會計師考試試題答案資料中級會計職稱考試《中級會計實務》試題及答案解析

經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁眉頁腳。本資料屬于網(wǎng)絡整理，如有侵權，請聯(lián)系刪除，謝謝！11至B債。年2月33B，年月5D額25年1月1年5月萬C-==D年1月13年6月7月8月58月月日月日月5日月日A6月CD年3月5年2月1年月5年2月5年年1月年月年1月5年月BC年月3D1月1月人年月日，A2至年1月1年3月1年月年1月1年月年月（。D頁）B）D1至]10）×））×）√）√）√頁11.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲（12009年12月11000萬元。至2009年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。2009年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認預計負債和營業(yè)外支出700萬元，并確認了相應的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用為175萬元。（2）2010年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應賠償乙公司違約金500萬元。甲、乙公司其他相關資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日；2009年度財務報告批準報出日為2010年3月31日；未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不考慮其他因素。①記錄應支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：借：預計負債700借：以前年度損益調(diào)整50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50②將以前年度損益調(diào)整”科目余額轉入未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整150150試題點評：本題考查日后期間調(diào)整事項中未決訴訟的調(diào)整，屬于基礎性內(nèi)容，但是需要注意一點，該事項發(fā)生在所得稅匯算清繳后，不能根據(jù)實際損失調(diào)減應交稅費應交所得稅，應這一點繞了個彎，學員可以比照日后期間所得稅匯算清繳后，發(fā)生銷售退回，調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)處理。①1月1日，甲公司以銀行存4000萬元和公允價值為3000萬元的專利技術（成本為3200萬元，累計攤銷為640萬元）從乙公司其他股東受讓取得該公司15%的有表決權股份，對乙公司不具有重大影響，作為長期股權投資核算。乙公司股份在活躍市場中無報價，且公允價值不能可靠計量。此前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關聯(lián)方關系。②2月254000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派（2）20×9年度有關資料①1月1日，甲公司以銀行存款4500萬元從乙公司其他股東受讓取得該公司10%的股份，當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40860萬元；X存貨的賬面價值和公允價值分別為1200萬元和1360萬元；其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。②3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3800萬元，4月1日，甲公司收到乙公司分③12月31200其他相關資料：甲公司與乙公司采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取法定盈余公積；甲公司對乙公司的長期股權投資在20×8年末和年末均未出現(xiàn)減值跡象；不考慮所得稅等其他因素。（1）分別指出甲公司20×8年度和20×9年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方法。（2）編制甲公司年度與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。（3）編制甲公司年度與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）甲公司在20×820×9年應該采用權a.初始投資時，產(chǎn)生正商譽1（3000+4000-40）；追加投資時，產(chǎn)生正商譽414=4500-40860×10%，綜合考慮后形成的仍舊是正商譽，不用進行調(diào)整。86040860-40其中因為實現(xiàn)凈利潤分配現(xiàn)金股利引起的變動額為700萬元（4700-4），因此，其他權益變動為160萬元，因此還需做調(diào)整分錄：貸：長期股權投資950年1月15X年1月1年月年1月1日購入的，初始入賬價值為A年6月B年7月BBB7月B）寧南公司為推銷C6年月1C年月年月1D1D向年月D年月E產(chǎn)4年月5月E3E3月4月3月2.2009（1①管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2009年12月312000A2009年12月31A為1200BC兩套設備，除對甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無其他用途；年12月31BC21002700年12月31198020ABC③辦公樓、ABC設備均不能單獨生產(chǎn)現(xiàn)金流量。2009年12月31BC465855387800（22008年12月31420080%400010002009年12月3142004080萬2054005100（2（24080204060（3資產(chǎn)組組合應確認的減值損失=資產(chǎn)組組合的賬面價值（20001200210027007200按賬面價值比例計算，辦公樓（總部資產(chǎn)）應分攤的減值金額＝200×（250樓的公允價值減去處置費用后的凈額＝1980201于19604016016058401200210027001605538160A設備應分攤的減值損失＝160×（100032B的