2022年河北省唐山市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022年河北省唐山市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各項中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果C.錯報發(fā)生的可能性D.風(fēng)險的性質(zhì)

2.

如果被審單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表的附注中對有關(guān)情況作充分披露。假定被審單位已按注冊會計師的要求作了相應(yīng)的披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。

A.發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.在意見段后增列強調(diào)事項段予以說明

3.注冊會計師在對被審計單位銷售費用實施分析程序時，下列程序中效果最差的是()。

A.計算分析本年各月銷售費用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率

B.計算分析本年各月銷售費用中主要項目發(fā)生額占銷售費用總額的比率

C.計算分析本年各月銷售費用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計算分析本年各月銷售費用變化幅度

4.甲企業(yè)2014年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是()。

A.作為2013年財務(wù)報表日后事項的調(diào)整事項

B.作為2013年財務(wù)報表日后事項的非調(diào)整事項

C.作為2014年財務(wù)報表日后事項的調(diào)整事項

D.作為2014年當(dāng)期正常事項，作銷售退回處理

5.下列與舞弊相關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C.由于審計的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

6.<3>、最高人民法院的《司法解釋》明確了《注冊會計師法》規(guī)定的利害關(guān)系人的范圍，下列不屬于利害關(guān)系人具體的特征的是（）。

A.合理信賴或使用了會計師事務(wù)所出具的報告

B.與被審計單位進行了交易或從事與被審計單位的股票、債券等相關(guān)交易活動

C.在交易或交易活動中遭受了實際經(jīng)濟損失

D.與被審計單位草擬了交易合同但未實際進行交易

7.在下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風(fēng)險

B.用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報

C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風(fēng)險實施的程序

8.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴(yán)重低于同行審計收費水平的事實

9.對于審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，注冊會計師的以下理解中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，通過實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以合理評估檢查風(fēng)險

D.通過獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

10.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務(wù)中運用分析程序

B.對某些重大錯報風(fēng)險，分析程序可能比細(xì)節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務(wù)報表認(rèn)定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務(wù)數(shù)據(jù)

11.以下書面聲明中，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務(wù)報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

12.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D.如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

13.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應(yīng)增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

14.注冊會計師所審計的財務(wù)報告的性質(zhì)是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務(wù)報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序來消除

C.許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務(wù)報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

15.關(guān)于應(yīng)收賬款審計目標(biāo)，以下事項中，不包括（）。

A.確定應(yīng)收賬款的存在B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收日期D.確定應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上披露的恰當(dāng)性

16.

第

7

題

會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中因過失出具不實報告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。下列屬于因為過失而被追究賠償責(zé)任的是（）。

17.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是()。A.A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動化成分

C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識

D.會計信息系統(tǒng)

18.

第

4

題

甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時間差異為525萬元，可抵減時間性差異為45萬元，本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時間性差異為180萬元。采用債務(wù)法時甲公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為（）萬元。

A.借方45B.貸方45C.貸方84.6D.貸方90

19.下列與關(guān)聯(lián)方審計有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯報風(fēng)險

B.無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊會計師均有責(zé)任實施審計程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

20.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

21.關(guān)于會計師事務(wù)所侵權(quán)賠償順位的判斷中，正確的是（）。

A.如果會計師事務(wù)所承擔(dān)的是連帶責(zé)任，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一順位的賠償責(zé)任

B.如果多個責(zé)任主體之間沒有連帶關(guān)系，且存在補充責(zé)任，則被審計單位承擔(dān)第N位的責(zé)任，會計師事務(wù)所承擔(dān)在后順位的責(zé)任

C.針對會計師事務(wù)所與被審計單位瑕疵出資股東之間的責(zé)任順位，《司法解釋》規(guī)定，對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所承擔(dān)剩余損失

D.如果被審計單位的瑕疵出資股東因其未盡出資義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在瑕疵出資數(shù)額范圍內(nèi)向公司債權(quán)人承擔(dān)補充賠償責(zé)任，注冊會計師無需承擔(dān)賠償責(zé)任

22.下列關(guān)于審計報告的表述中錯誤的是()。

A.審計報告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”

B.如果審計報告包含“按照法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，應(yīng)當(dāng)將其置于其他事項段中

C.審計報告應(yīng)當(dāng)注明報告日期，審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期

D.如果審計報告同時提及中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和其他國家或地區(qū)審計準(zhǔn)則，審計報告應(yīng)當(dāng)指明審計準(zhǔn)則所述的國家或地區(qū)

23.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

B.發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通

24.注冊會計師實施的下列實質(zhì)性程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定不存在重大錯報的是（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查周定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.實地檢查固定資產(chǎn)

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

25.

第

3

題

下列表述正確的是（）。

A.證券市場線只適用于有效證券組合

B.證券市場線測度的是證券或證券組合每單位系統(tǒng)風(fēng)險的超額收益

C.資本市場線比證券市場線的前提寬松

D.證券市場線反映了每單位整體風(fēng)險的超額收益

26.

第

12

題

納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

A.15日B.30日C.7日D.10日

27.

第

13

題

下列可以確認(rèn)為費用的是（）。

A.向股東分配的現(xiàn)金股利B.固定資產(chǎn)清理凈損失C.企業(yè)為在建工程購買工程物資發(fā)生的支出D.到銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的手續(xù)費

28.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，委托收款的付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款；如果付款人未在（）通知銀行付款的，視同付款人同意付款。A.A.付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)

B.銀行發(fā)出通知的次日起3日內(nèi)

C.付款人接到通知之日起3日內(nèi)

D.銀行發(fā)出通知之日起3日內(nèi)

29.在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師的下列考慮恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較好，注冊會計師可能決定在本期審計中不用繼續(xù)測試該控制的運行有效性

B.信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)的依賴程度成反比

C.控制的信賴程度較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

D.當(dāng)所審計期間發(fā)生了對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動時，注冊會計師可能決定在本期審計中繼續(xù)依賴以前審計獲取的審計證據(jù)

30.被審計單位所運用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務(wù)報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)對當(dāng)年財務(wù)報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

二、多選題(20題)31.

第

26

題

當(dāng)以下（）情形同時出現(xiàn)時，注冊會計師可以出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，并在強調(diào)事項段中說明比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)調(diào)整和披露。

A.比較數(shù)據(jù)已在本期財務(wù)報表中恰當(dāng)調(diào)整和列報，不存在重大錯報，并在附注中對更正情況作了充分披露

B.管理層未更正上期財務(wù)報表，注冊會計師已重新出具針對上期財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告

C.管理層更正了上期財務(wù)報表，但注冊會計師未能針對更正過的上期財務(wù)報表重新出具審計報告

D.管理層未更正上期財務(wù)報表，注冊會計師也未重新出具針對上期報表的審計報告

32.

第

24

題

庚注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

33.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑據(jù)B.出差人員填制的差旅費報銷單C.倉庫保管員填制的收料單據(jù)D.購買外單位原材料收到的發(fā)貨票

34.注冊會計師在確定被審計單位財務(wù)報表整體的重要性水平時，應(yīng)考慮的因素有（）

A.財務(wù)報表使用者的需求B.被審計單位的狀況及其環(huán)境C.可獲取的審計證據(jù)數(shù)量D.可接受審計風(fēng)險水平

35.以下關(guān)于前后任注冊會計師的說法中，錯誤的有（）

A.前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照被審計單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

B.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位（前審計客戶）處獲取一份確認(rèn)函

C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師還要安排三方會談

D.審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

36.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計程序

37.下列注冊會計師針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報的處理中，正確的有（）

A.通過重要性水平評估確定一項分類錯報是否重大

B.針對發(fā)現(xiàn)的錯報應(yīng)及時與適當(dāng)層級的管理層進行溝通

C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

D.建議管理層更正所有錯報可以降低由于與本期相關(guān)的、非重大的且尚未更正的錯報的累積影響而導(dǎo)致未來期間財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險

38.關(guān)于銷售的截止測試，下列說法中正確的有（）

A.測試的目的在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確

B.以賬簿記錄為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，針對的收入低估

C.以銷售發(fā)票為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，針對的是收入高估

D.以發(fā)運憑證為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，針對的是收入低估

39.會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對獨立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨立性的有()。

A.審計客戶的某技術(shù)人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員

B.與審計小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D.接受審計客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

40.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

41.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

42.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認(rèn)為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細(xì)說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務(wù)報表審計中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標(biāo)題來描述其他事項段的內(nèi)容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務(wù)報告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財務(wù)報表以及注冊會計師對這些財務(wù)報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務(wù)報表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務(wù)報表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機構(gòu)或人員或者被其他機構(gòu)或人員使用

43.下列各項中，構(gòu)成錯報的有()。

A.管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

44.B注冊會計師在對丙公司2013年度財務(wù)報表審計時，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中提及

C.如果導(dǎo)致E期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任注冊會計師

45.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的工作有（）。

A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

46.下列事項中，注冊會計師通常與治理層溝通的內(nèi)容有()。A.計劃的審計范圍和時間安排

B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

C.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

D.注冊會計師采用的整體重要性

47.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括()。

A.現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍

B.現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支

C.會計與出納是否進行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚

D.有無屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準(zhǔn)

48.

根據(jù)材料回答16～18題。

己注冊會計師負(fù)責(zé)F公司2008年度財務(wù)報表審計，在遇到下列情形時，請代為做出正確的判斷。

第

16

題

注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的基本思路，在于適當(dāng)?shù)恼{(diào)整或改變擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計程序的效果和審計證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質(zhì)的調(diào)整有（）。

A.原先僅對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定增加對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易測試

B.原先僅準(zhǔn)備檢查文件記錄，現(xiàn)在決定實施函證

C.原先僅準(zhǔn)備抽取大額的應(yīng)收賬款進行函證.現(xiàn)在決定對全部的應(yīng)收賬款實施函證

D.原先只準(zhǔn)備對固定資產(chǎn)的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在決定進行實地觀察和檢查

49.保持職業(yè)懷疑是對注冊會計師執(zhí)行審計工作的基本要求，下列相關(guān)說法中，正確的有()。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性

D.職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層

50.下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師X是W股份有限公司2006年會計報表審計的外勤負(fù)責(zé)人，在對W公司固定資產(chǎn)審計中，請對以下問題進行分析判斷。

助理人員計算了2006年W公司的A種機器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2006年每臺設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺相同沒備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機器設(shè)備而2006年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()

A.正確B.錯誤

52.在對M公司2005年度發(fā)生各種重要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實施控制測試時，注冊會計師李星基于審計的謹(jǐn)慎性要求，決定實施發(fā)現(xiàn)抽樣，以合理確信被測試的業(yè)務(wù)中是否存在重大的非法案件。假定李星確定的可信賴程度為95%。請代為做出正確的抽樣判斷。

M公司以前年度成本核算業(yè)務(wù)中發(fā)生重大非法事項的比率為1%，李星應(yīng)當(dāng)按1%的預(yù)期總體誤差選取相應(yīng)的發(fā)現(xiàn)抽樣方案。()

A.正確B.錯誤

53.B注冊會計師是M外商投資企業(yè)驗資業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員對貨幣出資的審驗程序是否正確。

檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資，并將出資款繳存于被審驗單位的外幣資金賬戶。()

A.正確B.錯誤

54.

由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)為3，超過預(yù)期誤差數(shù)1，所以，注冊會計師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差率不超過4%。這時，注冊會計師B應(yīng)減少對這一內(nèi)部控制的可信賴程度，實施其他審計程序，如擴大控制測試范圍，增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序。()

A.正確B.錯誤

55.

對鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會計師事物所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告口起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。()

A.正確B.錯誤

56.

為使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)與被審計單位的有關(guān)人員共同編制審計計劃。()

A.正確B.錯誤

57.

只要公司的內(nèi)部控制設(shè)計完善和有效運作，就能控制住風(fēng)險，這樣，注冊會計師在對有關(guān)重要性賬項或交易測試時選擇控制測試即可。()

A.正確B.錯誤

58.

助理人員在函證銀行存款的同時，應(yīng)函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯誤

59.

在確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)和時間時，如果注冊會計師決定以分析性復(fù)核和交易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進行，則表明注冊會計師的判斷是在審計風(fēng)險不變的條件下，檢查風(fēng)險為低水平。()

A.正確B.錯誤

60.即使主審注冊會計師在其審計報告中提及其他注冊會計師的工作，并指明了其他注冊會計師的審計范圍和審計責(zé)任，主審注冊會計師仍不能將審計責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊會計師。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

62.要求：根據(jù)上述情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。

63.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈。市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于5％，但甲公司董事會仍要求管理層將2018年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為8％。管理層編制的甲公司2018年度財務(wù)報表顯示，已按計劃實現(xiàn)收入。(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎金金額與當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計中，A注冊會計師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。(4)在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整進行測試時，A注冊會計師向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，分析A注冊會計師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡要說明理由。(3)針對事項(4)，簡要說明A注冊會計師除實施詢問程序外，還應(yīng)當(dāng)實施哪些程序。

64.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2012年的財務(wù)報表進行審計。注冊會計師A和B于2013年2月1目到達甲公司。在審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師取得了甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表及相關(guān)資料。

(1)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)

企業(yè)名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計73007500105004300(2)注冊會計師A和B了解到以下與應(yīng)收賬款明細(xì)賬有關(guān)情況：甲公司2011年的財務(wù)報表已經(jīng)由P會計師事務(wù)所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權(quán)的股份；注冊會計師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進行了破產(chǎn)清算。注冊會計師A和B審計工作于2013年2月20日結(jié)束。

(3)注冊會計師編制的對A公司函證的“企業(yè)詢證函”如下：

企業(yè)詢證函

A公司：編號：

本會計師事務(wù)所正在對甲公司2012年度的財務(wù)報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處蓋章。

由于我們正在甲公司進行審計，回函請直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來賬項列示如下：

單位：萬元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷售產(chǎn)品款2．其他事項

本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回

函。

ABC會計師事務(wù)所(蓋章)

2013年2月18日

結(jié)論：1．信息證明無誤。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)函證哪兩家客戶，并請說明理由。

(2)如果對某一重要客戶采用了積極式函證卻沒有得到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)如果函證結(jié)果表明，應(yīng)收賬款存在差異，請分析產(chǎn)生差異可能的原因及對注冊會計師審計的影響。

(4)注冊會計師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢證函”是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請指出不當(dāng)之處。

65.2013年4月20日，甲公司對外公布了其2012年度由ABC會計師事務(wù)所已審計的財務(wù)報表，x注冊會計師是項目合伙人。A、B、C、D等投資者認(rèn)真閱讀了甲公司2012年度已審計財務(wù)報表，分析了甲公司的利潤上升空間，預(yù)期甲公司的股票價格在最近大盤新一輪強勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場分析師鼓動下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2012年利潤200％的財務(wù)舞弊案件曝光，甲公司受到中國證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后甲公司股票價格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會計師事務(wù)所和x注冊會計師，要求ABC會計師事務(wù)所和x注冊會計師賠償投資損失。ABC會計師事務(wù)所和x注冊會計師以其與A、B、C、D等投資者未構(gòu)成任何合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

(1)為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請求，A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會計師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)ABC會計師事務(wù)所和X注冊會計師提出的免責(zé)理由是否恰當(dāng)?簡要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會計師事務(wù)所和x審計項目合伙人可以免于承擔(dān)民事賠償責(zé)任?

參考答案

1.B在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果。

2.D解析：如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表附注中對有關(guān)情況作充分披露。假定被審計單位已按注冊會計師的要求作了相應(yīng)的披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強調(diào)段的無保留意見審計報告。

3.CC【解析】將四個選項進行對比，只有銷售費用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最弱，所以選項C的效果最差。

4.D該項銷售業(yè)務(wù)，發(fā)生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當(dāng)期事項，不符合2013年財務(wù)報表日后事項定義。

5.A注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

6.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項Ｄ，僅僅與被審計單位簽訂了交易合同而未實際進行交易的，往往無法計算所遭受的經(jīng)濟損失。

7.A分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項D不正確。

8.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

9.D【答案】D

【解析】注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B均不正確。注冊會計師通過評估重大錯報風(fēng)險來確定可接受的檢查風(fēng)險，通過合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以降低檢查風(fēng)險，故選項C不正確，選項D正確。

10.A注冊會計師在風(fēng)險評估階段和審計結(jié)束時的總體復(fù)核階段必須運用分析程序(選項A錯誤)，在實施實質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

11.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的書面聲明。

12.D選項D錯誤，在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。

13.D甲公司應(yīng)增加實收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

14.B選項B不恰當(dāng)。注冊會計師所審計的財務(wù)報表某些項目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下這些報表項目的會計估計是否合理。相關(guān)披露是否充分。會計實務(wù)的質(zhì)量是否良好。而不是通過實施追加的審計程序來消除某些項目的金額本身可能存在的變動幅度。

15.C選項A、B、D均屬于應(yīng)收賬款的審計目的。審計應(yīng)收賬款首先是證明其是否存在；其次是證明完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)傄约按_定其在財務(wù)報表上的披露。注冊會計師不負(fù)責(zé)確定應(yīng)收賬款回收期。

16.A選項A的情形會因為過失而被追究賠償責(zé)任；選項B、C、D則屬于因為屬于要被追究連帶責(zé)任的情形。

17.C解析：在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制。

18.B遞延稅款發(fā)生額=45+13.5+54－157.50=－45（貸）

19.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯報風(fēng)險，選項A不正確；在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊會計師有責(zé)任實施審計程序，以識別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映，選項B不正確；管理層應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素，選項D不正確。

20.B注冊會計師沒有必要每年對內(nèi)部控制進行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

21.B【答案】B

【解析】選項A不正確，因為連帶責(zé)任不存在賠償順序問題；選項C不正確，對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，而不是賠償利害關(guān)系人的剩余損失；選項D不正確，對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

22.B如果審計報告包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分。

23.B如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

24.B選項B“實地檢查固定資產(chǎn)”能夠獲取審計證據(jù)直接證明固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定是否正確：選項A、C、D的實質(zhì)性程序能獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

25.B證券市場線適用于單個證券和證券組合（不論它是否已有效地分散了風(fēng)險）。它測度的是證券（或證券組合）每單位系統(tǒng)風(fēng)險（β系數(shù)）的超額收益。證券市場線比資本市場線的前提寬松，應(yīng)用也更廣泛。

26.A解析：納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

27.D解析：費用應(yīng)當(dāng)是在日?；顒又邪l(fā)生的，故B不對；費用導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，但該流出不包括向所有者分配的利潤，故A不對；費用最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，不會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的流出不是費用，故C不對。

28.A解析：本題考核委托收款結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定。(1)在托收承付中，驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；(2)在委托收款中，付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書面通知銀行時付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為付款人同意付款。

29.C選項A不符合題意，當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊會計師應(yīng)決定在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性；

選項B不符合題意，當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據(jù)，所以信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)的依賴程度成正比；

選項C符合題意，如果重大錯報風(fēng)險較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，以便獲取可靠性更高的審計證據(jù)；

選項D不符合題意，審計期間發(fā)生了對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動時，注冊會計師可能決定在本期審計中不依賴以前審計獲取的審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見但應(yīng)增加強調(diào)事項段。

31.AD

32.AD間距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此的樣本為230(180+50)、280(180+2×50)…….最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，如果該支票號=180+50X，X為整數(shù)的，則該支票屬于是一個樣本。例如：選項A，80(180-2×50)；選項D，3880(180+74×50)。

33.AD外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證、對外支付款項時取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機票、車船票等。

34.AB選項D，可接受審計風(fēng)險取決于審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)，與重要性無直接關(guān)系，但是可接受審計風(fēng)險與審計重要性之間是正向關(guān)系；

選項A、B、C，重要性影響應(yīng)獲取的審計證據(jù)的數(shù)量，但反之不然，重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系是反向關(guān)系，重要性水平越高，審計證據(jù)越少。

綜上，本題應(yīng)選AB。

35.AC選項A不正確，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容；

選項B正確，進一步從前審計客戶處獲取一份確認(rèn)函，有助于降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性；

選項C不正確，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排三方會談；

選項D正確，審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，是審計證據(jù)的載體并屬于會計師事務(wù)所。

綜上，本題應(yīng)選AC。

36.ABC選項D不恰當(dāng)。注冊會計師需要就與審計相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，但應(yīng)避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體審計程序不合適。

37.BCD選項A表述不正確，確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估，因為某些時候即使分類錯報超過了在評價其他錯報錯報時運用的重要性水平，注冊會計師可能仍然認(rèn)為該分類錯報對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響；

選項B表述正確，及時與適當(dāng)層級的管理層溝通錯報是重要的，因為這能使管理層評價這些事項是否為錯報，并采取必要行動，如有異議則告知注冊會計師；

選項C表述正確，由于注冊會計師在確定重要性時，通常依據(jù)的是對被審計單位財務(wù)結(jié)果的估計，因為此時尚不知道實際的財務(wù)結(jié)果，因此，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改；

選項D表述正確，管理層更正了所有錯報，那么與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險將會降低。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.AD選項A、D，主要針對的是截止認(rèn)定；

選項B，主要防止多計收入，針對的是收入高估；

選項C，主要防止少計收入，針對的是收入低估。

綜上，本題應(yīng)選AD。

39.BCD選項A不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

40.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調(diào)事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

41.BCD在控制測試中，注冊會汁師在確定樣本規(guī)模時一般不會考慮總體變異性，注冊會計師需要考慮選項B、C、D中所述的因素。

42.ABCDABCD四個選項的情形均可以在意見段后增加其他事項段。

43.ACD會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必然表明上期財務(wù)報表存在錯報。

44.ACD注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報和適當(dāng)分類，所以選項A錯誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師，不是“必須”提及，所以選項D錯誤。

45.BCD選項A不恰當(dāng)。注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序。

46.ABC選項D，在審計中對重要性概念的運用可以作為與治理層溝通的事項，但是注冊會計師采用的整體重要性不能溝通，否則，會破壞審計程序的不可預(yù)見性。

47.ABCD審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括：①現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍，有無屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準(zhǔn)；②現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支；③會計與出納是否進行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚。

48.BD選項A是修改審計程序的時間；選項C是對審計程序范圍的調(diào)整。

49.ABCD選項ABCD都是職業(yè)懷疑的要求，關(guān)于該內(nèi)容，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》。

50.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負(fù)債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務(wù)收入進行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項目反映。

51.A解析：計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

52.B解析：發(fā)現(xiàn)抽樣方案是在預(yù)期總體誤差為零的前提下制定的。如果不能認(rèn)為預(yù)期總體誤差為0，則不能采用發(fā)現(xiàn)抽樣方案，應(yīng)當(dāng)放棄對相關(guān)內(nèi)部控制的信賴。

53.A

54.B解析：由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)為3，超過預(yù)期誤差數(shù)1，所以，注冊會計師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差率不超過4%。這時，注冊會計師應(yīng)減少對這一內(nèi)部控制的可信賴程度，實施其他審計程序，如擴大實質(zhì)性測試范圍，增加樣本量或不再進行抽樣審計，代之以詳細(xì)審計，等等。

55.A

56.B解析：按照審計準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨立編制審計計劃仍是注冊會計師的責(zé)任。

57.B解析：對于內(nèi)部控制運行良好的公司，注冊會計師可以通過控制測試評估其控制風(fēng)險低，減少相應(yīng)的實質(zhì)性測試程序和樣本量，但不能完全取消實質(zhì)性測試程序。

58.A解析：對于銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用肯定式函證。

59.B解析：檢查風(fēng)險應(yīng)為高水平。

60.A解析：《獨立審計具體準(zhǔn)則第13號———利用其他注冊會計師的工作》第十六條規(guī)定,當(dāng)存在以下情況時,主審注冊會計師可考慮在審計報告中提及其他注冊會計師的工作,但不應(yīng)被視為將其責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊會計師:無法對其他注冊會計師的工作進行復(fù)核,且無法直接實施必要的審計程序；其他注冊會計師的工作不能滿足要求,且無法直接實施必要的審計程序。

61.

62.（1）驗收單未連續(xù)編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議XYZ公司對驗收單進行連續(xù)編號。

（2）付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會計部無法核對采購事項是否真實，登記有關(guān)賬簿時在金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議XYZ公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計部。

（3）會計部月末審核付款憑單后才付款，未能及時將材料采購和債務(wù)登賬按約定時間付款。應(yīng)建議XYZ公司采購部及時將付款單交會計部，