自考審計學(xué)名詞解釋、簡答及論述題(終極版)

------------------------------------------------------------------------自考審計學(xué)名詞解釋、簡答及論述題(終極版)審計：是為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀收集和評估證據(jù)。并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的系統(tǒng)過程。管理層的認(rèn)定：是指管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計量、列報做出明確或隱含的表達(dá)，反映了管理層在處理各種經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)濟(jì)事項時，遵循會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計法規(guī)的范圍、程度及結(jié)果。標(biāo)準(zhǔn)審計報告：是指包括標(biāo)準(zhǔn)措辭的引言段、范圍段和意見段的無保留意見的審計報告，不附加任何說明段、強(qiáng)調(diào)事項段或修正性用語。公布目的審計報告：一般是用于對企業(yè)投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系者公布的附送財務(wù)報表審計報告。非公布目的的審計的報告：一般是用于經(jīng)營管理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融通資金等特定目的而實施審計的審計報告。簡式審計報告：又稱為短式審計報告。它是注冊會計師對應(yīng)公布的財務(wù)報表進(jìn)行審計后所編制的簡明扼要的審計報告。像是審計報告：又稱長式審計報告。它是指對審計對象所有重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和情況都要做詳細(xì)說明和分析的審計報告。審計證據(jù)：是指注師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而適用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。審計工作底稿：是指注師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)、以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。永久性檔案：是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。當(dāng)期檔案：是指那些記錄內(nèi)容在各年之間經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計使用和下期審計參考的審計檔案。重要性：如果一項錯報單獨或聯(lián)通其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的。審計模式：某一時期審計目標(biāo)、對象、范圍和方法等要素的組合風(fēng)險基礎(chǔ)審計：是一種有別于賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計的審計模式。它以量化的風(fēng)險水平為重點，在確定的風(fēng)險水平基礎(chǔ)上，決定實質(zhì)性測試的程度和范圍。審計風(fēng)險：注冊會計師對含有重要錯誤的財務(wù)報表表示不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險抽樣風(fēng)險：是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性抽樣單元：構(gòu)成總體的個體項目隨機(jī)數(shù)表：也稱亂數(shù)表，是由隨機(jī)生成的從0到9十個數(shù)字所組成的數(shù)表，每個數(shù)字在表中出現(xiàn)的次數(shù)是大致相同的，它們出現(xiàn)在表上的順序是隨機(jī)的系統(tǒng)選樣：也稱等距選樣，是指按照相同的間隔從審計對象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先要計算選樣間距，確定選樣起點，然后再根據(jù)間距順序地選取樣本。隨意選樣：也稱任意選樣，是指注冊會計師不帶任何偏見地選取樣本，即注冊會計師不考慮樣本項目的性質(zhì)、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體項目PPS抽樣：也稱概率比例規(guī)模抽樣，是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，也被稱為金額加權(quán)抽樣j貨幣單位抽樣，累計貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等重大錯報風(fēng)險：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報(包括披露，下同)認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險內(nèi)部控制：由企業(yè)董事會或類似的決策、治理結(jié)構(gòu)，管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)特定目標(biāo)的一系列控制活動控制測試：對控制運行的有效性進(jìn)行測試管理建議書：注師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的內(nèi)部控制重大缺陷提出書面建議審計業(yè)務(wù)約定書：會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議分析程序：注師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價實質(zhì)性程序：注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。函證：直接發(fā)函給被審計單位的債務(wù)人，要求核實被審計單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計方法會計估計：指對結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作出的判斷。被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)對其作出包括在財務(wù)報表中的會計估計負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)方及其交易：為了確定關(guān)聯(lián)方及其交易是否真是存在、關(guān)聯(lián)方交易的記錄是否適當(dāng)、關(guān)聯(lián)方交易的會計處理是否適當(dāng)以及關(guān)聯(lián)方及其交易的披露是否恰當(dāng)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算，可以在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)期后事項：是只資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實審計準(zhǔn)則：是指審計人員在實施審計工作時所必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審計工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。職業(yè)道德：是某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)法律責(zé)任：是以國家強(qiáng)制力為保障的一種責(zé)任，是行為人有違法行為或違約行為或僅因法律規(guī)定，而承擔(dān)某種不利的法律后果管理層：對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員或組織驗資工作底稿：驗資過程中形成的工作記錄和獲取的資料財務(wù)報表審閱：指注師接受委托，在實施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在重大方面公允的反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的鑒證業(yè)務(wù)簡答題鑒證業(yè)務(wù)設(shè)計的三方關(guān)系人：注冊跨及時、責(zé)任方、預(yù)期使用者審計主體的分類：注冊會計師審計、政府審計、內(nèi)部審計會計師事務(wù)所的組織形式：獨資會計師事務(wù)所、普通合伙制會計師事務(wù)所、有限責(zé)任制會計師事務(wù)所、有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所美國注冊會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)：鑒證服務(wù)、其他保證服務(wù)和非保證服務(wù)我國會計師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)：審計、審閱、審核、執(zhí)行商定程序、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢、會計服務(wù)財務(wù)報表驗證階段：財務(wù)報表的驗證階段依據(jù)所側(cè)重的財務(wù)報表內(nèi)容的不同，又可以分為資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)驗證階段和會計報表驗證階段。保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)，注師應(yīng)做到：1、遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密2、注師應(yīng)當(dāng)遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則3、注師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作與交易事項相關(guān)的管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定與交易事項的一般定與銷售相關(guān)的具體認(rèn)定存在或發(fā)生發(fā)生已經(jīng)記錄的銷售業(yè)務(wù)是向真實的顧客法術(shù)貨物的交易完整性完整性已經(jīng)發(fā)生的銷售交易均已入賬，沒有遺漏估價與分?jǐn)倻?zhǔn)確性分類截止已經(jīng)入賬的銷售交易所記錄的金額準(zhǔn)確無誤，與發(fā)票賬單相符銷售交易分類正確銷售交易所計入的會計期間是正確的權(quán)利與義務(wù)不適用不適用表達(dá)與披露不適用不適用與余額相關(guān)的管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定與余額相關(guān)的一般認(rèn)定與余額相關(guān)的具體認(rèn)定存在或發(fā)生存在性所有入賬的存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日都存在完整性完整性所有存貨都已事先盤點，并列入存貨匯總表估價或分?jǐn)傆媰r和分?jǐn)偙P點記錄與實物數(shù)相一致存貨的價格正確權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)被審計單位對所列存貨具有所有權(quán)表達(dá)和披露不適用不適用管理層認(rèn)定通常包括：1、存在于發(fā)生。是指資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，損益表所列的各項收入和費用在會計期間內(nèi)是否確實發(fā)生。2、完整性。是指在會計報表應(yīng)該列示所有交易和各項是否都列入了。3、權(quán)利和義務(wù)。是指在某一特定日期各項資產(chǎn)是否確屬審計單位的權(quán)利，各項負(fù)債是否屬于被審計單位的義務(wù)。4、估價或分?jǐn)?。是指各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用等要素按照適當(dāng)?shù)慕痤~列入會計報表。5、表達(dá)與披露。是指被審計單位已經(jīng)正確列示、說明和披露會計報表的各個組成項目、附注及說明。審計報告的作用：1、鑒證作用。注師簽發(fā)審計報告，不同于政府審計和內(nèi)部審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見。2保護(hù)作用，注師會計師通過審計，可以對被審計單位出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務(wù)報表信息使用者對財務(wù)報表的信賴程度，能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權(quán)和股東的權(quán)益及企業(yè)厲害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。3、證明作用，審計報告是對注師審計任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié)，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注師審計責(zé)任。審計報告種類：1、按照審計報告的性質(zhì)分類，可分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。2、按照審計報告的目的分類，可分為公布目的的審計報告和非公布的審計報告。3、按照審計報告的詳略程度，可分為簡式審計報告和詳式審計報告。審計報告的類型：無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。審計證據(jù)的特征：充分性和適當(dāng)性（相關(guān)性和可靠性）審計證據(jù)的分類：1、按外形特征劃分。分為實物證據(jù)、文件證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。2、按來源不同劃分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。3、按獲取的證據(jù)對審計結(jié)論的支持程度劃分為正面證據(jù)和反面證據(jù)。收集審計證據(jù)的審計程序：1、風(fēng)險評估程序。通過風(fēng)險評估程序，注師可以確定審計項目的重要性水平，明確審計工作中需要特別考慮的領(lǐng)域，為設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序提供公鑰基礎(chǔ)，從而可以幫助注師合理利用審計資源、提高工作效率。2、控制測試，其目的在于測試被審計單位的內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報風(fēng)險的評估，據(jù)以確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。3、實質(zhì)性程序。包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。審計證據(jù)的評價審計證據(jù)評價的基本原則：1、實事求是原則，這是審計證據(jù)必須遵守的首要原則；2、合理懷疑原則，即要求以合理懷疑的態(tài)度，在事實的基礎(chǔ)上，以科學(xué)的假設(shè)為前提，運用因果分析、邏輯推理的方法，對造成證據(jù)缺陷的原因、過程、結(jié)果進(jìn)行假設(shè)，以便找出證據(jù)缺陷途徑2、恰當(dāng)分析原則。及要求分析問題時，應(yīng)恰如其分地給予評價，做到具體問題分析、綜合分析，并認(rèn)真分析和妥善解決審計證據(jù)與被審計單位經(jīng)濟(jì)活動之間的矛盾。審計證據(jù)評價需考慮的因素：審計證據(jù)的評價主要針對證據(jù)是否符合充分性和適當(dāng)性，能否在數(shù)量和質(zhì)量兩方面滿足審計目的和要求。（1）審計證據(jù)的特性。適當(dāng)性：相關(guān)性和充分性。（2）審計證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性（3）審計證據(jù)評價中是職業(yè)判斷。1、審計準(zhǔn)則2、職業(yè)競爭3、法律訴訟4、審計客戶的具體情況審計工作底稿的作用：1、審計工作底稿是鏈接整個審計工作的紐帶2、審計工作底稿是形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。3、審計工作底稿是明確審計責(zé)任，評價、考核注師專業(yè)勝任能力與工作業(yè)績的依據(jù)4、審計工作底稿便于進(jìn)行審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查5、審計工作底稿對于未來審計具有參考備查價值。審計工作底稿的分類：1、按審計工作性質(zhì)和作用不同，分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿2、按審計工作底稿的內(nèi)容不同，分為分析表、問題備忘錄、核對表。審計功過檔案的分類：按照實務(wù)中對審計檔案適用的時間的劃分，審計檔案可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。重要性原則的一般考慮：1、重要性原概念中的錯報包含漏報。財務(wù)報表錯報包括財務(wù)報表金額的錯報和財務(wù)報表披露的錯報2、重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮。數(shù)量方面要考慮金額大小，相知方面則是注重錯報性質(zhì)。3、確定重要性水平必須從財務(wù)報表使用者角度考慮4、重要性的確定離不開某單位面臨的特定環(huán)境。5、對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。1.審計模式的階段賬項基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段、風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段2.風(fēng)險基礎(chǔ)審計的特點以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險的大小來分配審計資源，就是綜合考慮客戶內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險要素，利用風(fēng)險模型量化審計風(fēng)險，最終達(dá)到合理分配審計資源，控制所有審計風(fēng)險的目的3.風(fēng)險基礎(chǔ)審計與制度基礎(chǔ)審計的比較兩者都要運用內(nèi)部控制，都要考慮審計風(fēng)險，但二者屬于不同的審計模式（1）確定重點審計領(lǐng)域的依據(jù)不同（2）實施的審計程序不同（3）對內(nèi)部控制的運用不同（4）對審計風(fēng)險的處理不同（2）審計出發(fā)點不同4.審計抽樣的步驟（1）統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣（2）樣本設(shè)計（3）確定樣本規(guī)模（4）隨即選取樣本（5）實施審計程序（6）分析樣本誤差（7）推斷總體誤差（8）評價樣本結(jié)果5.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別（1）樣本規(guī)模的確定：統(tǒng)計抽樣運用模型確定樣本規(guī)模（明確承認(rèn)相關(guān)因素），非統(tǒng)計抽樣運用判斷確定樣本規(guī)模（不明確承認(rèn)相關(guān)因素）（2）樣本選?。呵罢唠S機(jī)選取有代表性的樣本，后者判斷選取有代表性的樣本（3）評價樣本結(jié)果：前者運用概率論和職業(yè)判斷評價樣本結(jié)果，后者運用判斷評價樣本結(jié)果7.審計業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容（1）必備條款（2）補(bǔ)充條款（3）對集團(tuán)財務(wù)報表審計試的特殊考慮8.具體審計計劃的主要內(nèi)容（1）風(fēng)險評估程序（2）計劃實施的進(jìn)一步審計程序（3）其他審計程序9.計劃審計工作的步驟（1）初步業(yè)務(wù)活動（a針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序b評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況）（2）總體審計策略（a制動總體審計策略的目的b總體審計策略的內(nèi)容）（3）具體審計計劃的主要內(nèi)容（4）對計劃審計工作的記錄（a對總體審計策略的記錄b對具體審計計劃的記錄c對計劃的重大修改的記錄）10.了解被審計單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容（1）了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（2）了解被審計單位的性質(zhì)（3）了解被審計單位對會計政策的選擇和運用（4）了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險（5）了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價（6）被審單位的內(nèi)部控制11.被審計單位的性質(zhì)（1）所有權(quán)結(jié)構(gòu)（2）治理結(jié)構(gòu)（3）組織結(jié)構(gòu)（4）經(jīng)營活動（5）投資活動（6）籌資活動12.被審計單位對會計政策的選擇和運用（1）重要項目的會計政策和行業(yè)慣例（2）重大和異常交易的會計處理方法（3）在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威行標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響（4）會計政策的變更（5）被審計單位何時采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度13.設(shè)計進(jìn)一步審計程序時需要考慮的因素（1）風(fēng)險的重要性（2）重大錯報發(fā)生的可能性（3）設(shè)計的各類交易、賬戶余額和列報的特征（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)（5）注師是否擬獲得審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性14.內(nèi)部控制基本要素（1）治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配（2）企業(yè)文化（3）人力資源政策（4）內(nèi)部審計機(jī)制（5）反舞弊機(jī)制15.控制措施的內(nèi)容職責(zé)分工控制；授權(quán)控制；審核批準(zhǔn)控制；預(yù)算控制；財產(chǎn)保護(hù)控制；會計系統(tǒng)控制；內(nèi)部報告控制；經(jīng)濟(jì)活動分析控制；績效考評控制；信息技術(shù)控制16.了解內(nèi)部控制相關(guān)的審計程序（1）詢問被審計單位的人員（2）觀察特定控制的運用（3）檢查文件和報告（4）追蹤交易在財務(wù)報表信息系統(tǒng)中的處理過程17.控制測試的要求（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的（2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)18.控制測試的審計程序詢問；觀察；檢查；重新執(zhí)行；穿行測試19.確定控制測試范圍的一般考慮因素（1）在整個擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率（2）在所審計期間，注會擬信賴控制運行有效性的時間長度（3）為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需要獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性（4）通過測試與認(rèn)定的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍（5）在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度（6）控制的預(yù)期偏差20.審計人員對會計核算的哪些方面提出意見存貨核算方面；長期投資核算方面；收入成本核算方面21.審計人員對綜合管理的哪些方面提出意見內(nèi)部審計方面；對外擔(dān)保方面；會計工作機(jī)構(gòu)及會計人員配備方面；合并報表方面22.了解被審單位及其環(huán)境實施的風(fēng)險評估程序（1）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員（2）分析程序（3）觀察和檢查23.了解被審單位及其環(huán)境的必要性有關(guān)審計準(zhǔn)則對了解被審計單位及其環(huán)境所在的規(guī)定，充分體現(xiàn)了風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式理論的精髓。由于被審計單位的行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險均有可能引發(fā)審計風(fēng)險乃至審計失敗，因此，在審計實務(wù)中充分了解被審計單位及其環(huán)境成為審計工作中一個重要的、不可或缺的環(huán)節(jié)，并且為重要的職業(yè)判斷提供合理的基礎(chǔ)24.注師實施分析程序的目的（1）用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境（2）當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序（3）在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核25.識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險（2）將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系（3）考慮識別的風(fēng)險是否重大（4）考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性26.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施（1）向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性（2）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作（3）提供更多的督導(dǎo)（4）提高審計程序的不可預(yù)見性（5控制環(huán)境存在缺陷時的審計程序27.確定進(jìn)一步審計程序的范圍時考慮的因素確定的重要性水平；評估的重大錯報風(fēng)險；計劃獲取的保證程度28.實質(zhì)性分析程序的范圍的含義（1）對什么層次上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，注師可以選擇高度匯總的財務(wù)數(shù)據(jù)層次進(jìn)行分析，也可以根據(jù)重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)和水平調(diào)整分析程序（2）需要對什么幅度或性質(zhì)的偏差張開進(jìn)一步調(diào)查29.編制試算平衡表需要注意（1）試算平衡表中的“審計前金額”欄，應(yīng)根據(jù)被審計單位提供的未審計財務(wù)報表填列（2）有些財務(wù)報表項目往往會為調(diào)整這些審計差異所作的會計分錄中多次出現(xiàn)，因此，要進(jìn)行重分類匯總（3）在編制完試算平衡表后，應(yīng)注意核對相應(yīng)的勾稽關(guān)系36.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制（1）授權(quán)審批制度（2）職責(zé)分離控制（3）會計記錄控制（4）定期和算制度33.業(yè)務(wù)循環(huán)的審計程序（1）確定審計目標(biāo)（2）了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，評估重大錯報風(fēng)險（3）實施進(jìn)一步審計程序30.對重要性和審計風(fēng)險進(jìn)行最終的評價（1）按財務(wù)報表項目確定可能的錯報金額a通過交易和財務(wù)報表項目的實質(zhì)性測試所確認(rèn)的為更正錯報，即“已知錯報”b通過運用審計抽樣技術(shù)所估計的未更正預(yù)計錯報c通過運用分析性復(fù)核程序發(fā)現(xiàn)和運用其他審計程序所量化的其他估計錯報（2）確定可能的錯保金額的影響程度a這里的財務(wù)報表層次的重要性水平是指審計計劃階段確定的重要性水平b這里的可能錯報總額一般是指各財務(wù)報表項目可能的錯報金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間任何未更正可能錯報對本期財務(wù)報表的影響31.注師與管理層溝通的目的明確責(zé)任；建立良好的工作關(guān)系；保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高審計效果和效率；為被審計單位提供更好的服務(wù)32.注師與管理層溝通的事項（1）審計計劃階段的溝通事項a首次接受委托的溝通b簽訂業(yè)務(wù)約定書時的溝通c編制審計計劃時的溝通（2）審計實施階段的溝通事項a審計計劃中確定的需要其協(xié)助的工作b被審計單位管理層和治理層對有關(guān)事項的解釋、聲明及提供的其他證據(jù)c固有風(fēng)險和控制風(fēng)險較高的財務(wù)報表認(rèn)定d已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤、舞弊或可能違反法規(guī)的行為e審計工作中受到的限制與阻礙（3）完成審計工作是的溝通內(nèi)容a有關(guān)財務(wù)報表的分歧b重大審計調(diào)整事項c財務(wù)信息披露中存在的可能導(dǎo)致修改審計報告的重大問題d被審計單位面臨可能危及其持續(xù)經(jīng)營能力等的重大風(fēng)險e審計意見的類型及審計報告的措辭f注師擬提出的關(guān)于內(nèi)部控制方面的建議g與已審計財務(wù)報表一同披露的其他信息的溝通34.銷售與收款不相容崗位（1）客戶信用調(diào)查評估（2）銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨（3）銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計記錄（4）銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄（5）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理（6）壞賬準(zhǔn)備的計提與審批、壞賬的核銷與審批35.銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動（1）制定銷售計劃（2）訂單處理（3）批準(zhǔn)賒銷（4）按銷售單發(fā)貨（5）向顧客開具發(fā)票（6）記錄銷售業(yè)務(wù)（7）收款（8）辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓（9）注銷壞賬（10）提取壞賬準(zhǔn)備37.銷售與收款循環(huán)審計的目標(biāo)（1）確定銷售與收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生（2）確認(rèn)銷售與收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)的完整性（3）確認(rèn)應(yīng)收賬款的所有權(quán)（4）確認(rèn)銷售預(yù)收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)的正確性（5）確認(rèn)銷售預(yù)收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)截止日期的正確性（6）確認(rèn)銷售與收款循環(huán)中個業(yè)務(wù)的表達(dá)與披露38銷售與收款循環(huán)的控制測試（1）抽取一定數(shù)量的銷售發(fā)票，進(jìn)行檢查（2）檢查銷售貨物是否均已開發(fā)票（3）審核銷售收入明細(xì)賬的記錄（4）審查銷售退回和折讓、折扣業(yè)務(wù)的處理（5）抽取一定數(shù)量的記賬憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行檢查（6）對該業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行觀察（7）評價內(nèi)部控制39.主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（2）實施分析程序（3）查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則和方法（4）審查售價是否合理（5）審查主營業(yè)務(wù)收入的會計處理是否恰當(dāng)（6）實施銷售的截止測試（7）查找未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售（8）銷售退回、銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)的測試（9）檢查有無特殊的銷售行為（10）確定主營業(yè)務(wù)收入在利潤表上的披露是否恰當(dāng)40.應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序（1）核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬的余額（2）獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表（3）實施分析程序（4分析應(yīng)收賬款賬齡（5）對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證41.函證的范圍和對象（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的比重（2）被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱（3）以前年度函證的結(jié)果（4）函證方式的選擇（5）分析程序的結(jié)果42.壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序（1）核對壞賬準(zhǔn)備報表數(shù)與總賬數(shù)、明細(xì)賬數(shù)是否相符（2）審查壞賬準(zhǔn)備的計提（3）審查壞賬損失（4）審查長期掛賬應(yīng)收款項（5）檢查函證的結(jié)果（6）實施分析程序（7）確定壞賬準(zhǔn)備在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)43.應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序（1）核對應(yīng)收票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否相符（2）獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表（3）監(jiān)盤庫存票據(jù)（4）函證應(yīng)收票據(jù)（5）檢查應(yīng)收票據(jù)的利息收入（6）審查已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)（7）審查外幣結(jié)算的應(yīng)收票據(jù)（8）確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)44.預(yù)收賬款的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制預(yù)收賬款明細(xì)表（2）審查預(yù)收賬款期末余額的真實性、正確性（3）函證應(yīng)收賬款（4）審查有關(guān)賬款處理的正確性、完整性（5）結(jié)合銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，查明有無將預(yù)收賬款作為銷售收入入賬的情況、防止企業(yè)高估收入、低估負(fù)債，粉飾財務(wù)狀況（6）審查預(yù)收賬款長期掛賬的原因，并做出記錄，必要時提請被審計單位予以調(diào)整（7）對稅法規(guī)定應(yīng)予納稅的預(yù)收銷售款，結(jié)合應(yīng)交稅金項目，檢查是否及時、足額計繳有關(guān)稅金（8）確定與收貨款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上作恰當(dāng)披露45.應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序（1）獲取或編制應(yīng)交稅費明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并核對其期末余額與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)是否相符（2）查閱被審計單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍和期限，確認(rèn)其在被審計期間內(nèi)的應(yīng)納稅的內(nèi)容（3）核對期初未交稅費與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差額，應(yīng)查明原因并做出記錄，必要是提請被審計單位適當(dāng)調(diào)整（4）取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)政府部門的專項檢查報告、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)報告、企業(yè)納稅申報有關(guān)資料等，分析其有效性，并與上述明細(xì)表及賬面情況進(jìn)行核對（5）檢查應(yīng)交增值稅的計算是否正確（6）檢查應(yīng)交營業(yè)稅的計算是否正確（7）檢查應(yīng)交消費稅是否正確（8）檢查應(yīng)交資源稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理（9）檢查應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計算是否正確（10）檢查應(yīng)交土地增值稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理（11）檢查企業(yè)應(yīng)交所得稅（12）檢查應(yīng)交車船牌照稅和房產(chǎn)稅的計算是否正確（13）檢查除上述稅項外的其他稅項及代扣稅項的計算是否正確（14）確定本期應(yīng)交納的稅款（15）確定應(yīng)交稅費是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上作恰當(dāng)披露46.采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動（1）請購商品（2）編制訂購單（3）驗收商品（4）存儲已驗收的商品（5）編制付款憑單（6）付款（7）會計記錄47.采購與付款循環(huán)的主要憑證（1）請購單（2）訂購單（3）驗收單（4）購貨發(fā)票（5）付款憑單（6）轉(zhuǎn)賬憑證（7）付款憑證（8）應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬（9）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（10）賣方對賬單48采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制（1）職責(zé)分離控制（2）請夠控制（3）訂貨控制（4）驗收控制（5）應(yīng)付賬款的控制（6）付款控制49.采購與付款循環(huán)審計的目標(biāo)（1）真實性（2）完整性（3）所有權(quán)（4）估價（5）截止（6）披露50.采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試（1）關(guān)于職責(zé)分離的控制的測試（2）關(guān)于請購控制的測試（3）關(guān)于訂貨控制的測試（4）關(guān)于驗收控制的測試（5）關(guān)于應(yīng)付賬款控制的測試（6）關(guān)于付款控制的測試51.固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序（1）索取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表（2）分析程序（3）固定資產(chǎn)增加的審查（4）固定資產(chǎn)減少的審查（5）對固定資產(chǎn)進(jìn)行實地觀察（6）調(diào)查未使用和不需要的固定資產(chǎn)（7）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況（8）檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露52.累積折舊的實質(zhì)性程序（1）編制或索取固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表（2）對固定資產(chǎn)累計折舊的分析程序（3）審查被審計單位固定資產(chǎn)折舊政策的執(zhí)行情況（4）固定資產(chǎn)折舊計算和分配的審查（5）將累計折舊賬戶貸方的本期計提折舊額與相應(yīng)的成本費用中的折舊費用明細(xì)帳戶的借方比較，以查明所計提折舊金額是否全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本費用（6）檢查累計折舊的披露是否恰當(dāng)53.貨幣資金控制規(guī)范（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理（2）現(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律要求（3）與貨幣資金有管的票據(jù)的購買保管使用銷毀的等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效54.貨幣資金的特點（1）與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁（2）企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大多與貨幣資金有關(guān)55.貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄（1）現(xiàn)金盤點表（2）銀行對賬單（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表（4）有關(guān)科目的記賬憑證（5）有關(guān)會計賬簿56.現(xiàn)金的審計目標(biāo)（1）確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在財務(wù)報表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有（2）確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否已記錄完畢（3）確定金額是否正確（4）確定現(xiàn)金在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)57.現(xiàn)金的實質(zhì)性測試（1）核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符（2）盤點庫存現(xiàn)金（3）抽查大額現(xiàn)金收支（4）審查現(xiàn)金收支的正確截止日期（5）審查外幣現(xiàn)金的折算是否正確（6）確定現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露58.現(xiàn)金的內(nèi)部控制測試（1）了解現(xiàn)金內(nèi)部控制2.抽取并檢查收款憑證3.抽取并檢查付款憑證4.抽取一定時間的庫存現(xiàn)金日記賬與總賬核對5.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致6.評價庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制59.銀行存款的內(nèi)部控制測試（1）了解銀行存款的內(nèi)部控制制度（2）抽取并審查收款憑證（3）抽取并審查付款憑證（4）抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對（5）抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正常編制并經(jīng)復(fù)核（6）檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致（7）評價銀行存款的內(nèi)部控制制度60.銀行存款實質(zhì)性測試程序（1）核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符（2）執(zhí)行分析性復(fù)核程序（3）取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表（4）函證銀行存款余額（5）審查一年以上定期存款或限定用途存款（6）抽查大額銀行存款的收支（7）審查銀行存款收支的正確截止日期（8）審查外幣銀行存款的折算是否正確（9）確定銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上被恰當(dāng)披露61.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯62.適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師（1）鑒證業(yè)務(wù)的獨立性（實質(zhì)上獨立，形式上獨立）（2）專業(yè)勝任能力以及與利用非會計師有關(guān)的責(zé)任（3）收費和傭金（4）與公共會計師業(yè)務(wù)不相容的活動（5）客戶的資金（6）與其他執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師的關(guān)系（7）廣告與招攬63.注師職業(yè)道德準(zhǔn)則內(nèi)容（1）獨立、客觀、公正原則（2）專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范（3）對客戶的責(zé)任（4）對同行的責(zé)任（5）其他責(zé)任64.法律責(zé)任的重要性（1）法律責(zé)任決定審計職業(yè)地位（2）法律責(zé)任影響審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量（3）法律責(zé)任促進(jìn)審計職業(yè)發(fā)展65.注師法律責(zé)任的成因（1）被審計單位的責(zé)任a錯誤與舞弊b經(jīng)營失敗（2）注師的責(zé)任a違約b過失c欺詐66.注師承擔(dān)過錯責(zé)任的構(gòu)成要件（1）違法行為（2損害結(jié)果（3）因果關(guān)系（4）主觀過錯67.注師承擔(dān)公平責(zé)任的構(gòu)成要件（1）加害行為（2）損害結(jié)果（3）因果關(guān)系（4）雙方均無過錯（5）對無過錯出具不恰當(dāng)意見報告，法律未規(guī)定無過錯責(zé)任（6）若注師不承擔(dān)民事責(zé)任則顯失公平68.避免法律訴訟的對策（1）職業(yè)界應(yīng)采取的對策：a開展審計理論研究b完善審計準(zhǔn)則c建立保護(hù)注師的機(jī)制d加強(qiáng)與法律界、使用者的溝通e鼓勵注師和會計師事務(wù)所應(yīng)對訴訟（2）事務(wù)所：a聘用和委派具有勝任能力的注師b建立良好的質(zhì)量控制機(jī)制c慎重的接受委托d提取風(fēng)險基金和購買責(zé)任保險e聘請有經(jīng)驗的律師（3）注師：a保持獨立性b簽訂審計業(yè)務(wù)約定書c嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則d進(jìn)行高質(zhì)量的審計e取得管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書69.設(shè)立驗資的審驗程序（1）貨幣出資的審驗程序（2）實物出資的審驗程序（3）知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)出資的審驗程序（4）以凈資產(chǎn)折合實收資本的審驗程序（5）外商投資企業(yè)設(shè)立驗資的特殊審驗程序（6）其他需要關(guān)注的事項70.變更驗資的取證與審驗程序（1）變更驗資的取證（2）變更驗資的審驗程序71.財務(wù)報表審閱程序（1）了解被審單位及其環(huán)境（2）詢問被審閱單位采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、行業(yè)慣例（3）詢問被審閱單位對交易和事項的確認(rèn)、計量、記錄和報告的程序（4詢問財務(wù)報表中所有的重要的認(rèn)定（5）實施分析程序，以識別異常關(guān)系和異常項目（6）詢問股東會、董事會以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的措施（7）閱讀財務(wù)報表，以考慮是否遵守指明的編制基礎(chǔ)（8）獲取其他注師對被審閱單位組成部分財務(wù)報表出具的審計報告或?qū)忛唸蟾?、簡述我國審計監(jiān)督體系的內(nèi)容和國家審計與民間審計的關(guān)系？答：審計按不同主體劃分為國家審計、內(nèi)部審計和民意審計，并形成了三類審計組織結(jié)構(gòu)，國家審計和民間審計相對于審計客體而言都是外部審計，都具有較強(qiáng)的獨立性，但兩者存在以下區(qū)別：（1）審計方式不同。國家審計是強(qiáng)制審計，民間審計是受托審計（2）審計對象不同。國家審計的對象主要是各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況；民間審計的對象包括一切營利及非營利單位（3）審計監(jiān)督的性質(zhì)不同（4）審計實施手段不同。國有審計是無償審計，而民間審計是有償審計（5）審計的獨立性不同。；國家審計體現(xiàn)為單項獨立，而民間審計體現(xiàn)為雙向獨立（6）所依據(jù)的審計準(zhǔn)則不同。國家審計所依據(jù)的是審計署制定的國家審計準(zhǔn)則，而民間審計則依據(jù)的是中國注冊會計師協(xié)會制定的獨立審計準(zhǔn)則。2、什么是審計關(guān)系人？它包括哪些內(nèi)容？答：審計的關(guān)系人是指構(gòu)成一項審計活動中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計人、被審計人、審計委托人。審計人對審計委托人負(fù)責(zé)，驗證、審查被審計人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計報告或管理建議書。被審計人一般為財產(chǎn)代管者或者經(jīng)營者，對審計委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計人對其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。審計委托人一般為財產(chǎn)所有者，當(dāng)其財產(chǎn)受托被審計人去經(jīng)營管理時，為了維護(hù)其利益，就要委托審計人對被審計人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計關(guān)系。3、如何理解審計的基本特點？答：審計的三個基本特征為：獨立性、權(quán)威性、公正性。審計的獨立性是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會團(tuán)體和個人的干涉。審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征，包括機(jī)構(gòu)獨立、人員獨立、工作獨立、經(jīng)濟(jì)獨立。審計的權(quán)威性是指審計機(jī)構(gòu)的憲法中所明確的法律地位，依法獨立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計結(jié)論和審計決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效先例審計權(quán)力的必要條件。審計的公正性反映了審計工作的基本要求，是取信于被審計人以及審計委托人的重要前提。4、審計具有哪些基本職能、各職能間存在何種關(guān)系？答：審計的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計形式之中的一種固有職能，也是審計最基本的職能，國家審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對社會再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動的全面監(jiān)督與督促。內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對本部門、本單位的會計記錄和財務(wù)事項進(jìn)行監(jiān)督。民意審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計委托者對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動實行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)評價是通過審核檢查，評定被審單位的計劃、預(yù)算、預(yù)測、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評價應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計單位的會計資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。審計基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。5、在審計工作中，具體能發(fā)揮哪些作用？答：審計有兩方面作用：制約性作用和促進(jìn)性作用。審計的制約性作用表現(xiàn)在：審計可以揭露損失浪費；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強(qiáng)廉政建設(shè)。審計的促進(jìn)性作用表現(xiàn)在：督促受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確確定和切實履行；督促經(jīng)濟(jì)秩序的正常運行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理；督促經(jīng)濟(jì)效益的充分實現(xiàn)和社會效益的正當(dāng)保障；督促經(jīng)營管理的完善；督促加強(qiáng)宏觀調(diào)控。6、審計按主體如何分類？各類的主要內(nèi)容是什么？按審計主體分類可分為國家審計、內(nèi)部審計、民間審計。國家審計是指由國家審計機(jī)關(guān)依法實施的審計。內(nèi)部審計是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T按照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實施的審計。部門和單位審計必須獨立于財會部門之處。民間審計是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊的社會審計組織受托人委托所實施的審計。7、審計按內(nèi)容和目的如何分類？各類的主要內(nèi)容是什么？答：按審計的內(nèi)容和目的分類為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。財政財務(wù)審計是指對被審單位財政或財務(wù)收支活動的真實性、合法性和合規(guī)性的審計。財經(jīng)法紀(jì)審計是指被審單位貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策、財經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專案審計。經(jīng)濟(jì)效益審計是指對被審單位經(jīng)營成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營審計、管理審計、績效審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計。8、我國注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括哪些內(nèi)容？注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括審計業(yè)務(wù)、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)、其它法定審計業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)，包括審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有報告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)，包括設(shè)計財務(wù)會計制度及其有關(guān)的內(nèi)部控制制度；擔(dān)任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理咨詢；代理納稅申報；代理記帳；代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同，章程和其他經(jīng)濟(jì)文件；培訓(xùn)財務(wù)會計人員；審核企業(yè)日新月異景財務(wù)資料；資產(chǎn)評估。其他法定審計業(yè)務(wù)，包括“三資企業(yè)的驗資、會計報表的審計；股份制企業(yè)的驗資，改組審計、年度、中期、合并、分立及清算會計報表審計；企業(yè)對外報送的會計報表”。9、什么是民間審計人員職業(yè)道德？其主要內(nèi)容是什么？答：民間審計人員的職業(yè)道德是指在審計實踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對審計人員思想意識、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》規(guī)定了五個方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對客戶的責(zé)任、對同行的責(zé)任、其他責(zé)任。10、民間審計人員對客戶有何責(zé)任？答：第一，按時保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任。第二，保密的責(zé)任。第三，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費的責(zé)任。11、民間審計人員同行有何責(zé)任？答：第一，配合同行工作。第二，不得損害同行利益。第三，不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。第四，不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。12、民間審計人員怎預(yù)防法律責(zé)任？答：（1）遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求（2）謹(jǐn)慎選擇委托單位（3）建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度（4）嚴(yán)格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（5）深入了解委托單位的業(yè)務(wù)（6）提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險。13、什么是獨立審計準(zhǔn)則？我國獨立審計準(zhǔn)則體系有哪三個層次？答：獨立審計準(zhǔn)則是指由中華人民共和國財政部制定頒布的，指導(dǎo)注冊會計師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守的行為規(guī)范。獨立審計準(zhǔn)則體系由以下層次構(gòu)成，即：獨立審計基本準(zhǔn)則、獨立審計具體準(zhǔn)則與獨立審計實務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。（1）獨立審計基本準(zhǔn)則是指對注冊會計師任職資格的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨立審計具體準(zhǔn)則、獨立審計實務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)，也是獨立審計準(zhǔn)則的總綱（2）獨立審計基本準(zhǔn)則是指依據(jù)獨立審計基本準(zhǔn)則制定的，對注冊會計師執(zhí)行一般審計業(yè)務(wù)，出具審計報告等行為做出的具體規(guī)范，包括：會計報表審計，審計業(yè)務(wù)約定書，審計計劃，審計抽樣，審計證據(jù)，審計工作底稿，審計報告，錯誤與舞弊，內(nèi)部控制與審計風(fēng)險，審計重要性，分析性復(fù)核，利用專家的工作和利用其他注冊會計師的工作（3）獨立審計實務(wù)公告是指依據(jù)獨立審計基本準(zhǔn)則制定的，對注冊會計師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)出具審計報告等行為做出的具體規(guī)范。14、什么是審計業(yè)務(wù)約定書？包括哪些具體內(nèi)容？答：審計業(yè)務(wù)約定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的，以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項的書面文件。審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（1）簽約雙方名稱（2）審計目的（3）審計范圍（4）雙方的責(zé)任和義務(wù)（5）出具審計報告的時間要求（6）審計收費（7）審計報告的使用責(zé)任（8）審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間（9）違約責(zé)任（10）其他有關(guān)事項。15、什么是審計風(fēng)險？具體內(nèi)容有哪些？答：審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。三者之間的關(guān)系為：審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險16、什么是審計證據(jù)？有何特點？答：審計證據(jù)是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取真實證據(jù)，用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料。審計證據(jù)具有以下特點：相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。17、審計證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)？答：審計證據(jù)的充分性與以下幾方面有關(guān)：（1）審計項目的重要程度（2）審計風(fēng)險（3）審計證據(jù)的類型（4）獲取審計證據(jù)的途徑及審計人員的經(jīng)驗。18、什么是審計工作底稿？如何對審計工作底稿進(jìn)行審計？答：審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿審核采用三級復(fù)核制度，即會計師事務(wù)所建立以主任會計師，部門經(jīng)理和項目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核。通過三級復(fù)核，審計工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計報告提供了強(qiáng)有力的保證。對于審計工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點進(jìn)行：（1）實施審計程序時引用的有關(guān)資料是否真實可靠（2）獲取和審計證據(jù)是否充分有效（3）審計判斷是否有理有據(jù)，符合審計專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（4）審計結(jié)論是否恰當(dāng)。19、簡述內(nèi)部控制及包含的要素？答：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策，實現(xiàn)既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會計信息真實性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)動作的效益性而進(jìn)行的駕駛和支配。內(nèi)部控制包含要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險估價、控制活動、信息交流、監(jiān)督。20、簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點？答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點是（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。21、簡述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點及優(yōu)缺點？答：（1）方字描述法要點：①敘述信息的來源。②敘述信息的處理③敘述信息的存儲④敘述關(guān)鍵控制點所在。優(yōu)點：靈活、簡便、易行。缺點：較為抽象，細(xì)節(jié)難辯。（2）調(diào)查表法要點：①根據(jù)審計目的確定調(diào)查事項。②表列項目標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。③關(guān)鍵控制點分別列項。④易于判斷選擇。優(yōu)點：簡便易行，概括性強(qiáng)，一目了然，省時省力。缺點：系統(tǒng)性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項包含在內(nèi)，易于流于形式。（3）流程圖法要點：①依據(jù)系統(tǒng)確定分工。②標(biāo)明分工界定控制。③圖示符合銜接規(guī)范④流程線路清晰易見。⑤會計記錄一目了然。優(yōu)點：直觀，便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征；靈活，便于查閱和評價內(nèi)部控制。缺點：繪制和運用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。22、什么是符合性測試？為什么要進(jìn)行符合性測試？答：符合性測試是在對被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評的基礎(chǔ)上，為證實該控制是否在實際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測試活動。進(jìn)行符合性測試的目的是獲取對準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會計報表審計的范圍和程序。23、設(shè)計樣本時，應(yīng)考慮哪些基本要素？答：考慮以下基本因素：（1）審計目的。（2）審計對象總體與抽樣單位。（3）抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險。（4）可容忍誤差。（5）可信賴程度。（6）預(yù)期總體誤差。（7）分層。24、什么是審計報告？它是如何進(jìn)行分類的？審計報告是指審計人員在審計結(jié)束后，將審計結(jié)果向?qū)徲嬑腥怂鞯臅鎴蟾?，審計報告是審計工作的最終成果。審計報告的種類如下：（1）按審計報告撰寫主體分為：國家審計報告、民間審計報告、內(nèi)部審計報告（2）按審計報告的內(nèi)容分為：財政財務(wù)審計報告、財經(jīng)法紀(jì)審計報告、經(jīng)濟(jì)效益審計報告（3）按審計報告的詳略程度分為：簡式審計報告、詳式審計報告。25、民間審計報告都有哪些內(nèi)容和類型？答：民間審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”，其內(nèi)容包括：標(biāo)題、收件人、引言段、范圍段、意見段、簽章和會計師事務(wù)所地址及報告日期。民間審計報告的類型有：（1）無保留意見的審計報告（2）保留意見的審計報告（3）否定意見的審計報告（4）無法表示意見的審計報告。26、出具無保留意見的審計報告應(yīng)滿足的條件是什么？答：出具無保留意見的審計報告必須是被審計單位會計報表的編制同時滿足以下條件：（1）會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度（2）會計報表在所在重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況（3）其審計已按照獨立審計準(zhǔn)則的要