風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾捌湓谖覈膽?yīng)用分析開題報告

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾捌湓谖覈膽?yīng)用分析開題報告開題報告風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾捌湓谖覈膽?yīng)用分析一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)隨著“寧廣夏事件”、“安然事件”等國內(nèi)外審計失敗事件的爆發(fā),風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐粋€未成熟的新生審計模式受到行業(yè)內(nèi)外人士的關(guān)注。中國注冊會計師協(xié)會在2006年2月發(fā)布的新的審計風(fēng)險準(zhǔn)則,標(biāo)志著中國注冊會計師實(shí)務(wù)由傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒颥F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。研究意義:在理論上深化對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦斫夂驼J(rèn)識,進(jìn)一步明確風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵、程序、方法,分析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈l(fā)展應(yīng)用的動因、模式,及其應(yīng)用的現(xiàn)狀、效果和作用機(jī)理,在此基礎(chǔ)上為推動風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈玫貞?yīng)用提供針對性的對策。預(yù)期目標(biāo):考察風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趪鴥?nèi)外的應(yīng)用現(xiàn)狀,明確其特征,并分別分析其在國內(nèi)外的應(yīng)用處于何種階段,回答風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈膽?yīng)用現(xiàn)狀,對改進(jìn)我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用提供針對性建議。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國內(nèi)外學(xué)者相關(guān)問題的研究主要體現(xiàn)在以下幾個方面:風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生及特點(diǎn)美國注冊會計師協(xié)會于2002年10月發(fā)布了第99號“財務(wù)報表審計中對舞弊的關(guān)注準(zhǔn)則”(SASNO.99),要求注冊會計師在一些高風(fēng)險的審計領(lǐng)域,實(shí)行“有錯推定”假設(shè),另外強(qiáng)調(diào)審計人員在審計每個項(xiàng)目時都要保持高度的職業(yè)懷疑精神,盡量避免財務(wù)舞弊的嫌疑,并于2002年12月公布了與審計風(fēng)險相關(guān)的七個審計準(zhǔn)則征求意見稿。這些準(zhǔn)則表明,通過一系列富有成效的改進(jìn),風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭丫哂须r形。挪威經(jīng)濟(jì)與商業(yè)管理學(xué)院副教授Eihsfne、佛羅里達(dá)大學(xué)教授Knehcel和阿姆斯特丹大學(xué)教授Wangae(200l)認(rèn)為,新的審計方法可以使審計師提供更高程度的保證,從而減少各利益相關(guān)者的風(fēng)險,但應(yīng)該以更為審慎的眼光來審視新方法的優(yōu)越性以及傳統(tǒng)方法的不足。牛津大學(xué)教授Powe(2003)認(rèn)為,風(fēng)險審計模型的審計方法與大型事務(wù)所圍繞“戰(zhàn)略”模型重新塑造的審計方法相比較,降低了投入成本,從而使審計收費(fèi)提高合理化。簡而言之,審計業(yè)務(wù)的成本重心被收入重心所代替。國內(nèi)文獻(xiàn)綜述李姍姍(2007)認(rèn)為,現(xiàn)代風(fēng)險審計產(chǎn)生的因素,有外部因素,例如審計環(huán)境的變化,審計期望差距的存在等,以及審計科學(xué)技術(shù)發(fā)展的內(nèi)部因素,如審計目標(biāo)多樣化的需要以及傳統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷氖?。并認(rèn)為現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚搫?chuàng)新在于,引入重大錯報風(fēng)險并將其作為新的起點(diǎn)和導(dǎo)向,審計范圍擴(kuò)大,審計證據(jù)外部化,注重分析性程序的應(yīng)用,審計流程的改進(jìn),更強(qiáng)調(diào)注冊會計師的專業(yè)勝任能力。胡君(2008)認(rèn)為,傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵笇徲嬋藛T在審計過程中將風(fēng)險分析、評價與控制融入傳統(tǒng)審計方法之中,進(jìn)而獲取審計證據(jù),形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。理論界把以傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型“審計風(fēng)險固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險”為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計為傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健Ｚw婧(2010)認(rèn)為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娘@著特點(diǎn)是著眼于全面的控制,將風(fēng)險評估貫穿于審計工作的全過程。其優(yōu)點(diǎn)在于:從以審計測試為中心到以風(fēng)險評估為中心,大大加強(qiáng)了風(fēng)險評估程序;從經(jīng)營風(fēng)險評估入手,對審計風(fēng)險進(jìn)行間接評估;風(fēng)險評估以分析性復(fù)核為中心;審計測試程序更加個性化,克服了傳統(tǒng)審計測試的缺陷;審計證據(jù)重點(diǎn)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移。何珍(2009)認(rèn)為,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媴^(qū)別于其他審計模式的優(yōu)點(diǎn)是:1.全面、動態(tài)地考慮風(fēng)險因素2.在各個階段都利用審計風(fēng)險模型做出決策3.審計模式轉(zhuǎn)變以風(fēng)險為導(dǎo)向的模式4.對內(nèi)部控制運(yùn)用更加全面,并認(rèn)為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N新型的多維的審計模式,正在不斷地完善和發(fā)展,并且將成為一種更有效的審計模式。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈\(yùn)用的現(xiàn)狀研究自我國開始實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕詠?國內(nèi)審計理論界對其展開了積極的探討,普遍認(rèn)為,在國內(nèi)實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍潜匾覙O具積極意義的。其中一部分學(xué)者探討解釋了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c(diǎn)和實(shí)施原理原理,另一部分研究了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鴳?yīng)用的局限性和存在的問題,以及可以改善現(xiàn)狀的措施。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鴳?yīng)用的動因及障礙綜述謝榮、吳建友2004等認(rèn)為,與制度基礎(chǔ)審計的對比,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂屑夹g(shù)上先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)上的優(yōu)越性,能夠更好地識別管理舞弊和財務(wù)欺詐,有效的分配審計資源,降低審計成本。并通過對“銀廣夏”審計失敗案例的分析,認(rèn)為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛档迷谖覈膶?shí)務(wù)中逐步推廣。陳毓圭2004等認(rèn)為,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍乾F(xiàn)代審計發(fā)展的必然趨勢,但我國審計環(huán)境中存在的各種問題,在一定程度上限制了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用。例如缺乏高素質(zhì)的復(fù)合型注冊會計師、沒有完善的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚擉w系、沒有功能強(qiáng)大的信息系統(tǒng)、缺乏有效的審計需求。李姍姍(2007)認(rèn)為現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈菩械恼系K:執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)判斷能力不足;有制度基礎(chǔ)審計向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)型的成本效益問題;審計過程中所需技術(shù)與信息缺乏的問題;審計制度和司法執(zhí)行的問題李穎(2008)認(rèn)為,隨著企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的不斷增大,會計信息失真的愈演愈烈,審計風(fēng)險與責(zé)任的相聯(lián)系以及傳統(tǒng)審計方法的內(nèi)在缺陷,都使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶?shí)施應(yīng)用成為必然。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶?shí)施,不僅有利于轉(zhuǎn)變審計觀念,改善審計質(zhì)量,增強(qiáng)我國會計師事務(wù)所的國際競爭力,保證審計行業(yè)健康發(fā)展,也能作用于企業(yè),使其建立健全內(nèi)部控制。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鴳?yīng)用中的改進(jìn)措施綜述徐小伍(2009)認(rèn)為,中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實(shí)施以來,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽Ψ婪秾徲嬶L(fēng)險、提高審計質(zhì)量起到了良好的推動作用,特別是在上市公司、國有大中型企業(yè)等較大型企業(yè)審計方面效果尤其明顯。但小型企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且粋€有待進(jìn)一步研究的課題,不可能一蹴而就。理應(yīng)緊緊扣住小型企業(yè)的特點(diǎn),循序漸進(jìn)地推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟詈鸵?按照客觀市場的需求務(wù)實(shí)地開展審計工作。杜曉君、王香煥(2009)認(rèn)為在推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪^程中,應(yīng)該提升注冊會計師的職業(yè)能力,個性化審計程序以及完善輔助審計軟件及其使用羅芳襲(2009)認(rèn)為,針對我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?應(yīng)該建立信息系統(tǒng)資源共享機(jī)制,完善公司治理結(jié)構(gòu);構(gòu)建新型的事務(wù)所組織形式,提升注冊會計師綜合素質(zhì);加強(qiáng)對被審計單位及其環(huán)境的了解,加強(qiáng)外部執(zhí)業(yè)環(huán)境建設(shè),明確注冊會計師的法律責(zé)任。何衍?(2010)認(rèn)為,從短期看,由于大環(huán)境中審計失敗的幾率和訴訟風(fēng)險都很小,會計師事務(wù)所也不會主動加大對審計的投入,因此實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴⒉粫档蛯徲嬶L(fēng)險;但從長期來看,在審計社會需求的拉動、法律保護(hù)力度的加大及訴訟效率的提高、審計市場均衡(即競爭機(jī)制)等因素的綜合作用下,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫏C(jī)制將發(fā)揮作用,審計質(zhì)量也會得到提高。[1]胡春元.風(fēng)險基礎(chǔ)審計[M].大連:東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2001.[2]徐政旦,謝榮等.審計研究前沿[M].上海:上海財經(jīng)大學(xué)出版社,2002.[3]李姍姍.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生及其運(yùn)用[J].時代經(jīng)貿(mào),2007(72).[4]胡君.論風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2008(348)[5]趙婧.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏轿鯷J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2010(384).[6]何珍.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘行詼\析[J].經(jīng)濟(jì)與法,2009(4).[7]謝榮,吳建友.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽緝?nèi)涵分析.審計研究[J].2004(5).[8]陳毓圭.對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ挠蓙砑捌浒l(fā)展的認(rèn)識[J].會計研究,2004(2).[9]李穎.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆芊癯蔀橐环N更為有效的審計模式[J].科技資訊,2008(32).[10]徐小伍.小型企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵跆絒J].中國注冊會計師,2009(6).[11]杜曉君,王香煥.審計環(huán)境風(fēng)云變幻,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼稳ズ螐腫J].會計師,2009(10).[12]羅芳襲.審計風(fēng)險與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媅J].遼寧經(jīng)濟(jì),2009(7).[13]何衍?.芻論風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽?shí)施對審計風(fēng)險的影響[J].財會月刊,2010(2).[14]郝鳳林.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鴳?yīng)用的思考[J].財會研究,2009(4).[15]查仲德.我國實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂准皩Σ邷\析[J].齊魯珠談,2009(3).[16]安琳,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈倪\(yùn)用[J].中外企業(yè)家,2009(316).[17]IIA.theProfessionalPracticeFramework[M].AltamonteSpringsFL:TheIIAResearchFoundation,2001(24).[18]DavidMcnamee,Ceorgesselim.Risk-baskedAuditing[J].廣東審計,2000(36)[19]InternalAuditing[M].London:IIAUKandIreland,2003(3).[20]ChapmanC,UAnderson.ImplementingtheProfessionalPracticesFramework[M].AltamonteSpringsFL:IIA,2002(72).二、研究方案1.主要研究內(nèi)容(或預(yù)期章節(jié)安排)1引言2風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏卣骷爱a(chǎn)生分析3風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趪鴥?nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀4風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈倪\(yùn)用現(xiàn)狀分析5結(jié)論與建議實(shí)施方案和進(jìn)度計劃實(shí)施方案:文獻(xiàn)研究的重點(diǎn)是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕约霸谖覈膽?yīng)用狀況。主要將通過中國期刊網(wǎng)、維普、萬方、學(xué)位論文數(shù)據(jù)庫和EBSCO等查找相關(guān)的文獻(xiàn);對實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼髧鴥?nèi)的審計狀況主要通過統(tǒng)計年鑒、統(tǒng)計部門網(wǎng)站獲得。進(jìn)度計劃:第6學(xué)期第19-20周至第七學(xué)期第1-5周:聯(lián)系指導(dǎo)老師,在老師指導(dǎo)下,廣泛搜集、研究相關(guān)文獻(xiàn)資料,完成畢業(yè)論文選題。第7學(xué)期第6-12周:在導(dǎo)師的指導(dǎo)下,完成外文翻譯、文獻(xiàn)綜述和開題報告撰寫;參加開題答辯,進(jìn)一步論證選題價值、確立主要研究內(nèi)容,論證研究方案的合理性。第7學(xué)期第13-14周:撰寫論文提綱,交給老師批閱,進(jìn)行修改。