2015年10月24日發(fā)送稿

稅收新常態(tài)下的企業(yè)成本控制主講人

夏晨華2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿12015年上海國家會計學(xué)院上海優(yōu)秀人才夏晨華講稿2稅收新常態(tài)——引領(lǐng)有效服務(wù)——經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)三輪驅(qū)動：稅收改革稅收法治稅收開放稅收新常態(tài)2015年上海國家會計學(xué)院上海優(yōu)秀人才夏晨華講稿3

一是依法組織稅收收入。二是全面推進(jìn)依法治稅。

三是穩(wěn)步深化稅制改革。

四是持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)。

五是加快推進(jìn)征管改革。

六是積極參與國際稅收治理。七是大力實施信息管稅。

八是不斷加強干部隊伍建設(shè)。

九是著力抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)。

十是全面加強稅收宣傳和輿情管理。2015年稅收工作夏晨華講稿4歸集◆分配稅眼看成本2015年10月重慶行業(yè)會2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿5稅負(fù)與“量本利”分析2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿6增值稅稅負(fù)率

高所得稅稅負(fù)率

低我自己也不明白，為什么呢？

某印染加工廠，長期受外貿(mào)公司托加工，主要能源為蒸汽，加工量很大……夏晨華講稿7生產(chǎn)成本賬？歸集◆分配料工費2015年10月重慶行業(yè)會2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿8A公司成立于1997年，主要生產(chǎn)各種型號的電機。合資中方為國內(nèi)某電機廠，外方為新加坡B公司，注冊資金1億元人民幣，雙方各占50％股份。經(jīng)營期限40年?！惤鐕绨咐?015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿9關(guān)聯(lián)關(guān)系股權(quán)控制高管委派資金融通特許權(quán)依賴購銷控制高管兼任兜底條款符合其中任一關(guān)系的，均可被認(rèn)定為存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。勞務(wù)控制關(guān)聯(lián)關(guān)系類型2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿10商業(yè)模式與成本控制2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿11任憑“牛”“熊”，一路昂揚——10年翻10倍，不是夢！中國第一牛股——蘇寧！媲美沃爾瑪21%25%2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿12真金白銀——現(xiàn)金利潤紙上富貴——應(yīng)收利潤夢里水鄉(xiāng)——持有利潤好運當(dāng)頭——虛擬利潤分析哪些是要納稅的若山利潤說蟻象系數(shù)用它,螞蟻都可以變成大象！

最終到手利潤率=表面利潤率×J

其中：

J蟻象系數(shù)，J=x/y

x某商品或項目，需要的全部成本

y該商品或項目，商家實際投入的成本

2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿132015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿14梳理格局您家選擇了啥樣的商業(yè)模式？匹配2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿15同行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，由于選擇不同的商業(yè)模式，稅負(fù)存在很大的差異夏晨華講稿16來的是什么固定資產(chǎn)存貨料來

去

存2015年10月重慶行業(yè)會2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿17計稅成本與會計成本2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿18

用這批酒抵債了，咱們兩清啦！夏晨華講稿19料從哪里來購進(jìn)換進(jìn)抵進(jìn)投進(jìn)捐進(jìn)盤盈產(chǎn)出料2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿20料購進(jìn)買價

運費發(fā)票“四小票”損耗到貨時間（單

貨）2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿21料換進(jìn)2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿22料抵進(jìn)2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿23料捐進(jìn)借：原材料

應(yīng)繳稅費——增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：營業(yè)外收入2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿24料產(chǎn)出領(lǐng)料單

退料單領(lǐng)料單與生產(chǎn)成本計算單發(fā)出材料計價方法標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本委托加工生產(chǎn)過程中損失在產(chǎn)品2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿25料捐進(jìn)借：原材料

應(yīng)繳稅費——增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：營業(yè)外收入2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿26料產(chǎn)出領(lǐng)料單

退料單領(lǐng)料單與生產(chǎn)成本計算單發(fā)出材料計價方法標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本委托加工生產(chǎn)過程中損失在產(chǎn)品2015年10月重慶行業(yè)會2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿27價值鏈分析與營改增應(yīng)對

2015年8月經(jīng)瑞通納稅評估夏晨華講稿孩童時的游戲，恰是今日籌劃方略2015年8月經(jīng)瑞通納稅評估夏晨華講稿進(jìn)項抵扣憑證問題營改增后，增值稅抵扣憑證有哪些？2015年8月經(jīng)瑞通納稅評估夏晨華講稿挑戰(zhàn)與機遇生活服務(wù)業(yè)金融保險業(yè)房地產(chǎn)業(yè)與建安業(yè)2015年8月經(jīng)瑞通納稅評估夏晨華講稿生活服務(wù)業(yè)“營改增”進(jìn)項抵扣不足問題進(jìn)項抵扣憑證問題納稅人身份和計稅方式問題挑戰(zhàn)：2015年8月經(jīng)瑞通納稅評估夏晨華講稿平銷返利進(jìn)場費……2015年8月經(jīng)瑞通納稅評估夏晨華講稿餐飲業(yè)、住宿業(yè)、醫(yī)療教育、家政服務(wù)業(yè)、洗染業(yè)、美發(fā)美容業(yè)、沐浴業(yè)、人像攝影……經(jīng)營者分散、直接面對最終消費者、以人工為主要成本……

進(jìn)項抵扣不足問題2015年8月經(jīng)瑞通納稅評估夏晨華講稿征管法修訂納稅人身份監(jiān)控勞務(wù)派遣買與租2015年8月經(jīng)瑞通納稅評估夏晨華講稿金融企業(yè)

“營改增”2015年8月經(jīng)瑞通納稅評估夏晨華講稿金融業(yè)是經(jīng)營金融商品的特殊行業(yè)，包括銀行業(yè)、保險業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)等，預(yù)計金融業(yè)“營改增”將包括這些行業(yè)。2015年8月經(jīng)瑞通納稅評估夏晨華講稿機遇利于企業(yè)傾向與向金融企業(yè)融資2015年8月經(jīng)瑞通納稅評估夏晨華講稿房地產(chǎn)業(yè)與建安業(yè)為什么要行業(yè)聯(lián)查？2015年8月經(jīng)瑞通納稅評估夏晨華講稿房開企業(yè)“營改增”不動產(chǎn)，抵？不抵？2015年8月經(jīng)瑞通納稅評估夏晨華講稿與規(guī)范的建安企業(yè)合作選擇“甲供材”剝離其他業(yè)務(wù)宣傳費招待費規(guī)范票據(jù)策劃費關(guān)注境外支付與關(guān)聯(lián)交易企業(yè)架構(gòu)要合理關(guān)注建筑業(yè)“營改增”

2015年8月經(jīng)瑞通納稅評估夏晨華講稿2015年8月經(jīng)瑞通納稅評估夏晨華講稿建造合同準(zhǔn)則機器人走進(jìn)建筑業(yè)？2015年8月經(jīng)瑞通納稅評估夏晨華講稿2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿44企業(yè)職能定位與稅源指向

－企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)與稅收Page

45一、企業(yè)基本情況——關(guān)聯(lián)結(jié)構(gòu)圖富山旺泉國際GODENSTATEMAGICTOUCH產(chǎn)品銷售（BVI）材料供應(yīng)(BVI)臺灣金寶山2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿46企業(yè)職能定位與稅源指向

－費用結(jié)構(gòu)與稅收個案分析ThemeGallery

isaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.疑點分析1、企業(yè)在免稅年度未發(fā)生此項支出，進(jìn)入征稅年度開始計提發(fā)放。2、企業(yè)支付巨額獎金與本企業(yè)平均職工工資、本地區(qū)工資水平差距巨大。3、董事會成員獲得巨額獎金，其為企業(yè)做出了何種貢獻(xiàn)？2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿472015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿48企業(yè)內(nèi)部控制制度與涉稅風(fēng)險

2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿49識“險”控“險”2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿50老板：別心疼啦，反正沒成本……內(nèi)控分析法案例2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿51怎樣進(jìn)行內(nèi)控測評？符合性測試穿行性測試截止性測試舞弊發(fā)現(xiàn)性審計起初數(shù)+本期增加數(shù)-本期發(fā)出數(shù)=期末結(jié)存數(shù)供貨方當(dāng)期開具普通發(fā)票4800萬，代理商當(dāng)期開具專用發(fā)票210萬

申報銷售230萬

實際銷售近5000萬！代理商，原以為鎖定稅負(fù)率就ok……殊不知，風(fēng)險平臺鎖定供貨方信息2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿522015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿53世界變了，企業(yè)內(nèi)控要與時俱進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)與稅2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿54內(nèi)控縝密是最好的防火墻始于內(nèi)控測評，基于賬證核實2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿55生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)內(nèi)控制度的風(fēng)險集中點與稅收密切相關(guān)2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿56成本費用涉稅風(fēng)險識別指標(biāo)及其應(yīng)用

2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿57資產(chǎn)結(jié)構(gòu)費用結(jié)構(gòu)利潤結(jié)構(gòu)僅有三斧頭？還得……2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿58看看他家報表品品他家故事2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿59綜合看賬“1+4”評估分析法１個納稅調(diào)查表４個評估模塊勾稽關(guān)系模塊貨物分析模塊資金分析模塊利潤分析模塊納稅申報表

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤表

數(shù)據(jù)來源：2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿60細(xì)究分析指標(biāo)積極為我所用通用分析指標(biāo)特定分析指標(biāo)

使用時可結(jié)合評估工作實際不斷細(xì)化和完善

細(xì)實活用2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿61稅負(fù)測算增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅收入）×100%企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤總額×100%行業(yè)預(yù)警值歷史同期數(shù)據(jù)實際值納稅調(diào)查表2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿62通用指標(biāo)及功能收入類評估分析指標(biāo)

成本類評估分析指標(biāo)

費用類評估分析指標(biāo)

利潤類評估分析指標(biāo)

資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)

指標(biāo)及功能配比分析2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿63大數(shù)據(jù)時代，信息管稅倒逼企業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)出具財務(wù)信息圓的不穩(wěn)方的不滾當(dāng)家，管好稅2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿64思方行圓2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿65來自方方面面的期待企業(yè)涉稅風(fēng)險集中在哪些方面？決策與納稅：該怎么做，由您定；您這么決定了，該不該繳稅，怎么繳，稅法定。2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿66運用現(xiàn)金流量表原理來納稅評估試一試效果？（一）關(guān)心——“錢來錢往”2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿67通過審查資金流，可以發(fā)現(xiàn)和控制生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的稅收風(fēng)險。2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿68小心謹(jǐn)慎型膽大妄為型

賬存＞實存（二）關(guān)心——貨來貨往2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿69賬面庫存200臺每臺占地4平方米倉庫總面積500平方米倉庫放不下呀2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿70存貨與收入比速度！2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿71存貨周轉(zhuǎn)慢——心梗應(yīng)收周轉(zhuǎn)慢——腦梗2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿72通過審查貨流、票流，結(jié)合資金流，可以發(fā)現(xiàn)和控制生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的稅收風(fēng)險。2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿73（三）關(guān)心——“家底”我愛“固定資產(chǎn)”！2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿74“萬?！毕悠墼p上市

四年半虛增收入9.28億稅局也震驚了作孽2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿75上“火”的涼茶香港鴻道廣藥集團2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿76售后回租售后回購故事多多2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿77“新橋”故事協(xié)定很美好投資比例20%不動產(chǎn)占比……2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿78審查固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，可以發(fā)現(xiàn)和控制生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的稅收風(fēng)險。2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿79（四）關(guān)心——“管人

管事”這些人是寶貝這些事要控制2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿80李……，有人找你哪……來啦……案例:2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿81發(fā)票使用情況重點檢查藥品、醫(yī)療器械生產(chǎn)經(jīng)營單位醫(yī)療機構(gòu)金融、保險、電信、電力、房地產(chǎn)與建筑安裝、商業(yè)批發(fā)和零售普教以外的營利性教育培訓(xùn)等行業(yè)2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿82葛蘭素史克"走賬平臺"上海臨江國際旅行社3000萬元世界500強第253位、業(yè)內(nèi)第7位的制藥業(yè)新康泰克、芬必得“四駕馬車”趙虹燕、梁宏、黃紅、張國維2015年10月重慶行業(yè)會夏晨華講稿83查賬必查票查案必查票查稅必查票逐票比對、逐票核查。特別是藥品、醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)票以及列支項目為會議費、餐費、辦公用品、傭金和各類手續(xù)費的發(fā)票，要通過資金、貨物等流向和發(fā)票信息的審核分析，檢查其業(yè)務(wù)是否真實，是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票、開具虛假發(fā)票或虛開發(fā)票的行為。對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題，要一并認(rèn)真查處。對檢查發(fā)現(xiàn)的虛假發(fā)票，一律不得用于稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退（免）稅和財務(wù)報銷、財務(wù)核算。2015