《稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)》（第三版）情境六：個(gè)人所得稅計(jì)算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)答案

情境七：個(gè)人所得稅計(jì)算與申報(bào)參考答案第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.A4.C5.B6.A7.C8.C9.C10.A11.B12.A13.B14.B15.B16.B17.D18.B19.C20.C21.D二、多項(xiàng)選擇題1.AB2.ABCD3.ACD4.ABCD5.CD6.AC7.ABC8.ABC9.ACD10.AD11.AB12.AB13.BD14.ABD15.BC16.BD17.BC18.ABD19.ABC20.BD21.ABCD三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.√10.×11.√12.×13.×14.×15.×16.×17.√18√19.√20.×21.×22.×23.×24.×25.√26.√四、計(jì)算題1.工資每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（6500-3500）×10%-105=195元工資薪金全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=195×12=2340元專利技術(shù)應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×（1-20%）×20%=3200元已在A國繳納5000元，超過3200元，此項(xiàng)收入不需要在國內(nèi)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。股息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000×20%=800元已在B國納稅600元，此項(xiàng)收入需在國內(nèi)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅200元所以，該公民需要在國內(nèi)繳納個(gè)人所得稅2340+200=2540元2.工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4000-3500）×3%=15元因?yàn)?0000÷12=1666.67元，故年終獎金適用10%的稅率和105元的速算扣除數(shù)年終獎金應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×10%-105=1895元勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=25000×（1-20%）×20%=4000元3.因?yàn)?0000÷12=6666.67元，故該經(jīng)理年薪適用20%的個(gè)人所得稅和555的速算扣除數(shù)又因?yàn)樵摻?jīng)理月基本工資3000元，距離費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)尚有500元差額，故：該經(jīng)理應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（80000-500）×20%-555=15345元4.稿酬所得的應(yīng)納稅所得額=20000×（1-20%）=16000元公益捐贈允許扣除限額=16000×30%=4800元應(yīng)納稅額=（16000-4800）×20%=2240元5.雇傭單位和派遣單位扣繳個(gè)人所得稅正確甲的想法錯(cuò)誤。個(gè)人取得來源于兩個(gè)以上地方的工資薪金收入，需要自行申報(bào)個(gè)人所得稅甲每月應(yīng)納工資薪金個(gè)人所得稅=（10000+4000-3500）×25%-1005=1620元全年應(yīng)納個(gè)人所得稅1620×12=19440元每月已扣繳個(gè)人所得稅745+15=760元甲每月需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1620-760=860元全年需補(bǔ)繳個(gè)人所得稅860×12=10320元6．應(yīng)納稅所得額=80000×(1-10%)×(1-20%)=57600(元)公益性捐贈扣除限額=57600×30%=17280(元)應(yīng)納稅額=(57600-17280)×30%-2000=10090(元)7．（1）工資、薪金所得應(yīng)納稅額=（4000-3500）×3%=15（元）（2）12個(gè)月獎金所得應(yīng)納稅額=8400×3%=252（元）（3）公益性捐贈扣除限額=40000×（1-20%）×30%=9600（元）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=[40000×（1-20%）-9600]×30%-2000=4720(元)（4）股息所得應(yīng)納稅額=5000×20%=1000（元）（5）省人民政府頒發(fā)的科技獎20000元免稅12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=15+252+4720+1000=5987（元）8．（1）工資、薪金所得應(yīng)納稅額=[（57600÷12-3500）×3%]×12=468(元)（2）稿酬所得應(yīng)納稅額=（2000-800）×20%×（1-30%）=168（元）（3）A國扣除限額=8000×（1-20%）×20%=1280（元）已在A國繳納1400元，故不需補(bǔ)稅，其差額120元可在以后連續(xù)5年內(nèi)用超過A國的扣除限額余額部分繼續(xù)補(bǔ)扣（4）B國扣除限額=3000×20%+（2000-800）×20%=840（元）已在B國繳納700元，應(yīng)補(bǔ)繳140元應(yīng)納稅總額=468+168+140=776（元）9．甲：應(yīng)納稅所得額=（5900-3500-105）÷（1-10%）=2550（元）應(yīng)納稅額=2550×10%-105=150（元）乙：應(yīng)納稅額=（4300-3500）×3%=24（元）第三部分職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練李奕全年應(yīng)納個(gè)人所得稅（按第3次重印修改的內(nèi)容）：1.月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅={4500-3500-4500×（2%+8%+10%）}×3%=3元全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=3×12=36元（已扣繳）12000÷12=1000元，故年終獎適用3%的稅率年終獎應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000×3%=360元（已扣繳）2.出租住房每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2800-800）×10%=200元注明：符合條件的出租房修繕費(fèi)用可以按標(biāo)準(zhǔn)扣除，出租房的裝修費(fèi)用一律不得稅扣除。出租房全年應(yīng)納個(gè)人所得稅200×6=1200元3.講學(xué)收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)人所得稅，單獨(dú)算一次計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=20000（1-20%）×20%=3200元4.稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=40000×（1-20%）×20%×(1-30%)=4480元（已扣繳）5.營銷收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)單獨(dú)算一次計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=35000×（1-20%）×30%-2000=6400元（已扣繳）6.講座屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，單獨(dú)算一次計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=1000×6.6×（1-20%）×20%=1056元已繳納50×6.6=330元,補(bǔ)繳1056-330=726元7.自2008年10月9日起，儲蓄存款利息暫免征個(gè)人所得稅。8.天歌信息服務(wù)中心半年不含增值稅收入為300000元，允許扣除項(xiàng)目金額：水電費(fèi)2400元通訊費(fèi)4000元房租30000元雇員人工費(fèi)3500×3×6=63000元單位為雇員負(fù)擔(dān)費(fèi)用3500×3×6×（6%+19%+10%）=22050元業(yè)主個(gè)人生計(jì)費(fèi)3500×6=21000元辦公費(fèi)5600元增值稅額＝309000/（1+3%）×3%＝9000（元）城建稅及附加9000×（7%+3%）=900元應(yīng)納稅所得額=300000-2400-4000-30000-63000-22050-21000-5600-900=151050元應(yīng)納稅額=（151050×2×35%-14750）÷2=45492.50（元）表7-1扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表扣繳義務(wù)人名稱（章）：東海電器有限公司扣繳義務(wù)人識別號：310106786309447申報(bào)日期：2017年1月12日單位：元（列至角分）√1、正常申報(bào)2、補(bǔ)充申報(bào)3、專項(xiàng)檢查4、查前提醒5、納稅評估（評估編號：）本期單位總?cè)藬?shù)1000計(jì)稅人員收入總額減免稅額合計(jì)其中特定行業(yè)計(jì)稅辦法人數(shù)其中：納稅人收入總額本期實(shí)繳稅額合計(jì)其中納稅總?cè)藬?shù)本期非本單位人數(shù)“三險(xiǎn)一金”總額其中納稅人數(shù)應(yīng)納稅所得額合計(jì)繳款書號碼序號姓名(1)證照類型(2)證照號碼(3)國籍或地區(qū)(4)是否雇員(5)職業(yè)(6)職務(wù)(7)所得項(xiàng)目(8)所得起始日期(9)所得終止日期(10)稅款負(fù)擔(dān)形式(11)收入額(12)“三險(xiǎn)一金”合計(jì)(13)其他扣除項(xiàng)目額(14)應(yīng)納稅所得額(15)稅率(%)(16)應(yīng)納稅額(17)本期已繳（扣）稅額（18）減免稅額(19)實(shí)際應(yīng)納稅額(20)1……2……3李奕身份國是管理人員經(jīng)理工資薪金2016.122016.12個(gè)人負(fù)擔(dān)45009001003334李奕身份國是管理人員經(jīng)理年終獎2016.122016.12個(gè)人負(fù)擔(dān)120001200033603605……扣繳人聲明本單位的納稅申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定填報(bào)的，我確信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字：年月日財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字：年月日填表人簽字：年月日授權(quán)人聲明現(xiàn)授權(quán)為本納稅人的代理申報(bào)人，其法人代表電話。任何與申報(bào)有關(guān)的往來文件，都可寄此代理機(jī)構(gòu)。委托代理合同號碼：授權(quán)人簽名：年月日代理人聲明本納稅申報(bào)表是按照國家稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定填報(bào)，我確信是真實(shí)的、合法的。如有不實(shí)，我愿承擔(dān)法律責(zé)任。代理人（法定代表人）簽名：經(jīng)辦人簽名：(代理人蓋章)年月日受理人：受理時(shí)間：年月日受理申報(bào)機(jī)關(guān)：注：本表一式二份，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，退納稅人一份，稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份。表7-1表7-2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（適用于查帳征收的納稅人申報(bào)）稅款所屬期：2016年7月至2016年12月填表日期：2017年1月14日金額單位：元（列至角分）□1、預(yù)繳2、匯算3、專項(xiàng)檢查4、查前提醒5、納稅評估（評估編號：）納稅人姓名李奕身份證照類型身份證身份證照號系電話82401111經(jīng)營機(jī)構(gòu)名稱天歌信息服務(wù)中心經(jīng)營機(jī)構(gòu)納稅識別號240111項(xiàng)目行數(shù)本年累計(jì)數(shù)納稅調(diào)整項(xiàng)目行數(shù)本年累計(jì)數(shù)納稅人聲明本人所申報(bào)的各種稅款真實(shí)、準(zhǔn)確，如有不實(shí)，愿承擔(dān)法律責(zé)任。納稅人（簽字）：年月日一、銷售（經(jīng)營）凈收入1300000一、納稅調(diào)整增加額3012150減：銷售（經(jīng)營）成本2972001、超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目31銷售（經(jīng)營）稅金及附加3900（1）從業(yè)人員工資支出329000二、主營業(yè)務(wù)利潤4201900（2）從業(yè)人員福利費(fèi)33加：其他業(yè)務(wù)利潤5（3）從業(yè)人員教育經(jīng)費(fèi)34授權(quán)人聲明我現(xiàn)授權(quán)為本納稅人的代理申報(bào)人，其法人代表（或負(fù)責(zé)人），電話。任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來信件，都可寄此代理機(jī)構(gòu)。委托代理合同號碼：授權(quán)人（納稅人）簽字：年月日減：銷售（經(jīng)營）費(fèi)用6（4）工會經(jīng)費(fèi)35管理費(fèi)用742000（5）各類社會保障性繳款362250財(cái)務(wù)費(fèi)用8（6）住房公積金37900三、營業(yè)利潤9159900（7）利息支出38加：股息（投資）收益10（8）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)39補(bǔ)貼收入11（9）各種準(zhǔn)備金40營業(yè)外收入12（10）業(yè)務(wù)招待費(fèi)41減：營業(yè)外支出13（11）財(cái)產(chǎn)損失42四、利潤總額14159900（12）提取折舊費(fèi)43加：納稅調(diào)整增加額1512150（13）無形資產(chǎn)攤銷44減：納稅調(diào)整減少額1621000（14）公益、救濟(jì)性捐贈45五、經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得額17151050（15）其他46乘：合伙分配比例（％）182、不允許扣除的項(xiàng)目47加：經(jīng)營其他企業(yè)取得的所得額19（1）資本性支出48減：投資者、業(yè)主、承包承租者費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)扣除額20（2）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出49六、應(yīng)納稅所得額21151050（半年）（3）50代理人聲明本納稅申報(bào)表是按照國家稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定填報(bào)，我確信它是真實(shí)、合法的。如有不實(shí)，我愿承擔(dān)法律責(zé)任。法人（或負(fù)責(zé)人）簽字：年月日乘：適用稅率2235%（4）稅收滯納金、罰款、罰金51減：速算扣除數(shù)2314750（5）災(zāi)害事故損失賠償52七：應(yīng)繳納所得稅額2445492.50（6）非公益、救濟(jì)性捐贈53減：應(yīng)在其他企業(yè)繳稅額25（7）各種贊助支出54減：減免稅額26（8）與收入無關(guān)的支出55八、應(yīng)繳入庫所得稅額27（9）投資者、業(yè)主的工資56減：本年實(shí)際已繳納所得稅額28（10）其他57其中：本年抵扣上年多繳稅款總額28－13、應(yīng)稅收益項(xiàng)目58本年申報(bào)未入庫稅款28－2（1）少計(jì)應(yīng)稅收益59本年申報(bào)已入庫稅款28－3（2）未計(jì)應(yīng)稅收益60九：應(yīng)補(bǔ)（退）稅額2945492.50二、納稅調(diào)整減少額61210001、可彌補(bǔ)的虧損622、免稅的補(bǔ)貼收入633、國庫券利息收入644、股息收益655、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度扣除的廣告費(fèi)支出666、其它6721000補(bǔ)充資料：1、年平均職工（從業(yè)人員）人數(shù)：3人。2、工資總額：12000元3、投資者人數(shù)：1人4、從其他企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得額合計(jì)：其中：（1）企業(yè)名稱：分配比例：%金額：（3）企業(yè)名稱：分配比例：%金額：（2）企業(yè)名稱：分配比例：%金額：（4）企業(yè)名稱：分配比例：%金額：受理人：受理時(shí)間：年月日受理申報(bào)機(jī)關(guān)：注：本表一式二份，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，退納稅人一份，稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份。表7-3個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）所得年份:2016年度填表日期：2017年3月25日金額單位：人民幣元（列至角分）納稅人姓名李奕國籍(地區(qū))中國身份證照類型身份證身份證照號職、受雇單位東海電器有限公司任職受雇單位稅務(wù)代碼任職受雇單位所屬行業(yè)職務(wù)經(jīng)理職業(yè)在華天數(shù)境內(nèi)有效聯(lián)系地址境內(nèi)有效聯(lián)系地