浙江省從業(yè)資資格考試《會(huì)計(jì)》試題含答案(八)

浙江省從業(yè)資資格考試《會(huì)計(jì)》試題含答案（八）

單選題-1

在下列費(fèi)用中，屬于建筑安裝工程間接費(fèi)的是（）o

A.施工單位搭設(shè)的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

B.危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)

C.生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

D.已完工程和設(shè)備保護(hù)費(fèi)E

【答案】B

【解析】

［解析］2Z102000施工成本控制一一2Z102010建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目的組成與計(jì)算

一一2Z102011掌握建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成

單選題-2

我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，這一規(guī)定的

基本前提是（

A.會(huì)計(jì)主體

B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

C.貨幣計(jì)量

D.會(huì)計(jì)分期

【答案】C

【解析】

貨幣計(jì)量是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣為計(jì)量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。

我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定上，在會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣為計(jì)量單位，并且通常

應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。

單選題-3

按照建標(biāo)［2003］206號(hào)關(guān)于印發(fā)《建筑安裝工程費(fèi)用組成》的通知，我國(guó)現(xiàn)

行建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成為（）o

A.直接費(fèi)，間接費(fèi)，計(jì)劃利潤(rùn)，稅金

B.直接費(fèi)，間接費(fèi)，利潤(rùn)稅金

C.直接工程費(fèi)，措施費(fèi)，規(guī)費(fèi)，企業(yè)管理費(fèi)

D.直接工程費(fèi)，現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)，管理費(fèi)，臨時(shí)措施費(fèi)

【答案】B

【解析】

［解析］建筑安裝工程費(fèi)由直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金組成。

單選題-4

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以（）為記賬本位幣。

A.歐元

B.美元

C.人民幣

D.日元

【答案】C

【解析】

［解析］《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主

的企業(yè)也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)折算為人民幣反映。在

境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

單選題-5

下列關(guān)于外幣交易的會(huì)計(jì)處理原則的表述錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額

B.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，可以采用與交易發(fā)生臼即期匯率近似的匯率折算

C.對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

D.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

【答案】D

【解析】

暫無(wú)解析

單選題-6

下列各項(xiàng)中不屬于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)是（）o

A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

B.記賬本位幣的變更

C.資本、基金的增減和財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用

D.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

【答案】B

【解析】

［解析］記賬本位幣的變更不屈于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

單選題-7

自2006年3月1日起，對(duì)于（）行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅人不用按照《營(yíng)業(yè)稅納

稅人納稅申報(bào)辦法》進(jìn)行納稅申報(bào)。

A.娛樂(lè)業(yè)

B.文化體育業(yè)

C.建筑業(yè)

D.服務(wù)業(yè)

【答案】B

【解析】

［解析］自2006年3月1日起，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人，

除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式外，均按《營(yíng)業(yè)稅納稅人納稅申報(bào)辦法》進(jìn)行納稅申報(bào)。

郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅人仍按照各地的申報(bào)辦法

進(jìn)行納稅申報(bào)；金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人應(yīng)按照｛國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)｛金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申

報(bào)管理辦法）的通知》（國(guó)稅發(fā)［2002］9號(hào)）進(jìn)行納稅申報(bào)。

單選題-8

企業(yè)必須定期將（）與銀行出具的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額

調(diào)節(jié)表。

A.銀行存款日記賬

B.現(xiàn)金日記賬

C.資金日?qǐng)?bào)表

D.現(xiàn)金支票

【答案】A

【解析】

［解析］為了能夠準(zhǔn)確掌握銀行存款的實(shí)際余額，了解實(shí)際可以動(dòng)用貨幣的資金數(shù)額，防

止記賬發(fā)生差錯(cuò)，企業(yè)必須定期將銀行存款日記賬與銀行出具的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行

存款余額調(diào)節(jié)表。

單選題-9

根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際收到的外幣投資額在折算為記賬本位幣

時(shí)，所選用的匯率是

A.即期匯率

B.遠(yuǎn)期匯率

C.合同約定匯率

D.即期匯率的近似匯率

【答案】A

【解析】

［解析］企業(yè)收到外幣投資額應(yīng)將出資人投入外幣的資本折合為記賬本位幣記賬確認(rèn)"實(shí)收

資本”賬戶的金額。在折合時(shí)，應(yīng)當(dāng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)一一

外幣折算》規(guī)定，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。因此，外幣投入資

本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

單選題-10

下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）□

A.無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.購(gòu)入但尚未投入使用的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)進(jìn)行攤銷

C.不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.只有很可能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)

【答案】B

【解析】

暫無(wú)解析

單選題-11

國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2007年12月5日以每股7港元的價(jià)格

購(gòu)入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民

幣，款項(xiàng)已支付。2007年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?

港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司

2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）元。

A.2000

B.0

C.-1000

D.1000

【答案】A

【解析】

［解析］應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=10000x8x0.9-10000x7x1=2000（元）。

單選題-12

在建筑工程施工中，材料二次搬運(yùn)費(fèi)是（）中的一項(xiàng)。

A.材料費(fèi)

B.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

C.其他直接費(fèi)

D.現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)

【答案】A

【解析】

［解析］建筑安裝工程費(fèi)項(xiàng)目包括：直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金。其中直接費(fèi)由直接工

程費(fèi)和措施費(fèi)組成，直接工程費(fèi)是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工費(fèi)、

材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)。措施費(fèi)是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過(guò)程

中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。

多選題-13

下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）0

A.企業(yè)因購(gòu)買某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的成本

C.同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形

資產(chǎn)

D.非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)

形資產(chǎn)

【答案】A,D

【解析】

［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)一一無(wú)形資產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)一一企業(yè)合

并》的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相

關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出，研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期

損益，開(kāi)發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn),

只要公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，而同一控制下的企業(yè)合并只確認(rèn)被合并方

已確認(rèn)的尤形資產(chǎn)，合并中不會(huì)產(chǎn)生和確認(rèn)新的無(wú)形資產(chǎn)。

多選題-14

企業(yè)所有者權(quán)益的各項(xiàng)目中，通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的是（）。

A.實(shí)收資本

B.資本公積

C.盈余公積

D.未分配利潤(rùn)

【答案】C,D

【解析】

［解析］留存收益是所有者（股東）權(quán)益的重要組成部分，它是指企業(yè)在歷年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中

取得凈利潤(rùn)的留存額。在我國(guó)，留存收益主要包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩部分。故答案為

CDo

多選題-15

在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對(duì)上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后發(fā)生的下

列事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）o

A.公布上年度利潤(rùn)分配方案

B.持有至到期資產(chǎn)因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用計(jì)入了在建工程成本

D.發(fā)現(xiàn)上年度對(duì)使用壽命不確定且金額重大的無(wú)形資產(chǎn)按10年平均攤銷

【答案】C,D

【解析】

【解析】選項(xiàng)A和B屬于當(dāng)期發(fā)生正常事項(xiàng)，作為當(dāng)期事項(xiàng)在當(dāng)期處理;選項(xiàng)C和D屬于

本年發(fā)現(xiàn)以前年度的重大差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)采用追溯重塑法調(diào)整。

多選題-16

下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)因購(gòu)買某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的成本

C.同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形

資產(chǎn)

D.非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)

形資產(chǎn)

【答案】A,D

【解析】

［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)一一無(wú)形資產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)一一企業(yè)合

并》的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相

關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出，研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期

損益，開(kāi)發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn),

只要公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，而同一控制下的企業(yè)合并只確認(rèn)被合并方

已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，合并中不會(huì)產(chǎn)生和確認(rèn)新的無(wú)形資產(chǎn)。

多選題-17

下列各項(xiàng)中，最終計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的項(xiàng)目有（）。

A.生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)

B.企業(yè)按國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金

C.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

D.機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)

【答案】A,D

【解析】

［解析］企業(yè)按國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，屬于期間

費(fèi)用，不計(jì)入生產(chǎn)成本；機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)先在"制造費(fèi)用"科目歸集，會(huì)計(jì)期末分配計(jì)入生產(chǎn)

成本；生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本。

多選題-18

按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，下列支出不得列入產(chǎn)品成本的有（）o

A.資本性支出

B.產(chǎn)品制造費(fèi)用

C.投資性支出

D.借款利息

E.非常損失

【答案】A,C,D,E

【解析】

［解析］按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，下列支出不得列入產(chǎn)品成本：⑴資本性支出：如施

工企業(yè)為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的支出。⑵投資性支出：

如施工企業(yè)對(duì)外投資的支出以及分配給投資者的利潤(rùn)支出。⑶期間費(fèi)用支出：如施工企業(yè)、

的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。⑷營(yíng)業(yè)外支出：如施工企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧；處置固定資產(chǎn)、無(wú)形

資產(chǎn)的凈損失；債務(wù)重組損失；計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及在建工程的減值準(zhǔn)備；罰款支出；

非常損失等。

多選題-19

下列各項(xiàng)中，最終計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的項(xiàng)目有（）o

A.生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)

B.企業(yè)按國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金

C.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

D.機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)

【答案】A,D

【解析】

［解析］企業(yè)按國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，屬于期間

費(fèi)用，不計(jì)入生產(chǎn)成本；機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)先在“制造費(fèi)用"科目歸集，會(huì)計(jì)期末分配計(jì)入生產(chǎn)

成本；生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本。

簡(jiǎn)答題-20

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率

為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率

折算，按月計(jì)算匯兌損益。

(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2012年2月28日的余額如下：

(2)甲公司2012年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①3月2日，將100萬(wàn)歐元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。

當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=9.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1歐元=8.9元人民幣。

②3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)歐元。該原材料

已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=8.9元人民幣。另外，以銀

行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬(wàn)元人民幣，增值稅稅額690.2萬(wàn)元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬(wàn)歐元，貨款尚未收到。

當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=8.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和成本結(jié)轉(zhuǎn)。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)歐元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率

為1歐元=8.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。

⑤3月22日，償還3月10日從國(guó)外購(gòu)入原材料的貨款400萬(wàn)歐元，當(dāng)日市

場(chǎng)匯率為1歐元=8.8元人民幣。

⑥3月25日，以每股10歐元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))用銀行存款購(gòu)入荷蘭

杰拉爾德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元

=8.8兀人民幣°

⑦3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2012年1

月1日從中國(guó)銀行借入的外幣專門借款，用于購(gòu)買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借

入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2011

年10月開(kāi)工。該外幣借款金額為1000萬(wàn)歐元，期限為2年，年利率為4%,按

季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入

安裝。至2012年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過(guò)程中。

⑧3月31日，荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11歐元。

⑨3月31日，市場(chǎng)匯率為1歐元=8.7元人民幣。

要求：

填列甲公司2012年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額（請(qǐng)將匯兌差額金額

填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以"一”表示），并編制匯兌差

額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】填表并編制會(huì)計(jì)分錄

【解析】

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簡(jiǎn)答題-21

甲企業(yè)是一家國(guó)有重型機(jī)械廠，為增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅

率為33%。2005年度，甲企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表顯示，銷售收入凈額為24000萬(wàn)元,

各項(xiàng)支出總額（含捐贈(zèng)）為21420萬(wàn)元。相關(guān)納稅資料如下：

⑴以技術(shù)類無(wú)形資產(chǎn)和產(chǎn)成品向A公司投資，無(wú)形資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為480

萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)，公允價(jià)值為540萬(wàn)元；產(chǎn)成品的原賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，經(jīng)

評(píng)估確認(rèn)，公允價(jià)值為1053萬(wàn)元(含增值稅銷項(xiàng)稅額153萬(wàn)元)，甲企業(yè)對(duì)該筆業(yè)

務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是：

借：長(zhǎng)期投資一一股權(quán)投資1593

貸：無(wú)形資產(chǎn)480

產(chǎn)成品600

資本公積513

此項(xiàng)投資占A公司股權(quán)比例的30%。當(dāng)年年末，從A公司分得股票股利204

萬(wàn)股，每股面值1元，市價(jià)3元，A公司當(dāng)年按所在地區(qū)的法定所得稅稅率15%

計(jì)算繳納了企業(yè)所得稅。

⑵年內(nèi)將本企業(yè)生產(chǎn)的一批設(shè)備轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，該批設(shè)備的生產(chǎn)成本為

1200萬(wàn)元，按平均售價(jià)計(jì)算的不含稅出廠價(jià)為1500萬(wàn)元。甲企業(yè)對(duì)該筆業(yè)務(wù)進(jìn)

行的會(huì)計(jì)處理是：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：產(chǎn)成品1200

(3)本年的管理費(fèi)用中，已列支廣告費(fèi)600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)120萬(wàn)元，業(yè)務(wù)

招待費(fèi)141萬(wàn)元；

⑷企業(yè)按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法已在稅前提取應(yīng)付工資3600萬(wàn)元，本年實(shí)際

發(fā)放工資2880萬(wàn)元;

⑸本年末應(yīng)收賬款余額為7200萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)余額為1800萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備

余額為50萬(wàn)元，應(yīng)收賬款中包括應(yīng)收A公司賬款為1200萬(wàn)元；

⑹本年度按會(huì)計(jì)制度要求提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75萬(wàn)元，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備105

萬(wàn)元。另因庫(kù)房一角地基陷落，可收回價(jià)值較賬面凈值明顯降低，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)審核，確認(rèn)固定資產(chǎn)損失180萬(wàn)元；

⑺年內(nèi)對(duì)外技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得收入150萬(wàn)元，該項(xiàng)技術(shù)的賬面成本為36萬(wàn)元，

均計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)，未計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅金；

(8)通過(guò)中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位捐贈(zèng)801萬(wàn)元。

要求：

⑴分別計(jì)算上述⑴至⑺項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅收入和準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額，并

說(shuō)明理由；

⑵計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅收入總額；

⑶計(jì)算該企業(yè)2005年的應(yīng)納稅所得額；

⑷計(jì)算該企業(yè)2005年的應(yīng)交企業(yè)所得稅總額。

【答案】(1)分別計(jì)算上述每一事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅收入額和準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，并說(shuō)明理由：

事項(xiàng)⑴確認(rèn)的應(yīng)納稅收入額為540+(1053-153)+2044-(1-15%)=1680(萬(wàn)元)所得稅前可以扣除的

金額為480+600=1080(萬(wàn)元)

【解析】

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簡(jiǎn)答題-22

建立賬套

⑴賬套信息

賬套編碼：008；

賬套名稱：北京貿(mào)大公司；

采用默認(rèn)賬套路徑；

啟用會(huì)計(jì)期：2009年12月；

會(huì)計(jì)期間設(shè)置：12月1日至12月31日。

(2)單位信息

單位名稱：北京貿(mào)大公司。

⑶核算類型

該企業(yè)的記賬本位幣：人民幣；

企業(yè)類型：工業(yè)；行業(yè)性質(zhì)：新會(huì)計(jì)制度；按行業(yè)性質(zhì)設(shè)置科目。

⑷基礎(chǔ)信息

該企業(yè)無(wú)外幣核算業(yè)務(wù)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，需要對(duì)存貨、客戶、供應(yīng)商

進(jìn)行分類。

(5)分類編碼方案

科目編碼級(jí)次：4222,其他：默認(rèn)。

⑹數(shù)據(jù)精度：小數(shù)位數(shù)為2。

增加操作人員

會(huì)計(jì)001考生姓名002李杰003張二

賬套主管出納會(huì)計(jì)

【答案】答案出錯(cuò)

【解析】

解析出錯(cuò)

簡(jiǎn)答題-23

基礎(chǔ)資料：

1.賬套名稱：中財(cái)會(huì)計(jì)公司06

2.數(shù)據(jù)庫(kù)路徑：D：\

3.公司名稱：中財(cái)會(huì)計(jì)公司

4.設(shè)置會(huì)計(jì)期間：

會(huì)計(jì)啟用年度2012年，會(huì)計(jì)啟用期間1月，會(huì)計(jì)年度從1月1日起至12月

31日止，自然年度會(huì)計(jì)期間12個(gè)月。

5.設(shè)置記賬本位幣，代碼：R