2021初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎》分考點習題-第四章增值稅、消費稅法律制度

2021初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎》分考點習題

第四章增值稅、消費稅法律制度

知識點一：增值稅納稅人

【習題1哆選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的表述中，

說法正確的有（）o

A.小規(guī)模納稅人銷售貨物可以自行開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人的標準為年應征增值稅銷售額300萬元及以下

C.小規(guī)模納稅人實行簡易征稅辦法

D.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照5%的征收率征收增值稅

【答案】ACD

【解析】選項B：小規(guī)模納稅人的標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

【知識點】納稅人的分類

【習題2?判斷題】中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務，在境內(nèi)未

設有經(jīng)營機構(gòu)的，不論是否存在代理人，均直接以購買方為增值稅扣繳義務人。（

）

【答案】X

【解析】中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機

構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為增值稅扣

繳義務人?！局R點】扣繳義務人

【習題3?判斷題】年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人應登記為增值稅一般納

稅人。（）【答案】X

【解析】年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不辦理一般納稅人登記，按照小規(guī)

模納稅人繳納增值稅。

知識點二：增值稅征稅范圍

【習題1?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷售商標使用權(quán)按照（）征

收增值稅。

1

A.銷售無形資產(chǎn)B.銷售貨物

C.銷售服務D.銷售勞務

【答案】A

【解析】銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。無形資

產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商

譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

【習題2?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以貨幣資金投資收取的固定利潤

或者保底利潤，按照（）繳納增值稅。

A.直接收費金融服務

B.貸款服務

C.保險服務

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

【答案】B【解析】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務

繳納增值稅。

【知識點】銷售服務

【習題3?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于交通運輸服務

的有Oo

A.程租業(yè)務

B.期租業(yè)務

C.管道運輸服務

D.無運輸工具承運業(yè)務

【答案】ABCD

【知識點】銷售服務

【習題4?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征稅范

圍的有（）。

A.進口貨物

B.銷售服務

C.銷售勞務

2

D.銷售不動產(chǎn)

【答案】ABCD

【知識點】進口貨物

【習題5?判斷題】車輛停放服務、道路通行服務等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納

增值稅。（）

【答案】V

【知識點】銷售服務

【習題6?判斷題】轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地使用權(quán)的，按照

銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。（

【答案】V

【知識點】銷售不動產(chǎn)

【習題7?判斷題】融資性售后回租按照融資租賃服務繳納增值稅。（）

【答案】X

【解析】融資性售后回租按照貸款服務繳納增值稅。

【知識點】銷售服務

【習題8?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不需要視同銷售繳

納增值稅的是（）o

A.將自產(chǎn)的大衣用于回饋客戶

B.將外購的白酒用于交際應酬

C.將自產(chǎn)的小汽車贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)

D.將自產(chǎn)化妝品作為職工福利

【答案】B

【解析】將外購貨物用于個人消費（交際應酬）不需要視同銷售繳納增值稅。

【知識點】視同銷售貨物行為

【習題9?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不需要計算繳納增

值稅的是（）。

A.某單位向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈一臺機器設備

B.某單位為其他單位提供修理勞務

C.某單位為雇員提供搬家服務

3

D.某單位向客戶提供免費樣品試用

【答案】C

【解析】單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務屬于非經(jīng)營活動，不需要計算

繳納增值稅。

【知識點】非經(jīng)營活動的界定

【習題10?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計算繳納增值

稅的是（）□

A.外購一批辦公桌用于企業(yè)管理部門的會議室

B.將自產(chǎn)的食品發(fā)放給職工作為職工福利

C.將自產(chǎn)的貨物用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗

D.將外購的白酒用于個人消費

【答案】B

【解析】選項A：將外購的貨物用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，不屬于視同銷售，不繳納

增值稅；選項B：屬于視同銷售情形，按規(guī)定繳納增值稅；選項C：屬于企業(yè)正

常生產(chǎn)經(jīng)營的必要環(huán)節(jié)，不屬于視同銷售，不繳納增值稅；選項D：將外購的貨

物用于集體福利、個人消費（包含交際應酬）的，不視同銷售，不繳納增值稅，同

時外購貨物按規(guī)定取得的進項稅額不得抵扣。

【知識點】一般計稅方法應納稅額的計算

【習題口?多選題】企業(yè)發(fā)生的下列行為中，應當視同銷售貨物繳納增值稅的有

（）

0

A.將本企業(yè)生產(chǎn)的商品用于集體福利

B.將委托加工收回的商品無償贈送給養(yǎng)老院

C.將外購的貨物用于個人消費

D.將外購的貨物分配給投資者

【答案】ABD

【解析】選項C：外購的貨物用于集體福利、個人消費，不視同銷售貨物。

【知識點】視同銷售貨物行為

【習題12?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要視同銷售繳

4

納增值稅的有（）o

A.將外購貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

C.將自產(chǎn)貨物用于贈送

D.將自產(chǎn)貨物用于個人消費

【答案】BCD

【解析】將外購貨物用于集體福利、個人消費（交際應酬）的，不需要視同銷售繳

納增值稅。

【知識點】視同銷售貨物行為

【習題13?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于非經(jīng)營活動

情形的有（）。

A.通過政府向福利院捐贈衣物

B.行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

C.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務

D.通過紅十字會向貧困地區(qū)捐贈貨物

【答案】BC

【解析】銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓無形

資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（1）行政單位收取的符合條

件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費（選項B）；（2）單位或者個體工商戶聘用的

員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務（選項C）；（3）單位或者個體工商戶

為聘用的員工提供服務。

【知識點】非經(jīng)營活動的界定

【習題14?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于納稅人發(fā)生兼營行為未分

別核算銷售額的，下列說法正確的有（）。

A.兼有不同稅率的銷售貨物，從高適用稅率

B.兼有不同征收率的銷售貨物，折中適用征收率

C.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物，從高適用稅率

5

D.兼有不同稅率的銷售貨物，折中適用稅率

【答案】AC【解析】選項B；兼有不同征收率的銷售貨物，從高適用征收率；選

項D：兼有不同稅率的銷售貨物，從高適用稅率。

【知識點】兼營

【習題15?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要繳納增值稅

的是（）o

A.存款利息

B.貸款利息

C.被保險人獲得的保險賠付

D.公積金管理中心代收的住宅專項維修資金

【答案】B【解析】選項B：按照“金融服務一一貸款服務”繳納增值稅。

【知識點】不征收增值稅項目

【習題16?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或

者不動產(chǎn)，是指（）。

A.服務（租賃不動產(chǎn)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)

B.所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)

C.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)

D.無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)

【答案】ABCD

【知識點】境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的界定

【難易度】中

【習題17?判斷題】所銷售的自然資源使用權(quán)在境內(nèi)的，屬于在境內(nèi)銷售無形資

產(chǎn)。（）

【答案】V

【知識點】境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的界定

知識點三：增值稅應納稅額的計算

6

【習題1?單選題】甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月采取折

扣方式銷售服裝一批，該批服裝銷售額10000元，折扣額1000元，銷售額和折

扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。甲服裝生產(chǎn)企業(yè)

當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（）o（上述金額均不

含增值稅）

A.（10000-1000）4-（1+13%）X13%=1035.40（元）

B.10000X13%=1300（元）

C.100004-（1+13%）X13%=1150.44（元）

D.（10000-1000）X13%=1170（元）

【答案】D

【解析】（1）由于甲服裝生產(chǎn)企業(yè)將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注

明，可按折扣后的銷售額（10000-1000）征收增值稅；（2）題目明確交待“上述金

額均不含增值稅”，所以（10000-1000）無須作價稅分離。

【知識點】一般計稅方法應納稅額的計算

【習題2?單選題】一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為,

可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（）個月內(nèi)不得變更。

A.36B.24

C.12D.28

【答案】A

【解析】一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適

用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，“36個月內(nèi)”不得變更。

【知識點】簡易計稅方法應納稅額的計算

【習題3?單選題】甲4S店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第四季度零售小汽

車取得收入1030000元；將一輛外購小汽車無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，

該輛小汽車的含稅售價60000元。已知增值稅征收率為3%o計算甲4S店第四

季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.[1030000+600004-（1+3%）]X3%=32647.57（元）

7

B.（1030000+60000）X3%=32700（元）

C.[1030000-r（1+3%）+60000]X3%=31800（元）

D.（1030000+60000）4-（1+3%）X3%=31747.57（元）

【答案】D

【解析】（1）商業(yè)企業(yè)的零售價屬于含增值稅價，甲4S店零售小汽車取得的

1030000元收入應先價稅分離；（2）將外購的貨物用于無償贈送，應視同銷售貨

物；（3）甲4S店是小規(guī)模納稅人。因此，甲4S店第四季度應繳納的增值稅稅額

=（1030000+60000）4-（1+3%）X3%=31747.57（元）。

【知識點】簡易計稅方法應納稅額的計算

【習題4?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月從國外進口一批

高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為113萬元，繳納關(guān)稅11.3萬元。已知

增值稅稅率為13%,消費稅稅率為15%,甲公司該筆業(yè)務應繳

納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（）。

A.113X13%=14.69（萬元）

B.（113+11.3）4-（1-15%）X13%=19.01（萬元）

C.1134-（1+13%）X13%=13（萬元）

D.（113+11.3）D（1+13%）X13%=14.3（萬元）

【答案】B

【解析】“高檔化妝品”屬于消費稅應稅消費品，且已知高檔化妝品消費稅稅率為

15%,則甲公司進口高檔化妝品應繳納的增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）+（1-消

費稅稅率）X增值稅稅率=（113+11.3）-?（1-15%）X13%=19.01（萬元）。

【知識點】進口貨物應納稅額的計算

【習題5?單選題】甲公司專營二手物品購銷業(yè)務，是增值稅小規(guī)模納稅人，2019

年12月份銷售其收購的一批舊冰箱，取得含稅收入4.12萬元。甲公司就該“銷

售舊貨”業(yè)務應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.0.08B.0.12

C.0.57D,0.37

8

【答案】A

【解析】納稅人銷售舊貨，應繳納的增值稅=含稅售價+（1+3%）*2%=4.12+（1+3%）

X2%=0.08（萬元）。

【知識點】增值稅征收率

【習題6?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營改增行業(yè)銷售額的說

法中，正確的有（）。

A.貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

B.金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

C.經(jīng)紀代理服務以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政

府性基金或者行政事業(yè)性收

費后的余額為銷售額

D.航空運輸企業(yè)銷售額包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代

收轉(zhuǎn)付的價款

【答案】ABC【解析】航空運輸企業(yè)銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航

空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

【知識點】一般計稅方法應納稅額的計算

【差額計稅口訣】

金融商品買賣差，經(jīng)紀政府和事業(yè)

航運代票建設費，客運場站扣運費

建筑簡易扣分包，房開政府土地價

旅游不算食住行、簽證門票接團費

【習題7?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可選擇按照簡易辦

法依照征收率計算繳納增值稅的有）

3%（0

A.縣級小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn)

C.納稅人提供選擇差額納稅的勞務派遣服務

D.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

9

【答案】AD

【解析】選項BC：按照5%的征收率計算繳納增值稅。

【知識點】增值稅征收率

【習題8?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于準予從銷項稅

額中抵扣的進項稅額有（）。

A.一般納稅人生產(chǎn)應稅貨物購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1000元

B.小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價2000元

C.一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額80元

D.一般納稅人購進貨物用于簡易計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額

1500元

【答案】AC

【解析】選項B：小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額；選項D：

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物

不得抵扣進項稅額?！局R點】一般計稅方法應納稅額的計算

【習題9?判斷題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，扣繳義務人在扣繳增值稅時：應

扣繳稅額=購買方支付的價

款+（1+稅率）X稅率。（）

【答案】V

【知識點】扣繳計稅方法

知識點四：稅收優(yōu)惠

【習題1?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅免稅項

目的有（）。

A.除個體工商戶以外的其他個人銷售自己使用過的物品

B.避孕藥品

C.直接用于科學研究的進口設備

D.外國企業(yè)無償援助的進口設備

【答案】ABC

【解析】外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅，外國企業(yè)無

10

償援助的進口設備沒有免稅的規(guī)定。

【知識點】《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的免稅項目

【習題2?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。

A.托兒所提供的保育服務

B.婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務

C.殘疾人機構(gòu)為社會提供的服務

D.學生勤工儉學提供的服務

【答案】ABD

【解析】選項C：殘疾人員本人為社會提供的服務免征增值稅，殘疾人機構(gòu)沒有免

征增值稅的規(guī)定。

【知識點】營改增試點過渡政策的規(guī)定

【習題3?判斷題】張某銷售自己使用過的自行車，按照3%的征收率減按2%計

算增值稅。（）【答案】X

【解析】其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。

【知識點】增值稅征收率

【習題4?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免

稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，（）內(nèi)不得再申請免稅。

A.12個月

B,18個月

C.24個月

D.36個月

【答案】D

【知識點】其他減免稅規(guī)定

【習題5判斷題】增值稅起征點的適用范圍包括登記為一般納稅人的個體工商戶。

（）

【答案】X

【解析】增值稅起征點的適用范圍“限于個人”，且不適用于登記為一般納稅人的

個體工商戶。

11

【知識點】起征點

【習題6?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過6萬元的，免征增值

稅。（）【答案】X

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人（小微企業(yè)），月銷售額不超過10萬元的（含10萬

元），免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷

售額不超過30萬元的，免征增值稅。

【知識點】小微企業(yè)免稅規(guī)定

【提示】這里主要考查的是稅法規(guī)定的金額是多少（10萬元）。

【習題7?判斷題】其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)，租金收入在租

賃期限內(nèi)平均分攤，分攤后

月租金不超過10萬元的，可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。（）

【答案】V

【知識點】小微企業(yè)免稅規(guī)定

知識點五：征收管理

【習題1?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項關(guān)于增值稅納稅地點的

表述中，正確的有（）o

A.固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地稅務機關(guān)申報納稅

B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的稅務機關(guān)申報納

稅

C.進口貨物，應當向銷售地申報納稅

D.扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

【答案】ABD

【解析】進口貨物，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

【知識點】增值稅的納稅地點和納稅期限

【習題2哆選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于納稅義務發(fā)生時間的表述中，

正確的有（）。

A.采取委托銀行收款方式銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手

續(xù)的當天

12

B.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

C.采取預收貨款方式銷售工期2年的船舶，納稅義務發(fā)生時間為船舶發(fā)出的當天

D.采取賒銷方式銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天

【答案】ABD

【解析】選項C：采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當

天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，納稅

義務發(fā)生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

【知識點】增值稅的納稅義務發(fā)生時間

【習題3?判斷題】增值稅扣繳義務發(fā)生時間為扣繳義務人扣繳稅款的當天。（

）

【答案】X

【解析】增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

【知識點】增值稅的納稅義務發(fā)生時間

【習題4?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人有下列（

）情形的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票。

A.會計核算不健全，不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額等增值稅稅務資料的

B.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的

C.虛開增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的

D.借用他人專用發(fā)票，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的

【答案】ABCD

【知識點】專用發(fā)票的領(lǐng)購

【習題5?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

用途的表述中，正確的是

（）。

A.作為購買方報送稅務機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證

C.作為購買方核算采購成本的記賬憑證

13

D.作為購買方核算增值稅進項稅額的記賬憑證

【答案】A

【解析】增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記

賬憑證。發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證。抵扣聯(lián)，

作為購買方報送稅務機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證。

其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

【知識點】專用發(fā)票的聯(lián)次及用途

增值稅法律制度

知識點一：增值稅納稅人

【習題1哆選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的表述中，

說法正確的有（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售貨物可以自行開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人的標準為年應征增值稅銷售額300萬元及以下

C.小規(guī)模納稅人實行簡易征稅辦法

D.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照5%的征收率征收增值稅

【答案】ACD

【解析】選項B：小規(guī)模納稅人的標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

【知識點】納稅人的分類

【習題2?判斷題】中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務，在境內(nèi)未

設有經(jīng)營機構(gòu)的，不論是否

存在代理人，均直接以購買方為增值稅扣繳義務人。（）

【答案】X

【解析】中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機

構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為增值稅扣

繳義務人?！局R點】扣繳義務人

【難易度】中

【習題3?判斷題】年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人應登記為增值稅一般納

稅人。（）

14

【答案】X

【解析】年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不辦理一般納稅人登記，按照小規(guī)

模納稅人繳納增值稅。

【知識點】納稅人的分類

知識點二：增值稅征稅范圍

【習題1?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷售商標使用權(quán)按照（）征

收增值稅。

A.銷售無形資產(chǎn)

B.銷售貨物

C.銷售服務

D.俏售勞務

【答案】A

【解析】銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。無形資

產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商

譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

【知識點】銷售無形資產(chǎn)

【習題2?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以貨幣資金投資收取的固定利潤

或者保底利潤，按照（）繳納增值稅。

A.直接收費金融服務

B.貸款服務

C.保險服務

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

【答案】B

【解析】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務繳納增值稅。

【知識點】銷售服務

【習題3?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于交通運輸服務

的有Oo

A.程租業(yè)務

B.期租業(yè)務

15

C.管道運輸服務

D.無運輸工具承運業(yè)務

【答案】ABCD

【知識點】銷售服務

【習題4?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征稅范

圍的有（）。

A.進口貨物

B.銷售服務

C.銷售勞務

D.銷售不動產(chǎn)

【答案】ABCD

【知識點】進口貨物

【習題5?判斷題】車輛停放服務、道路通行服務等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納

增值稅。（）

【答案】V

【知識點】銷售服務

【習題6?判斷題】轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地使用權(quán)的，按照

銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。（

【答案】V

【知識點】銷售不動產(chǎn)

【習題7?判斷題】融資性售后回租按照融資租賃服務繳納增值稅。（）

【答案】X

【解析】融資性售后回租按照貸款服務繳納增值稅。

【知識點】銷售服務

【習題8?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不需要視同銷售繳

納增值稅的是（）。

A.將自產(chǎn)的大衣用于回饋客戶

B.將外購的白酒用于交際應酬

C.將自產(chǎn)的小汽車贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)

16

D.將自產(chǎn)化妝品作為職工福利

【答案】B

【解析】將外購貨物用于個人消費（交際應酬）不需要視同銷售繳納增值稅。

【知識點】視同銷售貨物行為

【習題9?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不需要計算繳納增

值稅的是（）。

A.某單位向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈一臺機器設備

B.某單位為其他單位提供修理勞務

C.某單位為雇員提供搬家服務

D.某單位向客戶提供免費樣品試用

【答案】C

【解析】單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務屬于非經(jīng)營活動，不需要計算

繳納增值稅。

【知識點】非經(jīng)營活動的界定

【習題10?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計算繳納增值

稅的是（）o

A.外購一批辦公桌用于企業(yè)管理部門的會議室

B.將自產(chǎn)的食品發(fā)放給職工作為職工福利

C.將自產(chǎn)的貨物用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗

D.將外購的白酒用于個人消費

【答案】B

【解析】選項A：將外購的貨物用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，不屬于視同銷售，不繳納

增值稅；選項B：屬于視同銷售情形，按規(guī)定繳納增值稅；選項C：屬于企業(yè)正

常生產(chǎn)經(jīng)營的必要環(huán)節(jié)，不屬于視同銷售，不繳納增值稅；選項D：將外購的貨

物用于集體福利、個人消費（包含交際應酬）的，不視同銷售，不繳納增值稅，同

時外購貨物按規(guī)定取得的進項稅額不得抵扣。

【知識點】一般計稅方法應納稅額的計算

【習題11?多選題】企業(yè)發(fā)生的下列行為中，應當視同銷售貨物繳納增值稅的有

（）o

17

A.將本企業(yè)生產(chǎn)的商品用于集體福利

B.將委托加工收回的商品無償贈送給養(yǎng)老院

C.將外購的貨物用于個人消費

D.將外購的貨物分配給投資者

【答案】ABD

【解析】選項C：外購的貨物用于集體福利、個人消費，不視同銷售貨物。

【知識點】視同銷售貨物行為

【習題12?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要視同銷售繳

納增值稅的有（）。

A.將外購貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

C.將自產(chǎn)貨物用于贈送

D.將自產(chǎn)貨物用于個人消費

【答案】BCD

【解析】將外購貨物用于集體福利、個人消費（交際應酬）的，不需要視同銷售繳

納增值稅。

【知識點】視同銷售貨物行為

【習題13?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于非經(jīng)營活動

情形的有（）。

A.通過政府向福利院捐贈衣物

B.行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

C.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務

D.通過紅十字會向貧困地區(qū)捐贈貨物

【答案】BC

【解析】銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓無形

資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（1）行政單位收取的符合條

件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費（選項B）；（2）單位或者個體工商戶聘用的

員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務（選項C）；（3）單位或者個體工商

18

戶為聘用的員工提供服務。

【知識點】非經(jīng)營活動的界定

【習題14?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于納稅人發(fā)生兼營行為未分

別核算銷售額的，下列說法

正確的有（）。

A.兼有不同稅率的銷售貨物，從高適用稅率

B.兼有不同征收率的銷售貨物，折中適用征收率

C.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物，從高適用稅率

D.兼有不同稅率的銷售貨物，折中適用稅率

【答案】AC

【解析】選項B：兼有不同征收率的銷售貨物，從高適用征收率；選項D：兼有

不同稅率的銷售貨物，從高適用稅率。

【知識點】兼營

【習題15?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要繳納增值稅

的是（）o

A.存款利息

B.貸款利息

C.被保險人獲得的保險賠付

D.公積金管理中心代收的住宅專項維修資金

【答案】B

【解析】選項B：按照“金融服務一一貸款服務”繳納增值稅。

【知識點】不征收增值稅項目

【習題16?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或

者不動產(chǎn)，是指（）。

A.服務（租賃不動產(chǎn)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)

B.所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)

C.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)

D.無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)

【答案】ABCD

19

【知識點】境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的界定

【難易度】中

【習題17?判斷題】所銷售的自然資源使用權(quán)在境內(nèi)的，屬于在境內(nèi)銷售無形資

產(chǎn)。（

【答案】V

【知識點】境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的界定

知識點三：增值稅應納稅額的計算

【習題1?單選題】甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月采取折

扣方式銷售服裝一批，該批服裝銷售額10000元，折扣額1000元，銷售額和折

扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。

甲服裝生產(chǎn)企業(yè)當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（）。

（上述金額均不含增值稅）

A.（10000-1000）4-（1+13%）X13%=1035.40（元）

B.10000X13%=1300（元）

C.10000+（1+13%）X13%=1150.44（元）

D.（10000-1000）X13%=1170（元）

【答案】D

【解析】（1）由于甲服裝生產(chǎn)企業(yè)將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注

明，可按折扣后的銷售額（10000-1000）征收增值稅；（2）題目明確交待“上述金

額均不含增值稅”，所以（10000-1000）無須作價稅分離。

【知識點】一般計稅方法應納稅額的計算

【習題2?單選題】一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為,

可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（）個月內(nèi)不得變更。

A.36B.24

C.12D.28

【答案】A

【解析】一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適

用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，“36個月內(nèi)”不得變更。

【知識點】簡易計稅方法應納稅額的計算

20

【習題3?單選題】甲4S店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第四季度零售小汽

車取得收入1030000元；將一輛外購小汽車無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，

該輛小汽車的含稅售價60000元。已知增值稅征收率為3%o計算甲4S店第四

季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.[1030000+600004-（1+3%）]X3%=32647.57（元）

B.（1030000+60000）X3%=32700（元）

C.[10300004-（1+3%）+60000]X3%=31800（元）

D.（1030000+60000）4-（1+3%）X3%=31747.57（元）

【答案】D

【解析】（1）商業(yè)企業(yè)的零售價屬于含增值稅價，甲4S店零售小汽車取得的

1030000元收入應先價稅分離；（2）將外購的貨物用于無償贈送，應視同銷售貨

物；（3）甲4S店是小規(guī)模納稅人。因此，甲4S店第四季度應繳納的增值稅稅額

=（1030000+60000）4-（1+3%）X3%=31747.57（元）。

【知識點】簡易計稅方法應納稅額的計算

【習題4?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月從國外進口一批

高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為113萬元，繳納關(guān)稅11.3萬元。已知

增值稅稅率為13%,消費稅稅率為15%,甲公司該筆業(yè)務應繳

納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（）□

A.113X13%=14.69（萬元）

B.（113+11.3）4-（1-15%）X13%=19.01（萬元）

C.1134-（1+13%）X13%=13（萬元）

D.（113+11.3）4-（1+13%）X13%=14.3（萬元）

【答案】B

【解析】“高檔化妝品”屬于消費稅應稅消費品，且已知高檔化妝品消費稅稅率為

15%,則甲公司進口高檔化妝品應繳納的增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）+（1-消

費稅稅率）X增值稅稅率=（113+11.3）4-（1-15%）X

13%=19.01（萬元）。

【知識點】進口貨物應納稅額的計算

21

【習題5?單選題】甲公司專營二手物品購銷業(yè)務，是增值稅小規(guī)模納稅人，2019

年12月份銷售其收購的一批舊冰箱，取得含稅收入4.12萬元。甲公司就該“銷

售舊貨”業(yè)務應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.0.08

B.0.12

C.0.57

D.0.37

【答案】A

［解析］納稅人銷售舊貨，應繳納的增值稅=含稅售價4-（1+3%）X2%=4.124-（1+3%）

X2%=0.08（萬元）。

【知識點】增值稅征收率

【習題6?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營改增行業(yè)銷售額的說

法中，正確的有（）。

A.貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

B.金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

C.經(jīng)紀代理服務以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政

府性基金或者行政事業(yè)性收

費后的余額為銷售額

D.航空運輸企業(yè)銷售額包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代

收轉(zhuǎn)付的價款

【答案】ABC

【解析】航空運輸企業(yè)銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客

票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

【知識點】一般計稅方法應納稅額的計算

【差額計稅口訣】

金融商品買賣差，經(jīng)紀政府和事業(yè)

航運代票建設費，客運場站扣運費

建筑簡易扣分包，房開政府土地價

旅游不算食住行、簽證門票接團費

22

【習題7?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可選擇按照簡易辦

法依照3%征收率計算繳納增

值稅的有（）。

A.縣級小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn)

C.納稅人提供選擇差額納稅的勞務派遣服務

D.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

【答案】AD

【解析】選項BC：按照5%的征收率計算繳納增值稅。

【知識點】增值稅征收率

【習題8?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于準予從銷項稅

額中抵扣的進項稅額有（）。

A.一般納稅人生產(chǎn)應稅貨物購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1000元

B.小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價2000元

C.一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額80元

D.一般納稅人購進貨物用于簡易計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額

1500元

【答案】AC

【解析】選項B：小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額；選項D：

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物

不得抵扣進項稅額。

【知識點】一般計稅方法應納稅額的計算

【習題9?判斷題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，扣繳義務人在扣繳增值稅時：應

扣繳稅額=購買方支付的價

款+（1+稅率）X稅率。（）

【答案】v

【知識點】扣繳計稅方法

知識點四：稅收優(yōu)惠

【習題1?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅免稅項

23

目的有（）。A.除個體工商戶以外的其他個人銷售自己使用過的物品B.避孕藥品

C.直接用于科學研究的進口設備

D.外國企業(yè)無償援助的進口設備

【答案】ABC

【解析】外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅，外國企業(yè)無

償援助的進口設備沒有免稅的規(guī)定。

【知識點】《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的免稅項目

【習題2?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（

）o

A.托兒所提供的保育服務

B.婚姻介紹所提供的婚姻介紹服務

C.殘疾人機構(gòu)為社會提供的服務

D.學生勤工儉學提供的服務

【答案】ABD

【解析】選項C：殘疾人員本人為社會提供的服務免征增值稅，殘疾人機構(gòu)沒有免

征增值稅的規(guī)定。

【知識點】營改增試點過渡政策的規(guī)定

【習題3?判斷題】張某銷售自己使用過的自行車，按照3%的征收率減按2%計

算增值稅。（）【答案】X

【解析】其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。

【知識點】增值稅征收率

【習題4?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免

稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，（）內(nèi)不得再申請免稅。

A.12個月

B.18個月

C.24個月

D,36個月

【答案】D

【知識點】其他減免稅規(guī)定

24

【習題5判斷題】增值稅起征點的適用范圍包括登記為一般納稅人的個體工商戶。

（）【答案】X

【解析】增值稅起征點的適用范圍“限于個人”，且不適用于登記為一般納稅人的

個體工商戶。

【知識點】起征點

【習題6?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過6萬元的，免征增值

稅。（）【答案】X

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人（小微企業(yè)），月銷售額不超過10萬元的（含10萬

元），免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷

售額不超過30萬元的，免征增值稅?！局R點】小微企業(yè)免稅規(guī)定

【提示】這里主要考查的是稅法規(guī)定的金額是多少（10萬元）。

【習題7?判斷題】其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)，租金收入在租

賃期限內(nèi)平均分攤，分攤后

月租金不超過10萬元的，可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。（）

【答案】V

【知識點】小微企業(yè)免稅規(guī)定

知識點五：征收管理

【習題1?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項關(guān)于增值稅納稅地點的

表述中，正確的有（）。

A.固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地稅務機關(guān)申報納稅

B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的稅務機關(guān)申報納

稅

C.進口貨物，應當向銷售地申報納稅

D.扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

【答案】ABD

【解析】進口貨物，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

【知識點】增值稅的納稅地點和納稅期限

【習題2?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于納稅義務發(fā)生時間的表述中，

25

正確的有（）。

A.采取委托銀行收款方式銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手

續(xù)的當天

B.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

C.采取預收貨款方式銷售工期2年的船舶，納稅義務發(fā)生時間為船舶發(fā)出的當天

D.采取賒銷方式銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天

【答案】ABD

【解析】選項C：采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當

天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，納稅

義務發(fā)生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

【知識點】增值稅的納稅義務發(fā)生時間

【習題3?判斷題】增值稅扣繳義務發(fā)生時間為扣繳義務人扣繳稅款的當天。（

）

【答案】X【解析】增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

【知識點】增值稅的納稅義務發(fā)生時間

【習題4-多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人有下列（

）情形的，不得領(lǐng)購開具專

用發(fā)票。

A.會計核算不健全，不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額等增值稅稅務資料的

B.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的

C.虛開增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的

D.借用他人專用發(fā)票，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的

【答案】ABCD

【知識點】專用發(fā)票的領(lǐng)購

【習題5?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

用途的表述中，正確的是（）o

A.作為購買方報送稅務機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

26

B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證

C.作為購買方核算采購成本的記賬憑證

D.作為購買方核算增值稅進項稅額的記賬憑證

【答案】A

【解析】增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記

賬憑證。發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證。抵扣聯(lián)，

作為購買方報送稅務機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證。

其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

【知識點】專用發(fā)票的聯(lián)次及用途

不定項選擇題練習

（一）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事彩電的生產(chǎn)與銷售業(yè)務。2019年8

月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售M型彩電，取得含增值稅價款6780000元，另收取包裝物租金56500

7ljo

（2）采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺，N型彩電同期含增值稅銷售單價

4520元/臺，舊彩電每臺折價316.4元。

（3）購進生產(chǎn)用液晶面板，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額390000元。

（4）購進勞保用品，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額300元。

（5）購進一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注

明稅額78000元。

（6）組織職工夏季旅游，支付住宿費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元。

（7）將自產(chǎn)Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院150臺，委托某商場代銷800臺，作為

投資提供給某培訓機構(gòu)400臺；

購進50臺電腦獎勵給業(yè)績突出的職工。

已知：增值稅稅率為13%o

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

L計算甲公司當月銷售M型彩電增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（6780000+56500）4-（1+13%）X13%=786500（元）

B.67800004-（1+13%）X13%=780000（元）

27

C.6780000X13%=881400（元）

D.（6780000+56500）X13%=888745（元）

【答案】A

【解析】（1）銷售貨物同時收取的包裝物“租金”應作價外費用處理，價稅分離后

并入銷售額，選項BC排除；（2）選項D對“6780000元”和“56500元”均未

作價稅分離處理，錯誤。

2.計算甲公司當月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項稅額的下列算式中，

正確的是（）。

A.500X[45204-（1+13%）-316,4]X13%=239434（7t）B.500X（4520-316.4）4-（1+13%）

X13%=241800（元）C.500X45204-（1+13%）X13%=260000（元）D.5OOX（4520-316.4）

X13%=273234（元）【答案】C

【解析】（1）本題考查以舊換新業(yè)務的增值稅處理；（2）產(chǎn)品為“彩電”（金銀首

飾以外的產(chǎn)品），以同期新貨物的不含增值稅銷售價格為計稅銷售額，選項ABD均

考慮“差價”計稅，錯誤。

3.甲公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.支付住宿費的進項稅額1200元

B.購進貨車的進項稅額78000元

C.購進勞保用品的進項稅額300元

D.購進生產(chǎn)用液晶面板的進項稅額390000元

【答案】BD

【解析】（1）選項A：購進住宿服務用于集體福利不得抵扣進項稅額；（2）選項B：

購進固定資產(chǎn)兼用于生產(chǎn)經(jīng)營和集體福利，其進項稅額可以全部抵扣；（3）選項C：

購進勞保用品，由于取得的是增值稅“普通”發(fā)票，其進項稅額不得抵扣。

4.甲公司的下列業(yè)務中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）o

A.將自產(chǎn)的800臺Z型彩電委托某商場代銷

B.將自產(chǎn)的400臺Z型彩電作為投資提供給某培訓機構(gòu)

C.將購進的50臺電腦獎勵給業(yè)績突出的職工

D.將自產(chǎn)的150臺Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院

【答案】ABD

28

【解析】選項C：將購進的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物。

(-)甲商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，2018年第二季度經(jīng)營情況如下：

(1)提供貸款服務取得含增值稅利息收入6360萬元，支付存款利息2862萬元,

提供直接收費金融服務取得含增值稅銷售額1272萬元。

(2)發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，金融商品賣出價2289.6萬元，相關(guān)金融商品買入

價2120萬元；第一季度金融商品轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)負差58.3萬元。

(3)購進各分支行經(jīng)營用設備一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額80萬元；購

進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元；購進辦公用小汽車一輛，取

得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.52萬元；購進用于職工福利的貨物一批，取得增值

稅專用發(fā)票注明稅額0.32萬元。

(4)銷售自己使用過的一批辦公設備，取得含增值稅銷售額10.506萬元；該批

辦公設備2003年購入，按固定資產(chǎn)核算。

已知：金融服務增值稅稅率為6%；銷售自己使用過的依法不得抵扣且未抵扣進項

稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易

辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲商業(yè)銀行第二季度貸款服務和直接收費金融服務增值稅銷項稅額的下列

算式中，正確的是()。A.(6360+1272)X6%=457.92(萬元)

B.(6360+1272)B(1+6%)X6%=432(萬元)

C.(6360-2862+1272)4-(1+6%)X6%=270(萬元)

D.(6360-2862)4-(1+6%)X6%+1272X6%=274.32(萬元)

【答案】B

【解析】(1)貸款服務、直接收費金融服務，均全額計稅，支付的存款利息不得減

除，排除選項CD；(2)題目明確交代“6360萬元”“1272萬元”均為含增值稅

價，應價稅分離，選項A未進行價稅分離，錯誤。

2.計算甲商業(yè)銀行第二季度金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是

()o

A.(2289.6-58.3)4-(1+6%)X6%=126.3(萬元)

B.(2289.6-2120-58.3)4-(1+6%)X6%=6.3(萬元)

29

C.（2289.6-2120）X6%=10.176（萬元）

D.2289.64-（1+6%）X6%=129.6（萬元）

【答案】B

【解析】（1）金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，排除選項

ADo（2）轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額；若相抵后

出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵（選項B正確，選

項C錯誤），但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

3.甲商業(yè)銀行的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.購進各分支行經(jīng)營用設備的進項稅額80萬元

B.購進辦公用品的進項稅額16萬元

C.購進辦公用小汽車的進項稅額3.52萬元

D.購進用于職工福利的貨物的進項稅額0.32萬元

【答案】ABC

【解析】選項D：購進貨物用于集體福利、個人消費的，對應的進項稅額不得抵

扣。

4.計算甲商業(yè)銀行銷售自己使用過的辦公設備應繳納增值稅稅額的下列算式中，正

確的是（）o

A.10.5064-（1+2%）X2%=0.206（萬元）

B.10.506X2%=0.21012（萬元）

C.10.5064-（1+3%）X2%=0.204（萬元）

D.10.5064-（1+2%）X3%=0.309（萬元）

【答案】C

【解析】甲商業(yè)銀行該業(yè)務應繳納的增值稅=含稅售價+（1+3%）*2%=10.5069

（1+3%）X2%=0.204（萬元）。

（三）甲旅游公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅游服務，2019年10月有關(guān)

經(jīng)營情況如下：

（1）提供旅游服務取得的含增值稅收入720.8萬元，替游客向其他單位支付交通

費53萬元、住宿費25.44萬元、門票費22.26萬元；并支付本單位導游工資2.12

萬元。

30

（2）將本年購入商鋪對外出租，每月含增值稅租金10.9萬元，本月一次性收取3

個月的含增值稅租金32.7萬元。

（3）購進職工通勤用班車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額7.8萬元。

（4）購進廣告設計服務，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.6萬元。

（5）購進電信服務，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.18萬元。

（6）購進會議展覽服務，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.4萬元。

已知：旅游服務增值稅稅率為6%,不動產(chǎn)租賃服務增值稅稅率為9%；甲旅游公

司提供旅游服務選擇差額計稅

方法計繳增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲旅游公司的下列支出中，在計算當月旅游服務增值稅銷售額時，準予扣除的是

（）。A.門票費22.26萬元

B.交通費53萬元

C.導游工資2.12萬元

D.住宿費25.44萬元

【答案】ABD

【解析】納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅

游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費（選