固定資產(chǎn)清查的核算

政府會計項目七：資產(chǎn)山西省財政稅務?？茖W校目錄CONTENTS01貨幣資金的核算02應收及預付款項的核算03存貨的核算04固定資產(chǎn)的核算05無形資產(chǎn)的核算06對外投資的核算07其他資產(chǎn)的核算08待處理財產(chǎn)損溢的核算待處理財產(chǎn)損溢的核算08固定資產(chǎn)清查的核算04.單位應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少盤點一次。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，應當先記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，按照規(guī)定報經(jīng)批準后及時進行后續(xù)賬務處理。固定資產(chǎn)清查的核算04.01清查發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)，其成本按照有關憑據(jù)注明的金額確定；沒有相關憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值確定；沒有相關憑據(jù)、也未經(jīng)過評估的，其成本按照重置成本確定。如無法采用上述方法確定盤盈固定資產(chǎn)成本的，按照名義金額（人民幣1元）入賬。盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬成本，借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。固定資產(chǎn)清查的核算04.對于盤盈的固定資產(chǎn)，如屬于本年度取得的，按照當年新取得相關資產(chǎn)進行賬務處理；如屬于以前年度取得的，按照前期差錯處理，借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“以前年度盈余調(diào)整”賬戶。固定資產(chǎn)清查的核算04.(1)盤盈固定資產(chǎn)時，根據(jù)評估單、盤點表，編制財務會計分錄：借：固定資產(chǎn)——專用設備 80000貸：待處理財產(chǎn)損溢 80000

預算會計不做會計分錄?！咀鲋袑W7-64】某事業(yè)單位202X年8月31日進行資產(chǎn)清查，盤盈專用設備1臺，該設備為1年前購入但未入賬，設備評估價值為80000元。9月4日，報經(jīng)主管部門批準，對上述盤盈的設備進行處理。固定資產(chǎn)清查的核算04.(2)經(jīng)批準處理盤盈的設備時，根據(jù)盤點批復單，編制財務會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢 80000貸：以前年度盈余調(diào)整 80000

預算會計不做會計分錄?！咀鲋袑W7-64】某事業(yè)單位202X年8月31日進行資產(chǎn)清查，盤盈專用設備1臺，該設備為1年前購入但未入賬，設備評估價值為80000元。9月4日，報經(jīng)主管部門批準，對上述盤盈的設備進行處理。固定資產(chǎn)清查的核算04.清查發(fā)現(xiàn)盤虧、毀損或報廢的固定資產(chǎn)，按照待處理固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值”賬戶，按照已計提折舊，借記“固定資產(chǎn)累計折舊”賬戶，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。報經(jīng)批準處理時，借記“資產(chǎn)處置費用”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值”賬戶。固定資產(chǎn)清查的核算04.報經(jīng)批準處理后，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶（待處理財產(chǎn)價值與需要轉出的進項稅），涉及殘料入庫，借記“庫存物品”賬戶，涉及保險理賠和過失人賠償?shù)?，借記“其他應收款”“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等賬戶，按其差額，借記“資產(chǎn)處置費用”賬戶，固定資產(chǎn)清查的核算04.處理收支結清，如果處理收入大于相關費用的，按照處理收入減去相關費用后的凈收入，借記“待處理財產(chǎn)損溢”（處理凈收入）賬戶，貸記“應繳財政款”等賬戶；如果處理收入小于相關費用的，按照相關費用減去處理收入后的凈支出，借記“資產(chǎn)處置費用”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”（處理凈收入賬戶）。固定資產(chǎn)清查的核算04.(1)根據(jù)固定資產(chǎn)折舊明細表、固定資產(chǎn)報廢申請審批表，編制財務會計分錄：借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值 2000

固定資產(chǎn)累計折舊——通用設備 28000貸:固定資產(chǎn)——通用設備 30000

預算會計不做會計分錄。

【做中學7-65】某事業(yè)單位12月25日，進行財產(chǎn)清查盤點，清查發(fā)現(xiàn)有一臺通用設備已不能繼續(xù)使用，賬面原值30000元，累計已計提折舊28000元。報經(jīng)主管部門批準后進行處置，取得處置收入1500元，用銀行存款支付處置稅費2500元。固定資產(chǎn)清查的核算04.(2)經(jīng)批準后，根據(jù)固定資產(chǎn)報廢申請審批表，編制財務會計分錄：借:資產(chǎn)處置費用 2000貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值 2000(3)取得的處置收入，根據(jù)銀行進賬單，編制財務會計分錄：借:銀行存款 1500貸:待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入 1500固定資產(chǎn)清查的核算04.(4)支付的處置稅費時，根據(jù)銀行付款憑證，編制財務會計分錄：借:待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入 2500貸:銀行存款 2500固定資產(chǎn)清查的核算04.財務會計分錄借:資產(chǎn)處置費用 1000貸:待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入 1