2023學(xué)年完整公開(kāi)課版審計(jì)證據(jù)

審計(jì)證據(jù)一

審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)審計(jì)程序函證分析程序?qū)徲?jì)證據(jù)的性質(zhì)審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息。審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息。會(huì)計(jì)記錄中含有的信息其他信息會(huì)計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)類(lèi)型審計(jì)證據(jù)其他信息自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息審計(jì)程序“七大”審計(jì)程序檢查觀(guān)察詢(xún)問(wèn)函證重新計(jì)算重新執(zhí)行分析程序?qū)嵸|(zhì)性程序控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序【三點(diǎn)串講】[2003綜合題]1.X公司系公開(kāi)發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開(kāi)發(fā)、集成與銷(xiāo)售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶(hù)提供技術(shù)建議書(shū)---簽署銷(xiāo)售合同---結(jié)合庫(kù)存情況備貨---委托貨運(yùn)公司送貨---安裝驗(yàn)收---根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開(kāi)具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2003年初對(duì)X公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，X公司2002年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2001年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。其他相關(guān)資料如下：要求：為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序。請(qǐng)對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢概c解析】在實(shí)施分析程序后，確定以下重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：（可能有5分）（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，因?yàn)?002年較2001年收入增長(zhǎng)（104300-58900）/58900=77%；（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因?yàn)?002年較2001年收入增長(zhǎng)（91845-53599）/53599=71%；（3）管理費(fèi)用，因?yàn)橹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅增加,而管理費(fèi)用卻下降（2380-3260）/3260=-27%。（4）補(bǔ)貼收入，2001年未取得，而2002年取得大額補(bǔ)貼收入。（5）所得稅，所得稅占利潤(rùn)總額的比例僅為800/7395=11%，與33%的所得稅率存在較大差異。函證一函證的含義函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。1.關(guān)于函證程序，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A.函證的形式分為積極式函證和消極式函證B.函證程序只能用于獲取存在情況的審計(jì)證據(jù)C.函證程序不必僅僅局限于賬戶(hù)余額D.當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶(hù)余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí)，函證常常是

相關(guān)的程序【答案】B【解析】函證可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否有必要實(shí)施函證程序以獲取某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額認(rèn)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括(

)。A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境D.實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)【答案】BD【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，因?yàn)楹C是為了獲取認(rèn)定層次的審