編制財務(wù)會計報告

第八章財產(chǎn)清查

第一節(jié)財產(chǎn)清查的含義及種類1財政部規(guī)劃教材第九章編制財務(wù)會計報告

第一節(jié)編制財務(wù)會計報告的意義

第二節(jié)會計報表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

第三節(jié)會計報表的編制根底會計2財政部規(guī)劃教材一．編制財務(wù)會計報告的意義

財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

財務(wù)會計報告不僅對企業(yè)的經(jīng)濟管理具有重要的意義，而且對財政、稅務(wù)、審計、銀行等部門的監(jiān)督、檢查，以及整個國民經(jīng)濟的綜合平衡都具有重要意義。

第一節(jié)編制財務(wù)會計報告的意義

根底會計3二．企業(yè)財務(wù)會計報告的內(nèi)容財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表是企業(yè)財務(wù)會計報告的主要組成局部，一般包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。資產(chǎn)負債表--反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況。利潤表--反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表--反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金的現(xiàn)金等價物流入和流出情況。

4附注是指在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表中列示工程的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示工程的說明。小企業(yè)財務(wù)報告至少應(yīng)包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。5企業(yè)財務(wù)會計報告按編制時間分為年度和中期財務(wù)報告，中期財務(wù)報告是指以中期為根底編制的財務(wù)報告，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。一套完整的財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)括“四表一注〞，即資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。中期財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。6習(xí)題穩(wěn)固1.【多項選擇】企業(yè)財務(wù)會計報表的內(nèi)容包〔〕。A.附注B.現(xiàn)金流量表C.資產(chǎn)負債表 D.利潤表2.【判斷】中期財務(wù)會計報告就是指半年度財務(wù)會計報告〔〕。73.【多項選擇】以下有關(guān)財務(wù)會計報告的表述中，正確的選項是〔〕。A.財務(wù)會計報告是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件B.企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告C.會計報表附注是財務(wù)會計報告的重要組成局部D.財務(wù)會計報告就是指會計報表8

第二節(jié)會計報表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容一．反映財務(wù)狀況的會計報表:資產(chǎn)負債表---靜態(tài)報表資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu):分為左右兩方。左方反映編報日各項資產(chǎn)的數(shù)額，稱為資產(chǎn)方，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)；右方反映編報日各項負債的數(shù)額以及所有者權(quán)益的數(shù)額，稱為負債及所有者權(quán)益方，分為流動負債、非流動負債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)負債表左、右兩方各工程前后順序是按其流動性排列的。

根底會計9根據(jù)我國?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?的規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負債表的根本內(nèi)容:包括企業(yè)在特定日期所擁有或控制的所有資產(chǎn)所承擔(dān)的所有負債以及所有者權(quán)益。10三、資產(chǎn)負債表編制的根本方法1.根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列的有：“貨幣資金〞“固定資產(chǎn)〞“無形資產(chǎn)〞“在建工程〞“未分配利潤〞“長期待攤費用〞“長期借款〞“應(yīng)付債券〞11資產(chǎn)負債表項目填列方法貨幣資金庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨材料采購+原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+委托代銷商品等—存貨跌價準(zhǔn)備+借（—貸）材料成本差異固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)—累計折舊—固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)—累計攤銷—無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程在建工程—在建工程減值準(zhǔn)備12長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資—長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資持有至到期投資—持有至到期投資減值準(zhǔn)備未分配利潤

平時：“本年利潤”貸余（借余用“-”號））減去“利潤分配”借余（如貸余應(yīng)加上）未來：“利潤分配”貸余（借余為“-”號）-”號）長期待攤費用長期待攤費用扣除“一年內(nèi)到期非流動資產(chǎn)”中的長期待攤費用部分13長期借款長期借款扣除“一年內(nèi)到期的非流動負債”中的長期借款部分應(yīng)付債券應(yīng)付債券扣除“一年內(nèi)到期的非流動負債”中的應(yīng)付債券部分142.根據(jù)明細賬戶的余額計算填列的有：“應(yīng)收賬款〞、“預(yù)付款項〞、“應(yīng)收票據(jù)〞、“應(yīng)付賬款〞、“預(yù)收款項〞類別科目計算方式資加借收+收

應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”的借+“預(yù)收賬款”的借-“壞賬準(zhǔn)備”預(yù)付款項“預(yù)付款項”的借+“應(yīng)付賬款”的借-“壞賬準(zhǔn)備”債加貸付+付預(yù)收款項“預(yù)收賬款”的貸+“應(yīng)收賬款”的貸應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”的貸+“預(yù)付賬款”的貸151.【單項選擇】資產(chǎn)負債表的作用是〔〕。A.反映企業(yè)某一時期的經(jīng)營成果B.反映企業(yè)某一時期的財務(wù)狀況C.反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營成果D.反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況2.【判斷】我國的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，左方為資產(chǎn)工程，一般按要求清償時間的先后順序排列，右方為負債和所有者權(quán)益工程，大體按照流動性大小排列?！病?63.【單項選擇】某企業(yè)2021年12月31日結(jié)賬后，“庫存現(xiàn)金〞賬戶余額為10000元，“銀行存款〞賬戶余額為4000000元，“其他貨幣資金〞賬戶余額為1000000元，。該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金〞工程金額為〔〕元。A.5010000B.10000C.4010000D.50000004.【單項選擇】資產(chǎn)負債表中，根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列的工程是〔〕。A.短期借款B.應(yīng)收賬款C.貨幣資金D.存貨175.【多項選擇】資產(chǎn)負債表中可以根據(jù)有關(guān)明細賬的期末余額計算填列的工程有〔〕。A.應(yīng)收賬款B.短期投資C.應(yīng)付賬款D.存貨6.【單項選擇】“預(yù)收賬款〞科目所屬明細科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表〔〕工程內(nèi)填列。A.預(yù)付款項B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收款項7.【判斷】資產(chǎn)負債表中的“長期借款〞工程應(yīng)根據(jù)“長期借款〞賬戶的余額直接填列?！病?88.【單項選擇】在資產(chǎn)負債表中，以下屬于非流動資產(chǎn)工程的是〔〕。A.其他應(yīng)收款B.交易性金融資產(chǎn)C.可供出售金融資產(chǎn) D.預(yù)付賬款9.【單項選擇】資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益的排列順序是〔〕。A.未分配利潤─盈余公積─資本公積─實收資本B.實收資本─資本公積─盈余公積─未分配利潤C.實收資本─盈余公積─資本公積─未分配利潤D.資本公積─盈余公積─未分配利潤─實收資本19【計算】甲公司2021年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額如表所示。那么根據(jù)上述資料，資產(chǎn)負債表中〔1〕應(yīng)收賬款；〔2〕預(yù)付款項；〔3〕應(yīng)付賬款；〔4〕預(yù)收款項工程的金額為：20“應(yīng)收賬款〞工程金額＝600＋100－80＝620〔萬元〕；“預(yù)付款項〞工程金額＝320＋20＝340〔萬元〕；“應(yīng)付賬款〞工程金額＝400＋60＝460〔萬元〕；“預(yù)收款項〞工程金額＝800＋40＝840〔萬元〕。21【例題】某企業(yè)2021年12月31日生產(chǎn)本錢借方余額50000元，原材料借方余額30000元，材料本錢差異貸方余額500元，委托代銷商品借方余額40000元，工程物資借方余額10000元，存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額3000元，那么該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨〞工程的金額為：22【答案】50000＋30000－500＋40000－3000＝116500〔元〕23

第二節(jié)會計報表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容根底會計二.反映經(jīng)營成果的會計報表:利潤表---動態(tài)報表利潤表是指反映小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu):同企業(yè)利潤構(gòu)成的因素有密切聯(lián)系，它通過收入、本錢費用和利潤等工程反映企業(yè)在某一期間的經(jīng)營成果，24利潤表的具體包括:營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等幾個局部內(nèi)容。利潤表一般由表首和正表兩局部組成。其根本格式有單步式和多步式兩種，按照我國?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式。25多步式利潤表是按照企業(yè)凈利潤構(gòu)成要素通過多步驟分層次計算出當(dāng)期損益。第一步，營業(yè)收入為根底，計算營業(yè)利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-損失)+投資收益(-損失)第二步，以營業(yè)利潤為根底，計算利潤總額。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三步，以利潤總額為根底，計算出凈利潤〔或凈虧損〕。凈利潤=利潤總額-所得稅費用〔備注：所得稅費用=利潤總額X稅率〕26【判斷】利潤表是反映單位一定會計期間財務(wù)狀況的報表?！病场九袛唷克枚愘M用不會影響營業(yè)利潤?！病场径囗椷x擇】以下各項中，屬于利潤表上的工程有〔〕。A.營業(yè)利潤 B.財務(wù)費用C.所得稅費用 D.應(yīng)交稅費【判斷】凈利潤是指營業(yè)利潤減去所得稅后的金額。〔〕27財政部規(guī)劃教材

第二節(jié)會計報表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容根底會計三.反映現(xiàn)金流量的會計報表:現(xiàn)金流量表----動態(tài)報表現(xiàn)金流量表:是反映小企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金流入和流出情況的會計報表?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及根本內(nèi)容：經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

28財政部規(guī)劃教材一．資產(chǎn)負債表的編制〔一〕“年初余額〞欄內(nèi)各項數(shù)字:應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個工程的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各工程的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入“年初余額〞欄內(nèi)?！捕场捌谀┯囝~〞欄內(nèi)各項數(shù)字:應(yīng)根據(jù)有關(guān)總分類賬戶及明細分類賬戶的期末余額直接或分析計算填列。第三節(jié)會計報表的編制根底會計29財政部規(guī)劃教材第三節(jié)會計報表的編制二．利潤表的編制利潤表內(nèi)各工程設(shè)置“本年累計金額〞和“本月金額〞兩欄。〔一〕“本年累計金額〞欄內(nèi)各項數(shù)字:反映各工程自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生額，應(yīng)根據(jù)上期利潤表“本年累計金額〞欄內(nèi)所列數(shù)字加本期利潤表“本月金額〞欄內(nèi)所列數(shù)字計算填列?！捕场氨驹陆痤~〞欄:反映各工程的本月實際發(fā)生額，主要根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額進行分析、計算填列。在編制年度財務(wù)報表時，應(yīng)將“本月金額〞欄改為“上年金額〞欄，填列上年全年實際發(fā)生額。根底會計30財政部規(guī)劃教材第三節(jié)會計報表的編制三、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表內(nèi)各工程設(shè)置“本年累計金額〞和“本月金額〞兩欄：“本年累計