淺議XXXX新舊個(gè)稅差異

PAGEPAGE6淺議工資、薪金個(gè)人所得稅新舊納稅差異十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議通過了關(guān)于修改《個(gè)人所得稅法》的決定，將工資、薪金個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由二審稿的3000元提高到3500元，于今年9月1日起施行。重新公布的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得以每月收入額（扣除三險(xiǎn)一金后，下同）減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。此外，《個(gè)人所得稅法》將現(xiàn)行的9級(jí)超額累進(jìn)稅率調(diào)整為7級(jí)，一級(jí)稅率由%5降至3%。新舊稅率表比較如下（表格中加粗部分為改革后草案的稅率）：奮工資、薪金報(bào)所得適用個(gè)市人所得稅超診額累進(jìn)稅率淡表（新舊對(duì)繞比）勻級(jí)數(shù)怨應(yīng)納稅所得故額（含稅所煉得額）方稅率耗%疼速算扣除數(shù)吼（元）蒜一系不超過兩500更元?jiǎng)?幸0翠不超過爪1500窗元崇3村0統(tǒng)二恭超過媽500紗元至蛙2000不元齡10批25春超過秋1500針元至翻4500跡元煌10毀105逗三需超過濁2000海元至勇5000崇元達(dá)15軌125購超過猶4500帝元至疾9000纖元抄20夠555將四揀超過案5000輸元至根20000鋪元崗20拋375廊超過窩9000械元至端35000帳元料25喂10獸0啊5爬五懷超過鋼20000臣元至率40000告元齊25紐1375堵超過劇35000斃元至愈55000降元忍30須2755魔六蠶超過縫40000革元至界60000雅元求30匪3375割超過偶55000阻元至選80000析元旦35炕5505香七民超過廉60000偏元至慈80000晌元界35緊6375油超過彎80000犬元勇45麗13505參八慧超過褲8000宇0翁元至捐10000墾0涌元兆40丟10375灣九炒超過據(jù)10000早0更元效45闖15375從以上比較表不難看出，此次個(gè)稅改革的主要受益者為月收入在2000元以上的工薪階層，部分高收入者的稅負(fù)則會(huì)適當(dāng)增加。除此之外，未能免稅的工薪族也能享受到稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的實(shí)惠。新稅法將9級(jí)超額累進(jìn)稅率改為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。與此同時(shí)，草案擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入了45%稅率，加大了對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。為了更加直觀的比較新舊制度下的納稅差異，下面筆者將通過計(jì)算部分不同收入水平的納稅差異，繪制出差異比較表。計(jì)算方法：應(yīng)繳納個(gè)稅=月收入*稅率-速算扣除數(shù)步驟一：算出自己的應(yīng)納稅額＝本人月收入-3500元（個(gè)稅起征點(diǎn)）步驟二：在上表新的7級(jí)稅率中，找到自己相對(duì)應(yīng)的稅率及速算扣除數(shù)步驟三：算出自己的個(gè)稅＝應(yīng)納稅額×對(duì)應(yīng)的稅率-速算扣除數(shù)舉例說明：無例一：極月收臥入2500鹽元京舊稅制下怕：應(yīng)納稅額靠=（250欺0-200顫0）*0.府05=25革新稅制下：諷應(yīng)納稅額=帝0個(gè)差異額=2俘5-0=2旗5騾因此，新制理度下少交稅夾25魔元。濤例二：儀月收入40湊00元慚舊稅制下：骨應(yīng)納稅額=雙（4000拼-2000勢(shì)）*0.1樹-25=1勵(lì)75扒新稅制下：撕應(yīng)納稅額=強(qiáng)（4000靠-3500滅）*0.0弦3=15瓦差異額=1扯75-15拘=160透因此，新制握度下少交稅案160元。慣例三：拖月收入噴8址000元菌舊稅制下：雖應(yīng)納稅額=荒（梯8盒000-2既000）*團(tuán)0.報(bào)20-37枝5投=售825翼新稅制下：罷應(yīng)納稅額=楊（挖8燕000-3襪500）*哄0.梨2墾-厲55耗5=壤345爺差異額=子825寧-棚345探=終480累因此，新制遭度下少交稅搞4遣80糾元。脫例四：花月收入罷12500箱舊稅制下：浙應(yīng)納稅額=撥（迫12500耍-2000飼）*0.位20些-跳375哭=傭1725灘新稅制下：克應(yīng)納稅額=圣（度12500暗-3500然）*屋0.20-師555辦=邊1245枝差異額=迷1725-距1245挑=帖4恰80點(diǎn)因此，新制搖度下少交稅歸4游80元喚。薄例五：甩月收入（用扣除三險(xiǎn)一幻金后，下同技）螺20頂000。車舊稅制下：撥應(yīng)納稅額=贊（永20慎000-2當(dāng)000）*而0.忠20-37計(jì)5送=技3225憲新稅制下：想應(yīng)納稅額=丑（商20瓶000-3細(xì)500）*步0.船2然5躁-卸1005軍=僅3120賞差異額=香3225-晶3120=員105鈔因此，新制裹度下少交稅布105元。爬。。。。。君。。撐計(jì)算過程再潔此煌不一一表述榨了遵，領(lǐng)根據(jù)以上測(cè)棒算數(shù)據(jù)，瓦改革后部分鑄收入稅負(fù)差居異情況見下聰表晝：祝月收入（扣落除三險(xiǎn)一金猛）懸改革后納稅群額次改革前納稅隙額尾蒼差異額鏈2500房0咐25飲-25鏈3000貝0讀75糕-75拉4000價(jià)15卸175脾-160諸5000帶45更325年-280朗6000餃145永475喪-330涉7000永245內(nèi)625介-380遍8000遲345佛825瓶-480桃10000究745辨1225客-480么12500西1245窩1725拐-480襲20000索3120族3225扯-105西30000怨5620皆5625摔-5趙38600諸7775正7775抬0紋50000寄11195化11025范170節(jié)80000遙21270燒20925梅345武10000舍0經(jīng)29920很28825援1095秘下圖為根據(jù)煩上述表格列逃出的稅負(fù)差暗異情況：叨從上圖不難禍看出憑，免征額由共2000元鎮(zhèn)調(diào)高至35充00元后，蒙月收入在8鑄000-1橡2500元紀(jì)之間的納稅鋤人省錢最多讓，可節(jié)省4為80元。個(gè)目人所得稅增熟減的臨界點(diǎn)和為3860凈0元，即收