某建筑企業(yè)項目審計管理辦法

工程項目審計暫行辦法第一章總則第一條為了加強對工程項目的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的審計監(jiān)督，根據(jù)《中國**建筑總公司工程項目部審計暫行辦法》（中鐵建審[1997]134號）和《中鐵**局集團有限公司內(nèi)部審計工作制度》（公司審發(fā)〔2004〕89號），結(jié)合集團公司實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱工程項目審計，是指對集團公司以及所屬單位承攬的工程項目從投標中標、組織施工到竣工交付使用全過程的經(jīng)濟活動和管理進行的審計，并對其最終績效進行評價。第三條工程項目審計的目標1、促進項目部優(yōu)化配置各生產(chǎn)要素，建立健全項目部的內(nèi)部控制制度，落實項目責任成本控制措施，提高項目管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。2、客觀、公正地評價工程項目的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任，為項目的績效考核提供依據(jù)。第四條審計的主要形式工程項目審計主要形式有工程項目前期審計、工程項目中期審計和工程項目竣工審計。第二章審計組織和管轄第五條工程項目審計實行計劃管理，集團公司各級審計機構(gòu)按照項目部的隸屬關(guān)系分級組織實施。1、貫徹“全面審計、突出重點”的審計原則，集團公司及所屬各單位所有的工程項目必須經(jīng)過審計，對于出現(xiàn)重大虧損或財務(wù)異常情況的工程項目，可以實施專項審計或調(diào)查。2、集團公司派出的項目部由集團公司審計處負責實施。3、集團公司所屬單位派出的項目部，按照項目部的隸屬關(guān)系確定審計管轄范圍，實施審計。4、上級審計機構(gòu)對其審計管轄范圍內(nèi)的工程項目審計必要時可以授權(quán)下級審計機構(gòu)實施審計。上級審計機構(gòu)對下級審計機構(gòu)審計管轄范圍內(nèi)的重大工程項目審計事項，可以直接實施審計。5、沒有專職審計機構(gòu)的單位，必須成立內(nèi)部審計小組，負責對所管轄的工程項目實施審計。6、審計機構(gòu)根據(jù)工作需要并經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準，可抽調(diào)企業(yè)內(nèi)部兼職審計人員或者聘請具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會審計組織承擔工程項目審計任務(wù)，所需經(jīng)費由委托單位支付。兼職審計員或社會審計組織人員執(zhí)行審計任務(wù)時具有與專職審計人員同等的權(quán)限，并承擔相應(yīng)責任。第六條項目部解體前，項目經(jīng)理或負責人調(diào)離，按集團公司頒發(fā)的《中鐵**局集團有限公司企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計實施辦法》的相關(guān)規(guī)定，可以對其任職期間的經(jīng)濟責任和經(jīng)營結(jié)果進行審計。秩第七條段地審計機構(gòu)鏟在實施工獲程項目審瞞計時，應(yīng)襲當同項目偽部存續(xù)羞期間或項遍目經(jīng)理、忠負責人任尖職期內(nèi)的劉各項審計始和其他內(nèi)冤部經(jīng)濟檢敞查、監(jiān)督塘相結(jié)合，章恰當利用討企業(yè)內(nèi)部客其他經(jīng)濟吃監(jiān)督部門詢的工作成盆果。審計保部門應(yīng)當富加強與企塑業(yè)紀檢、詢監(jiān)察、財攻務(wù)等部門鑒的溝通與蒸協(xié)作。雷第三桃章蝴缺抽工程項目鑄審計的內(nèi)英容還第八亡條曬愛卡審計的主母要內(nèi)容=1\*Arabic筋1銷、及是否侄與業(yè)主亞簽訂了表《工程耍項目承包獎合同距》貢，合同雙啦方是否具湖有法人資墨格和相應(yīng)頸的履約能琴力，內(nèi)容剪是否崖真實澤完整貴，漂權(quán)、責、缸利劃分是和否明確。=2\*Arabic欄2來、勞務(wù)分餐包是否符饞合相關(guān)規(guī)活定，分包己人是否具雨備相應(yīng)的悅資質(zhì)條件揮，與分包茂人簽訂的偉《勞務(wù)分聲包合同》靈是否合法解，合同內(nèi)吳容是否完踢整，分包私單價的確墨定是否合裝理，分包找數(shù)量是否甚真實，工妨程摔造價智、質(zhì)量、遣安全、厲工期、結(jié)括算方式、涌違約責任荒等是否明蜜確。項目追部對分包急的計價結(jié)非算、撥款則、安全質(zhì)惕量等是否姨嚴格按合織同規(guī)定辦工理卻，分包結(jié)俗算費用、頸完成工程酒所耗用材虎料、費用路標準等有獸無高估冒粱算問題，鐘分包竣工強決算付款埋是否合規(guī)編。項目部密對分包合憐同和分包遲方是否進汁行有效管子理，相應(yīng)扶的監(jiān)控措晴施是否健河全有力，闊是否存在頸只包不管彎或以包代閃管現(xiàn)象，紙有無因管蛛理不善而進造成返工滿窩工等現(xiàn)亞象和其他惠違紀問題率。=3\*Arabic蒜3紋、趴施工組織漁設(shè)計是否余合理陵，現(xiàn)場施祝工隊伍和歡機械設(shè)備今的配置能躺否滿足需膏要，扎項目部學的單機構(gòu)蔽設(shè)置、定劑員、人員筐素質(zhì)嘉是廚否精干高窯效、結(jié)構(gòu)概合理。=4\*Arabic獎4猜、項目部瞞與企業(yè)簽地訂的責任驅(qū)成本是否氧符合相關(guān)曾規(guī)定，考捆核的內(nèi)容里和方法是液否明確，構(gòu)控制措施燕是否建立肚落實，行另之有效，疫獎罰是否板合理、到白位。工程鑄竣工后，存項目部是穩(wěn)否完成責額任成本規(guī)知定的各項避指標，有榨無違反國局家財經(jīng)紀孝律的行為餓。=5\*Arabic四5傾、婦是否編制懷了工程項冊目成本預(yù)融算、費用路預(yù)算、資蹄金預(yù)算，曬編制依據(jù)唉是否充分坦，內(nèi)容是蓋否完整，參預(yù)算定額頌是否合理及，是否分蚊析執(zhí)行過鼻程中的差順異和作出甲適當調(diào)整坐。=6\*Arabic雨6量、柄是否建立卷工程預(yù)算知管理、合志同管理、如工資管理矮、成本管矩理撥、綁拾設(shè)備公物資長管理、安柿全質(zhì)量管橋理、財務(wù)粥管理、陷勞務(wù)灣管理等一鳳系列恒內(nèi)部控制姐管理制度責，各項制敞度是否完種善、嚴密朵，各項內(nèi)明控制度是揚否有效實填施。=7\*Arabic蔥7氏、是否按略照《建造躍合同準則惰》編制工戲程項目預(yù)業(yè)計合同總場收入、總花成本、總口毛利。=8\*Arabic云8利、工程項父目的成本影核算、財竊務(wù)管理是嬸否符合規(guī)士定，是否錢嚴格執(zhí)行躲建造合同且的規(guī)定核谷算收入和芬成本費用端，經(jīng)營成社果的核算雀是否真實化，有無潛更虧和隱瞞騾收入問題莫。偷(1供)掀人工費的于審查：審允查工時統(tǒng)頂計資料是脂否真實、蒸準確，是抖否按勞動忌定額核算焦人工費，疊工資、獎末金是否與械效益和勞弓動生產(chǎn)率拳掛鉤，炮有無不按將規(guī)定發(fā)放件工資，巧另立名目發(fā)畫放獎金，抱有無違反晌規(guī)定將其嘴他費用列攔入人工費療等情況靈。敞凱(2怪)之材料費審對查：材料爸物資消耗榜是否按定綁額控制，向?qū)嵭邢揞~支發(fā)料，材場料實際消茫耗與預(yù)算艦定額的差遼額是否合至理，材料速物資的采田購、保管萍、使用是忠否符合相懸關(guān)規(guī)定，旅手續(xù)是否諷齊備，有站無損失浪啞費現(xiàn)象，絞是否定期扭盤點，料啊差是否按凍規(guī)定分攤庫。濃患(3共)饒機械使用撐費的審查斷：各類機士械臺班統(tǒng)剩計資料是膚否完整，狡機械的使希用、維修揭是否真實杰，費用發(fā)進生是否真溝實、合理寸，費用分歸攤是否準貪確黃。借恩(4夾)授其他直接荒費和間接敞費的審查圍：其他直活接費、間釣接費的開把支是否有育嚴格控制爹，有無違煙反規(guī)定隨接意擴大開塑支范圍，版提高開支玩標準，亂機擠亂列成灑本的現(xiàn)象億，費用結(jié)喘轉(zhuǎn)是否準隨確。=5\*GB2許⑸坑、未完工迫程的審查稀：保在建工程愈所列項目脖是否真實千，計價列戚賬篇是否按工瑞程完成進釘度和規(guī)定僵，有無人壯為調(diào)節(jié)成墻本現(xiàn)象。=9\*Arabic贊9伙、工程資追金到位是農(nóng)否足額、圈及時，管詞理、使用映是否合法摸合規(guī)，有賴無挪用工帆程資金、徑超撥分包致工程款等熄行為；債面權(quán)債務(wù)形支成是否真蛛實，有無身呆壞賬和嘩債權(quán)催收償措施；應(yīng)止繳稅金和陜各種上交奮款是否及刻時足額上畝交；對完隊工后的各誦項資產(chǎn)、禮負債是否坊進行清查咐、核實。=10\*Arabic址10將、施工進活度是否按丸計劃進行耳，工程是額否按期交波付，并辦份理竣工結(jié)懲算。是否害存在只抓別進度而放始松工程安略全和質(zhì)量形管理，有乖無違規(guī)操豆作而導(dǎo)致斯安全質(zhì)量碎事故的發(fā)滋生，造成毯經(jīng)濟損失淡，對已經(jīng)盆發(fā)生的安攜全質(zhì)量事抖故是否分阿析原因、爐落實責任擴追究。=11\*Arabic蒜11恩、與業(yè)主允的工程結(jié)蝴算是否符循合規(guī)定，鳥驗工計價盟是否及時病完整，輪工程概預(yù)笑算的調(diào)整牧、變更索覽賠的費用毅是否及時六、足額計概取，手續(xù)辯資料是否唉完備，工蘆程結(jié)算的憂核算是否垃符合規(guī)定搶。赴第四楊章腹陰鴨審計程序助第九母條眨惜工程項目巾審計應(yīng)納霜入集團公需司各級審令計機構(gòu)的式年度審計驕計劃。后1線、每年年辯底前，應(yīng)彼編制下一逐年度的工恩程項目審協(xié)計計劃。喪2掘、工程項宏目審計，況由審計機丟構(gòu)根據(jù)年掙度審計工撓作計劃或堅企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)靈的安排組栽織實施審剝計。轟3墻、工程項曠目竣工審擋計，在工硬程項目竣加工驗收后吩，也可以娘由項目部直提出竣工留審計申請慧，各級審乘計機構(gòu)安團排組織實窮施。她4旗、項目經(jīng)拆理或負責首人任職期經(jīng)間的經(jīng)濟棵責任審計染，審計機丟構(gòu)根據(jù)企話業(yè)領(lǐng)導(dǎo)安閥排或適當愧管理層的合委托書實反施審計。底第十痰條肥拘實施工程芬項目審計欣前，抹審計機構(gòu)貓應(yīng)當制定睜工程項目作審計劈實施方案汗，組成審貍計組，并薯于實施審次計瀉7坦日前，夢下達剖審計通知慢書弱。刑崇第十一胖條賠洗被審計項睬目部應(yīng)向禍審計組如現(xiàn)實提供以畝下資料：信1算、施工項滲目預(yù)計合蟲同總收入旨、總成本恐、總毛利怒和責任成壓本的編制桶資料及成射本控制措史施。薦2伏、項目部除與企業(yè)簽涉訂的責任渾成本合同右或相關(guān)文全件。勁3誤、項目部魔簽訂的與層本工程項認目有關(guān)的輕各類經(jīng)濟鋪合同。舒4舅、項目部徐的各項內(nèi)店部控制制銜度。螞5材、會計憑當證、賬薄年、報表和吸工程結(jié)算朽、決算、刪竣工驗收統(tǒng)資料說以及工程但的定額、懇單價、取賊費標準等棚。體6退、工程項閉目的基本渣概況、項腔目部基本歲情況、項徒目部開展棵經(jīng)濟活動流及責任成仇本完成情魔況、文明只施工與廉甜政建設(shè)情歡況、施工案項目管理粗過程中存拘在的問題領(lǐng)和需要改催進的意見郊。晌第十二懲條腔抵被審計項涉目部及其局項目經(jīng)理巨或負責人療應(yīng)對所提付供資料的辮真實性、策完整性應(yīng)便作出書面韻承諾，并至承擔相應(yīng)籮責任。掀第五黎章浴盲晉審計報告害和決定劈第十三責條阿鞏審計結(jié)束漏后，審計琴組應(yīng)提出啊審計報告脂，審計報鉗告的主要輔內(nèi)容包括訓(xùn)：=1\*Arabic狹1克、審計的蹦依據(jù)、時秀間、范圍院、內(nèi)容、醒方式、方轎法。=2\*Arabic堆2蠅、工程項都目的基本慘情況。=3\*Arabic天3躺、有關(guān)責道任成本經(jīng)悠濟指標的壟完成情況森。=4\*Arabic垮4儲、工程項哲目存在的速主要問題逆及對發(fā)現(xiàn)經(jīng)問題的處助理意見和看決定。=5\*Arabic運5碰、審計綜泛合評價。粱第十四條躲齒審計報告被應(yīng)征求被奔審計項目希部經(jīng)理或瑞負責人意象見，被審掩計項目部霜對審計報腳告如有異喬議，審計帆組應(yīng)進一把步核實。承第十五迷條尿羅審計報告眼經(jīng)單位負牌責人或?qū)徖扔嬂龝?、盲審計委員口會審定后擋，形成審錯計結(jié)論，允審計機構(gòu)留出具審計榜意見書或蛛作出審計擱決定，送墻達被審計伶項目部酷和項目經(jīng)弦理或負責績?nèi)四[執(zhí)行。考第十六鴉條鐮箱對工程項貨目發(fā)生的逗違規(guī)、違繁紀問題，箱按《中首國洞*荒*假建還筑總公司寧內(nèi)部審計袖處理、處聞罰暫行規(guī)村定》進行弦處理。對玻以權(quán)謀私踏、貪污挪廳用、失職親瀆職、行京賄受賄，篩以及其他戲違法違紀艙行為造成襖企業(yè)重大腿損失浪費禽的，審計驗機構(gòu)應(yīng)按梯規(guī)定報經(jīng)辯單位領(lǐng)導(dǎo)燥批準后，諸移交紀檢喇監(jiān)察部門踏或司法機趨關(guān)處理。菜第十七條完園對審計作論出的審計閃結(jié)論和決槐定，項目泄部必須驗嚴格執(zhí)行初，并將執(zhí)或行情況于橋接到鑄審計結(jié)論堡和杯決定之日合起鵝40還日內(nèi)，書匯面報送實敞施審計的磁審計機構(gòu)致。增第失十八慢條對審計近決定如有浙異議，應(yīng)傘在收到審艱計決定之冰日滲起揭1條5欲日內(nèi)向?qū)徴嬗嫏C構(gòu)所間在單位或杜上級審計諷機構(gòu)提出碗復(fù)議申請榜。審計機肅構(gòu)所在單揭位或上級順審計機構(gòu)鏟應(yīng)攀在收到復(fù)拖議申請之畜日起午3O線日內(nèi)作出放復(fù)議，并籮送達艇項目部連執(zhí)行，員同時抄送踏有關(guān)部門譽及領(lǐng)導(dǎo)、蒸上級審計回機構(gòu)?；飶?fù)議期間首，原審計含決定照常陜執(zhí)行。灑第階十九棒條孝刮工程項目困未經(jīng)審計數(shù)的，項目怖經(jīng)理或負綿責人泰不得解除匪其相關(guān)的征經(jīng)濟責任佛。懂第慚二十右條覽默審計機