財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程演示文稿

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程演示文稿1目前一頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)2優(yōu)選財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程目前二頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)務(wù)流程2承接業(yè)務(wù)委托3計(jì)劃審計(jì)工作4審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告

5目前三頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)第四章學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)掌握具體目標(biāo)掌握簽約前應(yīng)做的工作，了解審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容。理解總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容與編制。掌握與治理層與管理層溝通的事項(xiàng)。理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的基本思路，包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別、評估和應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。目前四頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)引入案例世界著名公司之會計(jì)造假案——見教材1．施樂公司案2．世界通信公司案3．默克制藥公司案討論？目前五頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)的影響因素審計(jì)目標(biāo)的含義一、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)內(nèi)容目前六頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)

審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，審計(jì)主體通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果，它體現(xiàn)了審計(jì)的基本職能，是構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石，是整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的定向機(jī)制，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。審計(jì)目標(biāo)的含義目前七頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)影響審計(jì)目標(biāo)的確立和變更的因素

國家法律法庭判決會計(jì)職業(yè)團(tuán)體社會需求是影響審計(jì)目標(biāo)確立的根本因素審計(jì)能力是影響審計(jì)目標(biāo)確立的決定性的制約因素社會環(huán)境的制約使審計(jì)目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)的審計(jì)目標(biāo)目前八頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)審計(jì)總目標(biāo)

以查錯(cuò)防弊為主要審計(jì)目標(biāo)以驗(yàn)證會計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性為主要目標(biāo)查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證會計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性兩目標(biāo)并重目前九頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，即財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量現(xiàn)階段我國審計(jì)總目標(biāo)評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性，即財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會計(jì)制度的規(guī)定編制目前十頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)

一般審計(jì)目標(biāo)：進(jìn)行所有項(xiàng)目審計(jì)均必須達(dá)到的目標(biāo)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)：按每個(gè)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。

審計(jì)總目標(biāo)

被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定審計(jì)具體目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)

項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)目前十一頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)具體審計(jì)目標(biāo)被審計(jì)單位管理層認(rèn)定:三類認(rèn)定與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰壳笆揬總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)管理層對會計(jì)報(bào)表的認(rèn)定：例:某公司資產(chǎn)負(fù)債表反映的存貨資料如下:存貨余額3450000

減:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90000存貨賬面價(jià)值3360000

Q:管理當(dāng)局對其所編制的會計(jì)報(bào)表，作了哪些方面的認(rèn)定？目前十三頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)①存貨是存在的②存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確估價(jià)為90000元③存貨的賬面價(jià)值是3360000元④存貨賬面價(jià)值計(jì)算是精確的⑤列示在報(bào)表上的存貨數(shù)額是截止到資產(chǎn)負(fù)債表日①所有應(yīng)報(bào)告的存貨均已包括在內(nèi)②報(bào)表上列示的存貨數(shù)額沒有高估③所有被報(bào)告的存貨都?xì)w公司④存貨使用不受限制明示性認(rèn)定暗示性認(rèn)定目前十四頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)審計(jì)師的基本職責(zé)就在于確定被審計(jì)單位管理當(dāng)局對其報(bào)表的認(rèn)定是否有理由。審計(jì)師必須了解這些認(rèn)定。因?yàn)楣芾韺釉跁?jì)報(bào)表上的認(rèn)定反映了其在處理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，遵循會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法規(guī)的范圍、程度及其結(jié)果。審計(jì)師了解了管理層的會計(jì)報(bào)表認(rèn)定，就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)。一旦按這些目標(biāo)收集到充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論就很自然。審計(jì)目標(biāo)實(shí)際上是對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的認(rèn)定進(jìn)行再認(rèn)定。目前十五頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)管理層認(rèn)定與審計(jì)總目標(biāo)決定具體審計(jì)目標(biāo)（決定要實(shí)施的）審計(jì)程序（為了收集充分、適當(dāng)?shù)模徲?jì)證據(jù)（為了證明）管理層認(rèn)定（為了實(shí)現(xiàn)）具體審計(jì)目標(biāo)（每一個(gè)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)具體目標(biāo)都實(shí)現(xiàn)，就實(shí)現(xiàn)了）審計(jì)總目標(biāo)即對會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見目前十六頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)具體審計(jì)目標(biāo)（一）一般目標(biāo)1.與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)(1)發(fā)生(2)完整性(3)準(zhǔn)確性(4)截止(5)分類2.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)(1)存在(2)權(quán)利和義務(wù)(3)完整性(4)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)(1)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)(2)完整性(3)分類和可理解性(4)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)（二）項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)將一般審計(jì)目標(biāo)推廣到每一報(bào)表要素。目前十七頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)案例—-審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序在審計(jì)過程中，為對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見，注冊會計(jì)師必須從審計(jì)總目標(biāo)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局對會計(jì)報(bào)表的認(rèn)定出發(fā)，擬定具體審計(jì)目標(biāo)，規(guī)劃和實(shí)施有針對性的具體審計(jì)程序，來收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)，藉以對會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。請結(jié)合給定的具體帳戶，依據(jù)上述技術(shù)程序之間的關(guān)系，完成下表中的空格部分，將相關(guān)內(nèi)容直接填入表中：目前十八頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)項(xiàng)目

認(rèn)定一般審計(jì)目標(biāo)

項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)

程序名稱

具體審計(jì)程序

審計(jì)證據(jù)類型

主營業(yè)務(wù)收入

確定會計(jì)記錄歸屬期是否正確

應(yīng)收帳款

函證

存貨

監(jiān)盤

應(yīng)付帳款

完整性

固定資產(chǎn)權(quán)利與義務(wù)

長期投資

確定長期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上分類是否正確

目前十九頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)20項(xiàng)目

認(rèn)定一般審計(jì)目標(biāo)

項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)

程序名稱

具體審計(jì)程序

審計(jì)證據(jù)類型

主營業(yè)務(wù)收入

確定會計(jì)記錄歸屬期是否正確

應(yīng)收帳款

函證

存貨

監(jiān)盤

應(yīng)付帳款

固定資產(chǎn)

權(quán)利與義務(wù)

長期投資

確定長期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上分類是否正確

截止截止檢查實(shí)施截止測試書面證據(jù)存在存在確定所有應(yīng)收賬款是否存在向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款書面證據(jù)存在存在確定紀(jì)錄的所有存貨確實(shí)存在觀察盤點(diǎn)并抽點(diǎn)實(shí)物證據(jù)完整性完整性已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)付賬款是否都已入賬檢查

查找未入賬的應(yīng)付賬款書面證據(jù)權(quán)利與義務(wù)固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有檢查審查固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單據(jù)書面證據(jù)分類與可理解性分類與可理解性檢查

長短期投資相互劃轉(zhuǎn)會計(jì)處理是否正確書面證據(jù)目前二十頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)務(wù)流程審計(jì)過程是指審計(jì)人員對審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個(gè)過程中采取的系統(tǒng)性工作步驟。審計(jì)過程接受業(yè)務(wù)委托完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)評估程序計(jì)劃審計(jì)工作等等主要階段目前二十一頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是否承接業(yè)務(wù)或保持客戶關(guān)系審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書了解內(nèi)部控制確定重要性水平了解被審計(jì)單位及其環(huán)境制定總體審計(jì)策略評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)終止擬定進(jìn)一步審計(jì)計(jì)劃擬定風(fēng)險(xiǎn)評估計(jì)劃控制測試實(shí)質(zhì)性程序是否需要執(zhí)行控制性測試是否需要終止審計(jì)業(yè)務(wù)是否需要重新評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否需要修正重要性水平審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估制定審計(jì)計(jì)劃制定具體的審計(jì)計(jì)劃否是是否否否是是是否需要修正重要性水平是否需要重新評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)出具審計(jì)報(bào)告復(fù)核審計(jì)工作是否是否目前二十二頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)接受業(yè)務(wù)委托

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定謹(jǐn)慎決策是否接受或保持某客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。

接受業(yè)務(wù)委階段的主要工作包括：了解和評價(jià)審計(jì)對象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等。目前二十三頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。計(jì)劃審計(jì)工作主要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等。目前二十四頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序風(fēng)險(xiǎn)評估程序是指注冊會計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的主要工作包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（即特別風(fēng)險(xiǎn)）以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。目前二十五頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

注冊會計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序本身并不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測試（必要時(shí)或決定測試時(shí)）和實(shí)質(zhì)性程序。目前二十六頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

本階段主要工作有：

該階段應(yīng)根據(jù)所獲取的各種證據(jù)，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明；匯總審計(jì)差異，并提請被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評價(jià)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告等。目前二十七頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)三、接受業(yè)務(wù)委托(一)了解客戶的基本情況

了解被審計(jì)單位的以下基本情況：(1)業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；(2)經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；(3)以前年度接受審計(jì)的情況；(4)財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；(5)其他與簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項(xiàng)。確定是否應(yīng)當(dāng)接受客戶的委托目前二十八頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)確定是否應(yīng)當(dāng)接受客戶的委托(二)掌握客戶的誠信狀態(tài)調(diào)查主要事項(xiàng)：(1)客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)；(2)有關(guān)客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計(jì)準(zhǔn)則等態(tài)度的信息；(3)客戶是否過分考慮將會計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平上；(4)工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象；(5)客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象；(6)變更會計(jì)師事務(wù)所的原因。獲取途徑：(1)與為客戶提供會計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任職業(yè)人員進(jìn)行溝通，并與其他相關(guān)第三方進(jìn)行討論；(2)向會計(jì)師事務(wù)所其他人員、金融機(jī)構(gòu)人員、法律顧問和客戶的同行等第三方詢問；(3)從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息。目前二十九頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)確定是否應(yīng)當(dāng)接受客戶的委托(三)考慮自身的狀況和能力

(1)審計(jì)獨(dú)立性是否存在問題；(2)會計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象；(3)會計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力；(4)會計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員；(5)在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助；(6)如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否有符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；(7)會計(jì)師事務(wù)所是否能夠在報(bào)告最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。

目前三十頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)確定是否應(yīng)當(dāng)接受客戶的委托(四)弄清客戶的需求和目的

識別客戶要求審計(jì)的目的，弄清有哪些報(bào)表使用者以及這些使用者使用報(bào)表的意圖。會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)洽談的主要負(fù)責(zé)人還需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，判斷影響客戶和審計(jì)的多種風(fēng)險(xiǎn)。在了解客戶需求的過程中，會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人要不斷地分析判斷客戶需求的合理、合法性。

目前三十一頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)確定是否應(yīng)當(dāng)接受客戶的委托(五)分析接受與保持業(yè)務(wù)的相關(guān)影響

在確定是否接受新業(yè)務(wù)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所還要考慮接受該業(yè)務(wù)是否會導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)或潛在的利益沖突。如果識別出潛在的利益沖突，會計(jì)師事務(wù)所要分析接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)。案例4-1

縱橫國際原審計(jì)機(jī)構(gòu)被解聘目前三十二頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書作用：第一，可增進(jìn)會計(jì)計(jì)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的相互了解，尤其使被審計(jì)單位了解注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需要提供的協(xié)助和合作；第二，可作為被審計(jì)單位評價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況，及會計(jì)計(jì)事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)；第三，出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要證據(jù)。含義與作用

含義：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。目前三十三頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)(二)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

見教材內(nèi)容及[小資料4-1]

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（格式）（三）連續(xù)審計(jì)

(四)審計(jì)業(yè)務(wù)的變更

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書目前三十四頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)四、計(jì)劃審計(jì)工作

一般說來，一項(xiàng)設(shè)計(jì)合理、有效執(zhí)行的審計(jì)計(jì)劃，便于收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；便于保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)效率和質(zhì)量；便于避免與客戶發(fā)生誤解；便于對審計(jì)助理人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

審計(jì)計(jì)劃是注冊會計(jì)師為了完成審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，在實(shí)施具體的審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。

審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次。審計(jì)計(jì)劃含義與作用目前三十五頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)計(jì)劃審計(jì)工作的內(nèi)容初步業(yè)務(wù)活動(dòng)第三，確保與被審計(jì)單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。目的第一，確保注冊會計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；第二，確保不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；目前三十六頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)總體審計(jì)策略考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組的工作方向

總體審計(jì)策略的制定確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，界定審計(jì)范圍明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以便計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)計(jì)劃審計(jì)工作的內(nèi)容目前三十七頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)計(jì)劃審計(jì)工作的內(nèi)容具體審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容需要實(shí)施的其他審計(jì)程序計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍目前三十八頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)計(jì)劃審計(jì)工作的內(nèi)容指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核影響指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的因素：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度審計(jì)領(lǐng)域重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和轉(zhuǎn)業(yè)勝任能力具體審計(jì)計(jì)劃審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程注冊會計(jì)師應(yīng)視具體情況對總體策略和具體計(jì)劃做出必要的更新和修改目前三十九頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)計(jì)劃審計(jì)工作的內(nèi)容對計(jì)劃審計(jì)工作的記錄紀(jì)錄的內(nèi)容對總體審計(jì)策略的紀(jì)錄對具體審計(jì)計(jì)劃的紀(jì)錄對審計(jì)計(jì)劃重大修改的紀(jì)錄

紀(jì)錄的形式和范圍取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、重要性、具體審計(jì)業(yè)務(wù)的情況。目前四十頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)計(jì)劃審計(jì)工作的內(nèi)容與治理層和管理層的溝通治理層和管理層溝通的內(nèi)容溝通的形式溝通的紀(jì)錄目前四十一頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)案例月光股份有限公司是紡織行業(yè)的上市公司，19*5年發(fā)行社會公眾股并上市交易，受政府的優(yōu)惠政策的支持，業(yè)績相當(dāng)不錯(cuò)，上市當(dāng)年的每股收益為0.433元，但在19*6年企業(yè)開始出現(xiàn)下滑的趨勢，每股收益為0.200元。公司目前在準(zhǔn)備19*9年的年度審計(jì)，并打算聘請寶信會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)。寶信會計(jì)師事務(wù)所在接受該公司委托前通過公開渠道了解到如下信息：目前四十二頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)（1）19*7年、19*8年兩年的業(yè)績相當(dāng)不理想，每股收益分別為0.155元和0.100元。（3）19*9年12月5日公告了其進(jìn)行資產(chǎn)重組的消息。（4）19*7年、19*8年從事該公司年度報(bào)表審計(jì)的事物所是所在大勝會計(jì)師事務(wù)所。

（5）公司在19*9年2月26日宣布組建電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)公司，并處于控股地位。（2）19*9年未經(jīng)審計(jì)的中期報(bào)表的每收益為0.090元。Q:（1）你作為該項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，在接受委托前你會如何處理？（2）如果接受委托，你在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)采用何種手段防范因上述信息可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

目前四十三頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)參考答案第一：在接受委托前，作為注冊會計(jì)師，有幾項(xiàng)工作要進(jìn)行：

首先，在征得客戶月光公司同意之后，向前任的大勝會計(jì)師事務(wù)進(jìn)行了了解與訊問，尋找月光公司更換會計(jì)師事務(wù)所的理由。如果月光公司不同意與前任會計(jì)師事務(wù)所接觸，或者大勝會計(jì)師事務(wù)所是因堅(jiān)持會計(jì)原則而被上市公司更換的話，則寶信會計(jì)師事務(wù)所就要考慮是否放棄與月光公司的簽約。

其次，從上市公司近兩年的年報(bào)及當(dāng)年的中報(bào)來看，通過分析性程序，經(jīng)營業(yè)績持續(xù)下降，要考慮月光公司在經(jīng)營過程中，是否可出現(xiàn)無法持續(xù)經(jīng)營的情況。如果經(jīng)過判斷，認(rèn)為月光公司很有可能出現(xiàn)無法持續(xù)經(jīng)營的情況，注冊會計(jì)師就要事先與上市公司商討，就公司目前狀況，很可能會被出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，并在簽約書中有所表示。目前四十四頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)第二：在制定審計(jì)計(jì)劃過程中，要重點(diǎn)對12月份發(fā)生的資產(chǎn)重組事件進(jìn)行關(guān)注，并進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。要查明該項(xiàng)資產(chǎn)重組是否實(shí)質(zhì)上完成。要防止上市公司利用資產(chǎn)重組進(jìn)行盈余管理。對月光公司宣布組建電子商務(wù)一事，注冊會計(jì)師除了要查清所有的合同、文件以及懂事會紀(jì)要之外，還要求公司在會計(jì)報(bào)表中以附注的形式予以中肯的說明。注冊會計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃中，還要對上述資料予以重點(diǎn)復(fù)核。并要求在審計(jì)報(bào)告中，用解釋段再一次強(qiáng)調(diào)。特別是進(jìn)展程度及其可行性。目前四十五頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)隆興公司自開業(yè)以來，營業(yè)額巨增。為籌措資金，公司決定向銀行貸款。但銀行希望其出具審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表，以作出是否給其貸款的決定。于是，隆興公司決定聘請寶信會計(jì)師事物所進(jìn)行審計(jì)。隆興公司以前從未過進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)開始就不太順利，王玲注冊會計(jì)師剛到隆興公司就發(fā)現(xiàn)，該公司會計(jì)帳冊不齊，而且?guī)ひ参窜埰健Ｓ谑峭趿峄ㄙM(fèi)一個(gè)星期的時(shí)間幫助公司會計(jì)整理帳簿等。但公司會計(jì)人員卻向財(cái)務(wù)經(jīng)理抱怨，認(rèn)為注冊會計(jì)師王玲太苛刻，防礙其正確工作。

第二周，當(dāng)王玲向會計(jì)人員所要客戶有關(guān)資料以便對應(yīng)收帳款尋證時(shí)，會計(jì)人員以這些資料系公司機(jī)密為由，加以拒絕。接著，王玲又要求，公司在年末這一天，停止生產(chǎn)，以便對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。但隆興公司又以生產(chǎn)任務(wù)忙為由，也加以拒絕。

案例目前四十六頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)

王玲無奈之下，只得向事物所的合伙人匯報(bào)。合伙人張明立即與隆興公司總經(jīng)理進(jìn)行接洽，告知如果無法進(jìn)行詢證或盤點(diǎn)，將迫使注冊會計(jì)師無法對財(cái)務(wù)報(bào)表表示意見。總經(jīng)理聞言之后，非常生氣。他說，我情愿向朋友借錢，也不要你們的審計(jì)報(bào)告。不但命令注冊會計(jì)師馬上離開隆興公司，而且拒絕支付注冊會計(jì)師前兩周的審計(jì)費(fèi)用。合伙人張明也很生氣，他嚴(yán)肅地告訴總經(jīng)理，除非付清所有的審計(jì)費(fèi)用，否則，前期有王玲代編的會計(jì)帳冊將不予歸還。

Q:該會計(jì)師事務(wù)所的作法是否妥當(dāng)？如果不妥當(dāng)？你有什么建議？目前四十七頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)參考答案（3）沒有制定審計(jì)計(jì)劃，又沒有助理人員進(jìn)行必要監(jiān)督。如沒有獲得合伙人同意，就幫助客戶整理賬本，實(shí)屬多余。在上述案例中，寶信會計(jì)師事所犯了如下幾項(xiàng)錯(cuò)誤：（1）審計(jì)前沒有與客戶妥善會談，以致客戶不了解審計(jì)意義，目的及范圍。這將造成客戶不同意注冊會計(jì)師進(jìn)行詢證或盤點(diǎn)的原因。（2）沒有與客戶簽訂業(yè)務(wù)委托書，沒有與客戶商定審計(jì)收費(fèi)。與客戶聯(lián)系不足。在客戶帳未結(jié)平之前，就貿(mào)然前去審計(jì)，實(shí)屬不妥。（4）扣留客戶賬冊來作為要求客戶付款條件，有失職業(yè)道德。搞得不好，很可能被客戶起訴侵權(quán)。應(yīng)立即歸還客戶賬本，如果整理工作時(shí)間不長，可以放棄審計(jì)收費(fèi)。如果審計(jì)收費(fèi)金額巨大，可以通過正常的法律渠道予以申訴，通過合法程序來維持自身利益。目前四十八頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)審計(jì)重要性——重要性的含義重要性和重要性水平重要性是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策。

如何全面理解重要性概念（1）針對會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策而言（2）對重要性的判斷離不開特定的環(huán)境（3）賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差。目前四十九頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)注冊會計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段應(yīng)確定一個(gè)恰當(dāng)?shù)闹匾运?、注冊會計(jì)師應(yīng)確定一個(gè)恰當(dāng)?shù)闹匾运健Ｒ驗(yàn)槿绻詴?jì)師確定的重要性水平偏高，會影響注冊會計(jì)師的審計(jì)效果。

2、如果注冊會計(jì)師確定的重要性水平偏低，會降低注冊會計(jì)師審計(jì)效率。3、因此注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)恰當(dāng)?shù)闹匾运?，因?yàn)橹匾运狡哂绊憣徲?jì)效果，重要性水平偏低影響審計(jì)的效率，重要性水平偏高或偏低均對注冊會計(jì)師不利。目前五十頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)審計(jì)重要性——重要性水平的初步判斷（六種主要因素）（1）以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；（2）有關(guān)法規(guī)對財(cái)務(wù)會計(jì)的要求；（3）被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)；（4）內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果；（5）會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；（6）會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。

應(yīng)考慮的因素目前五十一頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平判斷基礎(chǔ)和計(jì)算方法—判斷基礎(chǔ)可選擇資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈收入等；計(jì)算方法可參考國際上的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)：資產(chǎn)總額0.5%-1%、凈資產(chǎn)1%、營業(yè)收入0.5%-1%、凈利潤5%-10%。另外，還要從性質(zhì)上考慮重要性，如，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的金額并不大，但它是由于被審計(jì)單位的一項(xiàng)舞弊或違法行為造成的，那么就性質(zhì)而言，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的。會計(jì)報(bào)表層次重要性水平的選取—如果同一期間的各會計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng)當(dāng)取其中的最低者作為會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。會計(jì)報(bào)表尚未編制完成時(shí)對重要性水平的確定——審計(jì)計(jì)劃通常是在年末到來之前編制的，對重要性水平的估計(jì)也要在年末結(jié)賬前進(jìn)行，……可根據(jù)期中報(bào)表推算年末報(bào)表，或?qū)ι夏陥?bào)表做適當(dāng)修正，以確定會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。目前五十二頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)課堂練習(xí)XYZ公司2002年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2003年3月28日對外提供。其未經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)表中的部分會計(jì)資料如下：2002年度利潤總額

10000萬元，凈利潤

6700萬元，主營業(yè)務(wù)收入

80000萬元；2002年12月31日資產(chǎn)總額

70000萬元，

股東權(quán)益40000萬元。如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%。

要求：請計(jì)算確定XYZ公司2002年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告層次的重要性水平。目前五十三頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)70000×0.5%=35040000×1%=40080000×0.5%=4006700×5%=335選335參考答案目前五十四頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)賬戶層次的重要性水平------是指某賬戶余額在被認(rèn)為有重要的誤報(bào)之前可以存在的最大誤報(bào)金額。這種重要性水平也稱為“可容忍誤報(bào)”。分配法不分配法目前五十五頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)審計(jì)重要性——會計(jì)報(bào)表層次重要性在各賬戶之間的分配審計(jì)成本——對那些易查項(xiàng)目，代價(jià)少，可少分配甚至不分配重要性金額；而對那些余額大，審查難度大的賬戶，可適當(dāng)?shù)囟喾峙渲匾灶~度，以便減少工作量，降低審計(jì)成本。分配對象——可以是資產(chǎn)負(fù)債表賬戶，也可以是損益表賬戶。但是，由于絕大多數(shù)損益表的誤報(bào)都會影響到資產(chǎn)負(fù)債表，因此，很多審計(jì)人員選擇前者作為分配的對象。應(yīng)考慮的因素

賬戶的性質(zhì)——不同賬戶錯(cuò)報(bào)可能性的大小不同。對于出差錯(cuò)可能性大的項(xiàng)目，無疑需要進(jìn)行大量的審查，通常應(yīng)當(dāng)給這類賬戶分配更多的重要性金額，從而可以適當(dāng)?shù)販p少對這些項(xiàng)目的審查的工作量。目前五十六頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)分配的方法例如，某企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)如表3.1所示，注冊會計(jì)師初步判斷的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為資產(chǎn)總額的0．5％，即1000萬元。甲方案按各項(xiàng)資產(chǎn)的0．5％進(jìn)行重要性分配，沒有考慮錯(cuò)報(bào)的可能性和審計(jì)成本。乙方案考慮到存貨和應(yīng)收賬款發(fā)生差錯(cuò)的可能性比固定資產(chǎn)大，故給前者分配較高的重要性水平，以節(jié)省審計(jì)成本，而給后者分配較低的重要性水平。假如存貨經(jīng)審計(jì)后僅發(fā)現(xiàn)300萬元的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，且注冊會計(jì)師認(rèn)為所執(zhí)行的審計(jì)程序充分有效，則可將剩余的100萬元未分配的重要性水平再分配給應(yīng)收賬款賬戶。目前五十七頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)表4.1重要性水平分配表

項(xiàng)

目

余

額

甲方案

乙方案

現(xiàn)金l0005050

應(yīng)收賬款2000100150

存貨5000250400

固定資產(chǎn)10000500300

無形資產(chǎn)2000100100

總計(jì)2000010001000

單位：萬元目前五十八頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)不分配的方法以國外一家會計(jì)公司采用的方法為例。該會計(jì)公司規(guī)定，各賬戶或交易的重要性水平為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的1／6～1／3。假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為120萬元，應(yīng)收賬款的重要性水平為這一金額的1／4，存貨為1／5，應(yīng)付賬款為1／5，則其重要性水平金額分別為30萬元、24萬元和24萬元。在實(shí)際工作中，注冊會計(jì)師一般很難預(yù)測哪些賬戶可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)，也無法事先估計(jì)每個(gè)賬戶或交易審計(jì)成本的大小。因而，重要性水平的分配是一個(gè)困難的專業(yè)判斷問題。目前五十九頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)審計(jì)重要性——重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向關(guān)系。

因?yàn)槿绻詴?jì)師確定的會計(jì)報(bào)表重要性水平是350萬（較高），則意味著注冊會計(jì)師只需查出350萬以上的錯(cuò)報(bào)；如果注冊會計(jì)師確定的會計(jì)報(bào)表重要性水平是150萬（較低），則意味著注冊會計(jì)師不僅要查出高于350萬以上的錯(cuò)報(bào)，而且還要查出150萬至350萬之間的錯(cuò)報(bào)。在審計(jì)抽樣測試的樣本量一定的情況下，測試的范圍越大，不能查出重大錯(cuò)報(bào)的可能性越大，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。顯然，重要性水平是150萬的測試范圍比重要性水平是350萬的測試范圍要大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高。可見，重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系。目前六十頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)確定重要性水平的目的是為了更好地收集審計(jì)證據(jù)。重要性水平越低，所需要審計(jì)證據(jù)就越多；反之，重要性水平越高，所需要收集的審計(jì)證據(jù)就越少。審計(jì)重要性——重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向關(guān)系。目前六十一頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)審計(jì)重要性評價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)評價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)的影響與重要性相關(guān)的紀(jì)錄目前六十二頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-----審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

定義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大誤報(bào)，而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系目前六十三頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-----審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)

各要素之間的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)目前六十四頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系是正向關(guān)系（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，越要求cpa收集更多有效的審計(jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平）。目前六十五頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對總體應(yīng)對措施向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專家的工作提供更多的督導(dǎo)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改目前六十六頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)典型例題1.A注冊會計(jì)師作為甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，正在計(jì)劃對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，對下列問題請根據(jù)《計(jì)劃審計(jì)工作》準(zhǔn)則代為作出正確的判斷。（1）為保證計(jì)劃審計(jì)工作的效果，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人獨(dú)立完成。（）【答案】×【解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計(jì)劃過程的效率和效果。

目前六十七頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)（2）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。（）

【答案】×【解析】確定財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域是注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)要完成的，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是確定是否承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

（3）具體審計(jì)計(jì)劃包括注冊會計(jì)師計(jì)劃進(jìn)一步實(shí)施的總體審計(jì)方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序。

【答案】×【解析】具體審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。在計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中又包括進(jìn)一步實(shí)施的總體審計(jì)方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序。

目前六十八頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)2.為了保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中必須運(yùn)用重要性原則。請根據(jù)《審計(jì)重要性》具體準(zhǔn)則，對下列有關(guān)重要性的問題作出正確的判斷。

（1）注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)對重要性水平做出評估，主要是為了（）。

A.確定審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

B.確定可容忍誤差

C.確定初步審計(jì)策略

D.確定審計(jì)報(bào)告類型

【答案】A解析】初步確定重要性水平的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，重要性水平越高，允許的錯(cuò)報(bào)金額越大，所需的審計(jì)證據(jù)就會越少，反之就會越多。

目前六十九頁\總數(shù)七十七頁\編于十九點(diǎn)（2）下列有關(guān)重要性的提法中，不正確的是（）。

A.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系，即重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高

B.重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水平越低，所需審計(jì)證據(jù)越多

C.重