【晨曦航空稅務(wù)籌劃問題及改進(jìn)對(duì)策研究9400字】

晨曦航空稅務(wù)籌劃問題及改進(jìn)對(duì)策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u1122一、稅務(wù)籌劃概述 一、稅務(wù)籌劃概述（一）稅務(wù)籌劃的定義1.稅收籌劃概念的界定在稅法框架內(nèi)使納稅人最大限度地增加利潤也就是稅收籌劃，更好地精簡企業(yè)的業(yè)務(wù)和投資，減少企業(yè)的財(cái)政開支，實(shí)現(xiàn)財(cái)政效率的目標(biāo)，因此，稅收籌劃稱為“納稅規(guī)劃”。稅收籌劃并不是偷稅，稅收籌劃的存在是合理的。只要在國家稅法的框架內(nèi)進(jìn)行，便是合理合法的。這就需要企業(yè)進(jìn)行周密的籌劃，選擇更完善的稅收政策，例如，進(jìn)行更有利于稅負(fù)減輕的成本核算方法。近年來，政府已經(jīng)實(shí)施了一系列的稅收制度改革，以深化改革和促進(jìn)工業(yè)現(xiàn)代化，實(shí)行了加速固定資產(chǎn)折舊的政策，并擴(kuò)大了改革的范圍，在運(yùn)輸、郵政電信、一些現(xiàn)代服務(wù)部門以及在不久的將來在金融保險(xiǎn)、建筑和基本服務(wù)部門已充分執(zhí)行了這些政策。政府采取了許多優(yōu)惠的財(cái)政政策來促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)該在稅法允許的范圍內(nèi)充分運(yùn)用好國家給予的各種稅收優(yōu)惠政策，合理節(jié)稅。2.稅收籌劃的必要性和可行性一方面，稅收籌劃的實(shí)施可以減輕公司的稅負(fù)，增加公司的可用資源，獲得延緩納稅的好處，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。另一方面有利于提高市場競爭力，促進(jìn)社會(huì)資源的流動(dòng)和合理配置。稅收籌劃是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力和特色所在，稅收籌劃能否順利開展與經(jīng)濟(jì)環(huán)境作用息息相關(guān)?，F(xiàn)階段，決定公司稅務(wù)籌劃可行性的主要有三個(gè)方面:第一，日益完善的稅收制度為市場經(jīng)濟(jì)的國際化提供了更加可行的內(nèi)部化環(huán)境，也為公司稅務(wù)籌劃提供了一定的制度保障；第二，在稅法中，不同的稅種，其稅率規(guī)定是不一樣的，即便是同一稅種也是如此。正是由于這種差別性的存在，所以給企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行稅收籌劃帶來了契機(jī)；第三，大量的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)人才培訓(xùn)機(jī)構(gòu)層出不窮，為稅收籌劃提供了專業(yè)化保障基礎(chǔ)。（二）稅務(wù)籌劃的目的及特點(diǎn)從以上稅收籌劃的概念可以得出稅收籌劃的四個(gè)特點(diǎn)如下:首先，它是合法和合理的。稅務(wù)籌劃不得違反有關(guān)法律法規(guī)。不納稅成為一種違法的逃稅和納稅行為，容易產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅收籌劃與避稅的概念不能混為一談。避稅就是利用法律漏洞少繳稅款。這種行為處于灰色地帶，可以由稅務(wù)部門來完成。第二是提前計(jì)劃。稅收籌劃是指公司以稅收結(jié)果為導(dǎo)向。在現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)下，公司的相關(guān)涉稅活動(dòng)都是預(yù)先規(guī)范的，為了符合法律要求，稅收方式和稅標(biāo)都是預(yù)先評(píng)估的。沒有預(yù)先規(guī)劃，稅收已經(jīng)征收，規(guī)劃空間非常有限。三是與時(shí)俱進(jìn)。稅收籌劃具有一定的時(shí)效性。納稅籌劃必須符合現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)?，F(xiàn)行法規(guī)一旦修改，原有的稅收籌劃方法將無法適用。計(jì)劃必須及時(shí)調(diào)整，否則可能觸及法律。特別是2019年以來，為了支持公司發(fā)展，國家大力推出了一系列減稅、降率稅收優(yōu)惠政策，出臺(tái)了支持2020年疫情防控等稅收優(yōu)惠政策。這些導(dǎo)致稅收政策更頻繁地改變。公司必須及時(shí)遵循最新政策，做好稅務(wù)籌劃，與時(shí)俱進(jìn)。四是利益優(yōu)先。當(dāng)稅收籌劃收入大于稅收籌劃成本時(shí)，說明公司的稅收籌劃工作提供了凈利流入的效益。這樣的稅收籌劃具有現(xiàn)實(shí)意義，會(huì)增加公司征稅規(guī)劃的積極性。（三）稅務(wù)籌劃的一般方法1.適用低稅率大多數(shù)稅收都有多個(gè)稅率，比如最常見的增值稅。在一系列的減稅和延長稅率后，不考慮零稅率和免稅，有13%，9%和6%三種稅率。同時(shí)，有3%和5%兩種稅率，兩種稅率分別降低到1.5%和2%。另一個(gè)例子是累進(jìn)個(gè)人所得稅制度，它的稅率更高。只有個(gè)稅才有獨(dú)特的稅率，例如，汽車的購置稅只有10%。正是由于相同類型的稅收和多重稅率的存在，才可以利用組織結(jié)構(gòu)的使用和稅收激勵(lì)的好處等一系列措施，使應(yīng)稅活動(dòng)適用于低稅率。2.縮小稅基稅基即計(jì)稅的基礎(chǔ)，也就是應(yīng)稅行為的發(fā)生額，比如增值稅是銷售額、個(gè)人所得稅和公司所得稅都是應(yīng)稅收入等。為了合理地降低稅基，有必要從確定稅基入手，盡量減少稅基確定的利弊量。二、西安晨曦航空公司渉稅問題分析（一）公司概況西安晨曦航空科技有限公司成立于2000年，是一家專業(yè)從事航空裝備研發(fā)的民營軍工上市公司。晨曦已經(jīng)組建了300多人的研發(fā)團(tuán)隊(duì)，在西安和南京擁有產(chǎn)業(yè)基地，并成功在深圳證券交易所上市，股票編號(hào)300581。晨曦位于航空之都。主要從事航空機(jī)電產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及提供相關(guān)專業(yè)技術(shù)服務(wù)。擁有慣性導(dǎo)航、電機(jī)控制、飛行控制計(jì)算機(jī)、無人機(jī)、航空電子等十多個(gè)技術(shù)專業(yè)，多項(xiàng)技術(shù)領(lǐng)域已經(jīng)發(fā)展很好。在軍工產(chǎn)品研發(fā)的特殊環(huán)境下，晨曦以民營機(jī)制的好的地方來使用，以創(chuàng)新的精神、開放的態(tài)度、共贏的理念，以獨(dú)特的黏合方式，廣泛協(xié)作，高效發(fā)展。順應(yīng)國家號(hào)召，晨曦以對(duì)航空的熱愛、獨(dú)特的系統(tǒng)思維、充滿活力的民營機(jī)制為航空產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來了不一樣的發(fā)展，讓客戶用更少的投入獲得更多的產(chǎn)出，私營軍事工業(yè)。（二）公司主要涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第一，公司主要稅種及稅率情況。西安晨曦航空公司是一般納稅人。作為中小型科技型公司，也是高新技術(shù)公司。它需要很多的稅收，主要包括13%，9%，6%，3%的增值稅，企業(yè)所得稅(15%)和個(gè)人所得稅(過高的累進(jìn)稅率和比例稅率)，城市維護(hù)建設(shè)稅(7%)，教育津貼(3%)，地方教育津貼(2%)。二是公司總稅負(fù)。根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算，西安晨曦航空2016-2018年的主要營業(yè)收入、實(shí)際稅額、延伸稅率如下表所示：表12018-2020年公司整體稅負(fù)情況（萬元）2018年2019年2020年主營業(yè)務(wù)收入5160.557403.268130.12實(shí)際稅額413.36812.88815.45綜合稅負(fù)率8.01%10.98%10.03%從上表可以看出，從2018年到2020年，西安晨曦航空的營業(yè)利潤穩(wěn)步上升。因此，實(shí)際繳納的稅金也呈現(xiàn)上升趨勢。雖然2018年公司的一般稅率略有下降，但由于三年期稅率的結(jié)合，公司的總稅率仍然略高，使得公司進(jìn)行稅收籌劃的必要性更大，有更多的稅收籌劃空間。第三，公司納稅明細(xì)。通過公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算整理西安晨曦航空公司2018-2020年納稅明細(xì)詳見下表：表22018-2020年公司納稅明細(xì)表（萬元）2018年占比2019年占比2020年占比增值稅312.7675.66%391.2348.13%470.0057.64%企業(yè)所得稅45.2110.94%358.3444.08%274.2133.63%城市維護(hù)建設(shè)稅22.235.38%29.313.61%35.604.36%教育費(fèi)附加16.323.95%18.502.28%25.303.10%印花稅2.310.56%5.230.64%7.980.98%房產(chǎn)稅等其他稅費(fèi)14.533.51%10.271.26%2.360.29%合計(jì)413.36100%812.88100%815.45100%從上表可以看出來，西安晨曦航空公司繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)中，增值稅和企業(yè)所得稅占比最高，2018-2020年的占比總和分別為86.6%,92.21%,91.27%。剔除2016年度繳納營業(yè)稅的影響，公司整體上增值稅和企業(yè)所得稅在稅收成本中占比超過九成，是開展稅收籌劃的重中之重，這也成為本文案例分析的重點(diǎn)。（三）公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀1.企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析我國目前實(shí)行的優(yōu)惠稅收政策是簡單和相對(duì)獨(dú)特的，基本上只存在于定期減稅和優(yōu)惠稅率的兩個(gè)方面，以便真正享受這些優(yōu)惠政策。它還要求企業(yè)保持盈利，因?yàn)槠髽I(yè)的利益越大，給予盈利企業(yè)的優(yōu)惠待遇就越大，虧損企業(yè)和小企業(yè)就沒有得到優(yōu)惠待遇。新的中小企業(yè)在創(chuàng)辦后兩年內(nèi)免征所得稅，但其實(shí)質(zhì)性影響必須根據(jù)高技術(shù)和新技術(shù)企業(yè)的利潤率、高技術(shù)和新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的不確定性來確定。企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的時(shí)間間隔、研究和開發(fā)項(xiàng)目投入都是及時(shí)的，但即使轉(zhuǎn)換成功，結(jié)果的轉(zhuǎn)變也是緩慢的。但收益也需根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的情況在將來解決，與前期投入的高額資金方面存在較長的時(shí)間間隔。所以會(huì)存在部分技術(shù)企業(yè)在創(chuàng)立并經(jīng)營兩年后因盈利能力弱直到虧損也沒有享受到相關(guān)的優(yōu)惠政策，但對(duì)于中小企業(yè)來說，只要企業(yè)商品化之后，所帶來的高額利潤，以及高水平的企業(yè)稅負(fù)，由此可見，高新技術(shù)怎樣在目前實(shí)行的稅制環(huán)境下利用優(yōu)惠政策，安排發(fā)企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)，是當(dāng)下最需要思考的問題。再者，中小企業(yè)均屬于知識(shí)密、技術(shù)密集型企業(yè)，在產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)中直接材料的占比低，但相比較之下間接費(fèi)用的占比增加，以及研發(fā)費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用等一些無形資產(chǎn)費(fèi)用支出比例會(huì)提高，超過有形資產(chǎn)，除此之外，企業(yè)在購買專利、非專利技術(shù)方面的計(jì)價(jià)等處理形式的選擇上，對(duì)企業(yè)的所得稅方面會(huì)存在影響，這個(gè)問題已經(jīng)成為大多數(shù)中小企業(yè)所關(guān)心的問題。企業(yè)目前籌劃時(shí)對(duì)自己的定位不準(zhǔn)確，所得稅是國家對(duì)于企業(yè)目前所創(chuàng)造的經(jīng)營價(jià)值一部分的無償占有，從實(shí)質(zhì)上說是降低了企業(yè)能支配的資金。而且企業(yè)所得稅是直接納稅，不能直接轉(zhuǎn)嫁，因此企業(yè)只要存在盈利就必須繳納相關(guān)所得稅。在享受到國家一系列優(yōu)惠政策后，較少有企業(yè)去關(guān)注其他所得稅的籌劃，減少企業(yè)資金的流出。符合法律法規(guī)的進(jìn)行所得稅的籌劃，而不是偷稅、漏稅，則需要考慮到企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。當(dāng)下，國內(nèi)中小企業(yè)均為中小型公司，在發(fā)展中所遇到的問題大多都是融資困難，無法得到更多的投資，這類企業(yè)均是剛剛創(chuàng)立，在信譽(yù)和技術(shù)產(chǎn)品方面都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，具體風(fēng)險(xiǎn)高、投資、回報(bào)也高的特點(diǎn)，但在融資過程中，投資者更關(guān)注的是高風(fēng)險(xiǎn)性。因此，企業(yè)應(yīng)自己建立起專業(yè)的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，明確劃分企業(yè)自身所得稅籌劃，避免企業(yè)資金外流，同時(shí)也可以提高企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)、更長遠(yuǎn)發(fā)展。忽視企業(yè)內(nèi)、外部涉稅條件建設(shè)。稅收法律法規(guī)的繁瑣化，國家相關(guān)稅收政策的動(dòng)態(tài)化，這就需要企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的部門和聘請(qǐng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)來進(jìn)行納稅籌劃工作。技術(shù)企業(yè)因其特殊性這一特點(diǎn)需要更關(guān)注研發(fā)部門及產(chǎn)品銷售，因?yàn)楫a(chǎn)品回報(bào)高，產(chǎn)品中所含的附加值和固定資產(chǎn)所占的資本往往會(huì)被遺忘，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)、外部的納稅籌劃條件的建設(shè)得不到好的設(shè)置。內(nèi)部條件指的是企業(yè)依據(jù)自己的實(shí)際狀況來決定委托會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃工作，還是直接在內(nèi)部設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和人員來進(jìn)行納稅籌劃工作。外部條件指的是納稅人都處于不同的社會(huì)地位，不同的經(jīng)營活動(dòng)和企業(yè)發(fā)展水平也不一樣，所以需要根據(jù)企業(yè)所涉及的不同稅收內(nèi)容來進(jìn)行納稅，關(guān)鍵是相關(guān)聯(lián)的公司存在稅負(fù)程度不一樣時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)就可以以稅負(fù)作為利潤轉(zhuǎn)移。2.稅務(wù)籌劃制度西安晨曦航空公司成立了二十多年，為了使公司能夠長期發(fā)展，公司的高層管理人員更加注重公司的誠信。在稅務(wù)管理領(lǐng)域，財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度和稅法的相關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，按時(shí)申報(bào)納稅。西安晨曦航空獲得高新技術(shù)公司認(rèn)證，是一家財(cái)務(wù)核算健全的高新技術(shù)公司。公司從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度制定稅務(wù)管理制度，對(duì)公司日常具體經(jīng)濟(jì)運(yùn)作、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)定、財(cái)務(wù)費(fèi)用等進(jìn)行規(guī)范。在增值稅方面，按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，嚴(yán)格管理公司增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的使用、開具、驗(yàn)收，要求公司財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照稅法相關(guān)規(guī)定，和稅務(wù)部門的要求，按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，財(cái)務(wù)人員掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，積極履行納稅義務(wù)。3.稅務(wù)籌劃人員配置情況西安晨曦航空公司財(cái)務(wù)部主要職責(zé)是處理公司財(cái)務(wù)方面的事物，公司章程中對(duì)于財(cái)務(wù)部的職責(zé)有明確規(guī)定:①負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)核算，為企業(yè)的經(jīng)營策略、投資決策提供財(cái)務(wù)建議。②合理分配資金，保證企業(yè)資金的正常運(yùn)行。③定期向總經(jīng)理匯報(bào)經(jīng)營情況、資本動(dòng)態(tài)、經(jīng)營收入及相關(guān)成本。④熟悉國家政策和地方稅法，嚴(yán)格管控和審核不同稅費(fèi)，負(fù)責(zé)分析公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)活動(dòng)和流程中涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)。⑤制定公司納稅的相關(guān)制度和規(guī)定，制定納稅籌劃方案，制定納稅申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)和程序，完善納稅制度，有效保證公司整體稅負(fù)。⑥)建立內(nèi)部防控體系，制定稅務(wù)管理流程和防控策略等，全面管理人才財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容（1）采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃西安晨曦航空作為制造公司，晨曦航空控制生產(chǎn)成本的第一步就是采購。良好的采購控制對(duì)于控制產(chǎn)品成本和產(chǎn)品定價(jià)的可能性具有重要意義。買家通常考慮的因素是購買價(jià)格和產(chǎn)品質(zhì)量。他們很少考慮到稅收籌劃，即如何通過稅收籌劃來降低購買成本，因?yàn)樵谙嗤臈l件下，低價(jià)購買實(shí)際給企業(yè)帶來的未必是購買。成本最低，但也廣泛考慮稅收因素。作為一般納稅人，公司可以向一般納稅人和小納稅人購買商品。前者可以開具增值稅專用發(fā)票，而后者不能直接開具發(fā)票，而是代其開具。假設(shè)其他購買條件相同，因此，在確定購買對(duì)象時(shí)，應(yīng)將稅后收入作為一個(gè)重要的標(biāo)準(zhǔn)。（2）研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收籌劃西安晨曦航空公司作為科技型中小企業(yè)，會(huì)擁有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)來減去優(yōu)惠。公司能否合理歸集研發(fā)費(fèi)用，直接影響到研發(fā)費(fèi)用的扣除，而研發(fā)費(fèi)用的扣除對(duì)企業(yè)所得稅的影響更大。（3）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃西安晨曦航空公司作為工具制造商，在生產(chǎn)過程中需要購買大量的固定資產(chǎn)。這些固定資產(chǎn)的價(jià)值會(huì)隨著使用時(shí)間的增加而不斷下降。減少的價(jià)值通過固定資產(chǎn)的用盡價(jià)值進(jìn)行分配，并包含產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)折舊是公司重要的納稅籌劃項(xiàng)目。正確選擇折舊方法對(duì)調(diào)節(jié)企業(yè)稅負(fù)具有重要作用。特別是科技型中小公司，產(chǎn)品更新迭代速度快，固定資產(chǎn)迭代速度也加快，固定資產(chǎn)單位價(jià)值相對(duì)較高。如何有效地選擇折舊方法將對(duì)降低生產(chǎn)成本和維護(hù)產(chǎn)品的技術(shù)優(yōu)勢起到重要的作用。（4）銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃銷售環(huán)節(jié)是一個(gè)公司生產(chǎn)經(jīng)營中最重要的環(huán)節(jié)之一，它直接對(duì)公司的主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生重大影響，公司只需要銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，測試市場對(duì)公司研發(fā)成果的接受程度，對(duì)于確定公司的核心競爭力具有重要作用。因此，企業(yè)為了增加銷售收入，通常會(huì)給與購買方一定的購買優(yōu)惠，從而提高購買方的采購積極性。西安晨曦航空公司在銷售公司產(chǎn)品時(shí)，通常會(huì)采取銷售折扣、折扣銷售、返利銷售等方式促進(jìn)產(chǎn)品銷售。有些促銷方式的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理時(shí)不一樣的，從稅收籌劃的角度出發(fā)，下面主要介紹不同促銷方式的稅收處理方法。銷售折扣是先銷售后折扣，相當(dāng)于現(xiàn)金折扣，是一種加快銷售費(fèi)用返還的方式。建議公司在實(shí)施銷售折扣時(shí)，將銷售金額和折扣金額寫在同一張發(fā)票上，以便對(duì)折扣銷售征收銷售稅。打折銷售是先打折再銷售，等于商業(yè)折扣，是一種常見的“折扣”。當(dāng)采用折扣促銷方法時(shí)，收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是折扣后的單位銷售價(jià)格乘以銷售數(shù)量。需要注意的是，商業(yè)折扣僅限于商品價(jià)格的折扣。如果其他實(shí)體產(chǎn)品提供銷售的時(shí)候,也就是物理折扣,是否自產(chǎn)或由公司購買,這些禮物的數(shù)量不能從營業(yè)額中扣除,等于增值稅的計(jì)算和支付“假定貨物銷售”的“自由”。三、西安晨曦航空公司稅務(wù)籌劃存在的問題（一）管理層對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度不夠西安晨曦航空公司稅收籌劃管理中存在的問題之一也是公司高層的稅收籌劃意識(shí)不夠濃厚。眾所周知，和傳統(tǒng)企業(yè)不同的是，高新技術(shù)中小企業(yè)屬于知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)，企業(yè)研發(fā)投入成本較高，研發(fā)壓力較大。研發(fā)績效轉(zhuǎn)化難度加大，科技成果被市場接受的不確定性加大。在科技型中小公司的發(fā)展中，研發(fā)、營銷等生產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)變得更加迫切。當(dāng)公司管理層的時(shí)間和精力有限時(shí)，尤其是在公司成立的初期階段，公司面臨著高投資低收益的損失。投入與產(chǎn)出不成比例，原則上不需要繳納增值稅和公司稅。因此，公司管理部門并不特別愿意進(jìn)行稅收籌劃，稅收籌劃的成本也相對(duì)較低。稅收籌劃的重視程度不夠高。隨著公司的發(fā)展，稅收籌劃的重要性會(huì)逐漸被人們所認(rèn)識(shí)，但由于沒有特別的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益就不為人所知，將稅收籌劃提上議程的積極性就會(huì)打折扣。（二）稅收籌劃崗位設(shè)置不夠規(guī)范只有大約一半的科技型中小公司設(shè)立了專門的稅收籌劃職能部門或有明確稅收籌劃責(zé)任。大多數(shù)公司將稅收籌劃工作等同于與稅收相關(guān)的工作，如稅收的復(fù)制和報(bào)告，將稅收籌劃職能與財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)職能相結(jié)合。公司通常任命一到兩名財(cái)務(wù)部門的經(jīng)理負(fù)責(zé)稅務(wù)管理，與稅務(wù)局一起收集信息，如申報(bào)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)，并按照申報(bào)期限處理稅務(wù)相關(guān)事宜，如納稅申報(bào)單。總的來說，高新技術(shù)中小公司的稅收籌劃立場不夠規(guī)范和合理。它們?cè)谝欢ǔ潭壬蠈?duì)公司稅收籌劃的有效性影響有限，降低了公司依靠稅收籌劃帶來稅收經(jīng)濟(jì)效益的能力。由于角色和責(zé)任的不匹配，公司對(duì)稅務(wù)籌劃的積極性降低，公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的動(dòng)機(jī)也會(huì)降低。（三）稅收籌劃方法和技術(shù)水平有待提高西安晨曦航空公司稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理中存在的問題之一是稅務(wù)籌劃人員缺乏協(xié)調(diào)和執(zhí)行稅務(wù)籌劃的能力。從個(gè)人訪談和數(shù)據(jù)收集的結(jié)果來看，科技型中小公司的稅收籌劃能力普遍存在一定程度的不足，尤其是在靈活運(yùn)用稅收籌劃方法和稅收籌劃技術(shù)的能力上還有待提高?？萍夹椭行」局饕揽孔陨淼亩愂栈I劃能力進(jìn)行稅收籌劃，公司稅收籌劃人員的稅收籌劃能力不足以支持公司獲得更高的稅收籌劃收益。公司很少意識(shí)到向第三方尋求幫助，比如聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，實(shí)踐也不多，也很少嘗試向稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求積極的政策建議，使公司的稅收籌劃沒有得到高度的保護(hù)。（四）稅收籌劃存在高預(yù)期高風(fēng)險(xiǎn)科技型中小公司對(duì)稅收籌劃的期望很高，認(rèn)為國家對(duì)科技型中小公司有一定的稅收優(yōu)惠政策。在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)該比其他公司有更多的稅收經(jīng)濟(jì)效益。正是因?yàn)檫@樣的高期望，公司在稅務(wù)籌劃中更加隨意，在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)時(shí)謹(jǐn)慎性有所降低，企業(yè)就容易因?yàn)樨?cái)稅人員和稅務(wù)局工作人員對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)不一致而產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，在國稅廳的“金稅”第三階段制度中，公司的稅負(fù)較低，因此很有可能被視為風(fēng)險(xiǎn)，因此，稅務(wù)局將更加關(guān)注公司，甚至是稅務(wù)調(diào)查。或者因?yàn)楣救狈?duì)稅收籌劃的全面、片面的追求經(jīng)濟(jì)利益的后果，導(dǎo)致了更大的打擊稅收法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。四、西安晨曦航空公司稅務(wù)籌劃改進(jìn)對(duì)策 （一）營造重視稅收籌劃工作的濃厚氛圍提高企業(yè)管理的重要性是稅收籌劃的根本。高新技術(shù)中小公司發(fā)展存在多種風(fēng)險(xiǎn)類型。由于高新技術(shù)中小公司面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不同，生存發(fā)展壓力較大，公司稅收籌劃很少被提上管理層的議事日程。積極有效的稅收籌劃可以使公司賺到錢，消極不恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃實(shí)際上會(huì)導(dǎo)致公司違反相關(guān)稅收法律法規(guī)，損害公司聲譽(yù)。重要的是要了解公司負(fù)責(zé)人的關(guān)鍵。公司管理需要改變稅收籌劃的“定勢”和“固化思維”，從根本上提高公司對(duì)稅收籌劃的重視程度，積極開展稅收籌劃，營造自上而下的稅收籌劃的完美氛圍。提高稅收籌劃意識(shí)。（二）合理設(shè)置稅收籌劃崗位首先，確保有一個(gè)堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。稅務(wù)籌劃正常發(fā)展的條件是公司必須建立健全的會(huì)計(jì)制度，保證稅務(wù)籌劃能夠通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要注意留存有關(guān)的成本費(fèi)用票據(jù)和銷售收入憑證等，保證憑票扣稅得以正常進(jìn)行。只有確定好會(huì)計(jì)核算方法，完善會(huì)計(jì)資料收集整理工作，只有這樣，才能系統(tǒng)地反映和全面監(jiān)控科技型中小公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保障稅收籌劃的完善。第二，設(shè)立稅務(wù)籌劃崗位，明確崗位職責(zé)。稅務(wù)籌劃崗位的設(shè)置要符合科技型中小公司的實(shí)際情況，稅務(wù)籌劃崗位的設(shè)置要按照企業(yè)的最大成本進(jìn)行。稅收籌劃的基本要求是完善稅收人員配置和稅收職能。高新技術(shù)中小公司應(yīng)根據(jù)公司規(guī)模和公司人員情況合理設(shè)置稅務(wù)籌劃崗位。（三）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃崗位人員的培訓(xùn)力度一是加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)。稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)不能僅僅依靠稅務(wù)籌劃人員的投入。公司也要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，因?yàn)槎悇?wù)籌劃需要強(qiáng)有力的專業(yè)支持。稅收籌劃人員對(duì)稅收籌劃知識(shí)的掌握程度，在一定程度上決定著高新技術(shù)中小公司稅收籌劃的成敗。科技型中小公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的財(cái)稅知識(shí)培訓(xùn)。公司可以通過集中舉辦專業(yè)采購與稅務(wù)籌劃課程，邀請(qǐng)財(cái)稅專家進(jìn)行稅務(wù)籌劃講座，在內(nèi)部培訓(xùn)中退還稅務(wù)籌劃人員培訓(xùn)費(fèi)用，提高專業(yè)技能等方式加強(qiáng)培訓(xùn)。公司在分配人事經(jīng)費(fèi)時(shí)，允許在8%以內(nèi)扣除。因此，公司可能會(huì)增加稅務(wù)籌劃的培訓(xùn)成本，人員也可能會(huì)落入稅務(wù)籌劃的范疇，公司可能會(huì)更有動(dòng)力對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)。第二，尋找外部培訓(xùn)資源。除了公司為納稅籌劃人員支付培訓(xùn)和培訓(xùn)費(fèi)用外，外部力量也可以為納稅籌劃人員增加知識(shí)更新。（四）合理設(shè)定稅收籌劃目標(biāo)降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)首先，結(jié)合當(dāng)前情況，確定公司稅務(wù)籌劃的目標(biāo)?？萍夹椭行」緫?yīng)合理預(yù)期稅收籌劃可能產(chǎn)生的潛在稅收收入，不應(yīng)對(duì)稅收籌劃有不合理的期望。高新技術(shù)中小公司稅收籌劃的有效性評(píng)價(jià)在很大程度上取決于稅收籌劃目標(biāo)的合理性。公司應(yīng)將稅收籌劃目標(biāo)的制定與公司的整體發(fā)展相結(jié)合，在制定公司戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)也要制定公司稅收籌劃目標(biāo)。第二，建立一個(gè)降低風(fēng)險(xiǎn)的體系。一旦科技型中小公司面臨納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)公司來說是致命的。因此，科技型中小公司首先要了解稅收相關(guān)的法律法規(guī)。在更好地遵守稅法的前提下，在經(jīng)營成本允許的前提下，建立稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，工作職責(zé)的評(píng)估和設(shè)計(jì)公司的稅收籌劃方案應(yīng)該伴隨著評(píng)估公司稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),這樣早期的決定,可以分析潛在風(fēng)險(xiǎn),稅收籌劃可以增加機(jī)會(huì),應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在稅收行為不能完全享受。稅收優(yōu)惠和不遵守稅收政策法規(guī)，可以提高公司稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

五、結(jié)論目前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于高質(zhì)量發(fā)展階段，科技型中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中的作用正在顯現(xiàn)，在提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量方面發(fā)揮著不可缺失的影響。黨和國家積極營造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的良好環(huán)境。各部門共同支持高新技術(shù)中小企業(yè)健康發(fā)展，高新技術(shù)中小企業(yè)有著良好的稅收籌劃環(huán)境。企業(yè)所得稅并不是孤立存在于企業(yè)之中的，每一項(xiàng)企業(yè)所得稅稅收籌劃措施都可能會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理，生產(chǎn)管理，人力資源管理。而且企業(yè)所得稅籌劃和企業(yè)發(fā)展階段、國家的稅收政策與國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策是直接相關(guān)的。隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，稅收籌劃將會(huì)有更為廣闊的空間，會(huì)越來越被各個(gè)企業(yè)重視，那么稅收籌劃存在的一些問題與風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨著減少，稅收籌劃將會(huì)在未來發(fā)揮更大的作用。積極的稅收籌劃有利于公司優(yōu)化生產(chǎn)和業(yè)務(wù)方法,提高決策的科學(xué)性,促進(jìn)公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的更新,提高公司的核心競爭力,提高公司的財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理能力,稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),并使公司獲得更多的稅后收入。本文對(duì)西安晨曦航空涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行了有針對(duì)性的稅務(wù)籌劃調(diào)查。結(jié)合西安晨曦的特點(diǎn)作為科技型公司的經(jīng)營狀況，主要闡述了西安晨曦所涉及的增值稅、公司所得稅以及個(gè)人所得稅籌劃的代扣代繳問題。通過合理的規(guī)劃，西安晨曦航空實(shí)現(xiàn)了其減稅的目標(biāo)?？茖W(xué)的稅收籌劃是稅收政策在實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中的正確運(yùn)用，不損害國家利益，能增加公司利潤。

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