342+凈利潤(rùn)237,841,618-提取盈余公積21,350,665–支付股利125,903,203=667,983,092利潤(rùn)分配期初577,395,342凈利潤(rùn)237,841,618提取盈余公積21,350,665支付股利125,903,203期末667,983,092ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics17第十七頁(yè)，共七十一頁(yè)。所有者權(quán)益變動(dòng)表

所有者權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。

在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點(diǎn);

揭示所有者權(quán)益總額及各項(xiàng)目增減變動(dòng)的原因。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics18第十八頁(yè)，共七十一頁(yè)。所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示下列信息的項(xiàng)目：

1．凈利潤(rùn)；

2．直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；

3．會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；

4．所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；

5．按照規(guī)定提取的盈余公積；

6．實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics19第十九頁(yè)，共七十一頁(yè)。所有者權(quán)益變動(dòng)表某公司2011年12月31日的所有者權(quán)益構(gòu)成如下(單位:萬(wàn)元)股本(面值1元)4000資本公積8000盈余公積7000未分配利潤(rùn)90002012年相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:公司3月份新發(fā)行股票500萬(wàn)股,每股面值1元,發(fā)行價(jià)格10元.公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元.按凈利潤(rùn)10%和5%提取法定和任意盈余公積.發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.4元.ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics20第二十頁(yè)，共七十一頁(yè)。所有者權(quán)益變動(dòng)表ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics21第二十一頁(yè)，共七十一頁(yè)。

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表產(chǎn)生的背景、概念及作用（一）背景1987年，美國(guó)FASB#95說(shuō)明，以“現(xiàn)金流量表”取代“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”；1992年，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定必須編“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”或“現(xiàn)金流量表”；1998年，我國(guó)頒布《現(xiàn)金流量表》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics22第二十二頁(yè)，共七十一頁(yè)。

（二）現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金的概念

1、現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)年度內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的報(bào)表。

2、現(xiàn)金的概念現(xiàn)金的概念指的是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金—指的是企業(yè)擁有的隨時(shí)可動(dòng)用的現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

現(xiàn)金等價(jià)物—指的是企業(yè)擁有的從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期的流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的債券投資，例如購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券等。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics23第二十三頁(yè)，共七十一頁(yè)。（三）現(xiàn)金流量表的作用1、評(píng)價(jià)企業(yè)在將來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入量的能力；2、評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)、支付股利以及對(duì)外籌集資金的能力；3、分析本期凈利與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因；4、分析報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無(wú)關(guān)的投資以及籌資活動(dòng)。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics24第二十四頁(yè)，共七十一頁(yè)。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分為三部分：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量每一部分應(yīng)分別反映現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流量?jī)纛~。另外，與現(xiàn)金無(wú)關(guān)的投資與籌資活動(dòng)也應(yīng)在補(bǔ)充資料中進(jìn)行披露。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics25第二十五頁(yè)，共七十一頁(yè)。（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、繳納稅款等活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；收到的稅費(fèi)返還；收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出：

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics26第二十六頁(yè)，共七十一頁(yè)。（二）投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

指企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入：收回投資所收到的現(xiàn)金；取得投資收益所收到的現(xiàn)金；處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額；收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金；投資所支付的現(xiàn)金；支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics27第二十七頁(yè)，共七十一頁(yè)。（三）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

指企業(yè)對(duì)貸款人或投資人進(jìn)行籌集資金等活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出?；I資活動(dòng)的現(xiàn)金流入：吸收投資收到的現(xiàn)金；取得借款收到的現(xiàn)金；收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?；I資活動(dòng)的現(xiàn)金流出：償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；

分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金；支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics28第二十八頁(yè)，共七十一頁(yè)。

三、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制（一）直接法

將利潤(rùn)表中各收入、費(fèi)用項(xiàng)目，按收付實(shí)現(xiàn)制的要求，直接分項(xiàng)調(diào)整為實(shí)際的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出。

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=營(yíng)業(yè)收入+（應(yīng)收賬款期初余額–應(yīng)收賬款期末余額）例如：甲公司本期營(yíng)業(yè)收入為2000萬(wàn)元，應(yīng)收賬款期初余額為800萬(wàn)元，應(yīng)收賬款期末余額為500萬(wàn)元。

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=2000+（800–500）=2300萬(wàn)元

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics29第二十九頁(yè)，共七十一頁(yè)。甲公司本期營(yíng)業(yè)收入為2000萬(wàn)元，應(yīng)收賬款期初余額為800萬(wàn)元，應(yīng)收賬款期末余額為500萬(wàn)元。應(yīng)收賬款期末余額500期初余額800銷售數(shù)額2,000收款數(shù)額2,300ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics30第三十頁(yè)，共七十一頁(yè)。

2、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=營(yíng)業(yè)成本+（存貨期末余額–存貨期初余額）

+（應(yīng)付賬款期初余額–應(yīng)付賬款期末余額）例如：甲公司本期營(yíng)業(yè)成本為1500萬(wàn)元，存貨期初余額為1700萬(wàn)元，存貨期末余額為1200萬(wàn)元；應(yīng)付賬款期初余額為900萬(wàn)元，應(yīng)付賬款期末余額為1000萬(wàn)元。

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=1500+（1200–1700）+（900–1000）=900萬(wàn)元

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics31第三十一頁(yè)，共七十一頁(yè)。甲公司本期營(yíng)業(yè)成本為1500萬(wàn)元，存貨期初余額為1700萬(wàn)元，存貨期末余額為1200萬(wàn)元；應(yīng)付賬款期初余額為900萬(wàn)元，應(yīng)付賬款期末余額為1000萬(wàn)元。期初余額1700

期末余額1200

存貨

銷售成本1500

本期購(gòu)貨1000

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics32第三十二頁(yè)，共七十一頁(yè)。甲公司本期營(yíng)業(yè)成本為1500萬(wàn)元，存貨期初余額為1700萬(wàn)元，存貨期末余額為1200萬(wàn)元；應(yīng)付賬款期初余額為900萬(wàn)元，應(yīng)付賬款期末余額為1000萬(wàn)元。期初余額900

期末余額1000

應(yīng)付賬款

本期購(gòu)貨1000

本期付款900

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics33第三十三頁(yè)，共七十一頁(yè)。利潤(rùn)表的編制一.營(yíng)業(yè)收入減:營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加:投資收益二.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加:營(yíng)業(yè)外收入減:營(yíng)業(yè)外支出三.利潤(rùn)總額減:所得稅費(fèi)用四.凈利潤(rùn)數(shù)字來(lái)源:調(diào)整后的試算平衡表總賬ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics34第三十四頁(yè)，共七十一頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收賬款存貨長(zhǎng)期資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)付稅費(fèi)應(yīng)付職工薪酬長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款所有者權(quán)益股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)字來(lái)源:調(diào)整后的試算平衡表總賬ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics流動(dòng)性強(qiáng)弱償還期限長(zhǎng)短35第三十五頁(yè)，共七十一頁(yè)。（二）間接法將利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。調(diào)整時(shí)的公式如下：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量=本期凈利潤(rùn)+不減少現(xiàn)金的費(fèi)用–不增加現(xiàn)金的收入+營(yíng)業(yè)外支出–營(yíng)業(yè)外收入+財(cái)務(wù)費(fèi)用–投資收益+非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)減少及流動(dòng)負(fù)債增加–非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)增加及流動(dòng)負(fù)債減少直接法與間接法是只針對(duì)現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量.兩種方法編制出來(lái)的結(jié)果是相同的.ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics36第三十六頁(yè)，共七十一頁(yè)。間接法例:P234~236凈利潤(rùn)22,000(1)本年用現(xiàn)金購(gòu)入固定資產(chǎn)30,000元,出售舊設(shè)備得款21,000,舊設(shè)備原值為31,000元,累計(jì)折舊為10,000元.(2)本年度折舊費(fèi)用為4000元.(3)本年借入長(zhǎng)期借款40,000元,償還長(zhǎng)期借款到期本息46,000元.(4)年初未分配利潤(rùn)16000元,本期凈利潤(rùn)22000元,用現(xiàn)金分派股利11000元,期末未分配利潤(rùn)為27000元.(5)投資者追加投資51000元,其中48000元以現(xiàn)金投資,3000元以固定資產(chǎn)作價(jià)投資.ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics37第三十七頁(yè)，共七十一頁(yè)。間接法例:P234~236凈利潤(rùn)22,000(1)本年用現(xiàn)金購(gòu)入固定資產(chǎn)30,000元,出售舊設(shè)備得款21,000,舊設(shè)備原值為31,000元,累計(jì)折舊為10,000元.投資活動(dòng)借:固定資產(chǎn)30,000

貸:銀行存款30,000

借:固定資產(chǎn)清理21,000

累計(jì)折舊10,000

貸:固定資產(chǎn)31,000

借:銀行存款21,000

貸:固定資產(chǎn)清理21,000ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics38第三十八頁(yè)，共七十一頁(yè)。(2)本年度折舊費(fèi)用為4000元.調(diào)整:凈利潤(rùn)22,000

加:折舊費(fèi)用4,000ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics間接法舉例39第三十九頁(yè)，共七十一頁(yè)。(3)本年借入長(zhǎng)期借款40,000元,償還長(zhǎng)期借款到期本息46,000元.籌資活動(dòng)

借入長(zhǎng)期借款40,000

償還長(zhǎng)期負(fù)債46,000ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics間接法舉例40第四十頁(yè)，共七十一頁(yè)。(4)年初未分配利潤(rùn)16000元,本期凈利潤(rùn)22000元,用現(xiàn)金分派股利11000元,期末未分配利潤(rùn)為27000元.籌資活動(dòng):發(fā)放現(xiàn)金股利11,000ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics間接法舉例41第四十一頁(yè)，共七十一頁(yè)。(5)投資者追加投資51000元,其中48000元以現(xiàn)金投資,3000元以固定資產(chǎn)作價(jià)投資.籌資活動(dòng):投資者投入資本48,000ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics間接法舉例42第四十二頁(yè)，共七十一頁(yè)。Assets=Liabilities+EquityCash+NonCashAssets=Liabilities+EquityΔCash+ΔNonCashAssets=ΔLiabilities+

ΔEquityΔCash=ΔLiabilities–ΔNonCashAssets+ΔEquityShanghaiUniversityofFinanceandEconomics間接法43第四十三頁(yè)，共七十一頁(yè)。應(yīng)收賬款余額增加8000應(yīng)收賬款期末余額39000期初余額31000應(yīng)計(jì)收入8000調(diào)整:凈利潤(rùn)22,000

加:折舊費(fèi)用4,000

減:應(yīng)收賬款增加(8,000)ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics間接法舉例ΔCash=ΔLiabilities–ΔNonCashAssets+ΔEquity44第四十四頁(yè)，共七十一頁(yè)。應(yīng)付賬款余額增加2500期初余額1500

期末余額4000

應(yīng)付賬款

應(yīng)計(jì)增加2500

調(diào)整:凈利潤(rùn)22,000

加:折舊費(fèi)用4,000

減:應(yīng)收賬款增加(8,000)

加:應(yīng)付賬款增加2,500ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics間接法舉例ΔCash=ΔLiabilities–ΔNonCashAssets+ΔEquity45第四十五頁(yè)，共七十一頁(yè)。應(yīng)交稅費(fèi)余額減少500期初余額1500

期末余額1000

應(yīng)交稅費(fèi)

支付稅費(fèi)500

調(diào)整:凈利潤(rùn)22,000

加:折舊費(fèi)用4,000

減:應(yīng)收賬款增加(8,000)

加:應(yīng)付賬款增加2,500

減:應(yīng)交稅費(fèi)減少(500)ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics間接法舉例ΔCash=ΔLiabilities–ΔNonCashAssets+ΔEquity46第四十六頁(yè)，共七十一頁(yè)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量:調(diào)整:凈利潤(rùn)22,000

加:折舊費(fèi)用4,000

減:應(yīng)收賬款增加(8,000)

加:應(yīng)付賬款增加2,500

減:應(yīng)交稅費(fèi)減少(500)

(2000)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

20,000ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics間接法舉例基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的凈利潤(rùn)基于收付實(shí)現(xiàn)制的凈利潤(rùn)47第四十七頁(yè)，共七十一頁(yè)。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量:

出售固定資產(chǎn)收取現(xiàn)金21,000

購(gòu)置固定資產(chǎn)(30,000)投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量

(9,000)

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics間接法舉例48第四十八頁(yè)，共七十一頁(yè)?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量:

投資者投入資本48,000

借入長(zhǎng)期借款40,000

償還長(zhǎng)期負(fù)債(46,000)

支付現(xiàn)金股利(11,000)

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~

31,000

ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics間接法舉例49第四十九頁(yè)，共七十一頁(yè)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量20,000投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量(9,000)籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量31,000

現(xiàn)金凈增加額42,000

期初現(xiàn)金余額42,000

期末現(xiàn)金余額84,000ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics間接法舉例P23650第五十頁(yè)，共七十一頁(yè)。現(xiàn)金流量表舉例P234資產(chǎn)負(fù)債表2006年現(xiàn)金余額:42000元2007年現(xiàn)金余額:84000元增加額:42000元現(xiàn)金流量表現(xiàn)金凈增加額42,000元ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics51第五十一頁(yè)，共七十一頁(yè)。現(xiàn)金流量表的編制直接法:分具體項(xiàng)目列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出,如銷售商品收到的現(xiàn)金,購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金等.間接法:以凈利潤(rùn)為起點(diǎn),調(diào)整不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的收支,以及與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債的增減變動(dòng).直接法與間接法都是針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量.ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics52第五十二頁(yè)，共七十一頁(yè)。Whatisrelationbetweenthosefinancialstatements?利潤(rùn)表……凈利潤(rùn)所有者權(quán)益變動(dòng)表期初所有者權(quán)益+凈利潤(rùn)……期末所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表上年年末:資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收賬款……負(fù)債……所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表本年年末:資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收賬款……負(fù)債……所有者權(quán)益現(xiàn)金流量表……現(xiàn)金流量?jī)糇儎?dòng)額53第五十三頁(yè)，共七十一頁(yè)。財(cái)務(wù)報(bào)表附注

財(cái)務(wù)報(bào)表附注，是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目等的說(shuō)明?；咀饔茫?/p>

解釋會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法對(duì)表內(nèi)的有關(guān)項(xiàng)目做細(xì)致的解釋ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics54第五十四頁(yè)，共七十一頁(yè)。財(cái)務(wù)報(bào)表附注的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）企業(yè)的基本情況（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明（六）報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics55第五十五頁(yè)，共七十一頁(yè)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析比較光明乳業(yè)與華陵鋼鐵兩家公司的2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表:如果作為投資者,你將購(gòu)買哪家公司的股票;如果作為銀行(債權(quán)人),你將貸款給哪家公司?如果作為應(yīng)聘者,你將選擇到哪家公司就業(yè)?如果作為企業(yè)的管理者,你將從哪些方面提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics56第五十六頁(yè)，共七十一頁(yè)。如果作為應(yīng)聘者,你將選擇到哪家公司就業(yè)?光明乳業(yè)員工人數(shù)(報(bào)表附注):3183人光明乳業(yè)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金(現(xiàn)金流量表):568,267,353元平均工資=178,532元華菱鋼鐵員工人數(shù)(報(bào)表附注):46203人華菱鋼鐵支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 2,791,828,174元 平均工資=60,425元ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics57第五十七頁(yè)，共七十一頁(yè)。如果作為應(yīng)聘者,你將選擇到哪家公司就業(yè)?光明乳業(yè)高管2011年年薪(報(bào)表附注)CEO郭本恒152.4萬(wàn)CFO董宗泊89.6萬(wàn)華菱鋼鐵高管2011年年薪(報(bào)表附注)CEO曹慧泉49.78萬(wàn)CFO譚久均41.92萬(wàn) ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics58第五十八頁(yè)，共七十一頁(yè)。如果作為銀行(債權(quán)人),你將貸款給哪家公司?流動(dòng)比率(CurrentRatio)(數(shù)據(jù)基于資產(chǎn)負(fù)債表)=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債光明=3,750,531,291/3,817,230,222=0.98

華菱=36,653,270,925/60,315,041,535=0.61 ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics59第五十九頁(yè)，共七十一頁(yè)。如果作為銀行(債權(quán)人),你將貸款給哪家公司?資產(chǎn)負(fù)債率

(數(shù)據(jù)基于資產(chǎn)負(fù)債表)=總負(fù)債/總資產(chǎn)光明=4,539,189,708/7,374,015,019

=0.62華菱=70,784,287,865/85,969,157,023=0.82 ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics60第六十頁(yè)，共七十一頁(yè)。如果作為投資者,你將購(gòu)買哪家公司的股票總資產(chǎn)收益率

(ROA:ReturnOnAssets)=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)光明=237,841,618/7,374,015,019=3.2%華菱=70,136,190/85,969,157,023=0.08% ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics61第六十一頁(yè)，共七十一頁(yè)。如果作為投資者,你將購(gòu)買哪家公司的股票扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn):光明=204,922,215元扣除非經(jīng)常性損益后的ROA=2.8%華菱=-1,232,929,822元 扣除非經(jīng)常性損益后的ROA=-1.4