中建項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析作業(yè)指導(dǎo)書

項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析作業(yè)指導(dǎo)書中建四局華南建設(shè)有限公司20229編制說(shuō)明由于近年來(lái)工程局規(guī)?？焖贁U(kuò)張，企業(yè)年輕員工接受系統(tǒng)的商務(wù)管理培訓(xùn)（自施合同收入）的確定、因此，為推動(dòng)全公司“大商務(wù)”管理實(shí)施和項(xiàng)目崗位成本責(zé)任制落地，健全全公司項(xiàng)目成本核算體系，明確項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法，統(tǒng)一實(shí)際成本的歸（試行（中建股法字〔2018〕755號(hào)）及局有關(guān)規(guī)定，制定本作業(yè)指導(dǎo)書。本作業(yè)指導(dǎo)書適用于司屬各項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的開(kāi)展與運(yùn)用，請(qǐng)各單位遵照?qǐng)?zhí)行。華南建設(shè)商務(wù)管理部2022年9月目錄總則 1經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的原則 1經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的路徑 1經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的時(shí)限要求 1經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的三個(gè)概念 1經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的思路 2已完形象進(jìn)度確認(rèn) 2時(shí)間要求 2內(nèi)容要求 2自施產(chǎn)值（自施合同收入）編制 2施工圖預(yù)算 2工程量提取 2自施產(chǎn)值（自施合同收入）編制 2合同內(nèi)收入 3合同外收入 3分析項(xiàng)目確權(quán)情況 4月度目標(biāo)成本編制 4月度目標(biāo)成本編制的原則 4月度目標(biāo)成本編制的方法 5勞務(wù)費(fèi)目標(biāo)成本 5專業(yè)分包工程費(fèi)目標(biāo)成本 6材料費(fèi)目標(biāo)成本 6機(jī)械費(fèi)目標(biāo)成本 8安全文明施工費(fèi)目標(biāo)成本 9現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)目標(biāo)成本 9政府規(guī)費(fèi)目標(biāo)成本 10水電費(fèi)目標(biāo)成本 10附加稅金目標(biāo)成本 10財(cái)務(wù)費(fèi)用目標(biāo)成本 10實(shí)際成本歸集 10實(shí)際成本歸集的思路 10實(shí)際成本歸集的原則 10實(shí)際成本歸集的方法 11建立分供方合同臺(tái)賬 11建立各要素成本臺(tái)賬 12實(shí)際成本歸集 13目標(biāo)成本與實(shí)際成本對(duì)比分析 17勞務(wù)費(fèi)成本分析 17專業(yè)分包工程費(fèi)成本分析 17材料費(fèi)成本分析 17機(jī)械費(fèi)成本分析 19安全文明施工費(fèi)成本分析 19臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 19安全、文明及環(huán)境保護(hù)費(fèi)用 19現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)成本分析 19政府規(guī)費(fèi)成本分析 19水電費(fèi)成本分析 19附加稅金成本分析 20財(cái)務(wù)費(fèi)用 20項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì) 20項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)的目的 20項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)的內(nèi)容 20項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)的召開(kāi)要求 208其他 20PAGEPAGE1總則經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的原則同步原則。已完形象進(jìn)度、自施產(chǎn)值（自施合同收入、目標(biāo)成本、實(shí)際成本必須保持同步。及時(shí)性原則。規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)完成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析各環(huán)節(jié)工作。謹(jǐn)慎性原則。收入應(yīng)真實(shí)、防止夸大，成本應(yīng)予估足，確保成本核算的謹(jǐn)慎性。完整性原則。項(xiàng)目各項(xiàng)成本歸集完整，無(wú)漏項(xiàng)、缺項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的路徑已完形象進(jìn)度確認(rèn)→自施產(chǎn)值（自施合同收入）編制→月度目標(biāo)成本編制→實(shí)際成本歸集→節(jié)超、盈虧對(duì)比→召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)→落實(shí)糾偏措施。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的時(shí)限要求成本編制各環(huán)節(jié)內(nèi)容責(zé)任人員編制時(shí)限已完形象進(jìn)度確認(rèn)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)理每月20日當(dāng)天材料盤點(diǎn)及確認(rèn)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)理、項(xiàng)目材料管理人員、現(xiàn)場(chǎng)工程師、鋼筋翻樣人員每月20日當(dāng)天自施產(chǎn)值（自施合同收入）編制及確認(rèn)項(xiàng)目商務(wù)人員每月25日前月度目標(biāo)成本編制項(xiàng)目商務(wù)人員每月25日至本月最后一天勞務(wù)、專業(yè)分供方月度結(jié)算項(xiàng)目商務(wù)人員每月23日之前項(xiàng)目辦理完畢，28日之前三級(jí)單位審批完畢材料分供方月度結(jié)算項(xiàng)目材料管理人員每月23日之前項(xiàng)目辦理完畢，28日之前三級(jí)單位審批完畢設(shè)備分供方月度結(jié)算項(xiàng)目設(shè)備管理人員每月23日之前項(xiàng)目辦理完畢，28日之前三級(jí)單位審批完畢月度現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、政府規(guī)費(fèi)水電費(fèi)、附加稅金、財(cái)務(wù)費(fèi)用等確認(rèn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員每月28日之前完成實(shí)際成本歸集項(xiàng)目商務(wù)人員本月最后一天完成節(jié)超、盈虧對(duì)比分析項(xiàng)目商務(wù)人員次月2日前召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)項(xiàng)目經(jīng)理次月5日前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的三個(gè)概念自施合同收入=施工圖工程量×合同收入單價(jià)，子目采用主合同子目。目標(biāo)成本=控制量×控制價(jià)，子目采用企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)子目。實(shí)際成本=實(shí)際工程量×實(shí)際分供合同單價(jià)，子目采用企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)子目。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的思路在項(xiàng)目策劃階段，確定項(xiàng)目目標(biāo)成本、各項(xiàng)成本控制措施。在項(xiàng)目施工階段，將自施產(chǎn)值（自施合同收入）與實(shí)際成本進(jìn)行盈虧對(duì)比，將目標(biāo)成本與實(shí)際成本進(jìn)行節(jié)超對(duì)比，分析成本偏差產(chǎn)生的原因并確定糾偏措施、執(zhí)行落實(shí)，確保項(xiàng)目成本控制在目標(biāo)范圍內(nèi)。已完形象進(jìn)度確認(rèn)時(shí)間要求項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)理每月20日當(dāng)天完成已完形象進(jìn)度（上月21日至本月20日）確認(rèn)，并報(bào)送至項(xiàng)目商務(wù)人員。內(nèi)容要求已完形象進(jìn)度提供要明確、具體，不能只按進(jìn)度完成百分比計(jì)項(xiàng)目商務(wù)人員在收到已完形象進(jìn)度后須結(jié)合圖紙與生產(chǎn)部門一自施產(chǎn)值（自施合同收入）編制施工圖預(yù)算項(xiàng)目部應(yīng)按主合同原則編制一套完整的施工圖預(yù)算，并準(zhǔn)確核定本項(xiàng)目一次經(jīng)營(yíng)效益情況，不能僅停留在清單量或測(cè)算量的層面。工程量提取項(xiàng)目商務(wù)人員根據(jù)項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)理提供20日此項(xiàng)工作尤為重要，工程量的準(zhǔn)。若施工過(guò)程中發(fā)生設(shè)計(jì)變更，應(yīng)根據(jù)主合同中約定的變更計(jì)價(jià)自施產(chǎn)值（自施合同收入）編制自施產(chǎn)值（自施合同收入）包括合同內(nèi)收入和合同外收入兩部分。對(duì)需上繳上級(jí)管理費(fèi)或投資收益費(fèi)用項(xiàng)目，需扣除上級(jí)管理費(fèi)或投資收益費(fèi)用。合同內(nèi)收入合同內(nèi)收入組成一般為分部分項(xiàng)工程費(fèi)+措施項(xiàng)目費(fèi)+總包管理配+局內(nèi)分包繳納的總包管理費(fèi)+人工/材料調(diào)差+業(yè)主獎(jiǎng)勵(lì)各項(xiàng)費(fèi)用編制原則如下：分部分項(xiàng)工程費(fèi)：按主合同計(jì)算規(guī)則，按“累計(jì)已完形象進(jìn)度（開(kāi)累）×主合同單價(jià)”計(jì)入。措施項(xiàng)目費(fèi)：將措施項(xiàng)目費(fèi)總額，按累計(jì)已完分部分項(xiàng)工程費(fèi)①模板：若項(xiàng)目模板收入按接觸面積單價(jià)計(jì)價(jià)時(shí)，則按主合同計(jì)算規(guī)則，按“累計(jì)已完形象進(jìn)度計(jì)算的模板工程量（開(kāi)累）×主合同單價(jià)”計(jì)入；若項(xiàng)目模板收入總價(jià)包干時(shí)，則按主體結(jié)構(gòu)已完產(chǎn)值占主體結(jié)構(gòu)總產(chǎn)值比計(jì)入。②大型機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)用：按“合同收入/現(xiàn)場(chǎng)塔吊個(gè)數(shù)×50%×已進(jìn)場(chǎng)塔吊個(gè)數(shù)”計(jì)入，該項(xiàng)費(fèi)用隨現(xiàn)場(chǎng)塔吊安拆過(guò)程進(jìn)行調(diào)整。③垂直運(yùn)輸費(fèi)：此項(xiàng)合同收入×實(shí)際工期（當(dāng)期開(kāi)累形象進(jìn)度施工月數(shù)－因自身原因造成的工期延誤）/計(jì)劃工期?？偘芾砼浜戏?wù)費(fèi)：按對(duì)外報(bào)量中業(yè)主已確定的總包管理配局內(nèi)部分包繳納的總包管理費(fèi)：按局內(nèi)分包完成的產(chǎn)值乘以局人工/材料調(diào)差：根據(jù)每月人工、材料信息價(jià)格漲幅，按主合同業(yè)主獎(jiǎng)勵(lì)：按財(cái)務(wù)實(shí)際收到的業(yè)主現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)金額或業(yè)主書面簽合同外收入合同外收入組成一般包括簽證、變更、認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)及索賠等。簽證、變更的計(jì)取原則：業(yè)主已確認(rèn)造價(jià)的按業(yè)主確認(rèn)造價(jià)計(jì)或在業(yè)主未簽字確認(rèn)前均不計(jì)入；實(shí)際已發(fā)生但按合同不可計(jì)算收入的，不計(jì)收入。認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)的計(jì)取原則：一般情況，應(yīng)先與業(yè)主確定單價(jià)后再行工，此部分收入暫按成本單價(jià)計(jì)入，并在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告中說(shuō)索賠費(fèi)用的計(jì)取原則：在施工過(guò)程中未得到業(yè)主最終簽字確認(rèn)不允許提前計(jì)取收入。分析項(xiàng)目確權(quán)情況關(guān)注業(yè)主確權(quán)金額不足的部分，并在項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告中關(guān)注因主合同約定等原因造成的差額不能在下期報(bào)量或竣工結(jié)月度目標(biāo)成本編制月度目標(biāo)成本編制的原則須與項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算編制的總原則保持一致。如下表：月度目標(biāo)成本編制(開(kāi)累)直接費(fèi)勞務(wù)費(fèi)目標(biāo)成本按當(dāng)期開(kāi)累形象進(jìn)度計(jì)算的施工圖預(yù)算量×項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算中勞務(wù)費(fèi)測(cè)算單價(jià)專業(yè)分包工程費(fèi)目標(biāo)成本（含其他服務(wù)類專業(yè)分包）按當(dāng)期開(kāi)累形象進(jìn)度計(jì)算的施工圖預(yù)算量×項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算中專業(yè)分包工程費(fèi)測(cè)算單價(jià)材料費(fèi)目標(biāo)成本工程主材按當(dāng)期開(kāi)累形象進(jìn)度計(jì)算的施工圖預(yù)算量×（1－項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算時(shí)考慮的結(jié)余率）×項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算材料費(fèi)測(cè)算單價(jià)周轉(zhuǎn)材料（如模板、木枋等）按當(dāng)期開(kāi)累形象進(jìn)度對(duì)應(yīng)的主體結(jié)構(gòu)已完產(chǎn)值/主體結(jié)構(gòu)總產(chǎn)值×項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算中模板木枋成本總和周轉(zhuǎn)料具（如鋼管、扣件等）按當(dāng)期開(kāi)累形象進(jìn)度對(duì)應(yīng)的主體結(jié)構(gòu)已完產(chǎn)值/主體結(jié)構(gòu)總產(chǎn)值×項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算中鋼管扣件成本總和其他零星材料按當(dāng)期開(kāi)累形象進(jìn)度對(duì)應(yīng)的已完自施產(chǎn)值/自施總產(chǎn)值×項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算中其他零星材料成本總和機(jī)械費(fèi)目標(biāo)成本（當(dāng)期開(kāi)累形象進(jìn)度施工月數(shù)－因自身原因造成的工期延誤）×項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算中機(jī)械費(fèi)的月平均測(cè)算成本標(biāo)成本臨時(shí)設(shè)施費(fèi)目標(biāo)成本按當(dāng)期開(kāi)累形象進(jìn)度對(duì)應(yīng)的已完自施產(chǎn)值/自施總產(chǎn)值×項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算中臨時(shí)設(shè)施費(fèi)成本總和安全、文明及環(huán)境保護(hù)費(fèi)用目標(biāo)成本按當(dāng)期開(kāi)累形象進(jìn)度對(duì)應(yīng)的已完自施產(chǎn)值/自施總產(chǎn)值×項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算中安全、文明及環(huán)境保護(hù)費(fèi)用總和間接費(fèi)現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)目標(biāo)成本將測(cè)算總額按已完自施產(chǎn)值/自施總產(chǎn)值×現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)成本總和政府規(guī)費(fèi)目標(biāo)成本按當(dāng)期開(kāi)累形象進(jìn)度對(duì)應(yīng)的已完自施產(chǎn)值/自施總產(chǎn)值×項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算中政府規(guī)費(fèi)成本總和水電費(fèi)目標(biāo)成本按當(dāng)期開(kāi)累形象進(jìn)度對(duì)應(yīng)的已完自施產(chǎn)值/自施總產(chǎn)值×項(xiàng)目目標(biāo)成本測(cè)算中水電費(fèi)成本總和附加稅金目標(biāo)成本基數(shù)×測(cè)算費(fèi)率財(cái)務(wù)費(fèi)用目標(biāo)成本計(jì)息天數(shù)×資金利率月度目標(biāo)成本編制的方法20的編制，目標(biāo)成本形象進(jìn)度須與自施產(chǎn)值（自施合同收入）形象進(jìn)度相一致，并在編制目標(biāo)成本時(shí)對(duì)應(yīng)實(shí)際成本的發(fā)生。勞務(wù)費(fèi)目標(biāo)成本清單項(xiàng)及價(jià)格的確定須按照勞務(wù)分包合同清單列項(xiàng)，單價(jià)按照測(cè)算單價(jià)計(jì)入。若勞務(wù)分包合同清單項(xiàng)有，但測(cè)算項(xiàng)沒(méi)有時(shí)，目標(biāo)成本不得私對(duì)于粗裝修發(fā)生的變更，單價(jià)須參照測(cè)算中類似項(xiàng)價(jià)格（如材，無(wú)類似項(xiàng)按實(shí)際成本單價(jià)計(jì)入，并對(duì)相關(guān)變更項(xiàng)的（1?一次經(jīng)營(yíng)效益率。清單量的確定按自施產(chǎn)值（自施合同收入）中的施工圖預(yù)算量計(jì)入（主合同計(jì)量原則與勞務(wù)分包合同計(jì)量原則不一致除外6%合同外費(fèi)用的確定測(cè)算階段無(wú)法預(yù)估合同外費(fèi)用的發(fā)生事項(xiàng)，僅當(dāng)所發(fā)生的合同外費(fèi)用業(yè)主已對(duì)費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)，該部分才能計(jì)入月度目標(biāo)成本；其中工程量保持與自施產(chǎn)值（自施合同收入式為：確認(rèn)收入×（1?一次經(jīng)營(yíng)效益率分包獎(jiǎng)罰的確定測(cè)算階段無(wú)法預(yù)估獎(jiǎng)罰情況，此部分塊目標(biāo)成本為0，實(shí)際成本按實(shí)發(fā)生，月度結(jié)算中辦理的獎(jiǎng)罰作為項(xiàng)目管控手段來(lái)體現(xiàn)項(xiàng)目節(jié)超。專業(yè)分包工程費(fèi)目標(biāo)成本清單項(xiàng)及價(jià)格的確定：同勞務(wù)費(fèi)。清單量的確定：同勞務(wù)費(fèi)。合同外費(fèi)用的確定：同勞務(wù)費(fèi)。分包獎(jiǎng)罰的確定：同勞務(wù)費(fèi)。材料費(fèi)目標(biāo)成本主要包含：工程主材（、周轉(zhuǎn)材料（如模板、木枋等、周轉(zhuǎn)料具（、其他零星材料等，注意事項(xiàng)如下：鋼筋工程量的確定當(dāng)測(cè)算中鋼筋工程量按施工圖預(yù)算量下浮6%計(jì)取的，則當(dāng)期累計(jì)鋼筋目標(biāo)成本工程量按相對(duì)應(yīng)的自施產(chǎn)值（自施合同收入）的施工圖預(yù)算量下浮6%后計(jì)入。單價(jià)的確定①鋼筋收入單價(jià)不可調(diào)整的項(xiàng)目，單價(jià)按照測(cè)算單價(jià)計(jì)入。②主合同約定鋼筋可調(diào)差的項(xiàng)目，單價(jià)按照主合同調(diào)差原則進(jìn)行調(diào)5%3050元/t，2700/t=3050-（305095%-2700）=2852.50元/t；如該鋼筋實(shí)際價(jià)格3500元/t，則該鋼筋單價(jià)為=3050+（3500-3050×105%）=3347.50元/t。鋼筋須按主體、二次結(jié)構(gòu)、措施筋等分類分型號(hào)統(tǒng)計(jì)；其中塔吊混凝土PAGEPAGE20工程量的確定當(dāng)測(cè)算中混凝土工程量按照施工預(yù)算量計(jì)取的，則當(dāng)期累計(jì)混凝土目標(biāo)成本工程量也按相應(yīng)自施產(chǎn)值（自施合同收入）中的施工圖預(yù)算量計(jì)取。單價(jià)的確定參照鋼筋單價(jià)確認(rèn)及調(diào)差方式；如過(guò)程中混凝土價(jià)格波動(dòng)不大，測(cè)算價(jià)格與實(shí)際價(jià)格基本無(wú)差異，則混凝土目標(biāo)成本單價(jià)可參照實(shí)際成本單價(jià)計(jì)入?；炷另毎粗黧w、二次結(jié)構(gòu)、措施用等分類分標(biāo)號(hào)統(tǒng)計(jì)；其中其他工程主材對(duì)于其他工程主材如：商品砂漿、砌體、止水鋼板、鋼筋網(wǎng)片0。如商品砂漿、砌體、止水鋼板、鋼筋網(wǎng)片等在目標(biāo)成本測(cè)算時(shí)周轉(zhuǎn)材料（如模板、木枋等）量?jī)r(jià)的確定3859436元/1389402元（殘值0%主體結(jié)構(gòu)已完產(chǎn)值/3859436元/㎡，當(dāng)期目標(biāo)成本總/主體結(jié)構(gòu)總產(chǎn)值×38594㎡×36元/㎡。②此項(xiàng)須先進(jìn)行總量對(duì)比，再攤銷計(jì)入，不能直接將測(cè)算工程量進(jìn)行攤銷計(jì)入，否則無(wú)法明確項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料工程量的超支情況。方案變更的影響如實(shí)際施工方案與測(cè)算方案不同，如原測(cè)算采用木模，實(shí)際部分采鋁模板目標(biāo)成本計(jì)為0，不得私自對(duì)測(cè)算工程量進(jìn)行調(diào)整。殘值的計(jì)取測(cè)算時(shí)如果周轉(zhuǎn)材料考慮了殘值，則相應(yīng)的目標(biāo)成本金額應(yīng)將殘值成本剔除。攤銷方式將測(cè)算費(fèi)用總額按主體結(jié)構(gòu)已完產(chǎn)值占主體結(jié)構(gòu)總產(chǎn)值比攤銷計(jì)入。周轉(zhuǎn)料具（如鋼管、扣件等）將測(cè)算費(fèi)用總額按已完主體結(jié)構(gòu)產(chǎn)值占主體結(jié)構(gòu)總產(chǎn)值比攤銷計(jì)入。其他零星材料將測(cè)算費(fèi)用總額按已完自施產(chǎn)值占自施總產(chǎn)值比攤銷入。機(jī)械費(fèi)目標(biāo)成本主要包含：塔吊、施工電梯、輸送泵、零星吊車及挖機(jī)臺(tái)班費(fèi)等，注意事項(xiàng)如下：塔吊、施工電梯費(fèi)用組成：測(cè)算時(shí)機(jī)械費(fèi)包括租賃費(fèi)用、進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)用、（基礎(chǔ)+預(yù)埋支座、司機(jī)及塔吊指揮人員工資等，編制費(fèi)用計(jì)取方式（或施組、技術(shù)標(biāo)）中所需的時(shí)間計(jì)取。混凝土輸送泵分為天泵租賃和地泵租賃，編制時(shí)單價(jià)按照測(cè)算單價(jià)執(zhí)行，工程量按照原測(cè)算方案考慮的天泵及地泵泵送部位對(duì)應(yīng)的施工圖預(yù)算量計(jì)取。零星吊車及挖機(jī)臺(tái)班費(fèi)將測(cè)算費(fèi)用總額按已完自施產(chǎn)值占自施總產(chǎn)值比攤銷計(jì)入。安全文明施工費(fèi)目標(biāo)成本主要包含：臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和安全、文明及環(huán)境保護(hù)費(fèi)用，注意事項(xiàng)如下：臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（如租房、租地等。注意事項(xiàng)如下：須遵循照量?jī)r(jià)分離原則，以便與實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比，且對(duì)于工①臨時(shí)設(shè)施勞務(wù)費(fèi)：分為生產(chǎn)區(qū)臨時(shí)設(shè)施、管理人員辦公生活臨時(shí)設(shè)施、工人生活區(qū)臨時(shí)設(shè)施等；如實(shí)際施工臨時(shí)設(shè)施內(nèi)容較測(cè)算清單項(xiàng)相比較，項(xiàng)次更多，則當(dāng)期目標(biāo)成本清單項(xiàng)可按照實(shí)際施工內(nèi)容清單項(xiàng)進(jìn)行編制，將測(cè)算費(fèi)用分別放置于實(shí)際清單項(xiàng)下。②臨時(shí)設(shè)施專業(yè)分包工程費(fèi)：按測(cè)算量?jī)r(jià)分別進(jìn)行編制，另應(yīng)按測(cè)算殘值比例考慮殘值。③臨時(shí)設(shè)施材料費(fèi)：按照測(cè)算量?jī)r(jià)分別進(jìn)行編制，另應(yīng)按測(cè)算殘值比例考慮殘值。④臨時(shí)設(shè)施其他費(fèi)：除上述內(nèi)容外其他事項(xiàng)放置于臨建其他中，如租房、租地等費(fèi)用。攤銷原則：將測(cè)算費(fèi)用總額按照已完自施產(chǎn)值占自施總產(chǎn)值比安全、文明及環(huán)境保護(hù)費(fèi)用將測(cè)算總額按已完自施產(chǎn)值/自施總產(chǎn)值比例攤銷計(jì)入?，F(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)目標(biāo)成本主要包含職工薪酬、雇傭勞務(wù)費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其他相關(guān)管理費(fèi)等。將測(cè)算總額按已完自施產(chǎn)值占自施總產(chǎn)值比攤銷計(jì)入。政府規(guī)費(fèi)目標(biāo)成本主要包含工程排污費(fèi)、工程交易費(fèi)、項(xiàng)目辦理施工許可證費(fèi)用、工程意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)、安全生產(chǎn)責(zé)任險(xiǎn)費(fèi)、農(nóng)民工工傷保險(xiǎn)費(fèi)、建筑工程一切險(xiǎn)費(fèi)等。具體計(jì)取方式如下：存在測(cè)算中考慮，而實(shí)際未繳納的情況，將測(cè)算總額按已完自施產(chǎn)值占自施總產(chǎn)值比攤銷計(jì)入；對(duì)于實(shí)際已繳納的情況，將測(cè)算總額按照實(shí)際繳納的比例（分期或一次性）攤銷計(jì)入。水電費(fèi)目標(biāo)成本將測(cè)算總額按已完自施產(chǎn)值占自施總產(chǎn)值比攤銷入。附加稅金目標(biāo)成本須考慮分供方抵扣稅款因素，附加稅=（銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅）×附加稅率計(jì)算（銷項(xiàng)－進(jìn)項(xiàng)）＜0時(shí)，不可抵扣部分的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本。財(cái)務(wù)費(fèi)用目標(biāo)成本如測(cè)算時(shí)未考慮財(cái)務(wù)費(fèi)用成本，而是實(shí)際發(fā)生時(shí)，則目標(biāo)成本為0。實(shí)際成本歸集實(shí)際成本歸集的思路項(xiàng)目實(shí)際成本的形象進(jìn)度（上月21日至本月20日）須與自施產(chǎn)值（、目標(biāo)成本保持一致，主要包括三部分：①分供（調(diào)入、調(diào)出、廢料處理；③間接費(fèi)支出。實(shí)際成本歸集的原則月度實(shí)際成本歸集直接費(fèi)勞務(wù)費(fèi)實(shí)際成本截至當(dāng)期勞務(wù)分包月度結(jié)算工程總造價(jià)（除安全文明施工費(fèi)以外），由項(xiàng)目商務(wù)人員歸集。專業(yè)分包工程費(fèi)實(shí)際成本（含其他服務(wù)類專業(yè)分包）截至當(dāng)期專業(yè)分包月度結(jié)算工程總造價(jià)，由項(xiàng)目商務(wù)人員歸集。材料費(fèi)實(shí)際成本工程主材鋼筋根據(jù)當(dāng)期現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)數(shù)據(jù)，按（驗(yàn)收+調(diào)入－調(diào)出－剩余原材料－未用半成品）的原則進(jìn)成本，由項(xiàng)目材料人員歸集?；炷两刂廉?dāng)期混凝土材料實(shí)際消耗成本，由項(xiàng)目材料管理人員歸集。其他工程主材截至當(dāng)期其他工程主材實(shí)際消耗成本，由項(xiàng)目材料管理人員歸集。周轉(zhuǎn)材料（如模板、木枋等）截至當(dāng)期模板木枋的累計(jì)購(gòu)買成本，按主體結(jié)構(gòu)已完產(chǎn)值/主體結(jié)構(gòu)總產(chǎn)值比例進(jìn)行攤銷計(jì)入，由項(xiàng)目材料管理人員歸集。周轉(zhuǎn)料具（如鋼管、扣件等）截至當(dāng)期累計(jì)租賃成本（若租賃合同中明確鋼管扣件損1%年損耗、普通扣件≤2%年損耗），由項(xiàng)目材料管理人員歸集。其他零星材料截至當(dāng)期其他零星材料實(shí)際消耗成本，由項(xiàng)目材料管理人員歸集。機(jī)械費(fèi)實(shí)際成本截至當(dāng)期機(jī)械費(fèi)結(jié)算金額，由項(xiàng)目設(shè)備管理人員歸集。安全文明施工費(fèi)實(shí)際成本臨時(shí)設(shè)施費(fèi)實(shí)際成本臨時(shí)設(shè)施勞務(wù)、專業(yè)分包工程費(fèi)：按截至當(dāng)期月度結(jié)算工程金額，按已完自施產(chǎn)值/自施總產(chǎn)值比攤銷計(jì)入，由項(xiàng)目商務(wù)人員歸集。臨時(shí)設(shè)施材料費(fèi)：按截至當(dāng)期臨時(shí)設(shè)施用材料成本，按已完自施產(chǎn)值/自施總產(chǎn)值比攤銷計(jì)入，由項(xiàng)目材料管理人員歸集。租房、租地等費(fèi)用：按截至當(dāng)期實(shí)際發(fā)生財(cái)務(wù)入賬的金額計(jì)入，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員歸集。安全、文明及環(huán)境保護(hù)費(fèi)用1.勞務(wù)費(fèi)中安全文明施工費(fèi)按實(shí)際結(jié)算金額，由項(xiàng)目商務(wù)人員歸集；2.專業(yè)分包工程費(fèi)中屬于安全、文明及環(huán)CI3.材料費(fèi)中屬于安全、文明及環(huán)境保護(hù)費(fèi)用的部分，如安全防入，由項(xiàng)目材料管理人員歸集；4.自行采購(gòu)的如雨靴、手套、工作服、防疫支出等用于安全的，采用報(bào)銷形式的，按實(shí)際發(fā)生財(cái)務(wù)入賬的金額計(jì)入，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員歸集。間接費(fèi)現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)實(shí)際成本截至當(dāng)期發(fā)生的累計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)成本，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員歸集。政府規(guī)費(fèi)實(shí)際成本截至當(dāng)期發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)累計(jì)政府規(guī)費(fèi)成本，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員歸集。水電費(fèi)實(shí)際成本截至當(dāng)期發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)累計(jì)水電費(fèi)成本，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員歸集。附加稅金實(shí)際成本實(shí)際發(fā)生的計(jì)費(fèi)基數(shù)×費(fèi)率，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員歸集。財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)際成本截至當(dāng)期累計(jì)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員歸集。實(shí)際成本歸集的方法建立分供方合同臺(tái)賬所有分供方成本支出均由合同來(lái)體現(xiàn)，相關(guān)量、價(jià)、清單項(xiàng)在分供方結(jié)算中反映。因此歸集項(xiàng)目分供方實(shí)際成本首先應(yīng)建立分供方合同臺(tái)賬，并按照勞務(wù)、專業(yè)、材料、機(jī)械進(jìn)行歸類劃分。建立各要素成本臺(tái)賬在分供方合同臺(tái)賬基礎(chǔ)上，各項(xiàng)目須按月（2120日建立每份合同所對(duì)應(yīng)的成本臺(tái)賬。勞務(wù)、專業(yè)分包成本臺(tái)賬：量、價(jià)、清單項(xiàng)按分包合同執(zhí)行，為防止超結(jié)現(xiàn)象，應(yīng)增加施工圖預(yù)算總量與合同總量?jī)?nèi)容。材料成本臺(tái)賬鋼筋項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)理、項(xiàng)目鋼筋翻樣人員、項(xiàng)目材料管理人員、現(xiàn)場(chǎng)工程師須于每月20日進(jìn)行鋼筋盤點(diǎn)，填寫鋼筋成本臺(tái)賬。①鋼筋累計(jì)消耗量=累計(jì)進(jìn)場(chǎng)量+調(diào)入－調(diào)出－原材－半成品，其而變動(dòng)較大的為鋼筋半成品盤點(diǎn)。②鋼筋半成品可從兩方面進(jìn)行校核：一是已綁扎未計(jì)入形象進(jìn)度，，半成品工程量可依靠后臺(tái)翻樣料單與鋼筋翻樣計(jì)算的③措施鋼筋、臨時(shí)設(shè)施用鋼筋混凝土項(xiàng)目材料管理人員按照留存的混凝土小票，建立混凝土臺(tái)賬，在過(guò)程中及時(shí)校核、更新臺(tái)周轉(zhuǎn)材料項(xiàng)目材料管理人員每月將周轉(zhuǎn)材料采購(gòu)結(jié)算單（須對(duì)材料規(guī)格要進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)。另存在項(xiàng)目材料管周轉(zhuǎn)料具項(xiàng)目材料管理人員根據(jù)當(dāng)月每次料具進(jìn)場(chǎng)計(jì)算租賃費(fèi)用其他材料，據(jù)此臺(tái)賬項(xiàng)目商務(wù)人員可根據(jù)合同及材料用途進(jìn)行實(shí)際成本歸類。材料調(diào)撥及廢料處理臺(tái)賬機(jī)械費(fèi)成本臺(tái)賬項(xiàng)目設(shè)備管理人員須建立設(shè)備租賃成本臺(tái)賬，按月將已發(fā)生費(fèi)用分間接費(fèi)臺(tái)賬實(shí)際成本歸集通過(guò)上述臺(tái)賬，各項(xiàng)實(shí)際成本組成清晰、完整，可結(jié)合臺(tái)賬數(shù)據(jù)分別將相關(guān)費(fèi)用歸集至實(shí)際成本對(duì)比表中，需注意的事項(xiàng)說(shuō)明如下：勞務(wù)費(fèi)實(shí)際成本專業(yè)分包工程費(fèi)實(shí)際成本清單項(xiàng)及價(jià)格的計(jì)入方式：與勞務(wù)費(fèi)相同。清單量的確定方式：與勞務(wù)費(fèi)相同。合同外費(fèi)用的計(jì)入方式：與勞務(wù)費(fèi)相同。獎(jiǎng)罰的計(jì)入方式：與勞務(wù)費(fèi)相同。材料費(fèi)實(shí)際成本主要包含：工程主材（、周轉(zhuǎn)材料（如模板、木枋等、周轉(zhuǎn)料具（、其他零星材料等，注意事項(xiàng)如下：鋼筋①鋼筋須按主體、二次結(jié)構(gòu)、措施、塔吊用、臨時(shí)設(shè)施用等分類分型號(hào)分別統(tǒng)計(jì)；其中塔吊用、臨時(shí)設(shè)施用鋼筋應(yīng)分別放置于機(jī)械費(fèi)成本及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)成本中。②工程量的核實(shí)：須按照型號(hào)進(jìn)行篩選匯總，與鋼筋成本管理臺(tái)賬中的進(jìn)場(chǎng)量進(jìn)行差異對(duì)比，核實(shí)鋼筋實(shí)際進(jìn)場(chǎng)量。③單價(jià)的確定方式：鋼筋實(shí)際成本單價(jià)分型號(hào)按平均單價(jià)計(jì)入，即：該型號(hào)結(jié)算總額/累計(jì)結(jié)算數(shù)量。另項(xiàng)目商務(wù)人員要對(duì)項(xiàng)目材料管理人員辦理的結(jié)算價(jià)格是否符合合同約定進(jìn)行校核。混凝土②工程量的確定方式：按混凝土成本臺(tái)賬分類分標(biāo)號(hào)匯總出混凝土實(shí)際用量，若混凝土材料合同中已明確按照?qǐng)D紙量與小票量取小值結(jié)算，過(guò)程分析時(shí)實(shí)際成本工程量也須按照小票量計(jì)入。③單價(jià)的確定方式：嚴(yán)格按照合同單價(jià)計(jì)入。對(duì)于過(guò)程中的單價(jià)調(diào)差，應(yīng)將已確定的調(diào)差金額分標(biāo)號(hào)計(jì)入到實(shí)際成本中。其他工程主材（如砌體、商品砂漿等）其他工程主材費(fèi)依據(jù)成本臺(tái)賬分型號(hào)分類統(tǒng)計(jì)，量?jī)r(jià)均按臺(tái)賬數(shù)據(jù)計(jì)入。周轉(zhuǎn)材料（如模板、木枋等）①量?jī)r(jià)的確定方式：依據(jù)周轉(zhuǎn)材料成本臺(tái)賬進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，量?jī)r(jià)原則按照分供方合同執(zhí)行。實(shí)際成本=進(jìn)場(chǎng)用（1－殘值率。③攤銷方式：統(tǒng)一按主體結(jié)構(gòu)已完產(chǎn)值占主體結(jié)構(gòu)總產(chǎn)值比攤銷。周轉(zhuǎn)料具（如鋼管、扣件等）其他零星材料其他零星材料費(fèi)依據(jù)成本臺(tái)賬分型號(hào)分類統(tǒng)計(jì)，量?jī)r(jià)均按臺(tái)賬數(shù)據(jù)計(jì)入。機(jī)械費(fèi)實(shí)際成本此部分實(shí)際成本按照設(shè)備租賃臺(tái)賬以量?jī)r(jià)分離原則計(jì)入，并核查當(dāng)安全文明施工費(fèi)實(shí)際成本臨時(shí)設(shè)施費(fèi)實(shí)際成本。結(jié)算時(shí)務(wù)必將現(xiàn)已完自施產(chǎn)值占自施總產(chǎn)值比攤銷計(jì)入，并（初期按照測(cè)算殘值比率計(jì)入，后期按照項(xiàng)目實(shí)際調(diào)出情況計(jì)入。③臨時(shí)設(shè)施材料實(shí)際成本：按照按照材料合同清單項(xiàng)量?jī)r(jià)分別進(jìn)行編制，按已完自施產(chǎn)值占自施總產(chǎn)值比攤銷計(jì)入，并對(duì)考慮殘值（。④臨時(shí)設(shè)施其他實(shí)際成本：主要包括租房、租地等費(fèi)用，按截至當(dāng)期實(shí)際發(fā)生財(cái)務(wù)入賬的金額計(jì)入。安全、文明及環(huán)境保護(hù)費(fèi)用實(shí)際成本①勞務(wù)費(fèi)中安全文明施工費(fèi)：按照勞務(wù)分包合同中約定安全文明施工費(fèi)計(jì)算此項(xiàng)費(fèi)用。②專業(yè)分包工程費(fèi)中屬于安全、文明及環(huán)境保護(hù)費(fèi)用的部分，如CI臨水臨電工程合同等，按照分包合同清單項(xiàng)量?jī)r(jià)分別進(jìn)行編制計(jì)入。③材料費(fèi)中屬于安全、文明及環(huán)境保護(hù)費(fèi)用的部分，如安全防護(hù)棚、圍擋、安全帽等，按照材料合同清單項(xiàng)量?jī)r(jià)分別進(jìn)行編制計(jì)入。④其他如雨靴、手套、工作服、防疫支出等用于安全的支出，采用報(bào)銷形式的，按實(shí)際發(fā)生財(cái)務(wù)入賬的金額計(jì)入?，F(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)主要包含項(xiàng)目職工薪酬、雇傭勞務(wù)費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、其他現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)等，按截至當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的財(cái)務(wù)入賬的成本計(jì)入。政府規(guī)費(fèi)主要包含工程排污費(fèi)、工程交易費(fèi)、項(xiàng)目辦理施工許可證費(fèi)用、工水電費(fèi)主要包含施工區(qū)、辦公區(qū)、生活區(qū)及租房水電費(fèi)等，如采用現(xiàn)金繳納的，按實(shí)際繳納財(cái)務(wù)入賬的金額計(jì)??；如為業(yè)主代扣代繳的，按財(cái)務(wù)與業(yè)主對(duì)賬單中實(shí)際發(fā)生的代扣代繳金額計(jì)取。附加稅金按截至當(dāng)（實(shí)際計(jì)費(fèi)基數(shù)×費(fèi)率。財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括利息支出（減利息收入、匯兌損失（減匯兌收益）以及目標(biāo)成本與實(shí)際成本對(duì)比分析勞務(wù)費(fèi)成本分析工程量節(jié)超按照分包合同約定的計(jì)算方式，逐項(xiàng)分析對(duì)比工程量節(jié)超情況。單價(jià)節(jié)超逐項(xiàng)分析鋼筋、混凝土、模板、腳手架等合同價(jià)格與測(cè)算價(jià)格的差異，且對(duì)單價(jià)的節(jié)超情況進(jìn)行詳細(xì)分析。合同外費(fèi)用PAGEPAGE30重點(diǎn)分析合同外費(fèi)用月結(jié)月清執(zhí)行情況，分包報(bào)送結(jié)算