九江銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策-論文

目錄TOC\o"1-2"\h\z\u11965摘要 I4175Abstract II22316第一章九江銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述 189311.1九江銀行概述 1164031.2銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 215251.3銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式 2165561.4銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn) 332099第二章九江銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析 527752.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀 5146242.2銀行會(huì)計(jì)管理體制相對(duì)滯后 515452.3銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)不健全 6176432.4銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)不高 7206392.5競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境 7268532.6銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督和檢查薄弱 8288332.7銀行內(nèi)部控制不力 88118第三章加強(qiáng)九江銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策 10224763.1科學(xué)的會(huì)計(jì)核算體系 10222623.2嚴(yán)密的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控體系 11155923.3強(qiáng)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)章制度體系 1250403.4完善金融監(jiān)督檢查力度 1273363.5高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍 139281第四章完善九江銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理 1417024.1銀行會(huì)計(jì)人員應(yīng)充分履職，提高執(zhí)行力 1445714.2完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度 1516192結(jié)論 1722388參考文獻(xiàn) 1817760致謝 19PAGEI九江銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策摘要近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，特別是城市商業(yè)銀行的興起給金融業(yè)開拓了新的前景。作為地方銀行的九江銀行對(duì)地方發(fā)展起到一定的積極作用，同時(shí)，也面臨著越來(lái)越大的風(fēng)險(xiǎn)。近階段國(guó)有商業(yè)銀行暴露出的銀行在內(nèi)部管理方面的一系列問(wèn)題已經(jīng)嚴(yán)重制約了國(guó)有商業(yè)銀行改革的正常進(jìn)行。而新興發(fā)展的城市商業(yè)銀行也面臨著這些商業(yè)銀行所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，而且日趨多樣化、復(fù)雜化和擴(kuò)大化。會(huì)計(jì)工作作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著銀行核算業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營(yíng)成果，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營(yíng)決策等重要職責(zé)，是銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的保證。這樣，銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上與會(huì)計(jì)有關(guān)，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也成了各商業(yè)銀行備受關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題，新興發(fā)展的城市商業(yè)銀行--九江銀行也不可避免的要在銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這方面提高警惕。因此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理成為九江銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。本文立足于商業(yè)銀行面臨的這種風(fēng)險(xiǎn)困境，在總結(jié)了大量國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐基礎(chǔ)上，運(yùn)用理論與實(shí)踐相結(jié)合、總結(jié)歸納等方法，對(duì)城市商業(yè)銀行九江銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了相關(guān)的建議。通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式、特點(diǎn)和形成原因的分析，結(jié)合九江銀行的自身發(fā)展特點(diǎn)，總結(jié)出了完善九江銀行長(zhǎng)期發(fā)展的防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，提出了對(duì)會(huì)計(jì)核算方面、內(nèi)部控制方面、會(huì)計(jì)制度建設(shè)和會(huì)計(jì)管理體制方面的主要對(duì)策，完善九江銀行的會(huì)計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，以適應(yīng)九江銀行為地方性經(jīng)濟(jì)做更長(zhǎng)久的發(fā)展。關(guān)鍵詞：九江銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策PAGEIIAccountingRisksandItsPrecautionsofJiuJiangBankAbstractRecently,withthedevelopmentofmarketeconomy,commercialbanksplayanincreasinglyimportantrole.Especially,theriseoflocalbanksopenednewprospectstofinance.JiuJiangasalocalbankwherethebankhasplayedapositiverole,whilealsofacingincreasingrisks.State-ownedcommercialbanks,thelaststageofthebankrevealedaseriesofinternalmanagementproblemshaveseriouslyhamperedthereformofstate-ownedcommercialbanksnormally.Thedevelopmentofnewlyemerginglocalbanksarealsofacingtherisksfacedbycommercialbanks,andbecomingmorediverse,complexandexpansion.Accountingworkasabasicworkofbanks,bankaccountsbearbusiness,operatingresultsreflectthebank,forecastbusinessdevelopmentprospects,participationindecision-makingbanksandotherimportantresponsibilities,toachievethesoundmanagementofbankguarantee.Inthisway,thebanklargelyaccounting-relatedbusinessrisk,accountingriskbankscommercialbanksbecameanissueofconcern,thedevelopmentoflocalbanksinemergingJiuJiangbanksinevitablerisksinthisregardtoimprovebankaccountingvigilance.Therefore,strengtheningthebankaccountingriskmanagementfocusonriskmanagementforbanks.Thispaperisbasedoncommercialbanksfacetheriskofsuchdifficultiesinthesummaryofalargenumberofstate-ownedcommercialbank'sriskmanagementpractices,basedontheuseoftheoryandpractice,andothermethodsaresummarizedonthebanksoftheJiuJianglocalbankriskmanagementofbankaccountingtherelatedproposals.Theriskofcommercialbanksthroughtheperformanceofaccountingforms,featuresandanalysisofthecauses,combinedwithcharacteristicsoftheirowndevelopmentbankJiuJiang,JiuJiang,summedupaperfectlong-termdevelopmentbankstopreventtheriskofbankaccountingandeffectivemethodisproposedforaccounting,internalcontrol,accountingsystemsandaccountingmanagementofinstitutionalbuildingofthemainmeasurestoimprovebankaccountingprofessionalsJiuJiang,improveriskwarningtomeettheJiuJiangbanksdomorelong-termlocaleconomicdevelopment.Keywords:JiuJiangbank;accountingrisk;precautionPAGE19第一章九江銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述隨著銀行業(yè)監(jiān)管體系的健全完善和監(jiān)管策略、措施的逐步到位，從總體上講，九江銀行不斷完善良好公司治理機(jī)制，全面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效識(shí)別和控制，經(jīng)營(yíng)管理水平明顯提高。但是，由于九江銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特殊性和內(nèi)控文化基礎(chǔ)比較薄弱等多方面的原因，九江銀行在防范案件特別是在嚴(yán)控操作層面內(nèi)部作案方面任務(wù)十分艱巨。對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的較好認(rèn)識(shí)對(duì)近幾年迅速發(fā)展起來(lái)的地方性銀行--九江銀行的平穩(wěn)較好和持續(xù)發(fā)展有重要積極作用。1.1九江銀行概述1.1.1商業(yè)銀行簡(jiǎn)介根據(jù)1995年5月10日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十三次會(huì)議通過(guò)，并于2003年12月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第六次會(huì)議修正的《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的規(guī)定，商業(yè)銀行是指依照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》和《中華人民共和國(guó)公司法》設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。商業(yè)銀行以安全性、流動(dòng)性、效益性為經(jīng)營(yíng)原則，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。商業(yè)銀行依法開展業(yè)務(wù)，不受任何單位和個(gè)人的干涉，以其全部法人財(cái)產(chǎn)獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。圖1.1我國(guó)商業(yè)銀行2010年資本充足率水平數(shù)據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)：截至2010年12月份末，我國(guó)281家商業(yè)銀行資本充足率水平全部超過(guò)8%資料來(lái)源：根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督委員會(huì)網(wǎng)站公布有關(guān)統(tǒng)計(jì)圖表。資料來(lái)源：根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督委員會(huì)網(wǎng)站公布有關(guān)統(tǒng)計(jì)圖表從這一圖表中的數(shù)據(jù)可以看出，我國(guó)商業(yè)銀行的資本充足率正在穩(wěn)步提升。商業(yè)銀行發(fā)展也越來(lái)越穩(wěn)健，為金融業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。1.1.2九江銀行簡(jiǎn)介九江銀行原名九江市商業(yè)銀行，由九江市八家城市信用社主發(fā)起設(shè)立，于2000年11月18日誕生在悠悠長(zhǎng)江之濱，巍巍匡廬之麓，僅以資產(chǎn)總額7億元的弱小身軀闖入了中國(guó)金融改革的大潮中九江銀行發(fā)展經(jīng)驗(yàn)調(diào)研課題組《八年風(fēng)霜磨一劍勇立潮頭奏凱歌》九江日?qǐng)?bào)2009.8.17。自成立以來(lái)，始終堅(jiān)持規(guī)章制度和企業(yè)文化“兩手抓”，致力提升全行核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)了“低風(fēng)險(xiǎn)、快增長(zhǎng)、高效益”的發(fā)展目標(biāo)，在九江市、江西省乃至全國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)中具有良好的品牌形象和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)九江銀行發(fā)展經(jīng)驗(yàn)調(diào)研課題組《八年風(fēng)霜磨一劍勇立潮頭奏凱歌》九江日?qǐng)?bào)2009.8.17成立十年多來(lái)，九江銀行人均資產(chǎn)、人均存款、人均利潤(rùn)、資產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)利潤(rùn)率、資本利潤(rùn)率、資本充足率、不良貸款撥備率、不良資產(chǎn)撥備率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，均已在全國(guó)城市商業(yè)銀行中位居一流水平，在九江市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)中位居前茅。九江銀行正朝著建設(shè)一家特色鮮明、資本充足、內(nèi)控嚴(yán)密、運(yùn)營(yíng)安全、服務(wù)卓越、效益良好、具有一流品牌的區(qū)域性上市股份制商業(yè)銀行奮進(jìn)。1.2銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》將銀行風(fēng)險(xiǎn)概括為八種，即信用風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。具體對(duì)銀行會(huì)計(jì)部位這一較為微觀的會(huì)計(jì)層面來(lái)說(shuō)，即銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所謂銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)朱紅宇《論國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其管理》山東大學(xué)2006，就是銀行會(huì)計(jì)人員在\o"經(jīng)營(yíng)管理"進(jìn)行會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，由于\o"會(huì)計(jì)核算"會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的\o"決策"決策失誤，以及因?yàn)樯鐣?huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)等內(nèi)外因素影響，使銀行的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。朱紅宇《論國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其管理》山東大學(xué)20061.3銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式銀行屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，銀行的業(yè)務(wù)本質(zhì)決定了商業(yè)銀行承擔(dān)著各種類型風(fēng)險(xiǎn)，銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上都與會(huì)計(jì)有關(guān)劉慧娟《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范》《中國(guó)科技信息》2005劉慧娟《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范》《中國(guó)科技信息》2005銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)。1.3.1會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)最基本的職能，銀行的會(huì)計(jì)核算是銀行部門的主要任務(wù)，也是銀行業(yè)的基礎(chǔ)工作，是金融行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。很多銀行的風(fēng)險(xiǎn)都是與某個(gè)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)，具體包括以下幾種行為楊洪波,張淑娟,劉芳芳《城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模糊評(píng)價(jià)》《會(huì)計(jì)之友》2010楊洪波,張淑娟,劉芳芳《城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模糊評(píng)價(jià)》《會(huì)計(jì)之友》20101.3.2會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要是指銀行會(huì)計(jì)人員在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，票據(jù)的支付數(shù)量日益上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來(lái)了諸多的風(fēng)險(xiǎn)。其風(fēng)險(xiǎn)主要有：開戶風(fēng)險(xiǎn)、出售票據(jù)與結(jié)算憑證風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)、崗位設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)、支付清算風(fēng)險(xiǎn)。1.3.3會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)管理制度不健全、監(jiān)督管理手段不到位而使銀行資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的可能性。主要包括以下幾方面董樂《論銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范》《漯河職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)》2010董樂《論銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范》《漯河職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)》20101.3.4內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)國(guó)有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置基本采取了前、中、后臺(tái)科室分離管理的模式，但有些分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)分工不合理，不符合《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中“責(zé)任分離、相互制約的原則”，造成前中后臺(tái)實(shí)際有一位行長(zhǎng)負(fù)責(zé)的情況劉慧娟《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范》《中國(guó)科技信息》2005。會(huì)計(jì)工作是保證商業(yè)銀行健康運(yùn)行的基礎(chǔ)件工作，風(fēng)險(xiǎn)的反映、預(yù)測(cè)和分析均依賴于及時(shí)、真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息。若會(huì)計(jì)行為違規(guī)，信息失真，不僅無(wú)法滿足防范風(fēng)險(xiǎn)的信息需求，劉慧娟《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范》《中國(guó)科技信息》20051.3.5會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不高，對(duì)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)銀行法規(guī)不熟悉，在實(shí)際操作中產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的的可能性以及會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，職業(yè)道德水平低或者思想品質(zhì)不良而使銀行遭受資金財(cái)產(chǎn)損失的可能性。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，部分銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度不佳，操作行為不規(guī)范；其次，有些銀行會(huì)計(jì)工作人員內(nèi)外勾結(jié)，發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件；最后，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制。1.4銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)1、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性隨著科技進(jìn)步帶來(lái)的銀行業(yè)務(wù)處理的電子化發(fā)展，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻存在于日常的銀行業(yè)務(wù)核算工作中，利用電子技術(shù)手段進(jìn)行信息共享時(shí)發(fā)生內(nèi)部作案或內(nèi)外勾結(jié)作案的可能性也相應(yīng)增大了，只要人們對(duì)其認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，防范措施不到位，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)在意想不到時(shí)爆發(fā)。2、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性由于目前銀行電子網(wǎng)絡(luò)的日趨社會(huì)化，銀行業(yè)務(wù)也更加方便快捷，使得會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)時(shí)間縮短至僅僅幾分鐘的時(shí)間，而且資金流動(dòng)十分迅速，能夠在很短時(shí)間內(nèi)將資金分散到各地方，突發(fā)性增大。3、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的延緩性會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般發(fā)生在會(huì)計(jì)賬務(wù)上。由于銀行每天要處理成千上萬(wàn)筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，且涉及賬戶多、累計(jì)金額大，因而一般發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在當(dāng)時(shí)很難被發(fā)現(xiàn)。有的案件時(shí)間長(zhǎng)達(dá)數(shù)月甚至數(shù)年，由此可見會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的延緩性。4、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失大由于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性和延緩性，使得風(fēng)險(xiǎn)形成后即被發(fā)現(xiàn)的可能性減小，犯罪分子往往重復(fù)作案，涉案金額越來(lái)越大，銀行的損失也就越大。九江銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，指銀行辦理會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件和嚴(yán)重事故范元釗《加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》《時(shí)代金融》2009(394)范元釗《加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》《時(shí)代金融》2009(394)九江銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在六個(gè)方面：銀行會(huì)計(jì)管理體制相對(duì)滯后；銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)不健全；銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)不高；競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境；銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督和檢查薄弱；銀行內(nèi)部控制不力。2.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀近幾年來(lái)由于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算管理與會(huì)計(jì)控制等方面的弱化，產(chǎn)生了一系列案件。2000年以來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件其數(shù)字是歷年來(lái)少有的，也是觸目驚心的。2000年，國(guó)家審計(jì)署組織了對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行總行及其9個(gè)省級(jí)分行、97個(gè)地市級(jí)分行、526個(gè)縣級(jí)支行。1999年度資產(chǎn)負(fù)債及損益真實(shí)性、合法性和效益情況的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)各類涉嫌犯罪線索33起，涉案金額達(dá)143.8億元。2001年審計(jì)署對(duì)中國(guó)銀行總行、7個(gè)省級(jí)分行及150多個(gè)分支機(jī)構(gòu)。2000年度資產(chǎn)負(fù)債及損益的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)大案要案22起，涉案金額27億人民幣，涉案人員35人。2002年，審計(jì)署對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行20個(gè)一級(jí)分行和直屬分行，中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行及其2000多個(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，查出涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索51件，涉案人員74人，涉案金額22.74億元。2003年審計(jì)署對(duì)中國(guó)工商銀行總行及21個(gè)分行的資產(chǎn)負(fù)債及損益的審計(jì)發(fā)現(xiàn)各類案件線索30起，涉案金額69億元。2005年1月中國(guó)銀行某支行6億存款被神秘卷走。該案涉及金額已超過(guò)10億人民幣。銀監(jiān)會(huì)將此案定性為“案件涉案金額巨大，情節(jié)十分惡劣，損失比較嚴(yán)重，暴露出部分商業(yè)銀行內(nèi)部管理松弛、有章不循、違章不究、處罰不嚴(yán)等諸多問(wèn)題”。2007年3月份，農(nóng)業(yè)銀行邯鄲金庫(kù)被盜案爆發(fā)，僅僅用了三個(gè)月的時(shí)間，金庫(kù)管庫(kù)員就瘋狂竊取金庫(kù)約5100多萬(wàn)元現(xiàn)金。2.2銀行會(huì)計(jì)管理體制相對(duì)滯后銀行會(huì)計(jì)管理體制相對(duì)滯后，不能滿足防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的要求。1993年我國(guó)會(huì)計(jì)體制改革以來(lái)，我國(guó)銀行會(huì)計(jì)也隨著銀行商業(yè)化的進(jìn)程經(jīng)歷了一系列的變革。但是迄今為止我國(guó)仍未真正建立起能夠適應(yīng)商業(yè)銀行發(fā)展的經(jīng)營(yíng)管理型的銀行會(huì)計(jì)管理體制，致使現(xiàn)在九江銀行在統(tǒng)一的法人主體下的的而會(huì)計(jì)管理體制嚴(yán)重分散。會(huì)計(jì)部門在縱橫兩個(gè)方向上均不便于發(fā)揮會(huì)計(jì)的的反映、監(jiān)督與參與管理的職能，造成會(huì)計(jì)這一基礎(chǔ)性的經(jīng)營(yíng)管理工作在防范與抵御銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中作用不大。例如“十五”期間，九江經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)民經(jīng)濟(jì)綜合實(shí)力不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)總量快速擴(kuò)張，工業(yè)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，而近年九江銀行支持支持工業(yè)發(fā)展德水平和速度持續(xù)減弱，2005年末，九江市全市規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值348.8億元，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入330.4億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額24.63億元，分別是2001年的2.57倍、2.72倍和4.35倍。但是相比工業(yè)發(fā)展的強(qiáng)勁增勢(shì)，九江銀行信貸支持卻呈現(xiàn)明顯的不足，工業(yè)有效信貸支持出現(xiàn)收縮的跡象。2005年末，九江市信貸總量241.82億元，其中工業(yè)類貸款66.15億元，僅占比30%；近五年間工業(yè)貸款當(dāng)年增幅有2001年的47%下滑至2005年的-12%；并且，對(duì)九江市億元以上客戶授信18戶，其中工業(yè)企業(yè)11戶，授信額度790.2億元，貸款余額52.13億元，占工業(yè)類貸款的78.81%，大量銀行的不良貸款，影響九江銀行工業(yè)信貸的新增投入。這樣就體現(xiàn)了銀行管理體制還需要不斷改革，經(jīng)營(yíng)和管理理念需要轉(zhuǎn)變。2.3銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)不健全銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)遲緩，無(wú)法滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要。在銀行進(jìn)行商業(yè)化的變革中，我國(guó)銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)與銀行業(yè)務(wù)的開拓與發(fā)展不配套。如對(duì)衍生金融工具的制度規(guī)定相對(duì)滯后，使得銀行會(huì)計(jì)對(duì)日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)可能帶來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效地披露；再如財(cái)政部于1998年3月就頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表》，要求全國(guó)的所有企業(yè)從1998年1月1日起用現(xiàn)金流量表代替原先的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表?xiàng)钭诓?張?zhí)K彤《防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)對(duì)策研究》《代經(jīng)濟(jì)科學(xué)》1999(3)。楊宗昌,張?zhí)K彤《防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)對(duì)策研究》《代經(jīng)濟(jì)科學(xué)》1999(3)實(shí)行新會(huì)計(jì)制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性貫穿于啊站的始終，不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則來(lái)指導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)行為，小則事關(guān)銀行自身的利害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否趙麗梅《淺議我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范》《財(cái)會(huì)研究》2009(1)趙麗梅《淺議我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范》《財(cái)會(huì)研究》2009(1)另外，不允許銀行對(duì)其資產(chǎn)采用成本與市價(jià)熟低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，使我國(guó)銀行的多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn)（如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長(zhǎng)期投資等）完全暴露在減值跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)之下，而無(wú)任何防范跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。此外，允許銀行集體呆賬準(zhǔn)備金的范圍過(guò)窄、比例過(guò)小、方法過(guò)死，審核的手續(xù)過(guò)繁，使九江銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力顯得極為脆弱。2.4銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)不高會(huì)計(jì)隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)不高，不能勝任崗位要求。九江銀行一些分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低，有相當(dāng)一部分新增從業(yè)人員上崗前缺少必要的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)水平相當(dāng)薄弱，他們對(duì)會(huì)計(jì)制度沒有充分理解。同時(shí)由于存在“重發(fā)展輕內(nèi)控”思想，一些銀行在配置人力資源時(shí)，往往將一些會(huì)計(jì)專業(yè)綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的骨干陸續(xù)抽調(diào)到其他專業(yè)工作，而其他部門淘汰的不稱職人員又被安排到會(huì)計(jì)崗位，導(dǎo)致會(huì)計(jì)隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)不高，很容易產(chǎn)生違紀(jì)違規(guī)操作，導(dǎo)致差錯(cuò)發(fā)生。此外，對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)只注重業(yè)務(wù)操作技能訓(xùn)練，忽視金融政策法規(guī)、制度和銀行業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，自我保護(hù)意識(shí)不強(qiáng)，難以真正有效地開展會(huì)計(jì)工作、控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劉素娟《基層國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與思考》《內(nèi)蒙古電大學(xué)刊》2008(5)劉素娟《基層國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與思考》《內(nèi)蒙古電大學(xué)刊》2008(5)表2.1九江銀行會(huì)計(jì)人員與城鎮(zhèn)就業(yè)人員學(xué)歷層次比較表單位：%項(xiàng)目研究生本科?？破渌y行會(huì)計(jì)人員1.012.038.248.8城鎮(zhèn)就業(yè)人員0.34.411.284.1九江銀行會(huì)計(jì)人員學(xué)歷顯著提高，從表2.1看，九江銀行會(huì)計(jì)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)明顯高于社會(huì)平均水平。其中，本科以上學(xué)歷約占13%，這一比例與美國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家銀行會(huì)計(jì)人員本科以上學(xué)歷占據(jù)半壁江山的情況相比，九江銀行會(huì)計(jì)人員的整體學(xué)歷水平仍然較低。2.5競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的市場(chǎng)化進(jìn)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)常見的缺陷逐漸暴露出來(lái)，如：不公平的競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)缺乏約束機(jī)制等。目前，我國(guó)尚未形成社會(huì)平均利潤(rùn)率，金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報(bào)率吸引了大量的社會(huì)資金涌入。在缺乏健全的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的情況下，再加上地方政府的本位主義，各地金融機(jī)構(gòu)劇增，違規(guī)經(jīng)營(yíng)、從事非法活動(dòng)的可能性增加，從而使九江銀行的風(fēng)險(xiǎn)日趨增大。并且現(xiàn)階段我國(guó)的金融管理模式不完善，國(guó)家對(duì)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管缺少經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)控力度不夠，措施沒有及時(shí)到位，因而很難在風(fēng)險(xiǎn)處于萌芽狀態(tài)時(shí)進(jìn)行有效的防范和控制。金融改革后，對(duì)金融會(huì)計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中的作用認(rèn)識(shí)不夠，有關(guān)法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮。再者金融管理模式仍不夠完善，在宏觀監(jiān)管方面還需要強(qiáng)化各家銀行按照市場(chǎng)規(guī)則進(jìn)行公平的競(jìng)爭(zhēng)。如下表2.2所示，截至2010年末，147家城商行稅后利潤(rùn)為769.8億，增長(zhǎng)55.05%。2010年不良貸款余額為325.6億，不良貸款率為0.9%，低于商業(yè)銀行的平均水平1.1%。表2.22010年末各銀行總資產(chǎn)和所有者權(quán)益增長(zhǎng)對(duì)比表項(xiàng)目總資產(chǎn)（億元）總資產(chǎn)增長(zhǎng)（%）所有者權(quán)益（億元）所有者權(quán)益增長(zhǎng)（%）147家城市商業(yè)銀行7.8538.25482234.43銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)--19.86--31.23大型商業(yè)銀行--14.94--30.28股份制商業(yè)銀行--26.11--44.79九江銀行在全國(guó)城市商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)中不斷強(qiáng)化自己，加強(qiáng)存款營(yíng)銷工作，各項(xiàng)存款余額繼續(xù)保持九江在全省應(yīng)有的地位，占九江市全轄銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)存款的15.93%，名列九江全轄銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)第二。九江銀行在九江市區(qū)各項(xiàng)存款82.6億元，占市區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)存款的28.86%，雖然如此，還是相對(duì)實(shí)力較強(qiáng)的北京銀行、南京銀行和寧波銀行有一定的差距，并且城市商業(yè)銀行之間競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)烈。2.6銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督和檢查薄弱會(huì)計(jì)事后監(jiān)督職能弱化，不能滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)控制要求。目前九江銀行銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督是采用拉網(wǎng)式監(jiān)督方式，對(duì)所有的憑證逐筆進(jìn)行復(fù)核復(fù)審，監(jiān)督面廣量大，重點(diǎn)不突出，缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)分析、預(yù)警，使事后監(jiān)督成為簡(jiǎn)單的操作型時(shí)候憑證復(fù)審，忽視會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，未能建立起有效地風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和分析反饋機(jī)制，消耗了大量人力物力資源，但風(fēng)險(xiǎn)控制效果不理想，與經(jīng)營(yíng)要求相去甚遠(yuǎn)，成為九江銀行會(huì)計(jì)部門管理上一個(gè)嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)劉素娟《基層國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與思考》《內(nèi)蒙古電大學(xué)刊》2008(5)劉素娟《基層國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與思考》《內(nèi)蒙古電大學(xué)刊》2008(5)2.7銀行內(nèi)部控制不力內(nèi)控制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體系不健全，內(nèi)控制度落實(shí)不力，是導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)損失加劇的一個(gè)直接原因。主要表現(xiàn)有五個(gè)方面毛松坡《金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范》《農(nóng)村.農(nóng)業(yè).農(nóng)民(A版)》2009(7)毛松坡《金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范》《農(nóng)村.農(nóng)業(yè).農(nóng)民(A版)》2009(7)1、金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。不少金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)了重效益、清制度；重業(yè)務(wù)、輕管理；重指標(biāo)、輕防范的“三重三輕”現(xiàn)象。以存款論英雄，以任務(wù)論政績(jī)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者盲目壘大戶、違規(guī)搞經(jīng)營(yíng)等。2、內(nèi)控制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。隨著衍生金融工具、消費(fèi)信貸等新業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算往往由相應(yīng)業(yè)務(wù)主管部門自行處理，造成了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的各行其是，甚至相互抵觸，嚴(yán)重削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度。3、內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏有效地會(huì)計(jì)監(jiān)督和制約機(jī)制。會(huì)計(jì)工作管理具有規(guī)范化、制度化的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)處理必須嚴(yán)格依照有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行。4、內(nèi)控制度落實(shí)不力。不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)“六相符”原則，不按規(guī)定對(duì)有價(jià)單證寄重要空白憑證進(jìn)行管理。會(huì)計(jì)憑證要素不全，責(zé)任不分，給會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理留下諸多隱患，使內(nèi)控制度流于形式。5、現(xiàn)行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)在很大程度上滯后于會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，造成了信息技術(shù)人員與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員權(quán)責(zé)不明，交易授權(quán)密碼管理過(guò)度依賴技術(shù)人員、技術(shù)人員權(quán)限過(guò)大、內(nèi)控乏力等一系列新的風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，在九江銀行內(nèi)部，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的多方面原因不是絕對(duì)獨(dú)立的，而是相輔相成的。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所以存在，案件之所以發(fā)生，絕不單單是一方面的原因，而是多方面共同作用的結(jié)果。所以，在銀行會(huì)計(jì)工作實(shí)際中，要多管齊下，同時(shí)做好會(huì)計(jì)工作的方方面面，既要加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，又要加強(qiáng)員工素質(zhì)教育、落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，只有這樣才能做好會(huì)計(jì)工作，真正地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)業(yè)務(wù)的全面發(fā)展。第三章加強(qiáng)九江銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，會(huì)計(jì)如何通過(guò)其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是九江銀行會(huì)計(jì)面臨的重要課題。2008年的次貸金融危機(jī)的發(fā)生已經(jīng)充分證明：防范與抵御金融風(fēng)險(xiǎn)以及與此有關(guān)的對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行的全面監(jiān)管，很重要的一條就是建立一個(gè)科學(xué)嚴(yán)格、跟蹤及時(shí)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。銀行會(huì)計(jì)可貫穿于防范于抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程，是防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)不可缺少的一道有效屏障。鑒于此，防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理，就必須采取有效措施，標(biāo)本兼治，綜合治理。九江銀行可具體從以下這幾個(gè)方面研究制定相應(yīng)的對(duì)策。3.1科學(xué)的會(huì)計(jì)核算體系3.1.1會(huì)計(jì)核算必須嚴(yán)格遵守相關(guān)制度會(huì)計(jì)核算必須遵守銀行會(huì)計(jì)制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定，必須遵循真實(shí)性、及時(shí)性、謹(jǐn)慎性、權(quán)責(zé)發(fā)生制等基本原則。正確使用會(huì)計(jì)科目，遵守記賬規(guī)則，準(zhǔn)確反映表內(nèi)外業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)操作規(guī)程，正確進(jìn)行帳務(wù)處理，正確計(jì)算存、貸款利息，合理合規(guī)地列支各項(xiàng)稅金和費(fèi)用，正確反映各項(xiàng)收入，確保會(huì)計(jì)核算期間數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整。3.1.2加強(qiáng)和改善金融會(huì)計(jì)的信息揭示與披露系統(tǒng)要全面客觀地揭示銀行的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果、及時(shí)提供有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)注意以下兩個(gè)方面。一是為彌補(bǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目設(shè)置不夠細(xì)致的不足，可以在銀行現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充編制能夠反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況的報(bào)表，以便更集中、全面、真實(shí)地披露銀行資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)信息。二是由于銀行表外業(yè)務(wù)具有自由度大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，為及時(shí)掌握擔(dān)保物、抵押物等表外業(yè)務(wù)的情況，可以增加“表外業(yè)務(wù)情況表”，列示表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況，彌補(bǔ)僅以會(huì)計(jì)報(bào)表附注形式反映表外業(yè)務(wù)的不足，全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。3.1.3以實(shí)施新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為契機(jī)，促進(jìn)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)2007年實(shí)施的新準(zhǔn)則給商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理和銀行監(jiān)管工作帶來(lái)較大的影響，銀行要以此為契機(jī)，促進(jìn)自身的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。如在衍生工具方面，表外業(yè)務(wù)表內(nèi)化，有利于充分、及時(shí)地反映企業(yè)的衍生工具業(yè)務(wù)所隱含的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；公允價(jià)值與實(shí)際利率攤余法能夠更好地反映市場(chǎng)因素、時(shí)間價(jià)值，從而能使商業(yè)銀行更準(zhǔn)確地計(jì)量各類金融資產(chǎn)和負(fù)債；未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法計(jì)提金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，能夠更為真實(shí)地計(jì)量貸款的內(nèi)在價(jià)值和損失程度，從而使商業(yè)銀行減值準(zhǔn)備的提取更加客觀、科學(xué)。3.2嚴(yán)密的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控體系3.2.1健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度建立健全有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證業(yè)務(wù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。針對(duì)目前九江銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，要進(jìn)一步建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，需要從以下幾個(gè)方面著手：1、形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行整理、融合、淘汰和補(bǔ)充，并結(jié)合業(yè)務(wù)操作程序，制定一套與實(shí)際相結(jié)合的、操作性強(qiáng)、便于執(zhí)行的制度。2、針對(duì)代理業(yè)務(wù)等外掛系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定，并落實(shí)業(yè)務(wù)核算的管理部門，做到新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會(huì)計(jì)核算規(guī)定和操作流程同步進(jìn)行。3、各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)根據(jù)上級(jí)行的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身人員、設(shè)施等實(shí)際情況，對(duì)崗位進(jìn)行合理有效的分工，明確各崗位的職責(zé)，制定出內(nèi)控嚴(yán)密、切合實(shí)際、具有可操作性的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。3.2.2有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行情況是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，銀行內(nèi)控制度評(píng)價(jià)發(fā)揮著重要的作用。1、構(gòu)建有效的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控內(nèi)部評(píng)價(jià)體系李春先《我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范》《河北金融》2010(9)李春先《我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范》《河北金融》2010(9)2、充分借助外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，實(shí)施外部評(píng)價(jià)。要充分重視社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)，聽取他們對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行效果、改進(jìn)措施的意見和建議，以促進(jìn)九江銀行內(nèi)控制度的健康發(fā)展，提高內(nèi)控制度建設(shè)的速度。3.2.3嚴(yán)格的責(zé)任追究制度風(fēng)險(xiǎn)最重要的防范是責(zé)任防范，只要責(zé)任到位，制度到位，漏洞隱患就會(huì)無(wú)處可存黃欣《淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施》《財(cái)經(jīng)界》2010(18)黃欣《淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施》《財(cái)經(jīng)界》2010(18)首先，設(shè)立專門的執(zhí)法部門，相對(duì)獨(dú)立地開展執(zhí)法檢查工作，有權(quán)對(duì)責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰或紀(jì)律處分；其次，有嚴(yán)格并嚴(yán)厲的責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不同的違規(guī)行為規(guī)定相應(yīng)的責(zé)任，使責(zé)任追究有依有據(jù)；再次，要建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，貫徹落實(shí)“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，經(jīng)辦人員對(duì)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)主管對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，下級(jí)行對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，層層落實(shí)，層層負(fù)責(zé)，增強(qiáng)廣大干部員工防案責(zé)任意識(shí)，促使形成齊抓共管的防范機(jī)制。3.3強(qiáng)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)章制度體系根據(jù)目前九江銀行實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，應(yīng)該對(duì)原有的散亂的或與當(dāng)前業(yè)務(wù)不相符的有關(guān)制度、管理規(guī)定及業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行重新梳理編寫。并應(yīng)將散布于各法律文件中的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分類整理，轉(zhuǎn)化為銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作和管理規(guī)程，是法律更具有可操作性，縮短國(guó)家法律銀行會(huì)計(jì)工作的距離。九江銀行會(huì)計(jì)管理一定要落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等法律，并制定相應(yīng)的《會(huì)計(jì)法》實(shí)施細(xì)則，使會(huì)計(jì)規(guī)章制度更具有針對(duì)性和可操作性，使銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理工作有章可循，以便更好的依法搞好銀行會(huì)計(jì)管理。加大規(guī)章制度執(zhí)行力度。各級(jí)管理人員和操作人員要把認(rèn)真貫徹執(zhí)行規(guī)章制度當(dāng)做防范風(fēng)險(xiǎn)的第一要?jiǎng)?wù)，落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，自覺維護(hù)制度權(quán)威性和執(zhí)行制度的嚴(yán)肅性，克服隨意性，杜絕不良的操作習(xí)慣，做到執(zhí)行制度不走樣。3.4完善金融監(jiān)督檢查力度3.4.1加強(qiáng)外部審計(jì)，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用金融審計(jì)可以達(dá)到約束金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)行為，防止和糾正違規(guī)行為，提高金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)資料的可靠性，使其真實(shí)的反映財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。在我國(guó)，外部審計(jì)包括兩個(gè)方面，即國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。在我國(guó)的商業(yè)銀行法中規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。因此，九江銀行要接受國(guó)家審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督。但是，一方面國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)人員有限，面對(duì)涵蓋各個(gè)領(lǐng)域的審計(jì)范圍，使金融審計(jì)在廣度及深度上都不能發(fā)揮太大作用。另一方面，由于作為國(guó)家機(jī)關(guān)的審計(jì)部門代表政府利益，對(duì)銀行進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在與九江銀行根本利益一致的情況下，有可能降低國(guó)家審計(jì)部門對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)者的制約效力。因此，我國(guó)金融監(jiān)管對(duì)九江銀行進(jìn)行的監(jiān)管審改善九江銀行會(huì)計(jì)工作防范和化解九江銀行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)應(yīng)當(dāng)逐步轉(zhuǎn)向委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專門審計(jì)，使監(jiān)管審計(jì)呈現(xiàn)社會(huì)化、專業(yè)化趨勢(shì)。3.4.2加強(qiáng)中央銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)管加強(qiáng)中央銀行對(duì)九江銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管是規(guī)范九江銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作，確保九江銀行健康、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的需要?，F(xiàn)階段對(duì)九江銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的重點(diǎn)應(yīng)是：一是監(jiān)督管理九江銀行執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實(shí)性和謹(jǐn)慎性。二是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)管。中央銀行在會(huì)計(jì)監(jiān)管時(shí)要對(duì)九江銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，監(jiān)督九江銀行是否建立健全了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制，以有效地發(fā)現(xiàn)和揭示九江銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題。通過(guò)監(jiān)管，指導(dǎo)和促進(jìn)九江銀行改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。3.5高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體，會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量中生成的。隨著會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的逐步完善，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中的量化規(guī)定逐步減少，使得會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行越來(lái)越依賴于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。會(huì)計(jì)判斷的復(fù)雜性和會(huì)計(jì)程序與方法的可選擇性使得不同素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員得出不同的評(píng)估、判斷結(jié)果，做出不同的會(huì)計(jì)處理。因此，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的生成要求會(huì)計(jì)人員具備扎實(shí)的理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施也對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提出了要求。因此，必須堅(jiān)持以人為本原則李冬輝《淺析我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策》《哈爾濱金融高等專科學(xué)校校報(bào)》2010(2)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育、會(huì)計(jì)行為教育和法規(guī)教育并隨的同時(shí)，根據(jù)工作崗位和業(yè)務(wù)程序要求進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)李冬輝《淺析我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策》《哈爾濱金融高等?？茖W(xué)校校報(bào)》2010(2)提高銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，適應(yīng)銀行會(huì)計(jì)改革需要，具體可做到如下四方面毛松坡《金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范》《農(nóng)村.農(nóng)業(yè).農(nóng)民(A版)》2009(7)毛松坡《金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范》《農(nóng)村.農(nóng)業(yè).農(nóng)民(A版)》2009(7)1、要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員的法制宣傳和職業(yè)道德教育。使銀行會(huì)計(jì)人員學(xué)法、知法、懂法、守法，促進(jìn)九江銀行會(huì)計(jì)人員愛崗敬業(yè)、客觀公正、依法辦事的良好風(fēng)氣的形成。2、加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的科學(xué)性，避免隨意性和盲目性。3、完善激勵(lì)機(jī)制。做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。調(diào)動(dòng)銀行會(huì)計(jì)人員的工作的積極性和主動(dòng)性。4、建立嚴(yán)格的處罰制度。加大對(duì)違規(guī)行為的處罰力度，對(duì)以權(quán)謀私、弄虛作假的行為切實(shí)做到違規(guī)必究。九江銀行積極推行績(jī)效管理，提高內(nèi)部管理水平。為充分激發(fā)員工工作潛能，科學(xué)界定工作績(jī)效，公司在借鑒同業(yè)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定下發(fā)了《支行行長(zhǎng)助理、客戶經(jīng)理績(jī)效考核管理辦法》、《存款客戶經(jīng)理績(jī)效考核管理辦法》、《支行計(jì)劃財(cái)務(wù)主管績(jī)效考核辦法》等一系列績(jī)效考核管理辦法，使績(jī)效考核貫穿到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域和整個(gè)管理過(guò)程中。每季度進(jìn)行績(jī)效考核排名，充分提高了員工的主觀能動(dòng)性，促進(jìn)了本公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康快速發(fā)展。第四章完善九江銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理九江銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是為了提高九江銀行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。九江銀行根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部控制制度的基本原則，采取一定的方法、措施和程序，對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作的管理體制、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的組織實(shí)施、會(huì)計(jì)崗位和人員的管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作綜合管理和會(huì)計(jì)核算程序等全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督與糾正，從而從九江銀行會(huì)計(jì)方面控制和杜絕發(fā)生銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)。九江銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的總目標(biāo)就是避免資金風(fēng)險(xiǎn)、減少資金損失，以保障銀行收益穩(wěn)定增長(zhǎng)，促進(jìn)銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)步發(fā)展，并以此樹立良好的社會(huì)公眾形象。這樣就要求九江銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，合理有效地利用管理資源，盡可能避免不必要的管理支出和事故損失，努力以最小的風(fēng)險(xiǎn)管理代價(jià)，獲得最大的風(fēng)險(xiǎn)管理效果。近年來(lái)，九江銀行不斷加速推進(jìn)跨區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，九江銀行合肥分行、北京大興九銀村鎮(zhèn)銀行分別于2010年5月18日、6月28日正式開業(yè)。其宜春分行、景德鎮(zhèn)分行籌建也已獲得批準(zhǔn)，開業(yè)準(zhǔn)備工作正在緊張有序進(jìn)行中。到目前為止，九江銀行已經(jīng)擁有四家分行，另有三家分行獲批籌建，四家村鎮(zhèn)銀行，機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)呈快速擴(kuò)張之勢(shì)。從偏安一隅到跨出九江、落子南昌、走出江西，品牌影響力和經(jīng)濟(jì)輻射力正在逐步彰顯，“扎根九江、立足江西、走向全國(guó)”的區(qū)域性商業(yè)銀行藍(lán)圖正穩(wěn)步舒展。截止到2010年6月末，九江銀行資產(chǎn)總額323.84億元，各項(xiàng)存款余額240.36億元，各項(xiàng)貸款余額117.68億元；不良貸款率0.17%,已連續(xù)十年實(shí)現(xiàn)“雙降”；資本充足率16.26%，繼續(xù)保持良好水平。已連續(xù)九年實(shí)現(xiàn)盈利和股東分紅，股價(jià)升值3.62%數(shù)據(jù)來(lái)源：大江論壇網(wǎng)。數(shù)據(jù)來(lái)源：大江論壇網(wǎng)4.1銀行會(huì)計(jì)人員應(yīng)充分履職，提高執(zhí)行力制度執(zhí)行是否到位，各層級(jí)會(huì)計(jì)人員是否充分履職，都直接影響銀行防范風(fēng)險(xiǎn)能力的強(qiáng)弱。所以要求九江銀行等各商業(yè)銀行的主管行長(zhǎng)、營(yíng)業(yè)經(jīng)理和全體會(huì)計(jì)人員必須按照各自的崗位職責(zé)要求充分履職，提高制度的執(zhí)行力，把好每一個(gè)關(guān)口，認(rèn)真、仔細(xì)對(duì)待每一筆業(yè)務(wù)，嚴(yán)防每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，不給犯罪分子留有任何的可乘之機(jī)。4.1.1維護(hù)會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)肅性，堅(jiān)持依法合規(guī)操作九江銀行的會(huì)計(jì)人員要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性和會(huì)計(jì)工作涉及面廣、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多的專業(yè)特點(diǎn)，認(rèn)真貫徹落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，自覺維護(hù)制度權(quán)威性和執(zhí)行制度的嚴(yán)肅性，要樹立合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念，把認(rèn)真貫徹執(zhí)行徽章制度當(dāng)做防范風(fēng)險(xiǎn)的第一要?jiǎng)?wù)，遵紀(jì)守法、照章辦事，堅(jiān)持依法合規(guī)管理和操作。4.1.2加大規(guī)章制度的執(zhí)行力度主管副行長(zhǎng)及營(yíng)業(yè)室經(jīng)理必須根據(jù)銀監(jiān)會(huì)有關(guān)盡職履責(zé)的要求，按日、按月、按季、按年完成本職工作，嚴(yán)格執(zhí)行分極授權(quán)制度，牢固樹立員工對(duì)九江銀行負(fù)責(zé)、對(duì)廣大銀行顧客負(fù)責(zé)的責(zé)任意識(shí)，權(quán)利清晰，責(zé)任明確。4.1.3充分履職，防范風(fēng)險(xiǎn)1、主管行長(zhǎng)對(duì)九江銀行會(huì)計(jì)運(yùn)行、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作負(fù)主要責(zé)任，主持日常業(yè)務(wù)運(yùn)行工作，履行業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)親自把關(guān)，并及時(shí)向會(huì)計(jì)人員提示風(fēng)險(xiǎn)隱患。2、營(yíng)業(yè)經(jīng)理要從細(xì)節(jié)抓起，要突出三個(gè)控制重點(diǎn)：重點(diǎn)人，即相融崗位人員不得兼崗；關(guān)鍵物品，即現(xiàn)金、密押、印章、重要空白憑證等重要物品要加強(qiáng)管理；關(guān)鍵工作環(huán)節(jié)，包括交接手續(xù)、審批程序、授權(quán)過(guò)程、存取款手續(xù)、票據(jù)清算環(huán)節(jié)和開銷戶環(huán)節(jié)。抓住了關(guān)鍵點(diǎn)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就能得到有效控制。3、會(huì)計(jì)人員辦理業(yè)務(wù)不得“偷工減料”，嚴(yán)禁逆程序、跳程序操作，一定要按程序操作，對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)要確保工序流程循序完整，步步到位，不論是簡(jiǎn)或繁的操作程序，都應(yīng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、避免差錯(cuò)為目標(biāo)。要做到有章必循、令行禁止。同時(shí)，銀行會(huì)計(jì)人員還要做到“四個(gè)了解馬煜,高洋《金融危機(jī)下防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施》《現(xiàn)代商業(yè)》2010(11)馬煜,高洋《金融危機(jī)下防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施》《現(xiàn)代商業(yè)》2010(11)4.2完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度預(yù)警報(bào)告系統(tǒng)主要是利用高科技手段，根據(jù)易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的部位和管理盲點(diǎn)，設(shè)置內(nèi)控的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，控制風(fēng)險(xiǎn)行為的發(fā)生。4.2.1建立會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)隨著會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的日益增加，有必要在電子化網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件，將預(yù)警與核算建立在一個(gè)平臺(tái)上，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時(shí)，預(yù)警系統(tǒng)能夠及時(shí)跟蹤分析。跟蹤分析的主要內(nèi)容包括毛松坡《金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范》《農(nóng)村.農(nóng)業(yè).農(nóng)民(A版)》2009(7)：結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)，有無(wú)壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來(lái)類科目是否配對(duì)相符等。通過(guò)會(huì)計(jì)定出預(yù)測(cè)技術(shù)和方法，對(duì)會(huì)計(jì)核算全過(guò)程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析，對(duì)帶苗頭性、有疑點(diǎn)的問(wèn)題實(shí)時(shí)報(bào)警，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)測(cè)。毛松坡《金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范》《農(nóng)村.農(nóng)業(yè).農(nóng)民(A版)》2009(7)4.2.2重視會(huì)計(jì)分析，配合有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。銀行會(huì)計(jì)部門以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及其他會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，并輔之以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，就銀行及轄下行與其以往業(yè)績(jī)，或就其與條件相仿的聯(lián)行或同業(yè)，剔除不可比因素，進(jìn)行縱向或橫向比較和系統(tǒng)分析。在對(duì)有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)比率作出數(shù)字