任務五會計憑證會計賬薄和賬務處理程序

項目一會計概述

任務五會計憑證、會計賬薄和賬務處理程序

教學目標知識目標：能正確認識會計憑證、會計賬薄，掌握賬務處理程序能力目標：能根據(jù)變化的會計理論環(huán)境主動學習與更新知識。素質(zhì)目標：舉例解釋釋賬務處理程序的能力知識點

會計憑證概念分類

大綱要求審核內(nèi)容填制要求保管要求

會計憑證例：企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的

價款為1000元，收到款項已用銀行存款支付。（假定不

考慮增值稅因素）

借：原材料1000

貸：銀行存款1000

會計憑證——記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或者完成情況的

書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。按

照填制程序和用途可分為原始憑證

和記賬憑證。概念證賬單表原始憑證記賬憑證會計賬簿財務報表取得審核填制登記編制原始憑證——又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或

完成時取得或填制的，用以記錄或

證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的

原始憑據(jù)。概念原始憑證記載經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生過程和具體內(nèi)容作用：凡是不能證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的各種單證，不能作為原始憑證。如購貨申請單、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片、試算平衡表等。【例題·多選題】下列各項中，屬于原始憑證的是（）。A.購貨合同B.購貨申請單C.產(chǎn)品入庫單D.發(fā)料單【答案】CD【解析】選項A和B不屬于原始憑證。原始憑證取得來源格式自制原始憑證填制的手續(xù)和內(nèi)容外來原始憑證通用憑證專用憑證一次憑證累計憑證原始憑證匯總憑證原始憑證取得來源自制原始憑證本單位有關部門和人員填制僅供本單位內(nèi)部使用例：領料單、產(chǎn)品入庫單、借款單等外來原始憑證從其他單位或個人直接取得例：購買材料發(fā)票、出差報銷的飛機票、火車票和餐飲費發(fā)票等原始憑證格式通用憑證有關部門統(tǒng)一印制、統(tǒng)一格式和使用方法例：發(fā)票、收據(jù)、銀行轉(zhuǎn)賬結算憑證等專用憑證單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用例：領料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表等原始憑證填制手續(xù)和內(nèi)容一次憑證一次填制，一筆業(yè)務，一次有效例：收據(jù)、收料單、發(fā)貨票、銀行結算憑證等累計憑證多次記錄，同類業(yè)務，多次有效隨時結出累計數(shù)和結余數(shù)例：限額領料單匯總憑證根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同的若干張原始憑證：綜合填制合并同類型業(yè)務例：發(fā)料憑證匯總表非：填制程序和用途在業(yè)務發(fā)生時填制會計期末時經(jīng)匯總而成原始憑證【例題·多選題】原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為（）。A.一次憑證B.累計憑證C.匯總憑證D.外來憑證【答案】ABC【解析】原始憑證按照填制的手續(xù)和內(nèi)容可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證；按照取得的來源可分為自制原始憑證和外來原始憑證。【例題·多選題】下列各項中，屬于外來原始憑證的是（）。A.車票B.借款單C.購貨發(fā)票D.發(fā)料單【答案】AC【解析】選項B和D屬于自制原始憑證?！纠}·單選題】下列各項中，屬于累計憑證的有（）。A.限額領料單B.收料單C.銀行結算憑證D.發(fā)料憑證匯總表【答案】A【解析】選項BC屬于一次憑證，選項D屬于匯總憑證。原始憑證憑證名稱填制憑證日期填制憑證單位名稱和填制人姓名經(jīng)辦人員的簽名或蓋章接受憑證單位名稱經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容數(shù)量、單價和金額【例題·多選題】下列各項中，原始憑證的基本內(nèi)容有（）。A.填制憑證單位名稱和填制人姓名B.填制憑證日期C.數(shù)量、單價和金額D.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章【答案】ABCD原始憑證填制要求①記錄真實②內(nèi)容完整③手續(xù)完備單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位相關負責人的簽名或蓋章對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章或者財務專用章從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章或財務專用章從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章簽名或蓋章原始憑證填制要求④書寫清楚、規(guī)范文字：簡明，字跡清楚，不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化漢字。￥100.00小寫金額：阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得連筆不得留有空白數(shù)字填寫到角、分：無角無分，寫“00”或“-”

有角無分，分位寫“0”原始憑證填制要求④書寫清楚、規(guī)范大寫金額：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，應一律用正楷或行書字書寫。￥1007.00壹仟零柒元整不得留有空白人民幣元、角為止的：整或正有分的：不寫整或正原始憑證填制要求⑤連續(xù)編號各種憑證要連續(xù)編號，以便檢查；已預先印定編號的原始憑證，印錯作廢時，加蓋作廢戳記，妥善保管，不得撕毀。作廢原始憑證填制要求⑥不得涂改、刮擦、挖補金額錯誤：由出具單位重開，不得在原始憑證上更正；其他錯誤：由出具單位重開或更正，更正處加蓋單位印章。原始憑證填制要求⑦填制及時填寫送交審核原始憑證自制原始憑證填制的基本要求憑證類型一次憑證累計憑證匯總憑證填制要求一次填制完成一定時期內(nèi)重復反映同類經(jīng)濟業(yè)務的完成情況將同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證進行匯總【例題·多選題】原始憑證的填制要求包括（）。A.記錄真實B.內(nèi)容完整C.手續(xù)完備D.編號連續(xù)【答案】ABCD【例題·單選題】會計人員在審核原始憑證時發(fā)現(xiàn)有一張外來原始憑證金額出現(xiàn)錯誤，其正確的更正方法是(

)。

A.由經(jīng)辦人員更正，并報單位負責人批準

B.由出具單位更正，并在更正處加蓋公章

C.由審核人員更正，并報會計機構負責人審批

D.由出具單位重新開具

【答案】D【例題·多選題】以下關于原始憑證數(shù)字及文字填寫表述正確的有(

)。

A.中文大寫金額數(shù)字應用正楷或草書填寫，如果金額數(shù)字書寫中使用草書書寫，銀行也可以受理

B.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后。應寫“整”(或“正”字)，大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面可以不寫“整”(或“正”)字

C.已預先印定編號的原始憑證，印錯作廢時，加蓋作廢戳記，妥善保管，不得撕毀D.中文大寫金額數(shù)字前應表明“人民幣”字樣，大寫數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫【答案】CD【解析】選項A，大寫金額應用正楷或行書字書寫，金額數(shù)字應用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字。選項B，大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字

，原始憑證審核內(nèi)容真實性：日期、內(nèi)容、數(shù)據(jù)、憑證本身等合法性：經(jīng)濟業(yè)務是否符合法律法規(guī)等合理性：經(jīng)濟業(yè)務是否符合計劃等完整性：基本要素是否齊全正確性：格式、計算是否正確等不屬于原始憑證的基本內(nèi)容的，不在原始憑證的審核范圍內(nèi)?！纠}·多選題】屬于原始憑證真實性的審核內(nèi)容的有（）。A.數(shù)據(jù)是否真實B.業(yè)務內(nèi)容是否真實C.自制原始憑證是否有經(jīng)辦部門和人員的簽名或蓋章D.基本要素是否齊全【答案】ABC【解析】選項D屬于對原始憑證完整性的審核。1個判斷2個7

高頻考點總結3種分類特點，常見類型7個要素，7個填制要求4個內(nèi)容記賬憑證——又稱記賬憑單，是指會計人員根據(jù)

審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)

務的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會

計分錄后填制的會計憑證，作為登

記賬簿的直接依據(jù)。概念【例題·判斷題】賬簿記錄是登記記賬憑證的直接依據(jù)。（）【答案】×【解析】記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證收款憑證付款憑證記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證按其反映的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容庫存現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務收款憑證——用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款

業(yè)務的記賬憑證，是登記庫存現(xiàn)金

日記賬、銀行存款日記賬以及有關

明細分類賬和總分類賬等賬簿的依

據(jù)，也是出納人員收訖款項的依據(jù)。概念付款憑證——用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款

業(yè)務的記賬憑證，是登記庫存現(xiàn)金

日記賬、銀行存款日記賬以及有關

明細分類賬和總分類賬等賬簿的依

據(jù)，也是出納人員支付款項的依據(jù)。概念轉(zhuǎn)賬憑證——用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存

款業(yè)務的記賬憑證，是登記及有關

明細分類賬和總分類賬等賬簿的依

據(jù)。概念【例題·單選題】記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的記賬憑證是（）。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.記賬憑證【答案】C【例題·多選題】企業(yè)購買產(chǎn)品，用轉(zhuǎn)賬支票支付，所涉及的會計憑證有（）。A.增值稅發(fā)票B.轉(zhuǎn)賬支票存根C.記賬憑證D.付款憑證【答案】ABCD【解析】會計憑證按其填制程序和用途不同分為原始憑證和記賬憑證兩類。選項AB屬于“企業(yè)購買產(chǎn)品用轉(zhuǎn)賬支票支付”這筆業(yè)務的原始憑證；發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時，企業(yè)需要編制記賬憑證，記賬憑證按反映的經(jīng)濟內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。本業(yè)務應根據(jù)增值稅發(fā)票與轉(zhuǎn)賬支票存根編制付款憑證，所以選項CD也正確。【例題·單選題】買材料驗收入庫，銀行付款一部分，另外一部分暫欠應填制（）。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證【答案】D【解析】銀行付款的部分，應編制付款憑證；另外一部分暫欠，應編制轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證填制憑證的日期憑證編號經(jīng)濟業(yè)務摘要會計科目金額所附原始憑證張數(shù)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章【例題·多選題】原始憑證應具備的基本內(nèi)容有（）。A.填制日期B.經(jīng)濟業(yè)務涉及的科目C.經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容D.所附原始憑證的張數(shù)【答案】ＡC【解析】選項BD是記賬憑證的內(nèi)容。記賬憑證填制的基本要求③除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；①內(nèi)容完整②書寫清楚和規(guī)范記賬憑證填制的基本要求④記賬憑證的依據(jù)記賬憑證每一張原始憑證若干張同類原始憑證原始憑證匯總表不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制一張記賬憑證記賬憑證填制的基本要求⑤連續(xù)編號業(yè)務發(fā)生的順序和不同種類字號編號法記賬憑證銀收字1號現(xiàn)收字2號現(xiàn)付字1號銀付字2號如果一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分數(shù)編號法”編號；為便于監(jiān)督，反映付款業(yè)務的會計憑證不得由出納人員編號。記賬憑證填制的基本要求⑥填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。記賬憑證填制的基本要求⑥填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。記賬憑證填制的基本要求⑥填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。記賬憑證填制的基本要求⑥填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制當年發(fā)現(xiàn)錯誤紅字藍字金額錯誤紅字-藍字+差額以前年度錯誤藍字記賬憑證填制的基本要求⑦記賬憑證填制完成后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。記賬憑證收款憑證的填制要求庫存現(xiàn)金或銀行存款填制日期順序號業(yè)務說明對應會計科目發(fā)生額原始憑證張數(shù)簽章登記賬簿的標記【例題·多選題】可以不附原始憑證的記賬憑證有(）。A.更正錯誤的記賬憑證B.從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證C.以現(xiàn)金發(fā)放工資的記賬憑證D.結賬的記賬憑證【答案】AD【例題·單選題】填制記賬憑證時，錯誤的做法是(）。A.根據(jù)每一張原始憑證填制B.根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制C.根據(jù)原始憑證匯總表填制D.將若干張不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上【答案】D記賬憑證收款憑證的填制要求【例題】2017年8月8日，丁公司向建行借入期限為三個月的借款600000元，已存入銀行，附原始憑證2張，是丁公司8月第3筆銀行存款收款業(yè)務。記賬憑證收款憑證借方科目：

年月日收銀字第

號摘要貸方科目記賬金額附件張一級科目明細科目合計會計主管：記賬：出納：審核：制單：銀行存款201788借款短期借款建行100000.00￥100000.00李華23√張云王麗【例題·多選題】收款憑證左上角借方科目不應填列的是（）。A.銀行存款B.庫存現(xiàn)金C.主營業(yè)務收入D.應收賬款【答案】CD【解析】收款憑證左上角的“借方科目”應按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。記賬憑證付款憑證的填制要求【例題】2017年8月15日，丙公司行政部門購買辦公用品支付現(xiàn)金500元；附原始憑證3張，是丙公司8月第7筆現(xiàn)金付款業(yè)務。記賬憑證付款憑證貸方科目：

年月日付銀字第

號摘要借方科目記賬金額附件張一級科目明細科目合計會計主管：記賬：出納：審核：制單：庫存現(xiàn)金20178157購入辦公用品管理費用辦公費500.00￥500.00李華3張云王麗對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務，如將現(xiàn)金存人銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復記賬，一般只填制付款憑證；出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付。記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求【例題】2017年8月28日，甲公司生產(chǎn)車間計提固定資產(chǎn)折舊1000元；附原始憑證1張，是甲公司8月第37筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務。轉(zhuǎn)賬憑證

年月日轉(zhuǎn)字第

號摘要總賬科目明細科目記賬借方金額貸方金額附件張合計會計主管：記賬：出納：審核:制單：記賬憑證201782837生產(chǎn)車間計提折舊生產(chǎn)車間計提折舊制造費用折舊費累計折舊1000.001000.00￥1000.00￥1000.00李華張云【例題·多選題】在填制記賬憑證時，下列做法正確的有（）。A.將不同類型業(yè)務的原始憑證合并編制一張記賬憑證B.反映付款業(yè)務的會計憑證不得由出納人員編號C.從銀行提取現(xiàn)金時只填制現(xiàn)金收款憑證D.記賬憑證日期必須填寫【答案】BD【解析】記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類的原始憑證匯總編制，不能將不同類型業(yè)務的原始憑證合并編制一張記賬憑證；為便于監(jiān)督，反映付款業(yè)務的會計憑證不得由出納人員編號；從銀行提取現(xiàn)金時只填制銀行付款憑證。記賬憑證審核內(nèi)容內(nèi)容是否真實：以原始憑證為依據(jù)項目是否齊全：7要素科目是否正確金額是否正確書寫是否規(guī)范手續(xù)是否完備：收訖或付訖的戳記1個分類2個7

高頻考點總結6個內(nèi)容7個要素，7個填制要求會計憑證的保管——會計憑證記賬后的整理、裝

訂、歸檔和存查工作。概念會計憑證的保管定期（每天、每旬、每月）記賬憑證+原始憑證加具封面和封底裝訂線加貼封簽裝訂成冊注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員和裝訂人員等，會計主管人員和保管人員等應在封面上簽章①會計憑證的保管外來原始憑證遺失取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準代作原始憑證無法取得證明，如車票丟失，則應由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準外來原始憑證遺失怎么辦？會計憑證的保管②會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證原始憑證能外借嗎？(1)一般情況：不得外借(2)其他單位如有特殊原因確實需要使用時：經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。要求：應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽

名或者蓋章。會計憑證的保管③原始憑證較多時，可單獨裝訂但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。對各種重要的原始憑證，如押金收據(jù)、提貨單等，以及各種需要隨時查閱和退回的單據(jù)，應另編目錄，單獨保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上分別注明日期和編號。會計憑證的保管④裝訂完畢的傳遞年度終了時可暫由單位會計機構保管一年應當移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管期滿后會計機構內(nèi)部指定專人保管出納人員不得兼管會計檔案。會計憑證的保管⑤嚴格遵守保管期限要求，期滿前不得任意撕毀【例題·單選題】會計檔案在會計年度終了后，可暫由會計機構保管（）年。A.2年B.1年C.3年D.5年【答案】B【解析】每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構保管一年，期滿后應當移交至本單位檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

【例題·單選題】下列關于會計憑證的保管要求，說法錯誤的是（）。A.會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失B.從外單位取得的原始憑證遺失時，應由遺失人員寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后代作原始憑證C.會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證D.遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀【答案】B【解析】從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證；無法取得證明，如車票丟失，則應由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證?！纠}·多選題】其他單位因特殊原因需要使用本單位的原始憑證，正確的做法有（）。A.可以外借B.將外借的會計憑證拆封抽出C.不得外借，經(jīng)本單位會計機構負責人或會計主管人員批準，可以復制D.將向外單位提供的憑證復印件在專設的登記簿上登記【答案】ＣＤ【解析】其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

高頻考點總結2個不得2個情況３類人員封面會計主管人員和保管人員簽章遺失會計機構負責人、會計主管人員和單位責任人批準向外提供原始憑證復制件提供人員和收取人員簽章2個機構知識點

會計賬簿會計賬簿的啟用會計賬簿的種類

大綱要求對賬與結賬平行登記登記要求錯賬更正的方法

會計賬簿收投資款和借款201561銀行存款實收資本應付票據(jù)工行自己母親1000000300000700000取款201561庫存現(xiàn)金銀行存款工行300000300000預付租金201561預付賬款庫存現(xiàn)金房東300000300000購入灶具201563固定資產(chǎn)銀行存款灶具500000500000向銀行借款201565銀行存款短期借款工行30000003000000購入灶具201568固定資產(chǎn)銀行存款220000220000支付招聘費和廣告費2015610管理費用銀行存款30000130000銷售費用100000購買原材料2015622原材料銀行存款100000100000攤銷房租2015630管理費用預付賬款100000100000計提工資2015630管理費用應付職工薪酬200000200000工資【例題】2017年1月1日，某企業(yè)銀行存款賬戶的期初余額為100萬元。

會計賬簿小張小麗小清小明小白小李小紅小馮小張小何小毛小強小其小白小李小王小張小強小毛小強小劉小白小明小王小強小九小林小凡小明小紅小元小王小六小丁小其小竹小紅小元小王小張

會計賬簿

小明

足球排球下棋

會計賬簿

會計賬簿收投資款和201561銀行存款實收資本應付票據(jù)工行自己母親1000000300000700000取款201561庫存現(xiàn)金銀行存款工行300000300000預付租金201561預付賬款庫存現(xiàn)金房東300000300000購入灶具201563固定資產(chǎn)銀行存款灶具500000500000向銀行借款201565銀行存款短期借款工行30000003000000購入灶具201568固定資產(chǎn)銀行存款220000220000支付招聘費和廣告費2015610管理費用銀行存款30000130000銷售費用100000購買原材料2015622原材料銀行存款100000100000攤銷房租2015630管理費用預付賬款100000100000計提工資2015630管理費用200000200000工資

會計賬簿會計賬簿——簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁

組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為

依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各

項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。概念賬戶：實質(zhì)內(nèi)容賬簿：外在形式

會計賬簿

會計賬簿項目聯(lián)系區(qū)別會計賬簿會計資料記錄是分類、序時、全面、連續(xù)的，能將分散在會計憑證中的核算資料集中起來會計憑證記錄是零散的，不能全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容

會計賬簿封面基本內(nèi)容扉頁賬頁賬簿的名稱科目索引賬簿啟用經(jīng)管人員一覽表記錄經(jīng)濟業(yè)務的主要載體會計賬簿用途賬頁格式外形特征

會計賬簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿

會計賬簿按用途分類：①序時賬簿——日記賬按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記

會計賬簿按用途分類：②分類賬簿按照分類賬戶設置登記的賬簿，是會計賬簿的主體，也是編制財務報表的主要依據(jù)反映經(jīng)濟業(yè)務的詳略程度a.根據(jù)總分類賬戶開設b.總括地反映經(jīng)濟活動c.為編制報表提供直接數(shù)據(jù)資料a.根據(jù)明細分類賬戶開設b.提供明細的核算資料

會計賬簿按用途分類：③備查賬簿別稱輔助登記簿或補充登記簿作用對在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記舉例租入固定資產(chǎn)登記簿，代管商品物資登記簿特點與其他賬簿之間不存在嚴密的依存和勾稽關系；根據(jù)企業(yè)的實際需要設置，沒有固定的格式要求

會計賬簿按賬頁格式分類：類型特點三欄式賬簿設有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿；摘要欄與借方科目欄之間“對方科目”欄的設置；各種日記賬、總賬以及資本、債權、債務明細賬多欄式賬簿借方和貸方金額欄目按需要分設若干專欄的賬簿；可以只設一方；收入、費用、成本明細賬數(shù)量金額式賬簿借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)分設數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量的賬簿；原材料、庫存商品明細賬

會計賬簿按外形特征分類：類型訂本式賬簿/訂本賬含義在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿優(yōu)點避免賬頁散失，防止抽換賬頁缺點不能準確為各賬戶預留賬頁適用范圍總分類賬，庫存現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬

會計賬簿按外形特征分類：類型活頁式賬簿/活頁賬含義將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿優(yōu)點可根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿；隨時抽去不需用的賬頁，使用靈活，便于同時分工記賬缺點賬頁容易散失或被故意抽換適用范圍明細分類賬

會計賬簿按外形特征分類：類型卡片式賬簿/卡片賬含義將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時增添賬頁的賬簿適用范圍固定資產(chǎn)與材料（少數(shù)）的核算【例題·單選題】下列賬簿中,必須采用訂本式賬簿的是()。A.原材料明細賬B.庫存商品明細賬C.銀行存款日記賬D.固定資產(chǎn)明細賬【答案】C【解析】訂本式賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。原材料明細賬和庫存商品明細賬采用活頁式賬簿。固定資產(chǎn)明細賬采用卡片式賬簿?！纠}·單選題】能夠序時反映企業(yè)某一類經(jīng)濟業(yè)務會計信息的賬簿是()。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查簿D.日記賬【答案】D【解析】序時賬簿,又稱日記賬。【例題·單選題】下列選項中，適合多欄式賬簿的明細賬是（）。A.應收賬款B.預收賬款C.管理費用D.庫存商品【答案】C【解析】收人、費用明細賬一般采用多欄式賬簿?！纠}·單選題】銀行存款日記賬是根據(jù)()逐日逐筆登記的。A.與銀行存款收、付業(yè)務有關的憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.庫存現(xiàn)金收款憑證D.銀行對賬單【答案】A【解析】轉(zhuǎn)賬憑證不涉及銀行存款,不登記銀行存款日記賬，庫存現(xiàn)金收款憑證應該登記現(xiàn)金日記賬，銀行對賬單只起對賬作用，不作為登記賬簿的依據(jù)。

會計賬簿啟用：封面單位名稱和賬簿名稱扉頁啟用表

會計賬簿啟用：訂本式賬簿第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號活頁式賬簿按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼【例題·單選題】啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和（），并在賬簿扉頁上附啟用表。

A.賬簿內(nèi)容

B.賬簿名稱

C.賬簿類型

D.賬簿編號

【答案】B

會計賬簿登記要求：會計賬簿審核無誤會計憑證

會計賬簿登記要求：會計憑證會計賬簿日期編號業(yè)務內(nèi)容摘要金額等日期編號業(yè)務內(nèi)容摘要金額等①資料填列賬簿記錄中的日期，應該填寫記賬憑證上的日期；以自制原始憑證作為記賬依據(jù)的，應填寫自制憑證上的日期。

會計賬簿登記要求：②防止涂改圓珠筆紅墨水藍黑墨水碳素墨水銀行的復寫賬簿a.沖銷錯誤記錄b.不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)c.三欄式賬戶的余額欄前，未印明余額方向的，

登記負數(shù)余額10000012000010000012000020000

會計賬簿登記要求：③順序登記a.空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷b.注明“此頁空白”或“此行空白”c.記賬人員和會計機構負責人（會計主管人員）

在更正處簽章

會計賬簿登記要求：④結出余額庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。

會計賬簿登記要求：⑤轉(zhuǎn)次頁，承前頁每一賬頁登記完畢時，應當結出本頁發(fā)生額合計及余額，在該賬頁最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結賬。

會計賬簿登記要求：不得刮擦、挖補或用退色藥水更改字跡⑥采用規(guī)定方法更正錯誤【例題·單選題】下列說法不正確的是（）。

A.凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣

B.沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“-”，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示

C.現(xiàn)金日記賬必須逐日結出余額

D.銀行存款日記賬必須逐日結出余額

【答案】C【例題·多選題】登記賬簿時，每記滿一頁時，下列不正確的操作為（）。

A.只計算本頁的發(fā)生額

B.只計算本頁的余額

C.計算本頁的發(fā)生額和余額，同時在摘要欄注明“過次頁”字樣

D.不計算本頁的發(fā)生額和余額，但應在摘要欄注明“過次頁”字樣

【答案】ABD【解析】每一賬頁登記完畢后轉(zhuǎn)下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及金額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持記賬的銜接和連續(xù)性。

【例題·多選題】下列情況,可以用紅字記賬的有()。A.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù)B.在三欄式賬戶的余額欄前,如果未標明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記增加數(shù)C.按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄D.沖銷賬簿中多記錄的金額【答案】ACD【解析】選項B,在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)用紅字登記負數(shù)余額?！纠}·判斷題】登記賬簿時，發(fā)生的空行、空頁一定要補充書寫，不得注銷。(

)

【答案】x【解析】如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷或者注明“此行空白”，“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。

【例題·判斷題】啟用訂本式賬簿時，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁時，應當按賬戶順序編號，不須定期裝訂成冊。(

)

【答案】x【解析】使用活頁式賬頁時，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。

會計賬簿格式與登記方法——庫存現(xiàn)金日記賬：基本欄目現(xiàn)金收、付款業(yè)務，銀行存款付款業(yè)務發(fā)生時間的先后順序出納人員

會計賬簿格式與登記方法——庫存現(xiàn)金日記賬：2017年記賬憑證對方科目摘要收入支出結余月日字號51月初余額1500例：2017年5月2日，甲公司從銀行提取現(xiàn)金2000元（銀付字第1號）2銀付1銀行存款提現(xiàn)20003500記賬憑證(實際收付)日期憑證種類編號2本日合計20003500每日終了庫存現(xiàn)金日記賬的主要格式為三欄式，但必須使用訂本賬。

會計賬簿格式與登記方法——銀行存款日記賬：基本欄目出納人員銀行存款收付業(yè)務按時間的先后順序

會計賬簿格式與登記方法——銀行存款日記賬：2017年記賬憑證對方科目摘要收入支出結余月日字號51月初余額40000例：2017年5月2日，甲公司將現(xiàn)金1000元存入銀行（現(xiàn)付字第1號）2現(xiàn)付1庫存現(xiàn)金存現(xiàn)1000410002本日合計100041000銀行存款日記賬應按銀行企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬；銀行存款日記賬與庫存現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。【例題·判斷題】銀行存款日記賬只適合用三欄式明細賬。（）【答案】×

【解析】銀行存款日記賬的格式和登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。

會計賬簿格式與登記方法——總分類賬：三欄式根據(jù)記賬憑證逐筆登記：經(jīng)濟業(yè)務少總分類賬會計科目：庫存現(xiàn)金2014年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日11

期初余額

借50000131

1-31匯總1200030000借32000

2281-28匯總50007000借30000……

會計賬簿格式與登記方法——總分類賬：根據(jù)匯總記賬憑證或記賬憑證匯總表逐筆登記：經(jīng)濟業(yè)務多總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種，最常用的格式為三欄式。

會計賬簿格式與登記方法——明細分類賬：

會計賬簿格式與登記方法——明細分類賬：

會計賬簿格式與登記方法——明細分類賬：明細分類賬一般采用活頁式賬簿、卡片式賬簿，根據(jù)記賬憑證和相應的原始憑證來登記?！纠}·多選題】銀行存款日記賬的登記依據(jù)有（）。A.銀行存款收款憑證B.庫存現(xiàn)金收款憑證C.庫存現(xiàn)金付款憑證D.銀行存款付款憑證【答案】ACD【解析】庫存現(xiàn)金收款憑證應作為庫存現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)?！纠}·判斷題】三欄式庫存現(xiàn)金日記賬應由會計人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證，按照庫存現(xiàn)金收和付款業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記。(

)

【答案】x【解析】三欄式庫存現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務和銀行存款付款業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記。

會計賬簿總分類賬與明細分類賬的平行登記：500010000例：2017年5月3日，甲公司購入甲類商品10000元，乙類商品5000元。庫存商品——甲庫存商品——甲明細分類賬

會計賬簿總分類賬與明細分類賬的平行登記：15000例：2017年5月3日，甲公司購入甲類商品10000元，乙類商品5000元。庫存商品總分類賬平行登記——對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務都要以會

計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總

分類賬戶，另一方面記入所屬明細

分類賬戶的方法。概念

會計賬簿總分類賬與明細分類賬的平行登記：15000庫存商品總分類賬明細分類賬500010000庫存商品——甲庫存商品——甲方向相同：登記同一項經(jīng)濟業(yè)務時，方向通常相同。即在總分類賬戶中記入借方；在其所轄的明細分類賬戶中也應記入借方；在總分類賬戶中記入貸方，在其所轄的明細分類賬戶中一般也應記入貸方。期間一致：發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，記入總分類賬戶和所轄明細分類賬戶的具體時間可以有先后，但應在同一個會計期間記入總分類賬戶和所轄明細分類賬戶。

會計賬簿總分類賬與明細分類賬的平行登記：15000庫存商品總分類賬明細分類賬500010000庫存商品——甲庫存商品——甲金額相等：記入總分類賬戶的金額必須與記入其所轄的一個或幾個明細分類賬戶的金額合計數(shù)相等。對賬核對審核對賬——對賬簿記錄所進行的核對，就是核對賬

目。對賬工作一般在記賬之后結賬之前，

即在月末進行。概念對賬與結賬賬證核對將賬簿記錄與會計憑證核對（內(nèi)容是否相符）賬賬核對①總分類賬簿之間的核對（試算平衡）②總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對（總余=明余和）③總分類賬簿與序時賬簿核對④明細分類賬簿之間的核對（會計部門與財產(chǎn)物資保管或使用部門）賬實核對指各項財產(chǎn)物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。①庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與實際庫存數(shù)逐日核對；②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對；③財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與實有數(shù)額定期核對；④債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對?！纠}·多選題】下列對賬工作中，屬于賬賬核對的有（）。A.銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對B.總賬賬戶與所屬明細賬戶的核對C.應收款項明細賬與債務人賬項的核對D.會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管、使用部門明細賬的核對【答案】BD【解析】選項AC屬于賬實核對?！纠}·多選題】下列對賬工作中,屬于賬實核對的有()。A.銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對B.應收、應付款項明細賬與對方單位賬項核對C.財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管明細賬核對D.現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金總賬余額核對【答案】AB【解析】選項CD屬于賬賬核對。結賬——將賬簿記錄定期結算清楚的會計工作，

具體包括月結、季結和年結。概念結賬結清余額：

損益類賬戶，確定本期利潤結出發(fā)生額合計和期末余額：

各資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶結賬結賬的要點：①總賬賬戶：

平時(1-11月)：只需結出月末余額

年終(12月)：結出全年發(fā)生額和年末余額平時年終結賬時通欄劃雙紅線結賬結賬的要點：②明細賬不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶：應收、應付款明細賬、

各項財產(chǎn)物資明細賬隨時結出余額月末余額通欄劃單紅線結賬結賬的要點：不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶：每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄的同一行內(nèi)余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結計余額。②明細賬結賬結賬的要點：②明細賬需按月結計本期發(fā)生額的賬戶：收入、費用等明細賬通欄劃單紅線結出本月發(fā)生額和余額庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬的結賬方式相同。結賬結賬的要點：②明細賬賬戶需結計本年累計發(fā)生額的賬戶：通欄劃單紅線／雙紅線（12月末）結賬結賬的要點：需結計本年累計發(fā)生額的賬戶：每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。②明細賬結賬結賬的要點：③年度終了有余額賬戶：結賬結賬的要點：③年度終了有余額賬戶：年度終了結賬時，有余額的賬戶，應將其余額結轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結轉(zhuǎn)下年”字樣。在下一會計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結轉(zhuǎn)”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。【例題·多選題】以下說法正確的有()。A.總賬賬戶平時只需結出月末余額B.年度終了結賬時,有余額的賬戶,要將其余額結轉(zhuǎn)下年C.對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶,每月最后一筆余額為月末余額D.現(xiàn)金日記賬每月結賬時要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線【答案】ABCD【例題·多選題】需要按月結計發(fā)生額的有（）。A.應收賬款B.公允價值變動損益C.主營業(yè)務收入D.原材料【答案】BC

錯賬更正的方法不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡不得重新抄寫

錯賬更正的方法劃線更正法適用范圍結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，記賬憑證沒有錯誤；尚未過賬前，記賬憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生錯誤更正方法可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章注意不得只劃銷錯誤數(shù)字，應將全部數(shù)字化銷，保持原數(shù)字清晰可辨

錯賬更正的方法

錯賬更正的方法紅字更正法適用范圍①記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借應貸會計科目發(fā)生錯誤更正方法①用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明“沖銷X月X日X號憑證錯賬”，并據(jù)以用紅字登記入賬，以示注銷原記賬憑證；②用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍字登記入賬

錯賬更正的方法紅字更正法適用范圍②記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額更正方法按多記金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，摘要欄注明“沖銷X月X日X號憑證多記金額”，以沖銷多記的金額，并據(jù)以用紅字登記入賬

錯賬更正的方法補充登記法適用范圍記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額更正方法將少記金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“補記X月X日X號憑證少記金額”，以補充少記的金額，并據(jù)以用藍字登記入賬【例題·單選題】下列說法正確的是（）。A.劃線更正法可以只劃去錯誤的單個數(shù)字B.劃線更正法不可以劃去錯誤的文字C.數(shù)字必須全部劃去D.必須全部涂掉【答案】C【例題·多選題】記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸會計科目正確,只是金額發(fā)生錯誤,可采用的錯賬更正方法有()。A.劃線更正法B.橫線登記法C.紅字更正法D.補充登記法【答案】CD【解析】記賬憑證中,應借、應貸會計科目正確,如果所記金額大于應記金額,采用紅字更正法;如果所記金額小于應記金額,采用補充登記法。【例題·多選題】紅字更正法通常適用的情況有（）。A.記賬后發(fā)現(xiàn)會計科目無誤而所記金額大于應記金額B.記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤C.發(fā)現(xiàn)上一年度的記賬憑證所記的會計科目錯誤D.記賬后發(fā)現(xiàn)會計科目無誤而所記金額小于應記金額【答案】AB【解析】選項C，應該用藍字填寫一張更正的記賬憑證；選項D，采用補充登記法。

高頻考點總結2類要點3個要素３個核對3種分類３種方法6個要求知識點

賬務處理程序分類登記總分類賬的依據(jù)和方法不同賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序記賬憑證賬務處理程序——對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。概念

記賬憑證賬務處理程序原始憑證匯總原始憑證總分類賬明細分類賬財務報表123456核對7轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬6核對

記賬憑證賬務處理程序a.根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證；b.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可填制通用記賬憑證；c.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；d.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。一般步驟：

記賬憑證賬務處理程序e.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；f.期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬