臺灣省2015年下半年注冊會計師考試《審計》：細(xì)節(jié)測試考試試題

臺灣省2015年下半年注冊會計師考試《審計》：細(xì)節(jié)測試考試試題一、單項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）1、以下哪項關(guān)于內(nèi)部審計章程的陳述不正確？A：它確定了內(nèi)部審計部門的權(quán)力和職責(zé)。B：它規(guī)定內(nèi)部審計部門所需的最少資源。C：它為評估內(nèi)部審計部門提供依據(jù)。D：它應(yīng)得到高級管理層和董事會的批準(zhǔn)。2、在內(nèi)部審計師為獲取信息所進(jìn)行的面談是不可能記住面談中講過的每一句話的。為了便于日后使用，記錄面談信息最有效的方式是A：快速記錄，盡量把所說的每個細(xì)節(jié)都詳細(xì)記下來，面談后再標(biāo)記出重點；B：通過錄音記錄下每個人說的每句話，然后將其輸入計算機作為證明文件；C：請一個專業(yè)的秘書作記錄，使自己能完全集中于面談，然后在面談后將不重要的部分刪去；D：圍繞面談計劃確定的主題作記錄，在適當(dāng)?shù)牡胤接涗浵禄卮?，會談后再?fù)核記錄并進(jìn)行補充。3、下列哪項在評價產(chǎn)成品存貨控制中為內(nèi)部審計師提供的信息最無用？A：檢查用于進(jìn)行庫存實物盤點的指令B：和管理層共同完成一份內(nèi)部控制調(diào)查問卷C：對入庫和出庫程序完成一份流程圖D：實地觀察存貨倉庫4、某大型零售公司新上任的首席審計執(zhí)行官對審計活動中對商店廣泛使用符合性測試表示質(zhì)疑，他聲稱這個方法不符合重要性原則。下列陳述中哪一條是對這位首席審計執(zhí)行官的說法最合理的反應(yīng)？I、重要性不僅與每一商店的規(guī)模大小有關(guān)，也與影響整個組織的控制結(jié)構(gòu)有關(guān)。II、根據(jù)定義，任何偏離規(guī)定控制程序的情形都是重要的。III、確保公司控制結(jié)構(gòu)中重要的金額都受到檢查的唯一方法是全面審計所有商店。A：只有IB：只有IIIC：只有I和IID：I、II和III都對5、內(nèi)部審計師通常要在其工作底稿中包含若干的小結(jié)。對這類小結(jié)的目標(biāo)做出最佳表述的是A：小結(jié)的編制要符合標(biāo)準(zhǔn)；B：對于每部分業(yè)務(wù)工作方案的完成，通常都要求有小結(jié)；C：小結(jié)從許多工作底稿中提取了最有用的信息，并成為更有用的內(nèi)容；D：小結(jié)記錄了內(nèi)部審計師所考慮的所有相關(guān)信息。6、一家投資于車輛修理的公用事業(yè)單位最有可能執(zhí)行以哪項內(nèi)部控制以降低車輛失竊的風(fēng)險？A：對所有修理工作通知單作系統(tǒng)地報告B：審核保險范圍的適當(dāng)性C：實地盤點所有車輛，將結(jié)果與會計記錄相核對D：在安全地點存放維修車輛，并在保管員同意后發(fā)出和返庫7、內(nèi)部審計師以下行為中哪一項可能與獨立性標(biāo)準(zhǔn)有沖突？A：為風(fēng)險管理提供咨詢。B：作為產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊的領(lǐng)導(dǎo)。C：作為道德規(guī)范的倡導(dǎo)者。D：作為外部審計的聯(lián)系者。8、以下哪種定價目標(biāo)因難以衡量而鮮為人所用？A：現(xiàn)金流B：投資回報C：利潤最大化D：市場份額9、內(nèi)部審計師希望制定下列流程圖(1)設(shè)在總部的獲取銷售訂單信息的流程，(2)向工廠傳送數(shù)據(jù)以生成貨運單的流程，以及(3)工廠處理貨運信息的流程。內(nèi)部審計師應(yīng)該A：按管理層的決策設(shè)定銷售價格。收集變動銷售價格的審批程序的內(nèi)部憑單。用程序流程圖的復(fù)印件來補充記錄。編制能將上述細(xì)節(jié)都連起來的總的流程圖；B：以貨運為起點，從來自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來追蹤有關(guān)的交易；C：從來自銷售代表的銷售訂單開始，對總部和工廠的手工處理和計算機處理的訂單進(jìn)行“穿行測試”，直到貨物裝運并開出賬單；D：取得工廠用于銷售流程的系統(tǒng)流程圖，與相關(guān)的人員座談來確定是否已做出任何的變化，然后制定一個能強調(diào)基本流程的總的流程圖。10、安全性軟件的主要目的是A：控制對信息系統(tǒng)資源的進(jìn)入；B：限制對阻止安裝非法工具軟件的進(jìn)入；C：檢查病毒的存在；D：監(jiān)控應(yīng)用軟件職責(zé)的分開。

11、公司人力資源部門發(fā)現(xiàn)的流動率異常之高，從離職前的談話中了解到會計部門的工作安排對于有年幼子女的會計人員限制性過強。為了改變這種情況，挽留技術(shù)熟練的會計人員，應(yīng)采取的方法是:A：對會計人員實行工作分擔(dān)和時間安排B：豐富會計部門員工的工作內(nèi)容C：對會計部門進(jìn)行崗位輪換D：對流動率高的擴(kuò)大其工作范圍12、根據(jù)以下信息回答在審計計劃階段，首席審計執(zhí)行官正根據(jù)如下因素評估四項審計業(yè)務(wù)該業(yè)務(wù)在降低組織風(fēng)險上的作用，該業(yè)務(wù)在為組織節(jié)省資金方面的作用，自上次審計業(yè)務(wù)以來該領(lǐng)域的改變程度。首席審計執(zhí)行官為每項業(yè)務(wù)的每一因素從低到高進(jìn)行記錄、打分，并算出總排名。結(jié)果如下表(括號內(nèi)為分?jǐn)?shù))審計業(yè)務(wù)風(fēng)險降低程度成本節(jié)約改變情況1高(3)中等(2)低(1)2高(3)低(1)高(3)3低(1)高(3)中等(2)4中等(2)中等(2)高(3)如果組織已要求首席審計執(zhí)行官重點考慮成本節(jié)約因素，把其重要性定為其他因素的兩倍。此時首席審計執(zhí)行官應(yīng)優(yōu)先進(jìn)行哪些審計業(yè)務(wù)？B：員工是真實的雇員C：按適當(dāng)?shù)谋壤Ц秷蟪杲o員工D：人力資源部門的記錄與薪酬會計核算記錄一致二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1、審計人員正在審查的一些資料顯示，最近一個客戶給地區(qū)服務(wù)中心退回三件貴重商品要求保換(warrantyreplacement)。保換辦事員拒絕了該要求并將它交給客戶本地銷售商解決，原因是列示在保換申請上的系列號碼有在計算機的銷售文檔中找到。后來，銷售商提供了三個不同的系列號，都被計算機系統(tǒng)確認(rèn)為有效，并且辦事員辦理了該項保換申請，在本案例中審計人員最恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ茿：確定由客戶提供的最初系列號是否能夠追溯到其它記錄，比如生產(chǎn)和存貨記錄。B：告知組織中適當(dāng)?shù)臋?quán)威機構(gòu)有充分的跡象表明發(fā)生了舞弊行為。C：向適當(dāng)?shù)闹鞴茏C實該保換辦事員在處理本申請時遵循了相關(guān)的程序。D：總結(jié)本項目和其它在審計人員質(zhì)量擔(dān)保業(yè)務(wù)測試中的合法業(yè)務(wù)。2、以下哪種情況下審計師可能缺乏客觀性？A：一名前任采購助理在轉(zhuǎn)入內(nèi)部審計活動4個月后對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實施審查B：審計師在一個與主要客戶聯(lián)接的新的電子資料交換程序?qū)嵤┲g對其進(jìn)行審查C：審計師對與服務(wù)組織訂立的合同相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績評價指針提供建議，該合同處理雇員薪金和福利有關(guān)D：薪金會計職員幫助內(nèi)部審計師對小型摩托車存貨進(jìn)行盤點3、在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)結(jié)束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內(nèi)部審計師有可能因沒有指出并報告以下哪項內(nèi)容而沒有恰當(dāng)?shù)芈男衅涠糁莆璞椎穆氊?zé)____A：旨在監(jiān)控有關(guān)活動的政策、實務(wù)和程序以及對低風(fēng)險領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作要差于高風(fēng)險領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作B：取決于職能分離的控制系統(tǒng)由于三個人的共謀而失敗C：沒有書面政策規(guī)定受禁止的活動以及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)時所要采取的行動D：部門員工未經(jīng)適當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)，以至不能區(qū)分真實簽章與偽造簽章4、根據(jù)下面資料回答公司生產(chǎn)不同產(chǎn)品創(chuàng)造的利潤在扣除必要的管理層和開發(fā)費用后在投資人之間進(jìn)行分配。公司本身也要保持一定的利潤率。收入分配的原則是以每種產(chǎn)品與利益相關(guān)人簽訂的協(xié)議為準(zhǔn)。每份契約享受金額不同。投資會計負(fù)責(zé)將主要協(xié)議信息錄入主控文件，并對更新信息進(jìn)行驗證，校訂核查的基本原則是所有權(quán)比重之和為100％?？蛻簦?yīng)商主控文件中那些對公司發(fā)展不發(fā)揮作用的所有人將無權(quán)參與分配。所有權(quán)主控文件的更新信息將及時通行所有對公司有貢獻(xiàn)的所有人，主控文件的密碼一成不變，收入分配支票由電腦自動計算打印。一旦客戶／供應(yīng)商會計度假，總會計負(fù)責(zé)接手其工作。收入分配系統(tǒng)的哪一程序需要改進(jìn)?A：所有權(quán)比例校訂；B：客戶／供應(yīng)商校訂；C：主要協(xié)議確認(rèn)；D：輸入校對。5、同業(yè)復(fù)核過程可以由內(nèi)部復(fù)核或者外部復(fù)核來實施。外部復(fù)核的典型特征是這項復(fù)核的目標(biāo)是____A：提出改進(jìn)建議。B：識別那些可以更好開展的工作。C：確定審計活動是否達(dá)到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。D：提供獨立的評價。6、下列哪種情況是可接受的電子數(shù)據(jù)交換的一種實例？A：通過旅行社要求航空公司保留座位B：銀行的客戶從自動提款機上提取現(xiàn)金C：將匯總數(shù)據(jù)從本地局域網(wǎng)發(fā)送到中央主計算機中D：將訂單記錄業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從客戶發(fā)送給供貨商7、利用下列資料回答某中國公司同意采用一增值網(wǎng)絡(luò)為公司的電子數(shù)據(jù)切換及電子基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)提供代碼服務(wù)和信息交流。在轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)到增值網(wǎng)絡(luò)VAN之前，公司施行了在線交易流程。內(nèi)部審計師有責(zé)任對該流程進(jìn)行評估。另外，公司和增值網(wǎng)絡(luò)VAN聲稱允許內(nèi)部審計師每年一次對增值網(wǎng)絡(luò)VAN控制進(jìn)行檢查與執(zhí)行，合同還說明在公司會計年度的第二或第三季度內(nèi)可以突擊進(jìn)入增值網(wǎng)絡(luò)VAN系統(tǒng)。這一時期已經(jīng)選定以防干擾增值網(wǎng)絡(luò)VAN業(yè)務(wù)流程高峰期。這一條款并未經(jīng)過內(nèi)部審計師檢查。經(jīng)董事會批準(zhǔn)的年度審計計劃要求本年度開展全面審計。在EDI/EFT系統(tǒng)設(shè)計時審計人員最不可能提出下列哪項建議？A：同意一項電子文件的個人鑒定應(yīng)當(dāng)單獨作為一數(shù)據(jù)字段儲存；B：災(zāi)難的恢復(fù)計劃必須建立；C：數(shù)據(jù)安全措施必須編入程序，防止未經(jīng)授權(quán)的個人擅自篡改數(shù)據(jù)；D：必須禁止間接接觸電子數(shù)據(jù)。8、某審計人員懷疑某個地方有疑問，有可能存在錯誤陳述，但缺乏可靠性證據(jù)。審計人員采取下列哪些行為將會違背應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎原則？A：辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容；B：將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求深入開展審計的建議；C：不對潛在的錯誤陳述進(jìn)行測試，因為審計項目已經(jīng)經(jīng)過審計管理當(dāng)局的批準(zhǔn)；D：不經(jīng)過被審計人的同意既擴(kuò)大審計項目，以確定錯誤陳述存在的最可能情形。9、在一次審計中，有一位與你建立了良好工作關(guān)系的雇員告訴你，她知道高層管理當(dāng)局可能在進(jìn)行損害組織的非法活動，但該雇員還想讓這些情況公諸于眾，也不想把她的名字與發(fā)布這些消息聯(lián)系在一起。下列行為違反了職業(yè)道德守則和準(zhǔn)則的是A：向該雇員保證你可以替她隱瞞姓名，并且傾聽她的情報。B：建議該雇員`C：告訴雇員你會盡量對該情報的來源保密并將進(jìn)一步調(diào)查此事。D：告訴該雇員其他方法來舉報這類情報。10、在一次信息安全審計中，審計師發(fā)現(xiàn)，目前的災(zāi)難數(shù)據(jù)恢復(fù)計劃是三年前開發(fā)的，但從未得到測試。自從該計劃開發(fā)以來，各信息系統(tǒng)已發(fā)生重大變化，在此種情形下，審計師應(yīng)該A：要求管理層立即對恢復(fù)計劃進(jìn)行測試B：建議管理層和用戶升級并測試恢復(fù)計劃C：把為管理層升級該恢復(fù)計劃作為審查工作的一部分來抓D：審查該恢復(fù)計劃并將審查發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)報告管理層

11、在采購業(yè)務(wù)中，下列哪項有助于解釋驗收報告與實際運送數(shù)量的不同？A：運用不充分的供應(yīng)商選擇程序；B：在驗收部門的采購訂單附件上標(biāo)明訂購數(shù)量；C：無法詳細(xì)比較已收到貨物的質(zhì)量；D：接收了未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)購買的貨物。12、職員參與控制系統(tǒng)的設(shè)計將帶來以下好處，除了A：增加對控制準(zhǔn)則的接受程度。B：使得其他部門使用的評價標(biāo)準(zhǔn)更容易執(zhí)行。C：使被評價者感到評價是公平的。D：使需要控制的每個人都能充分交流。13、為將新的成本會計系統(tǒng)并入現(xiàn)有的財務(wù)會計系統(tǒng)，一家醫(yī)院正在對是否購買軟件進(jìn)行評估。以下哪項描述了內(nèi)部審計活動參與采買過程的最有效方式？A：內(nèi)部審計活動應(yīng)評價軟件性能說明是否符合醫(yī)院的需要。B：內(nèi)部審計活動應(yīng)評價軟件設(shè)計是否滿足內(nèi)部發(fā)展和文件編制標(biāo)準(zhǔn)的需要。C：內(nèi)部審計活動應(yīng)確定在系統(tǒng)投入使用前使用者是否參與對樣板進(jìn)行驗證和檢查。D：因為系統(tǒng)由外部開發(fā)，所以內(nèi)部審計活動不用參與。14、下列哪項審計程序?qū)a(chǎn)生關(guān)于遵守投標(biāo)程序的最充分的證據(jù)？A：選擇投標(biāo)申請書的代表性樣本，逆查到相應(yīng)的采購訂單，以確定采購金額超過￥2000。B：選擇超過￥2000的采購訂單的代表性樣本，檢查相應(yīng)的文件，確定檔案中有投標(biāo)申請書或經(jīng)簽字的免除投標(biāo)表。C：與采購部門經(jīng)理面談并詢問關(guān)于是否存在偏離投標(biāo)程序的情況。D：與執(zhí)行副總裁面談并詢問關(guān)于其簽字免除投標(biāo)要求的情況的發(fā)生頻率和免除條件。15、有法律效力的證據(jù)是指A：能夠合理地免于差錯和偏見，并忠實反映所代表事項的證據(jù)B：通過觀察人、資產(chǎn)和事件獲得的證據(jù)C：旨在強化或進(jìn)一步證實已收集的其它證據(jù)的附屬性證據(jù)D：能夠證實事實準(zhǔn)確，并據(jù)以推斷其它事實的證據(jù)16、內(nèi)部審計部門可以不斷參與系統(tǒng)開發(fā)，可以在系統(tǒng)即將實施之際進(jìn)行參與，可以在系統(tǒng)實施后進(jìn)行參與，也可以根本不參與。與其他兩種類型的參與相比，內(nèi)部審計部門不斷參與系統(tǒng)開發(fā)的一大的一大好處是A：可以最大程度地降低審計參與的成本。B：可以在明確界定的時間點公布審計評論。C：可以最大程度地降低缺乏審計獨立性的風(fēng)險。D：可以最大程度地降低重新設(shè)計成本。17、在該溝通鏈哪個環(huán)節(jié)有缺陷？A：a．信息的含義不明確B：b．主管選擇了錯誤的溝通通道C：c．主管不應(yīng)該發(fā)出此類信息D：d．主管未考慮溝通中的噪音18、公司如果有較高的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，那么財務(wù)分析師可以得出什么結(jié)論？A：公司可能是資本投資規(guī)模過大。B：公司員工不能很好地把存貨轉(zhuǎn)換成商品？C：公司可能是資本投資規(guī)模過小。D：公司有較好地盈利能力。19、在使用計算機的環(huán)境下，審計師要承擔(dān)更多的角色。這些角色不包括以下哪項A：以計算機文件的形式向?qū)徲嬁蛻籼峁㊣RS；B：使用計算機作為審計工具使得審計活動更有效率；C：在審計過程中評估管理層對計算機系統(tǒng)的控制措施；D：幫助管理層開發(fā)計算機控制措施。20、某公司有10萬股已發(fā)行并售出在外的普通股，每股市場價值$20。當(dāng)年每股支付的股息為$2。公司的股息支付率為40%。那么，該公司的市盈率為A：10B：50C：2.5D：421、在一次審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)，管理層沒有遵守以前向外部審計師做出的承諾。但是，該內(nèi)部審計師確定，由于公司的重大變革，管理層的行為是正當(dāng)合理的。在此種情況下，該內(nèi)部審計師應(yīng)該采取的最佳行為是A：繼續(xù)開展審計，并評價管理層落實的變革措施B：將情況告知外部審計師，并尋求后者的指導(dǎo)C：將情況告知外部審計師，并將相關(guān)工作從內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍中刪除D：將外部審計師推薦進(jìn)行的變革與管理層實際落實的變革進(jìn)行比較，并就采取何種行動向管理層獻(xiàn)計獻(xiàn)策22、某零售公司利用電子數(shù)據(jù)交換來訂購其所需商品。貨物由中心倉庫接收，并經(jīng)電子掃描入電腦以確定訂貨單是否簽發(fā)，然后再作登記，這些貨物經(jīng)中心倉庫貼上價格標(biāo)簽后在24到48小時內(nèi)送到各商店。收到貨物的當(dāng)天記錄存貨和應(yīng)付賬款。公司通過電腦接收供應(yīng)商的發(fā)票，后者又由電腦程序與相應(yīng)的訂貨單及收貨單相比較，若各項單證均吻合，發(fā)票即納入支付計劃并報告財務(wù)主管，若發(fā)票與其他單據(jù)在預(yù)先界定的項目方面不吻合，則應(yīng)編制報告并送到應(yīng)付賬款處以便深入調(diào)查。所有相應(yīng)的文件均由電腦記載，稽核，并保留在公開文件中。審計人員擬確定年終單據(jù)不一致的情形并對這些單據(jù)的潛在原因進(jìn)行調(diào)查，在確定被審事項時下列審計程序哪項最有效？A：進(jìn)行數(shù)據(jù)測試確認(rèn)不一致事項的屬性；接著調(diào)查這些已確認(rèn)屬性的事項；B：利用通用審計軟件閱讀該年的訂貨文件；選取訂貨的統(tǒng)計樣本并追蹤調(diào)查相應(yīng)的收貨文件與購貨發(fā)票；C：采用系統(tǒng)控制審計檢查文件確認(rèn)非正常項目，進(jìn)行屬性抽