審計學試題卷和答案解析

審計學試題卷和答案解析審計學試題卷和答案解析/NUMPAGES14專業(yè)知識分享審計學試題卷和答案解析審計學試題卷和答案解析審計學試題及答案一、單項選擇題1.審計的最本質(zhì)特征是（）。A.公正性B.獨立性C.權(quán)威性D.真實性2.稅務機關(guān)的財務收支業(yè)務應當由（）來進行審計。A.國家審計B.財政局C.民間審計D.監(jiān)事會3.政府審計的重要特點（）。A.強制性B.獨立性C.廣泛性D.無償性4.（）不屬于注冊會計師審計的業(yè)務范圍。A.驗資B.審計業(yè)務C.會計咨詢業(yè)務D.會計監(jiān)督5.確定重要性水平是在審計（）中進行。A.準備階段B.實施階段C.終結(jié)階段D.后續(xù)階段6.審計人員對存貨盤點進行監(jiān)督，取得盤點記錄是證明實物的（）。A.外部證據(jù)B.直接證據(jù)C.間接證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)7.（）是指從實物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財產(chǎn)物資。A.環(huán)境證據(jù)B.加工證據(jù)C.書面證據(jù)D.實物證據(jù)8.（）業(yè)務屬于不相容職務。A.會計和審計B.推銷員和銷售科長C.技術(shù)員和車間主任D.門衛(wèi)和保衛(wèi)科長9.下列項目中，需要接受被審計單位委托才能提供審計服務的是（）A.政府審計B.注冊會計師審計C.內(nèi)部審計D.內(nèi)部審核10.審計風險模型表述為A．審計風險=固有風險*控制風險B．審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險C．審計風險=固有風險**檢查風險D．審計風險=重大錯報風險*檢查風險11.（）是建立在內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的審計方法A.制度基礎(chǔ)審計B.賬項基礎(chǔ)審計C.風險基礎(chǔ)審計D.注冊會計師審計12.注冊會計師的服務是一種有償服務，下列不能成為會計師事務所收費依據(jù)的是（）A.審計結(jié)果的大小B.服務性質(zhì)C.工作量大小D.參加人員層次的高低13一般來講，建立和設(shè)計內(nèi)部控制制度的是（）。A.審計人員B.審計機關(guān)的項目負責人C.企業(yè)管理人員D.被委托的第三人14.審計全過程的中心環(huán)節(jié)是（）。A.準備階段B.實施階段

C.終結(jié)階段D.審批階段15、如果應付賬款所屬明細科目出現(xiàn)借方余額，審計人員應提請在資產(chǎn)負債表的（16、下列對于內(nèi)部控制作用的論述正確的是（）。A.保護財產(chǎn)物資的完全完整和有效使用B.保證會計信息和其他信息資料的絕對可靠性和正確性C.保證企業(yè)盈利D.杜絕串通舞弊二、多項選擇題1.由（）和（）進行的審查才是審計。A.專職機構(gòu)B.審計人員C.會計人員D.管理人員2.民間審計人員職業(yè)道德具體包括（）。A.科學原則B.獨立原則C.公正原則D.客觀原則3.我國審計組織包括（）構(gòu)成。A.政府審計機關(guān)B.注冊會計師審計組織C.內(nèi)部審計機構(gòu)D.資產(chǎn)評估機構(gòu)4.按審計的目的和內(nèi)容分為（）。A.財務報表審計B.經(jīng)營審計C.合規(guī)性審計D.經(jīng)濟責任審計5.簽發(fā)審計報告前復核審計工作底稿，主要復核（）。A.所采用的審計程序是否恰當B.所編制審計工作底稿的充分性C.審計過程中是否存在重大遺漏D.審計工作是否符合會計師事務所的質(zhì)量要求6.審計報告意見的基本類型（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見三、判斷題1.合法性是指被審計單位會計報表的編報是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。()2.審計的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展而變化的。（）3.調(diào)節(jié)法只包括對未達賬項的調(diào)節(jié)。（）4.內(nèi)部審計機構(gòu)可以審查財政預算的執(zhí)行和財政決算。（）5.民間審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務。（）5.只要注冊會計師未查出被審計單位會計報表中的錯報，則必須承擔法律責任。（）6審計程序是審計人員在審計工作時所必須遵循的步驟。

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)7．良好的內(nèi)部控制可完全杜絕串通舞弊。

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)8.審計通知書是注冊會計師與委托人共同簽署的。（）9.在我國審計監(jiān)督體系中，政府審計是主導，內(nèi)部審計是基礎(chǔ)，而注冊會計師審計是不可缺少的重要力量。（）10．注冊會計師審計的總體目標是對被審計單位會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見。（）11.對現(xiàn)金的盤點應采用突擊式盤點。（）12.對資產(chǎn)進行盤點是驗證賬實是否相符的一種重要方法。（）13.審計報告均應由注冊會計師簽名、蓋章。（）14.驗資分為設(shè)立驗資和變更驗資（）四、簡答題1.你如何理解審計的概念？2.簡述審計質(zhì)量控制準則的主要內(nèi)容。3．存貨與倉儲循環(huán)主要涉及哪些會計報表項目？如何對存貨進行審計？4．銷售與收款業(yè)務循環(huán)主要涉及哪些會計報表項目？如何對主營業(yè)務收入和應收賬款進行審計？5.籌資與投資業(yè)務循環(huán)主要涉及哪些會計報表項目？如何對交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資進行審計？6．采購與付款業(yè)務循環(huán)主要涉及哪些會計報表項目？如何對固定資產(chǎn)和應付賬款進行審計？7．如何對現(xiàn)金和銀行存款進行審計?8．注冊會計師審計報告的意見類型有哪幾種？各是在什么情況下出具的？9．簡述審計證據(jù)的特性。五、實務題1.審計人員對某企業(yè)的應收賬款進行審計時，有下列客戶被考慮作為函證對象：單位：元客戶應收賬款年初余額應收賬款年末余額本年銷售總額A150000140000200000B85000100000360000C22000022000080000D300004000050000E70000350000400000F66000178000要求：（1）從上面客戶中應選擇哪兩家最主要的客戶作為函證對象？并說明理由。（2）如果函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，審計人員應采取哪些主要的審計程序？2.2010年6月30日某審計局對某鋼廠勞動服務公司進行財務審計，在檢查現(xiàn)金管理時，發(fā)現(xiàn)該單位現(xiàn)金日記賬余額為5676元。庫存現(xiàn)金實點數(shù)額290.00元：另外，有王某借2000元：還有2000元是為其他單位墊付的，經(jīng)手人寫一借條。（要求）編制庫存現(xiàn)金情況表并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？請?zhí)岢鰧徲嬕庖?。庫存現(xiàn)金情況表年月日單位：項目金額備注庫存現(xiàn)金實點數(shù)額加：已付訖未入賬的支出憑證加：白條抵庫數(shù)庫存現(xiàn)金實際占用額庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存額企業(yè)會計：出納：制表：復核：單位公章：3．注冊會計師李文審計中興公司2009年12月31日“應收賬款”項目，在審閱應收賬款明細賬時發(fā)現(xiàn)：應收賬款項目中有A公司欠款300萬元，經(jīng)查賬齡已在3年以上，且了解到A公司已經(jīng)法院履行法定程序宣布破產(chǎn)，中興公司未及時申請債權(quán)權(quán)益。(注：該公司年末壞賬準備余額200萬元，企業(yè)所得稅率25%)對上述事項注冊李文應如何處理？4．審計人員對企業(yè)材料采購業(yè)務進行審查時發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務：企業(yè)從外地購入原材料6000千克，單價32元，計價款192000元，外地運雜費4500元。財會部門把材料價款計入原材料成本，外地運雜費計入管理費用。待材料驗收入庫后，業(yè)務部門轉(zhuǎn)來材料入庫驗收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺18千克，查明是運輸途中的合理損耗，財會部門將其計入管理費用。要求：指出企業(yè)財會部門的會計處理是否正確，如有錯誤如何進行調(diào)整？并指出企業(yè)在材料采購管理工作中存在的問題。5．某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量4600千克，金額為7360元，本月購入甲材料數(shù)量8350千克，金額為14396元。本月基本生產(chǎn)車間耗料4900千克，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本11200元。要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。6．審計人員在審查某企業(yè)利潤總額時，審閱有關(guān)會計資料，本年已實現(xiàn)利潤總額為300萬元。但在審計過程中卻發(fā)現(xiàn)如下情況：①企業(yè)用于分配給投資者投資利潤的產(chǎn)品一批，價值為22.5萬元，已計入產(chǎn)品銷售收入②產(chǎn)品價格上浮5%，取得價格上浮收12萬元，已計入營業(yè)外收入。③企業(yè)將提前報廢的固定資產(chǎn)凈損失15萬元，作為補提折舊，計入管理費用。④企業(yè)出售設(shè)備一臺凈收益7.5萬元，已計入營業(yè)外收入。⑤企業(yè)勞動保險費用30萬元，計入管理費用。⑥專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入13.5萬元，已計入管理費用。⑦新產(chǎn)品試制失敗損失15萬元，已計入管理費用。⑧年末“產(chǎn)品銷售成本”賬戶有貸方余額50萬元。⑨駕駛員違章罰款3250元，已計入“管理費用”。該企業(yè)增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%.要求：根據(jù)上述資料，說明賬務處理是否正確，如有錯誤應提出糾正辦法，并調(diào)整計算實際利潤總額。7、（1）經(jīng)查某企業(yè)已售出B產(chǎn)品1,000件，給甲企業(yè)每件售價為1,000元，雙方商定優(yōu)惠折讓為5%，并按商定付款時間長短給予2%-3%的銷售折扣。其財務處理如下：借：應收賬款——甲企業(yè)950,000財務費用50,000貸：產(chǎn)品銷售收入1,000,000（2）上題中該企業(yè)上述貨款按約定付款時間，除折扣外已收到，并已存入銀行。銷售折扣應為3%。其賬務處理如下：借：銀行存款921,500產(chǎn)品銷售費用28,500貸：應收賬款——甲企業(yè)950,000要求：對該單位的經(jīng)濟業(yè)務及其賬戶進行審計，如有錯誤，請指出并判明屬何種錯誤，分析其對相關(guān)成本費用和利稅指標的影響，提出相應處理意見。（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）8、審計人員于2010年3月審計A企業(yè)應付賬款時，發(fā)現(xiàn)2009年12月份應付賬款中有一筆會計分錄如下：借：制造費用20萬貸：應付賬款——B工程公司20萬經(jīng)進一步審計發(fā)現(xiàn)：B工程公司并不存在，A企業(yè)當年經(jīng)濟效益較好，年終以車間修理為名，虛列提供勞務單位，列支勞務費用20萬元，作為應付款項處理，從而使當年12月份的產(chǎn)品成本增加了20萬元。假定12月份的產(chǎn)品已全部完工入庫，并且已銷售了80%。要求：請根據(jù)上述資料提出審計處理意見。答案一、單項選擇題1.B2.A3.C4.D5.A6.B7.D8.A9.B10.D11.A12.A13.C14.B15.D16.A二、多項選擇題1.AB2.BCD3.ABC4.BCD5.ABCD6.ABCD三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.√8.√9.√10.×11.√12.√13.×14.√四、簡答題略。五、實務題1.答：（1）應選擇C、E兩個公司作為函證對象。函證的主要目的是驗證應收賬款的真實性。C公司的銷貨雖然只有80000，但應收賬款年末與年初沒有變化，仍為220000元，有可能是有爭議的貨款，金額較大。E公司的應收賬款由年初的70000元增加到年未的350000元，增幅大而且金額也較大。（2）當函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異時，審計人員應查明原因，如果屬于錯報和漏報和就應估計應收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯，并判斷是否應擴大函證范圍。2.答：（1）根據(jù)庫存現(xiàn)金的清查結(jié)果，審計人員編制該單位庫存現(xiàn)金情況表如下：

庫存現(xiàn)金情況表盤點日：2007年6月30日單位：元項目金額備注庫存現(xiàn)金實點數(shù)額加：已付訖未入賬的支出作證加：白條抵庫數(shù)庫存現(xiàn)金實際占用額庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存額290.002000.002000.004290.005676.00

缺1386.00企業(yè)會計：XX出納員：XX被審計單位公章編制：XX復核：XX（2）該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在以下問題：A.現(xiàn)金賬實不符。審查目賬面結(jié)存額5,676.00元，而實際庫存現(xiàn)金4,290.00元，短缺現(xiàn)金1,386.00元。B.白條抵庫。出納員以白條借給職工王XX，并為其他單位墊付現(xiàn)金。C.審批手續(xù)不健全。出納員未經(jīng)領(lǐng)導批準，擅自出借現(xiàn)金，嚴重地違反貨幣資金管理條例。審計意見：A.應查明現(xiàn)金短缺的原因，并追究出納員的責任。B.立即催收出借墊付的現(xiàn)金，及時收回交庫。C.應嚴格履行審批和復核手續(xù)，強化財務人員法制觀念，增強財務人員自覺遵守財經(jīng)法紀的意識。3．應收賬款的可收回性直接影響審計年度的損益狀況，因此，注冊會計師在審計時要關(guān)注由于應收賬款的不可收回，對財產(chǎn)損失確認的影響，通過審閱相關(guān)的原始材料評價應收賬款不可收回性及其對本年度損益的影響，提請被審計單位及時做出會計處理。注冊會計師也要對此處理和影響在審計工作底稿中充分披露，并考慮如何在審計報告中作適當披露。會計處理如下：（1）沖銷壞賬借：壞帳準備300萬貸：應收賬款300萬（2）補提壞帳準備100萬元借：以前年度損益調(diào)整100萬貸：壞賬準備100萬（3）沖銷所得稅借：應交稅金-應交所得稅25萬貸：以前年度損益調(diào)整25萬（4）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配-未分配利潤75萬貸：以前年度損益調(diào)整75萬4.解：企業(yè)財會部門對材料采購過程中的外地運雜費和運輸途中的合理損耗的會計處理是不正確的，應將采購過程中的外地運雜費和途中的合理損耗計入材料采購成本中，應做如下調(diào)整：借：原材料5076貸：管理費用5076企業(yè)的材料采購業(yè)務，財會部門記帳前，倉庫驗收在后，財會部門并不以驗收單作為記帳依據(jù)的做法說明該企業(yè)未能很好地執(zhí)行材料記帳、帳驗互相；牽制的內(nèi)部控制制度，不但采購業(yè)務容易出錯，帳簿記錄也容易混亂或造成帳實不符。5.解：（1）審計方法：審閱甲材料明細帳，抽查有關(guān)會計憑證，驗算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料實際成本。發(fā)出材料實際成本=4900×（7360＋14396）/（4600＋8350）=8232（元）多轉(zhuǎn)材料實際成本=11200－8232=2968（元）（2）存在的問題：該企業(yè)按進料價格多轉(zhuǎn)耗用材料成本2968元。（3）處理意見：多轉(zhuǎn)發(fā)出材料實際成本，應予以沖回，其調(diào)整分錄是：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本2968（紅字）貸：原材料2968（紅字）6.（1）正確。（1分）（2）錯誤。應計入產(chǎn)品銷售收入，并補交增值稅20400元（120000×17%），但并不影響利潤總額（2分）（3）錯誤。不應補提