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財務票據(jù)報銷規(guī)定及流程

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財務報銷是財務工作的基礎部分，財務報銷牽涉面廣泛，不僅受限于會計法、稅法、合同法、發(fā)票管理辦法等國家法律法規(guī)，同時還受制于本單位財務經(jīng)濟管理制度。第二頁，共三十九頁。

一、財務報銷發(fā)票使用規(guī)定

《稅收管理法》二十一條規(guī)定：“單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票”。目前我國在經(jīng)營活動中正常使用的發(fā)票有兩種，即增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

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增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用；

普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用；未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發(fā)票。

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但對無固定經(jīng)營場地或者財務制度不健全的納稅人請領購發(fā)票，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不提供擔保人的可以視其情況要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。

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《會計法》規(guī)定，對不真實，不合法的原始憑證，財務人員有權不予受理；對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，財務人員在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導報告，請求查明原因，追究當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證，財務人員有權退回，要求重新補齊。第六頁，共三十九頁?！栋l(fā)票管理辦法》二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報銷憑證，任何單位和個人有權拒絕。

不符合規(guī)定的發(fā)票是指：（1）開具或取得的發(fā)票是應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關監(jiān)制；（2）填寫項目不齊全；

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（3）內容不完整；（4）字跡不清楚；（5）沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章；（6）偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規(guī)定的發(fā)票。第八頁，共三十九頁。

《發(fā)票管理辦法實施細則》三十五條規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到：（1）按號碼順序填開，填寫項目齊全；（2）內容真實；（3）字跡清楚；（4）全部聯(lián)次一次復寫、打印、內容完全一致；（5）并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務印章或發(fā)票專用章。

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財務發(fā)票是財務報銷的第一手有效憑證，顯然財務發(fā)票的合法性、完整性、真實性、正確性成了財務報銷的關注點。第十頁，共三十九頁。

1、發(fā)票的合法性、合規(guī)性規(guī)定

（1）國家稅務總局統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作，取得的發(fā)票必須符合國家規(guī)定，由國家統(tǒng)一印制或指定單位印制。根據(jù)《稅收征管理法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門即國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制；

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普通發(fā)票按照國務院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制；未經(jīng)稅務機關指定任何印刷企業(yè)不得印制發(fā)票。增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票法定標志是發(fā)票正上方印有橢圓型或圓形的“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章XX省XX市國家稅務總局監(jiān)制”或“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章XX省XX市地方稅務局監(jiān)制”；第十二頁，共三十九頁。

從行政機關、事業(yè)單位或其它非營業(yè)性組織取得的收費收據(jù)必須帶有財政部門或其它規(guī)定機構的收據(jù)監(jiān)制章，合法性標志是發(fā)票正上方印有橢圓型或圓形的“財政票據(jù)監(jiān)制章XX市財政局監(jiān)制”。第十三頁，共三十九頁。

（2）發(fā)票必須蓋有開票單位的“財務專用章”或“發(fā)票專用章”，如果是稅務機關代開統(tǒng)一發(fā)票，還必須蓋有“XX省XX市地方稅務局代開發(fā)票專用章”。

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2、發(fā)票基本要素完整性規(guī)定發(fā)票上開票日期、客戶名稱、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人等項目均要按規(guī)定要求完整填寫。項目不完整一般要開票單位補填。

增值稅專用發(fā)票還應具備納稅人、稅務登記號、適用稅率、應納增值稅額等內容。第十五頁，共三十九頁。3、發(fā)票內容的正確性規(guī)定

《會計法》十四條規(guī)定：發(fā)票記載的各項內容均不得涂改、挖補，填寫應正確。發(fā)票有錯誤的，應當由開具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。發(fā)票金額有錯誤的，不得在原始原始憑證上更正，應當由出具單位重開；發(fā)票大小寫金額不一致視為廢票。第十六頁，共三十九頁。4、票據(jù)內容的真實性任何經(jīng)濟業(yè)務事項都得有真實的貨物交易，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算，與之相適應，發(fā)票上填寫的各項內容應與實際交易一致。真實性主要表現(xiàn)在以下二方面；

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（1）貨物種類真實項目名稱中貨物名稱種類與實際入庫貨物一致，不能多列、少列、不列。如果所有貨物在一張發(fā)票上無法全列，那貨物名稱欄可填寫“詳見清單”。但清單中所列內容必須與發(fā)票實物一致，并且清單必須蓋有與發(fā)票一致的“財務專用章”或“發(fā)票專用字”。第十八頁，共三十九頁。

（2）數(shù)量的真實在實際工作中可能出現(xiàn)供貨單位因發(fā)票開票金額限制導致同一筆經(jīng)濟業(yè)務不能同開一張發(fā)票，而采用拆分數(shù)量、金額的形式，比如把設備臺數(shù)拆為0.5臺，0.1臺，0.3臺等，這明顯有違真實性原則。第十九頁，共三十九頁。

5、票據(jù)有效期規(guī)定為避免發(fā)票在使用過程中被盜用、仿制，稅務票據(jù)管理中心會不定期更改發(fā)票樣式，并且在發(fā)票左上角或最左邊注明該發(fā)票于X年X月前使用有效。第二十頁，共三十九頁。

二、財務票據(jù)附件使用規(guī)定在絕大多數(shù)情況下報銷憑一張發(fā)票是不夠的，往往需要附審批表、合同文本，、招投標文件、工作量計量清單等資料作為發(fā)票付款依據(jù)，用以進一步說明付款的必要性、合理性、合法性。第二十一頁，共三十九頁。

1、差旅費差旅費發(fā)票需附簽字完備差旅費審批表或學術會議審批表原件報銷，如遇緊急出差事項報銷時應補辦審批表或直接由總經(jīng)理在差旅費報銷單上簽批同意報銷。

2、物資采購書刊、總務材料、設備材料采購發(fā)票需附倉庫保管員簽字確認入庫單、部門會計確認的支付憑證辦理報銷手續(xù)。第二十二頁，共三十九頁。

3、固定資產(chǎn)購置發(fā)票應附：（1）購物合同文本（2）資產(chǎn)保管員簽收的入庫單（3）部門會計確認的支付憑證第二十三頁，共三十九頁。

4、含多項修理項目的修理發(fā)票一般應提供修理單位編制簽章經(jīng)被修理科室確認的工程量計算清單。

5、執(zhí)行合同、特批項目的付款必須提供合同、特批文件。

6、涉及到個人工資、補貼等支付應提供人事科通知。第二十四頁，共三十九頁。

三、財務報銷其他規(guī)定

1、向農(nóng)民購買農(nóng)副產(chǎn)品以及金額1000元以下的經(jīng)濟業(yè)務可以使用現(xiàn)金，此外都得辦理轉帳結算業(yè)務。第二十五頁，共三十九頁。

2、領用支票預付貨款或要求匯款預付貨款時，經(jīng)辦人應填寫支票領用審批表或匯款申請表，按資金審批權限辦理相關審批手續(xù)，如由學生辦理科研經(jīng)費預付貨款時必須由老師簽批同意。預借支票或預匯款后，應在十五日內按相關審批程序辦理清帳手續(xù)。第二十六頁，共三十九頁。

3、除批量采購外其他經(jīng)濟業(yè)務取得原始發(fā)票背面應注明支出用途。

4、各種報銷票據(jù)應于公歷12月31日前報銷完畢，因特殊原因未辦理報銷的，可延長到新年度1月30日，原則上上年度發(fā)票視為無效發(fā)票，不再報銷。

5、對同一經(jīng)濟事項取得的發(fā)票不得利用領導審批權限之便，分批分量拆分報銷。第二十七頁，共三十九頁。

6、如工作特殊需要購買物品無法取得合法發(fā)票時，須對方出具簽字收款的收款證明、注明內容、數(shù)量、單價、金額，并且要由經(jīng)辦人、驗收人、負責人、總會計師簽字同意后視同合法有效憑證辦理報銷。第二十八頁，共三十九頁。

7、從外單位取得的原始憑證如有遺失，必須滿足以下條件才可以報銷：（1）到出票單位復印原收據(jù)（發(fā)票）存根聯(lián)或記帳聯(lián)，并加蓋出票單位的財務專用章；（2）由經(jīng)辦人、負責人簽字經(jīng)財務審批后才能作為報銷的依據(jù)。

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（3）遺失車船和飛機票，需說明遺失的原因及提供必要的證明（如住宿發(fā)票、會議報到通知、一同出差人員的票據(jù)）經(jīng)科室負責人簽批；（4）財務部門審核同意后辦理報銷。

8、發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，發(fā)票只能憑“發(fā)票聯(lián)”才可以報銷。第三十頁，共三十九頁。

四、報銷流程

1、整理原始票據(jù)。經(jīng)辦人員將所有要報銷的票據(jù)按不同類別粘貼整理，根據(jù)不同的原始票據(jù)分別填制各種報銷單。

2、辦理簽字手續(xù)。簽字是一種權利，更是一種責任，不同人員簽字肩負著不同的責任。

（1）經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)辦人或采購人簽字：負責該項經(jīng)濟業(yè)務的真實性與正確性，確認已按約定或合同提供貨物或服務，或確認已按約定或合同預付款。第三十一頁，共三十九頁。

（2）總務、書刊、設備部門會計簽字：確認貨物或服務與約定或合同情況相符，核對本次付款與累計付款情況，

（3）職能科室負責人簽字：確認已按約定或合同提供貨物或服務，或確認已按約定或合同預付款。確認票據(jù)齊全、有效，付款金額與約定或合同相符。

（4）分管部門領導簽字：同意對10萬元以下貨物或服務啟動付款程序；同意對10萬元以上貨物或服務遞總經(jīng)理審批同意后啟動付款程序。第三十二頁，共三十九頁。

（5）總經(jīng)理簽字：同意啟動付款程序。

（6）財務簽字：核對票據(jù)齊全有效及付款金額準確性，同意授權出納支付貨物或服務。第三十三頁，共三十九頁。

（

1）預算內書刊、材料、設備采購3、具體報銷流程會計錄入

金額大于2000元部門負責人金額10萬以上

總經(jīng)理金額5000元-10萬元會計財務總監(jiān)金額2000-5000元金額小于2000元

出納經(jīng)辦人第三十四頁，共三十九頁。（2）差旅費報銷人憑出差審批表財務總監(jiān)會計錄入出納第三十五頁，共三十九頁。（４）預算內大修、基建等項目用款基建部門經(jīng)辦人憑合同等附件基建科科長部門負責人金額10萬以上

總經(jīng)理金額5000元—10萬會計財務總監(jiān)金額2000-5000元金額小于2000元

出納金額大于2000會計錄入第三十六頁，共三十九頁。（５）招待費經(jīng)辦人部門負責人總經(jīng)理財務總監(jiān)會計錄入出納第三十七頁，共三十九頁。（６）出租費經(jīng)辦人部門負責人總經(jīng)理財務總監(jiān)

會計記錄出納金額大于５０００元金額小于５０００元第三十八頁，共三十九頁。內容總結財務票據(jù)報