《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究以藥明康德為例》文獻(xiàn)綜述3100字

藥明康德內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及優(yōu)化策略文獻(xiàn)綜述1國(guó)外有關(guān)文獻(xiàn)綜述內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，但是它的職能定位從來(lái)都不同于一般的內(nèi)部職能部門(mén)。（1）公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系的研究Hermanson和Rittenberg（2016）在《內(nèi)部審計(jì)思想》中敘述了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中所發(fā)揮的作用，但他們并不是基于受托責(zé)任的視角來(lái)分析的。認(rèn)識(shí)到企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提出改進(jìn)管理的建議，應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部和外部利益相關(guān)者的需要改進(jìn)。Rudd（2016）討論了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，但卻疏忽了在滿(mǎn)足公司治理結(jié)構(gòu)中董事會(huì)要求的同時(shí)，管理階層同樣也存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的需求。Gramling（2015）等采納了內(nèi)部審計(jì)、董事會(huì)、高管層和外部審計(jì)是公司治理四大基石的觀(guān)點(diǎn)，指出內(nèi)部審計(jì)與其他三大治理基石的溝通互動(dòng)有利于改善公司治理，不同治理主體的不同特征也會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)效用的發(fā)揮。他們主要從內(nèi)部審計(jì)與董事會(huì)、管理層和外部審計(jì)的關(guān)系出發(fā)，通過(guò)對(duì)比設(shè)立和未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的公司，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用進(jìn)行探討，最終得出的結(jié)論是內(nèi)部審計(jì)的確能夠改善公司治理并提高公司績(jī)效。Lightfe和Bushong(2016)從公司董事會(huì)履行監(jiān)督職能的角度考慮，認(rèn)為如果要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)將審計(jì)委員會(huì)直接作為內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告上級(jí)，這樣能夠提高內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位，從而確保獲得完成工作所需的資源。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)之一就是監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的制定和實(shí)施，確保內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行工作，并確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性及其組織地位，使內(nèi)部審計(jì)獲得各個(gè)部門(mén)的支持。（2）關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素的研究Careelfo等(2015)、Goodwin.stewart(2015)和Keni(2016)、Abbott等(2017)在他們的研究中也指出審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的直接領(lǐng)導(dǎo)確實(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在積極有利的影響_。另外，在公司的治理結(jié)構(gòu)中，與內(nèi)部審計(jì)接觸最頻繁、聯(lián)系最密切的當(dāng)屬管理層了，也正因此內(nèi)部審計(jì)曾經(jīng)一度被視為管理層的耳目。Mihret和Yismaw(2017)采用案例研究的方法，在綜合眾多學(xué)者研究觀(guān)點(diǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)某所大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行了研究，他們認(rèn)為，影響內(nèi)部審計(jì)有效性的有諸多因素，包括內(nèi)部審計(jì)自身的素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、被審計(jì)單位的特征以及高管層的支持等，其中影響比較明顯的是自身素質(zhì)和高管層支持。2國(guó)內(nèi)有關(guān)文獻(xiàn)綜述我國(guó)國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的研究起步較晚，與國(guó)外相比，對(duì)內(nèi)部審計(jì)尤其是將內(nèi)部審計(jì)和公司治理相聯(lián)系和結(jié)合的研究相對(duì)較少。（1）針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的研究閏景峰、陳志(2018)等人以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論作為基礎(chǔ)研究了內(nèi)部審計(jì)所起到的作用，對(duì)理論和實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了分析，按照實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，充分認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)所具有的作用，而且能夠提高工作效率。陳瑩、林斌(2019)等人針對(duì)公司是否應(yīng)該成立內(nèi)審部門(mén)，從信息公司成果，信息披露以及審計(jì)報(bào)告等方面進(jìn)行了對(duì)比。根據(jù)研究成果，內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)管理起到積極作用，同時(shí)，還能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。要想使得公司內(nèi)部控制得到很好的運(yùn)行，就必須要有良好的環(huán)境因素也就是公司治理。柴茹梅(2018)、鄭炎炎(2017)、陳玉(2016)等人提出了內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中重要的內(nèi)容，因此會(huì)在很大程度上公司治理所帶來(lái)的影響;反之，內(nèi)部審計(jì)所采取的方式是取決于公司采取的治理模式，并不是將誰(shuí)當(dāng)做前提的一種關(guān)系，兩者之間是相互共生的關(guān)系。剛開(kāi)始并不是很重視內(nèi)部審計(jì)在公司治理中所起到的作用，公司治理中存在比較多的影響因素，例如審計(jì)委員會(huì)的客觀(guān)性、公平性等會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的效果有一定影響，并且內(nèi)部審計(jì)屬于公司控制制度中的重要環(huán)節(jié)，不但能夠?qū)緝?nèi)部控制水平與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行客觀(guān)的評(píng)價(jià)，還能夠通過(guò)咨詢(xún)服務(wù)對(duì)公司治理程序進(jìn)行完善。（2）內(nèi)部審計(jì)作用的研究閻達(dá)五、楊有紅(2016)在他們的論文《內(nèi)部控制框架的構(gòu)建》中闡述內(nèi)部審計(jì)的職能時(shí)指出:從公司治理角度看，內(nèi)部審計(jì)的職能作用不僅涉及到審查公司賬目方面，還包括稽查、評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)效率等，并向高級(jí)管理部門(mén)報(bào)告和提出建議。劉運(yùn)國(guó)、胡艷麗、(2015)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是在不斷擴(kuò)大的組織規(guī)模、不斷擴(kuò)展的管理空間和不斷增多的管理層次之下，為加強(qiáng)對(duì)整個(gè)組織的控制而產(chǎn)生的一種管理活動(dòng)。同樣是審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)之所以區(qū)別于外部審計(jì)，原因就在于其原始職能雖是監(jiān)督，但其木質(zhì)卻是管理職能的一部分，是幫助管理層實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的重要手段，從內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生到發(fā)展至今的歷程來(lái)看，可以說(shuō)其監(jiān)督職能應(yīng)該是為管理職能服務(wù)的。從內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)來(lái)看，之所以將內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作是管理職能的一部分，也正是為了能夠更好地、更方便地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。因?yàn)槿绻皇前褍?nèi)部審計(jì)定位在對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，會(huì)引起內(nèi)部審計(jì)與管理層的沖突，導(dǎo)致兩者關(guān)系的僵化，這樣就不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。石本仁(2012)曾經(jīng)指出，內(nèi)部審計(jì)與公司的會(huì)計(jì)人員一樣，都是本公司的內(nèi)部成員，他們的職責(zé)一方面需要負(fù)責(zé)審計(jì)公司管理控制過(guò)程，這些人員的雇傭通常是由管理層來(lái)負(fù)責(zé)的，所以他們的工作也不可避免地會(huì)受到管理層的影響。這一現(xiàn)象在美國(guó)已經(jīng)逐漸發(fā)生了變化，由于內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越傾向于向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交定期和直接的報(bào)告，減少了管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的限制。劉英明、陳艷利(2014)指出作為內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的重要要素，內(nèi)部審計(jì)是公司治理中的有機(jī)組成部分。在研究結(jié)果中，他們指出我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展過(guò)程中仍存在一系列問(wèn)題，眾多學(xué)者的研究結(jié)果都表明，內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立對(duì)公司治理起到了減少財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)，防范欺詐、舞弊，改善經(jīng)營(yíng)效率和效果，從而改善經(jīng)營(yíng)績(jī)效，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的作用。王光遠(yuǎn)等(2016)基于受托責(zé)任理論的視角對(duì)內(nèi)部審計(jì)展開(kāi)研究，考察內(nèi)部審計(jì)是如何成為公司治理結(jié)構(gòu)中其他主體所依賴(lài)的資源的，分析理論與實(shí)務(wù)中存在的一些問(wèn)題，目的是探討內(nèi)部審計(jì)在公司治理中角色的變化，有效整合內(nèi)部審計(jì)和公司治理。（3）公司治理和內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的研究耿建新等(2016)對(duì)公司治理、公司管理和內(nèi)部審計(jì)三者之間的關(guān)系進(jìn)行了闡述，具體途徑是通過(guò)搜集2016年至2019年四年的滬市IPo公司招股說(shuō)明書(shū)中的數(shù)據(jù)，檢驗(yàn)并分析了前兩者對(duì)這些公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的影響;另外，還以這些公司上市之后的數(shù)據(jù)作為研究樣本，比較了設(shè)立和未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)對(duì)治理效果的差異。他的研究結(jié)果表明，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)對(duì)上市公司改善治理效果有一定的作用，但內(nèi)部審計(jì)設(shè)立的動(dòng)機(jī)還主要是停留在管理層面上，并沒(méi)有真正上升到公司治理的高度。王光遠(yuǎn)和瞿曲(2016)在研究中也重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在公司中的地位對(duì)其在公司治理中效用的發(fā)揮具有重大影響。他們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入董事會(huì)、股東、高管層的受托責(zé)任關(guān)系應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮效用的前提，如果內(nèi)部審計(jì)僅僅是停留在低層次的受托責(zé)任關(guān)系中，也就談不上是進(jìn)入了公司治理的范疇，其作用也不可能有效發(fā)揮。程新生等(2017)在研究?jī)?nèi)部審計(jì)在控制財(cái)務(wù)舞弊方面的效果時(shí)發(fā)現(xiàn)，一個(gè)同時(shí)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)的公司，其財(cái)務(wù)控制完善程度要明顯優(yōu)于沒(méi)有同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)的公司，高管層的行為將會(huì)從利益侵占回歸到利益趨同，會(huì)更加贊成和支持內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展工作，也會(huì)更容易采納內(nèi)部審計(jì)所提出的有利于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的建議。王會(huì)金和唐厚燕（2018)也認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)向董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，能更好地提高公司的運(yùn)營(yíng)效率，促進(jìn)資源使用的效果，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。就我國(guó)而言，目前上市公司高管層持股比例普遍不高。通過(guò)對(duì)公司治理、內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)文獻(xiàn)的研究，對(duì)公司治理和內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)及其相互關(guān)系進(jìn)行了總結(jié)，在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系進(jìn)行了進(jìn)一步研究。張宗益、宋增基(2018)的研究表明，隨著高管層持股比例的增加，高管層的行為將會(huì)從利益侵占回歸到利益趨同，會(huì)更加贊成和支持內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展工作，也會(huì)更容易采納內(nèi)部審計(jì)所提出的有利于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的建議。因此，高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可和支持是保證內(nèi)部審計(jì)有效開(kāi)展工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾。通過(guò)以上文獻(xiàn)綜述可見(jiàn)，學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越關(guān)注，尤其是對(duì)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中所發(fā)揮的作用的探討參考文獻(xiàn)：[1]王眾.科創(chuàng)板生物醫(yī)藥企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2022.[2]何政.醫(yī)藥企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)研究[D].四川師范大學(xué),2022.[3]張敏燕.醫(yī)藥企業(yè)輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式下的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究[D].四川師范大學(xué),2022.[4]張海霞.市研率估值法在科創(chuàng)板醫(yī)藥企業(yè)的應(yīng)用研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2022.[5]趙宇君.醫(yī)藥企業(yè)價(jià)值評(píng)估[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2022.[6]劉海悅.廣州白云山醫(yī)藥集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究[D].哈爾濱商業(yè)大學(xué),2022.[7]朱雨昕,高登云,王潔.基于大數(shù)據(jù)思維的醫(yī)藥企業(yè)業(yè)財(cái)融合機(jī)制研究[J].市場(chǎng)周刊,2022,35(03):89-92.[8]周曉萍.基于醫(yī)藥企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2022,(06):26-28.[9]黎國(guó)榮.醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略有效實(shí)施的研究[J].投資與創(chuàng)業(yè),2022,33(04):116-118.[10]楊蕊竹.新收入準(zhǔn)則對(duì)CRO醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響及對(duì)策[J].產(chǎn)經(jīng),2022,(04):132-134.[11]陳美冰.W醫(yī)藥公司財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)研究[D].沈陽(yáng)大學(xué),2021.[12]林斌.醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析[J].投資與創(chuàng)業(yè),2021,32(23):144-146.[13]張敬明,是晶.江蘇省醫(yī)藥企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力與財(cái)務(wù)績(jī)效的相關(guān)性分析[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2021,20(24):55-56.[14]張一格.醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)造假及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究[D].華東政法大學(xué),2021.[15]邱月.H醫(yī)藥企業(yè)轉(zhuǎn)型輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式研究[D].河北工業(yè)大學(xué),2021.[16]宋俁佳.H醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及管控策略研究[D].河北地質(zhì)大學(xué),2022.[17]陳濤.基于熵值法和功效系數(shù)法的未名醫(yī)藥財(cái)務(wù)預(yù)警研究[D].華中科技大學(xué),2021.[18]王夢(mèng)宇.葵花藥業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)研究[D].華中科技大學(xué),2021.[19]曹驍驍.提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作水平的研究[J].產(chǎn)經(jīng),2021,(22):36-38.[20]吳嘉穎.兩票制背景下醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化路徑探析[J].審計(jì)與理財(cái),2021,(11):44-46.[21]曹瑩瑩.QJ藥業(yè)環(huán)境責(zé)任履行對(duì)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的影響研究[D].中南林業(yè)科技大學(xué),2021.[22]艾國(guó)嬌,朱香.基于F分?jǐn)?shù)模型的某醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析[J].質(zhì)量與市場(chǎng),2021,(20):19-21.[23]成玉婧.A醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2021,(19):136-138.[24]羅澤波.醫(yī)藥企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].投資與合作,2021,(09):153-154.[25]許飛.新醫(yī)療政策下醫(yī)藥企業(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2021,(26):19-21.[26]楊海棠.共享服務(wù)視角的醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2021,(25):37-39.[27]劉小蒙.醫(yī)藥企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策探析[J].市場(chǎng),2021,(24):104-105.[28]溫導(dǎo)宇.論醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].質(zhì)量與市場(chǎng),2021,(15):88-90.[29]葉青.從財(cái)務(wù)視角分析醫(yī)藥企業(yè)如何優(yōu)化預(yù)算管理體系[J].財(cái)會(huì)