審計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目13任務(wù)1

項(xiàng)目十三生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)任務(wù)13.1生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試

一、存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)與賬戶（一）存貨循環(huán)內(nèi)容11、存貨循環(huán)圖2存貨保管

存貨分發(fā)

會計(jì)記錄

成本核算

加工生產(chǎn)

驗(yàn)收入庫

2、存貨循環(huán)涉及的環(huán)節(jié)（1）存貨的保管（2）存貨的分發(fā)（3）加工生產(chǎn)（4）驗(yàn)收入庫（5）成本核算（6）會計(jì)記錄3、存貨循環(huán)涉及的賬戶3（二）固定資產(chǎn)循環(huán)1、固定資產(chǎn)循環(huán)圖4

資本預(yù)算會計(jì)記錄

清理

┋購建作業(yè)驗(yàn)收┋折舊計(jì)價(jià)維修2、固定資產(chǎn)循環(huán)涉及的環(huán)節(jié)

(1)資本預(yù)算

(2)購建作業(yè)和驗(yàn)收

(3)計(jì)價(jià)

(4)維修保養(yǎng)

(5)折舊

(6)清理53、固定資產(chǎn)循環(huán)涉及的賬戶固定資產(chǎn)循環(huán)涉及的賬戶主要包括：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊工程物資在建工程固定資產(chǎn)清理待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備等6二、存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)審計(jì)目標(biāo)管理層認(rèn)定

存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)

與業(yè)務(wù)或事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生已入賬的與存貨（或固定資產(chǎn)）有關(guān)的業(yè)務(wù)均已實(shí)際發(fā)生。完整性已發(fā)生的、與存貨（或固定資產(chǎn)）有關(guān)的業(yè)務(wù)均已入賬準(zhǔn)確性與存貨（或固定資產(chǎn)）有關(guān)的業(yè)務(wù)入賬金額正確，相關(guān)賬戶明細(xì)賬合計(jì)數(shù)與總賬一致截止與存貨（或固定資產(chǎn)）有關(guān)的業(yè)務(wù)均已記入恰當(dāng)?shù)钠陂g分類與存貨（或固定資產(chǎn)）有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)分類7管理層認(rèn)定

存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)

與期末余額相關(guān)的認(rèn)定存在賬面記錄的存貨、固定資產(chǎn)確實(shí)存在權(quán)利和義務(wù)賬面記錄的存貨、固定資產(chǎn)確為公司所有完整性存貨、固定資產(chǎn)等相關(guān)賬戶余額反映的是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日擁有的所有相關(guān)資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎~面存貨量與實(shí)有實(shí)物數(shù)量相符，用以估價(jià)存貨的價(jià)格無重大錯(cuò)誤，單價(jià)與數(shù)量的乘積正確，詳細(xì)數(shù)據(jù)的加總正確；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提比率合理，計(jì)提金額恰當(dāng)；固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確，折舊政策恰當(dāng)，折舊計(jì)算合理；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提比率合理，計(jì)提金額恰當(dāng)8管理層認(rèn)定

存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)的具體審計(jì)目標(biāo)

與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)報(bào)表列報(bào)的相關(guān)信息依據(jù)實(shí)際已發(fā)生的、與存貨（或固定資產(chǎn)）相關(guān)的業(yè)務(wù)，存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目反映的是企業(yè)擁有所有權(quán)的相關(guān)資產(chǎn)完整性報(bào)表及其附注充分披露與存貨、固定資產(chǎn)相關(guān)的信息分類和可理解性存貨、固定資產(chǎn)的分類恰當(dāng)，相關(guān)信息表達(dá)清楚、便于理解準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)存貨、固定資產(chǎn)的列報(bào)金額恰當(dāng)9三、識別和評估存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（一）識別和評估存貨循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1、業(yè)務(wù)及行業(yè)特性

2、生產(chǎn)及存貨管理組織功能

3、關(guān)聯(lián)交易

4、成本核算

5、會計(jì)估計(jì)的合理性

10（二）識別和評估固定資產(chǎn)循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1、可能需要使用較復(fù)雜的會計(jì)原則2、會計(jì)估計(jì)的合理性3、資本性支出與收益性支出的劃分11存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制測試一、了解存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制（一）存貨循環(huán)的內(nèi)部控制存貨循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括：

1、授權(quán)批準(zhǔn)制度

2、職務(wù)分離

3、會計(jì)記錄

4、定期核對

5、實(shí)物控制12（二）固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括：1、固定資產(chǎn)預(yù)算制度2、職務(wù)分離制度3、授權(quán)批準(zhǔn)制度4、賬簿記錄制度5、定期盤點(diǎn)制度6、維修保養(yǎng)制度7、資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度8、固定資產(chǎn)的處置制度13二、測試存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制（一）存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試包括：

1、對客戶的內(nèi)部控制制度進(jìn)行簡易抽查

2、抽查購貨業(yè)務(wù)

3、抽查成本會計(jì)制度

4、評價(jià)存貨內(nèi)部控制制度14（二）固