審計實務(wù)項目15任務(wù)1

項目十五貨幣資金業(yè)務(wù)審計任務(wù)15.1貨幣資金的控制測試一、貨幣資金業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)循環(huán)關(guān)系1收入循環(huán)2貨幣資金

投資與籌資循環(huán)

存貨、固定資產(chǎn)循環(huán)

支出循環(huán)資金流入

資金內(nèi)部流動資金流出

貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)關(guān)系圖

二、貨幣資金業(yè)務(wù)涉及的憑證和會計記錄

貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄主要包括：

1、現(xiàn)金盤點表

2、銀行對賬單

3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

4、有關(guān)科目的記賬憑證

5、有關(guān)會計賬簿3三、貨幣資金業(yè)務(wù)審計目標管理層認定

貨幣資金業(yè)務(wù)具體審計目標

與業(yè)務(wù)或事項相關(guān)的認定發(fā)生已入賬的、與貨幣資金有關(guān)的業(yè)務(wù)均已實際發(fā)生完整性已發(fā)生的、與貨幣資金有關(guān)的業(yè)務(wù)均已入賬準確性有關(guān)貨幣資金的業(yè)務(wù)入賬金額正確，相關(guān)賬戶明細賬合計數(shù)與總賬一致截止有關(guān)貨幣資金的業(yè)務(wù)均已記入恰當(dāng)?shù)钠陂g分類有關(guān)貨幣資金的業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)分類4管理層認定

貨幣資金業(yè)務(wù)具體審計目標

與期末余額相關(guān)的認定存在賬面記錄的貨幣資金確實存在權(quán)利和義務(wù)賬面記錄的貨幣資金確為公司所有完整性庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶余額反映的是企業(yè)在資產(chǎn)負債表日擁有的所有相關(guān)資產(chǎn)計價和分攤庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶余額正確5管理層認定

貨幣資金業(yè)務(wù)具體審計目標

與列報相關(guān)的認定發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)報表列報的相關(guān)信息依據(jù)實際已發(fā)生的、與貨幣資金相關(guān)的業(yè)務(wù)，貨幣資金項目反映的是企業(yè)擁有所有權(quán)的相關(guān)資產(chǎn)完整性報表及其附注充分披露與貨幣資金相關(guān)的信息分類和可理解性貨幣資金的分類恰當(dāng)，相關(guān)信息表達清楚、便于理解準確性和計價貨幣資金的列報金額恰當(dāng)6四、識別和評估貨幣資金業(yè)務(wù)的重大錯報風(fēng)險貨幣資金業(yè)務(wù)的重大錯報風(fēng)險主要有：1、現(xiàn)金和存款比其他資產(chǎn)更易被偷盜或挪用2、貨幣資金余額雖然不大，但其增減變動的數(shù)額往往超過其他的賬戶，因而出錯的可能性也較大3、各種現(xiàn)金收入容易被截留，包括現(xiàn)銷和應(yīng)收賬款的收現(xiàn)4、現(xiàn)金容易被挪用和虛報冒領(lǐng)5、被審計單位出借賬號、非法違規(guī)出借貨幣資金等注冊會計師在識別和評估了貨幣資金的重大錯報風(fēng)險后，應(yīng)將識別的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。7貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試一、了解貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制貨幣資金業(yè)務(wù)的控制主要包括以下內(nèi)容：（一）崗位分工及授權(quán)批準1、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制2、對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度3、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)4、對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度5、嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金8（二）現(xiàn)金和銀行存款的管理

1、加強現(xiàn)金庫存限額的管理

2、不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

3、現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行

4、遵守銀行結(jié)算紀律

5、指定專人定期核對銀行賬戶

6、定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點9（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理

1、加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理

2、加強銀行預(yù)留印鑒的管理

（四）監(jiān)督檢查建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查10二、測試貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的測試通常包括

1、抽取并檢查收款憑證

2、抽