2022年山西省忻州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2022年山西省忻州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定的對(duì)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿至多保存10年

B.對(duì)審閱業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年

C.對(duì)其他鑒證業(yè)務(wù)工作底稿至多保存10年

D.如果法律法規(guī)有更高的要求，業(yè)務(wù)工作底稿不應(yīng)當(dāng)超過保存時(shí)間

2.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，正確的是()。

A.質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

B.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

3.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性

4.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對(duì)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

5.通過觀察持續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表，比較各期的有關(guān)項(xiàng)目金額，分析有關(guān)指標(biāo)的增減變動(dòng)情況，并在此基礎(chǔ)上獲知有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法被稱為（）。

A.趨勢(shì)分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

6.

第

16

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品B.郵電局銷售報(bào)刊、雜志C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入D.企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建建房

7.根據(jù)保密原則，以下情形可能對(duì)保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

9.在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

10.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

11.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期

12.在對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號(hào)C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

13.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

14.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，經(jīng)研究決定由出納人員賠償300元，余款報(bào)損。則批準(zhǔn)處理后的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借：庫存現(xiàn)金500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500貸：現(xiàn)金500

C.借：其他應(yīng)收款300營業(yè)外支出200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

D.借：其他應(yīng)收款300管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

15.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購進(jìn)商品一批，但卻沒有在賬面上反映。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層對(duì)存貨賬戶相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)是（）。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.發(fā)生

16.在確定函證的范圍和方式時(shí)，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯(cuò)報(bào)，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大

D.對(duì)于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

17.第

13

題

助理人員在對(duì)上述預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，預(yù)付b公司的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，助理人員證實(shí)，b公司于2003年7月就已破產(chǎn)。助理人員的建議正確的是（）

A.將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款B.將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款C.將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出D.應(yīng)按比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

18.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

19.下列情況中，屬于對(duì)自身利益產(chǎn)生不利影響的情形的是（）

A.在評(píng)價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員以前提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤

B.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)或運(yùn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)后，對(duì)該財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性出具鑒證報(bào)告

D.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員最近曾是客戶的董事或高級(jí)管理人員

20.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

21.下列事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，因質(zhì)量問題收到報(bào)告年度銷售的一批退回的貨物

22.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮與法律責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序，查明C公司2010年度的凈利潤(rùn)為-300萬元，但審計(jì)前其利潤(rùn)表上列示的凈利潤(rùn)為200萬元。在這種情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了（）的審計(jì)報(bào)告，最可能被認(rèn)定為欺詐。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

23.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

24.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

25.2018年3月15日對(duì)長(zhǎng)江公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為4000元。長(zhǎng)江公司3月14日賬面庫存現(xiàn)金余額為5000元，3月15日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為7000元，支出金額為8000元，2018年1月1日至3月14日現(xiàn)金收入總額為14000元、現(xiàn)金支出總額為13250元．則調(diào)節(jié)后的2017年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元A.3250B.4500C.4250D.4000

26.

第

11

題

下列情形中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生密切關(guān)系威脅的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對(duì)象

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小

工作范圍的壓力

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

27.甲企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為其制定重要性時(shí)，通常選擇的基準(zhǔn)是()。

A.經(jīng)常性基準(zhǔn)的稅前利潤(rùn)B.總資產(chǎn)C.營業(yè)收入D.凈資產(chǎn)

28.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

29.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中不正確的是()。

A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中含有的信息不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷

D.當(dāng)不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)信賴其他信息提供的審計(jì)證據(jù)

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位A公司2019年已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)界定違反了固定資產(chǎn)項(xiàng)目（）認(rèn)定A.權(quán)利與義務(wù)B.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰.存在D.完整性

二、多選題(20題)31.在下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有（）。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

32.下列有關(guān)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)或監(jiān)盤的工作中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職責(zé)的有（）

A.盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜內(nèi)的庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)

B.編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表

C.編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分面值列示盤點(diǎn)金額

D.將盤點(diǎn)金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

33.下列（）情形中將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

B.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

C.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

D.當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

34.D．核對(duì)收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符

35.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.營業(yè)收入審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日

B.整套審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括索引號(hào)及編號(hào)

C.某些信息初步顯示與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)這些信息是不完整的，并且已經(jīng)得到了解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須保留之前全部的信息

D.對(duì)于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷結(jié)論是基于不完整的資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留之前的判斷結(jié)論

36.下列選項(xiàng)中，通常情況下，應(yīng)當(dāng)列入銀行存款函證的范圍的有（）。

A.本年度企業(yè)銀行存款賬戶已結(jié)清的甲銀行賬戶

B.年末余額為零且注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從該銀行獲取銀行對(duì)賬單的乙賬戶

C.E公司工會(huì)委員會(huì)的基本賬戶（丙銀行賬戶）

D.繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的專戶（丁銀行賬戶）

37.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)助理人員提出有關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，有關(guān)項(xiàng)目截止測(cè)試的下列說法中，正確的有()。

A.營業(yè)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期和發(fā)貨的日期是否屬于同一會(huì)計(jì)期間

B.存貨截止測(cè)試的關(guān)鍵在于存貨納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起借貸雙方會(huì)計(jì)科日的入賬時(shí)間是否都處于同一會(huì)計(jì)期間

C.銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號(hào)碼，并查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開出

D.存貨截止的方法是確定被審計(jì)年度的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或?qū)彶轵?yàn)收部門接近年底的業(yè)務(wù)記錄

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般情況下應(yīng)選擇（）項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對(duì)象

A.余額較大或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易很少且期末余額較小的項(xiàng)目

D.交易頻繁且期末余額為零的項(xiàng)目

39.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)復(fù)核審計(jì)工作底稿，下列相關(guān)的工作底稿，審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核的有（）

A.重大事項(xiàng)

B.重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭(zhēng)議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論

C.根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與審計(jì)項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)

D.與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有工作底稿

40.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

41.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，正確的有（）。

A.如果知悉對(duì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有影響的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

B.如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明

C.如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和管理層溝通

D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險(xiǎn)

42.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷的有（）

A.缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制

B.設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行

C.執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)

D.執(zhí)行人員缺乏勝任能力

43.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）。

A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

44.在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。

A.控制是否存在B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行

45.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東(如適用)授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，則表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)其他類似性質(zhì)的交易保持警覺

D.授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的

46.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列審計(jì)目標(biāo)確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體，以測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單的控制是否運(yùn)行有效

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體。以測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測(cè)試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體，以測(cè)試應(yīng)收賬款的高估

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動(dòng)中保持正直，誠實(shí)守信。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

48.集團(tuán)項(xiàng)目組需要基于下列（）信息，在集團(tuán)層面評(píng)估集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.從組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的信息

B.集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作獲取的信息

C.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取的信息，包括在評(píng)價(jià)集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)

D.了解合并過程獲取的信息，包括在評(píng)價(jià)合并過程相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位可能存在著已知的事項(xiàng)或情況是超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的，這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對(duì)超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況的觀點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)存在超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施

C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只要存在影響持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要考慮采取進(jìn)一步措施

D.如果識(shí)別出超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要提請(qǐng)管理層評(píng)價(jià)這些事項(xiàng)或情況對(duì)于其評(píng)估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

50.下列屬于貨幣資金審計(jì)可能涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的有（）

A.現(xiàn)金盤點(diǎn)表B.銀行對(duì)賬單C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.銷售貨物簽收單

三、3.判斷題(10題)51.

在對(duì)甲公司內(nèi)部控制了解和測(cè)試的基礎(chǔ)上，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2005年初編制了總體審計(jì)計(jì)劃，確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項(xiàng)目，如下表所示(貨幣單位為人民幣萬元)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生專門借款,在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前,相關(guān)的借款費(fèi)用可在規(guī)定的資本化條件下予以資本化,相關(guān)的輔助費(fèi)用應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

如果確定的可容忍信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍偏差率為3.5%，并且預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)一例偏差，則相應(yīng)的發(fā)現(xiàn)抽樣方案的樣本量為n=R/TR=3.9/0.035=111。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.將審計(jì)總目標(biāo)規(guī)定為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表表示意見，是因?yàn)楸粚徲?jì)單位的主要業(yè)務(wù)成果是會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)表意見的對(duì)象是會(huì)計(jì)報(bào)表及附注或附表，而會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者則希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)報(bào)表的“合法性和公允性”作出鑒證，以幫助他們作出有關(guān)判斷或決策。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.謝玉田注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，現(xiàn)對(duì)該公司的內(nèi)部控制進(jìn)行研究與評(píng)價(jià)，請(qǐng)你代為作出專業(yè)判斷。

由于在了解內(nèi)部控制之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，所以決定進(jìn)行控制測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

銷售給A公司產(chǎn)品計(jì)1170萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。假定公允價(jià)值是1000萬元，相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付200萬元，剩余的在以后兩年內(nèi)分四期收取，L公司于2006年12月15日發(fā)貨，發(fā)票日期為2006年12月25日。截止2006年12月31日，L公司已經(jīng)收取貨款200萬元，確認(rèn)2006年度該項(xiàng)銷售收入200萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的應(yīng)收賬款實(shí)際金額為9924.80萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.同函證應(yīng)付賬款一樣，函證應(yīng)付票據(jù)只能獲得被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表列示數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，均應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及相關(guān)準(zhǔn)則。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的律師聲明書中表明拒絕提供信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到了限制，但是律師聲明書的內(nèi)容不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見類型。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.第

55

題

請(qǐng)根據(jù)認(rèn)定的種類與具體審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容填列下表：認(rèn)定各類認(rèn)定的含義各類認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生已記錄的交易是真實(shí)的準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已愉當(dāng)記錄截止接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)完整性

（與期末賬戶余額相關(guān)）計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

62.

第

53

題

（1）確定應(yīng)收賬款函證的樣本量。樣本規(guī)模=（總體賬面金額÷可容忍錯(cuò)報(bào)）X保證系數(shù)=（20000-4000）÷1000×2．7=44（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用差額法估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額總體錯(cuò)報(bào)金額=（樣本審定金額一樣本賬面金額）÷樣本規(guī)?！量傮w規(guī)模=174÷60×（420—20）=1160（萬元）應(yīng)收賬款總體錯(cuò)報(bào)金額=1160+206=1366（萬元）由于暢達(dá)公司已對(duì)檢查的應(yīng)收賬款賬戶出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)380（206+174）萬元進(jìn)行了調(diào)整，在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)不需要考慮這些項(xiàng)目，因此剩余的推斷錯(cuò)報(bào)為986（1366—380）萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為l000萬元，未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)986萬元接近可容忍錯(cuò)報(bào)，由于采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，如果考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，總體錯(cuò)報(bào)可能會(huì)超過l000萬元，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體，即認(rèn)為賬面金額可能存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)報(bào)與其他審計(jì)證據(jù)一起考慮。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)建議暢達(dá)公司對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄；修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況，參與事務(wù)所管理的程度，職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。

要求：

針對(duì)上述第(1)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

64.什么是總賬賬戶與明細(xì)賬戶的平行登記?平行登記的要求有哪些?

65.簡(jiǎn)述因密切關(guān)系導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

參考答案

1.B對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高要求，還應(yīng)當(dāng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間。

選項(xiàng)A、C，應(yīng)為至少保存10年；

選項(xiàng)B，符合準(zhǔn)則的要求；

選項(xiàng)D，如果法律法規(guī)有更高的要求，應(yīng)當(dāng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間，而非不超過。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.C選項(xiàng)A。質(zhì)量控制準(zhǔn)則足每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

3.A選項(xiàng)A正確。設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，該項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。

4.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)同合理保證，不對(duì)內(nèi)部控制提出審計(jì)意見。

5.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況或不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較．從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況存在差異的分析方法。

6.D企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建建房，視同銷售計(jì)繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)嚴(yán)品免稅；其他繳納營業(yè)稅。

7.A在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計(jì)工作底稿，否則屬于違反保密原則。

8.D在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。

9.C存在性是從賬到證。選項(xiàng)A和B財(cái)務(wù)報(bào)表與尚未記錄的項(xiàng)目之間沒有直接對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以無法證實(shí)存在性。選項(xiàng)D是從原始憑證追查會(huì)計(jì)記錄，主要測(cè)試的是完整性。

10.D信賴過渡風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果均有影響。

11.C書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

選項(xiàng)A，書面聲明的日期與審計(jì)報(bào)告日一致時(shí)，并非在審計(jì)報(bào)告日后，只是在管理層簽署書面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)B，書面聲明針對(duì)的是審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間；

選項(xiàng)C，不論何種書面聲明，都不應(yīng)當(dāng)晚于出具審計(jì)報(bào)告的日期；

選項(xiàng)D，越接近出具審計(jì)報(bào)告的日期，期間的變動(dòng)越小，聲明越可靠。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.B識(shí)別特征通常具有唯一性。

13.C誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)AB是注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試中需要關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

14.D出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，應(yīng)收回的屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；不用收回，企業(yè)承擔(dān)的屬于無法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。

15.B針對(duì)管理層認(rèn)定“所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查已存在的金額是否均已記錄，即與之相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)是完整性。

16.D函證應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

17.B對(duì)已無望再回收的預(yù)付賬款，應(yīng)調(diào)整為其他應(yīng)收賬款，并全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

18.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

19.A選項(xiàng)A會(huì)產(chǎn)生自身利益的不利影響；

選項(xiàng)B也會(huì)產(chǎn)生過度推介的不利影響；

選項(xiàng)C、D會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.C如果組成部分審計(jì)報(bào)告日早于集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起對(duì)組成部分審計(jì)工作底稿至少保存十年，所以選項(xiàng)C正確。

21.C

22.A【正確答案】：A

【答案解析】：根據(jù)題干中描述的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，其他意見類型都是錯(cuò)誤的。但相對(duì)而言，只有選項(xiàng)A（無保留意見）有可能被判定為欺詐。因?yàn)閷?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的掩飾，出具無保留意見審計(jì)報(bào)告，因此最佳答案是選項(xiàng)A。

23.D信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試相關(guān)，與細(xì)節(jié)測(cè)試不相關(guān)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

24.C選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。

25.C選項(xiàng)A、B、D不符合題意，選項(xiàng)C符合題意，2018年3月15日現(xiàn)金賬面余額為5000+7000-8000=4000元，賬實(shí)相符；2018年1月1日至3月14日現(xiàn)金收入總額140000元，現(xiàn)金支付總額為13250元，則調(diào)節(jié)后的2017年12月31日庫存現(xiàn)金余額=5000-14000+13250=4250元。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.D選項(xiàng)A產(chǎn)生自身利益威脅；選項(xiàng)B產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅；選項(xiàng)C產(chǎn)生外在壓力威脅。

27.B企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備的情況下，通常選擇的基準(zhǔn)是總資產(chǎn)。

28.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

29.D當(dāng)從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，故選項(xiàng)D不正確。

30.D選項(xiàng)A，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，不能直接反應(yīng)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制；

選項(xiàng)B，題干中沒有反應(yīng)與金額相關(guān)的信息；

選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)的賬面金額少計(jì)，與存在認(rèn)定無關(guān)；

選項(xiàng)D，確認(rèn)已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的（低估，少記），違反了固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.BC從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。

32.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，應(yīng)由出納盤點(diǎn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行監(jiān)盤；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，屬于被審計(jì)單位管理層的責(zé)任；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，由執(zhí)行監(jiān)盤的注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制監(jiān)盤表；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序。

綜上，本題應(yīng)選CD。

33.ABCD上述情形均屬于不得擁有審計(jì)客戶直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益的情形，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，在這些情況下將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?/p>

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.ABCD中應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款。

35.BC選項(xiàng)A不恰當(dāng)，與交易相關(guān)的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)標(biāo)注底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間，而非資產(chǎn)負(fù)債表日；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，通常審計(jì)工作底稿需要注明索引號(hào)及順序編號(hào)，相關(guān)審計(jì)工作之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，對(duì)如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須保留這些初步的判斷意見。

綜上，本題應(yīng)選BC。

36.ABDABD

【答案解析】：為了證實(shí)銀行借款的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要對(duì)選項(xiàng)AB的賬戶函證；選項(xiàng)D是E公司正常使用的賬戶，是一定要函證的；選項(xiàng)C工會(huì)委員會(huì)的基本賬戶與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算無關(guān)，無需函證。

37.ABCD

38.ABD一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目。

選項(xiàng)A、B、D，屬于可能作為函證對(duì)象；

選項(xiàng)C，交易很小且期末余額較小可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，可能無須函證。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.ABC審計(jì)項(xiàng)目合伙人無需復(fù)核所有與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的工作底稿。

40.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

41.BCD選項(xiàng)A，如果該期后事項(xiàng)對(duì)基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制有重大負(fù)面影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。

42.BCD選項(xiàng)A，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷；

選項(xiàng)B、C、D，屬于內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

43.AB選項(xiàng)A正確，針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅實(shí)施控制測(cè)試，而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

44.BCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的(選項(xiàng)B正確)；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行(選項(xiàng)C正確)；(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行(選項(xiàng)D正確)。選項(xiàng)A屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

45.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的這類交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)其他類似性質(zhì)的交易保持警覺。

46.ABD選項(xiàng)C的總體設(shè)計(jì)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對(duì)賬單、沒有銷售發(fā)票對(duì)應(yīng)的收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為了測(cè)試應(yīng)付賬款的高估。

47.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)是合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括舞弊，提請(qǐng)審計(jì)客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計(jì)報(bào)告，不被視為違反誠信原則。

48.ACD集團(tuán)項(xiàng)目組可以基于下列信息，在集團(tuán)層面評(píng)估集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：①在了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境和合并過程時(shí)獲取的信息，包括在評(píng)價(jià)集團(tuán)層面控制以及與合并過程相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)；②從組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的信息。

49.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有影響持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。

50.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金盤點(diǎn)表的檢查測(cè)試被審計(jì)單位現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的運(yùn)營有效性；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列示銀行存款是否存在的重要程序；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的單據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

51.B解析：本題目A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項(xiàng)目是不恰當(dāng)?shù)摹Ｗ?cè)會(huì)計(jì)師確定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平時(shí)，應(yīng)考慮各賬戶的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能，考慮各賬戶的審計(jì)成本。對(duì)于重要的賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定重要性水平；對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性較大的賬戶，因其審計(jì)成本可能較大，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)約審計(jì)成本。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將貨幣資金、固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目層次的重要性水平定低一些；考慮節(jié)約審計(jì)成本，應(yīng)將存貨項(xiàng)目層次的重要性水平定高一些。

52.B解析：因安排專門借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用,屬于在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以資本化；以后發(fā)生的輔助費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

53.B解析：采用表格法確定發(fā)現(xiàn)抽樣方案時(shí)，與其總體誤差應(yīng)設(shè)定為0；采用公式法確定發(fā)現(xiàn)抽樣方案時(shí)，預(yù)期發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)亦應(yīng)為0，否則不能用來查找重大非法事件。

54.A解析：附注或附表是會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分。

55.B解析：只有準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，并且認(rèn)為控制測(cè)試比較經(jīng)濟(jì)的時(shí)候，才進(jìn)行控制測(cè)試的。

56.B解析：根據(jù)收入準(zhǔn)則規(guī)定某些情況下，合同或協(xié)議明確規(guī)定銷售商品需要延期收取價(jià)款，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值確定其人賬價(jià)值。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其入賬價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照長(zhǎng)期應(yīng)收款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的攤銷金額，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

57.B解析：因?yàn)椋瑯颖酒骄铑~＝(450-500)/129＝-0.3876(萬元)

推斷的總體差額＝-0.3876×2000＝-775.20(萬元)

因此，推斷的總體實(shí)際余額＝-775.2+10000＝9224.80(萬元)

58.B

59.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及依據(jù)該準(zhǔn)則制定的審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。

60.B解析：如果律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息或隱瞞信息，或?qū)Ρ粚徲?jì)單位敘述的情況應(yīng)予以修正而不加修正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制，就不能出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，即律師聲明書的內(nèi)容可能會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的類型。

61.認(rèn)定的種類與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定各類認(rèn)定的含義各類認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)完整性(與期末賬戶余額相關(guān))所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄

62.(1)下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)佳潤(rùn)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額作適當(dāng)審計(jì)：①首次接受委托涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額；②在需要發(fā)表審計(jì)意見的當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表中使用了前期財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)。審計(jì)的目的是：①證實(shí)期初余額是否存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；②證實(shí)上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎?；③證實(shí)上期會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)、是否一貫遵循、變更是否合理。(2)安華會(huì)計(jì)師事務(wù)所通?？赏ㄟ^向永芳會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)檔案來了解期初余額情況。應(yīng)了解的主要內(nèi)容包括：第一，通過協(xié)商查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)，并通過了解前任的專業(yè)勝任能力，判斷前任所獲證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。第二，了解前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)意見類型。如果是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，應(yīng)查清原因，并關(guān)注其中與本期財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的部分。(3)如果永芳會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2006年度審計(jì)報(bào)告中提及的保留事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響已經(jīng)消除，安華會(huì)計(jì)師事務(wù)所方可對(duì)2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無保留意見。(4)張齊不能簽發(fā)佳潤(rùn)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。這是因?yàn)閺堼R的轉(zhuǎn)所手續(xù)直至2008年5月才辦完，而安華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)佳潤(rùn)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告需要在2008年4月簽發(fā)，此時(shí)張齊的工作關(guān)系仍在永芳會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

63.【考點(diǎn)】對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任(以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序)

【答案】

(1)不恰當(dāng)。事務(wù)所應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策／應(yīng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量放在第一位。

64.雖然總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶提供的核算內(nèi)容的詳細(xì)程度不同．但兩者核算內(nèi)容是一致的，因而在會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)當(dāng)采用平行登記方法(不需要設(shè)置明細(xì)分類賬的除外)。也就是，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在總分類賬戶中總括登記，另一方面還要在該總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶中明細(xì)登記。平行登記有時(shí)亦稱平行處理．

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的方法要求如下：

①同時(shí)登記。對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)，既要記入有關(guān)的總分類賬．又要記入其所屬的明細(xì)分類賬．

②方向一致。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬時(shí)．記賬方向必須一致。如果總分類賬記在借方，明細(xì)分類賬也必須記在借方；如果總分類賬記在貸方．明細(xì)分類賬也必須記在貸方。

③金額相等。企業(yè)把每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一總分類賬的金額．必須等于記入其有關(guān)明細(xì)賬戶的金額之和。

④依據(jù)相同。登記總分類賬與登記明細(xì)分類賬的最終依據(jù)都是反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。

65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師因密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：(1)項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；

(2)項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響；(3)客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待；(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系。

2022年山西省忻州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定的對(duì)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿至多保存10年

B.對(duì)審閱業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年

C.對(duì)其他鑒證業(yè)務(wù)工作底稿至多保存10年

D.如果法律法規(guī)有更高的要求，業(yè)務(wù)工作底稿不應(yīng)當(dāng)超過保存時(shí)間

2.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，正確的是()。

A.質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

B.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

3.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性

4.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對(duì)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

5.通過觀察持續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表，比較各期的有關(guān)項(xiàng)目金額，分析有關(guān)指標(biāo)的增減變動(dòng)情況，并在此基礎(chǔ)上獲知有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法被稱為（）。

A.趨勢(shì)分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

6.

第

16

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品B.郵電局銷售報(bào)刊、雜志C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入D.企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建建房

7.根據(jù)保密原則，以下情形可能對(duì)保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

9.在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

10.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

11.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）

A.書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致

B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期

12.在對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號(hào)C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

13.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

14.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，經(jīng)研究決定由出納人員賠償300元，余款報(bào)損。則批準(zhǔn)處理后的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借：庫存現(xiàn)金500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500貸：現(xiàn)金500

C.借：其他應(yīng)收款300營業(yè)外支出200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

D.借：其他應(yīng)收款300管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

15.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購進(jìn)商品一批，但卻沒有在賬面上反映。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層對(duì)存貨賬戶相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)是（）。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.發(fā)生

16.在確定函證的范圍和方式時(shí)，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯(cuò)報(bào)，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大

D.對(duì)于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

17.第

13

題

助理人員在對(duì)上述預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，預(yù)付b公司的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，助理人員證實(shí)，b公司于2003年7月就已破產(chǎn)。助理人員的建議正確的是（）

A.將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款B.將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款C.將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出D.應(yīng)按比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

18.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

19.下列情況中，屬于對(duì)自身利益產(chǎn)生不利影響的情形的是（）

A.在評(píng)價(jià)其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員以前提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤

B.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)或運(yùn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)后，對(duì)該財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的有效性出具鑒證報(bào)告

D.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員最近曾是客戶的董事或高級(jí)管理人員

20.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

21.下列事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間，因質(zhì)量問題收到報(bào)告年度銷售的一批退回的貨物

22.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮與法律責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序，查明C公司2010年度的凈利潤(rùn)為-300萬元，但審計(jì)前其利潤(rùn)表上列示的凈利潤(rùn)為200萬元。在這種情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了（）的審計(jì)報(bào)告，最可能被認(rèn)定為欺詐。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

23.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

24.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

25.2018年3月15日對(duì)長(zhǎng)江公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為4000元。長(zhǎng)江公司3月14日賬面庫存現(xiàn)金余額為5000元，3月15日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為7000元，支出金額為8000元，2018年1月1日至3月14日現(xiàn)金收入總額為14000元、現(xiàn)金支出總額為13250元．則調(diào)節(jié)后的2017年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元A.3250B.4500C.4250D.4000

26.

第

11

題

下列情形中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生密切關(guān)系威脅的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對(duì)象

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小

工作范圍的壓力

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

27.甲企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為其制定重要性時(shí)，通常選擇的基準(zhǔn)是()。

A.經(jīng)常性基準(zhǔn)的稅前利潤(rùn)B.總資產(chǎn)C.營業(yè)收入D.凈資產(chǎn)

28.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

29.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中不正確的是()。

A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中含有的信息不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷

D.當(dāng)不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)信賴其他信息提供的審計(jì)證據(jù)

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位A公司2019年已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)界定違反了固定資產(chǎn)項(xiàng)目（）認(rèn)定A.權(quán)利與義務(wù)B.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰.存在D.完整性

二、多選題(20題)31.在下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有（）。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

32.下列有關(guān)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)或監(jiān)盤的工作中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職責(zé)的有（）

A.盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜內(nèi)的庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)

B.編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表

C.編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分面值列示盤點(diǎn)金額

D.將盤點(diǎn)金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

33.下列（）情形中將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

B.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

C.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

D.當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

34.D．核對(duì)收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符

35.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.營業(yè)收入審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日

B.整套審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括索引號(hào)及編號(hào)

C.某些信息初步顯示與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)這些信息是不完整的，并且已經(jīng)得到了解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須保留之前全部的信息

D.對(duì)于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷結(jié)論是基于不完整的資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留之前的判斷結(jié)論

36.下列選項(xiàng)中，通常情況下，應(yīng)當(dāng)列入銀行存款函證的范圍的有（）。

A.本年度企業(yè)銀行存款賬戶已結(jié)清的甲銀行賬戶

B.年末余額為零且注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從該銀行獲取銀行對(duì)賬單的乙賬戶

C.E公司工會(huì)委員會(huì)的基本賬戶（丙銀行賬戶）

D.繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的專戶（丁銀行賬戶）

37.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)助理人員提出有關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，有關(guān)項(xiàng)目截止測(cè)試的下列說法中，正確的有()。

A.營業(yè)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期和發(fā)貨的日期是否屬于同一會(huì)計(jì)期間

B.存貨截止測(cè)試的關(guān)鍵在于存貨納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起借貸雙方會(huì)計(jì)科日的入賬時(shí)間是否都處于同一會(huì)計(jì)期間

C.銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號(hào)碼，并查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開出

D.存貨截止的方法是確定被審計(jì)年度的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或?qū)彶轵?yàn)收部門接近年底的業(yè)務(wù)記錄

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般情況下應(yīng)選擇（）項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對(duì)象

A.余額較大或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易很少且期末余額較小的項(xiàng)目

D.交易頻繁且期末余額為零的項(xiàng)目

39.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)復(fù)核審計(jì)工作底稿，下列相關(guān)的工作底稿，審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核的有（）

A.重大事項(xiàng)

B.重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭(zhēng)議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論

C.根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與審計(jì)項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)

D.與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有工作底稿

40.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

41.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，正確的有（）。

A.如果知悉對(duì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有影響的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

B.如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明

C.如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和管理層溝通

D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險(xiǎn)

42.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷的有（）

A.缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制

B.設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行

C.執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)

D.執(zhí)行人員缺乏勝任能力

43.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）。

A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

44.在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。

A.控制是否存在B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行

45.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東(如適用)授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，則表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)其他類似性質(zhì)的交易保持警覺

D.授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的

46.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列審計(jì)目標(biāo)確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體，以測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單的控制是否運(yùn)行有效

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體。以測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測(cè)試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體，以測(cè)試應(yīng)收賬款的高估

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動(dòng)中保持正直，誠實(shí)守信。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

48.集團(tuán)項(xiàng)目組需要基于下列（）信息，在集團(tuán)層面評(píng)估集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.從組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的信息

B.集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作獲取的信息

C.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取的信息，包括在評(píng)價(jià)集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)

D.了解合并過程獲取的信息，包括在評(píng)價(jià)合并過程相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位可能存在著已知的事項(xiàng)或情況是超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的，這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對(duì)超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況的觀點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)存在超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施

C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只要存在影響持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要考慮采取進(jìn)一步措施

D.如果識(shí)別出超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要提請(qǐng)管理層評(píng)價(jià)這些事項(xiàng)或情況對(duì)于其評(píng)估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

50.下列屬于貨幣資金審計(jì)可能涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的有（）

A.現(xiàn)金盤點(diǎn)表B.銀行對(duì)賬單C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.銷售貨物簽收單

三、3.判斷題(10題)51.

在對(duì)甲公司內(nèi)部控制了解和測(cè)試的基礎(chǔ)上，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2005年初編制了總體審計(jì)計(jì)劃，確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項(xiàng)目，如下表所示(貨幣單位為人民幣萬元)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生專門借款,在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前,相關(guān)的借款費(fèi)用可在規(guī)定的資本化條件下予以資本化,相關(guān)的輔助費(fèi)用應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

如果確定的可容忍信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，可容忍偏差率為3.5%，并且預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)一例偏差，則相應(yīng)的發(fā)現(xiàn)抽樣方案的樣本量為n=R/TR=3.9/0.035=111。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.將審計(jì)總目標(biāo)規(guī)定為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表表示意見，是因?yàn)楸粚徲?jì)單位的主要業(yè)務(wù)成果是會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)表意見的對(duì)象是會(huì)計(jì)報(bào)表及附注或附表，而會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者則希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)報(bào)表的“合法性和公允性”作出鑒證，以幫助他們作出有關(guān)判斷或決策。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.謝玉田注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，現(xiàn)對(duì)該公司的內(nèi)部控制進(jìn)行研究與評(píng)價(jià)，請(qǐng)你代為作出專業(yè)判斷。

由于在了解內(nèi)部控制之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，所以決定進(jìn)行控制測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

銷售給A公司產(chǎn)品計(jì)1170萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。假定公允價(jià)值是1000萬元，相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付200萬元，剩余的在以后兩年內(nèi)分四期收取，L公司于2006年12月15日發(fā)貨，發(fā)票日期為2006年12月25日。截止2006年12月31日，L公司已經(jīng)收取貨款200萬元，確認(rèn)2006年度該項(xiàng)銷售收入200萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的應(yīng)收賬款實(shí)際金額為9924.80萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.同函證應(yīng)付賬款一樣，函證應(yīng)付票據(jù)只能獲得被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表列示數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，均應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及相關(guān)準(zhǔn)則。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的律師聲明書中表明拒絕提供信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到了限制，但是律師聲明書的內(nèi)容不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見類型。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.第

55

題

請(qǐng)根據(jù)認(rèn)定的種類與具體審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容填列下表：認(rèn)定各類認(rèn)定的含義各類認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生已記錄的交易是真實(shí)的準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已愉當(dāng)記錄截止接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)完整性

（與期末賬戶余額相關(guān)）計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

62.

第

53

題

（1）確定應(yīng)收賬款函證的樣本量。樣本規(guī)模=（總體賬面金額÷可容忍錯(cuò)報(bào)）X保證系數(shù)=（20000-4000）÷1000×2．7=44（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用差額法估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額總體錯(cuò)報(bào)金額=（樣本審定金額一樣本賬面金額）÷樣本規(guī)?！量傮w規(guī)模=174÷60×（420—20）=1160（萬元）應(yīng)收賬款總體錯(cuò)報(bào)金額=1160+206=1366（萬元）由于暢達(dá)公司已對(duì)檢查的應(yīng)收賬款賬戶出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)380（206+174）萬元進(jìn)行了調(diào)整，在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)不需要考慮這些項(xiàng)目，因此剩余的推斷錯(cuò)報(bào)為986（1366—380）萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為l000萬元，未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)986萬元接近可容忍錯(cuò)報(bào)，由于采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，如果考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，總體錯(cuò)報(bào)可能會(huì)超過l000萬元，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體，即認(rèn)為賬面金額可能存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)報(bào)與其他審計(jì)證據(jù)一起考慮。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)建議暢達(dá)公司對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄；修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考