薪酬管理之人工成本與控制

薪酬管理第四講人工成本與控制第一頁，共四十二頁。一、人工成本及其構成概念：是企業(yè)因雇傭勞動力而發(fā)生的費用。(1966年10月召開的第11次國際勞動統(tǒng)計學家會議)構成：日本的人工成本＝各類人員工資＋法定福利＋福利設施費＋實物支出費＋從業(yè)人員訓練招募費＋退休金第二頁，共四十二頁。一、人工成本及其構成我國工業(yè)企業(yè)人工成本(1995年國家統(tǒng)計局)：產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼（制造費用——直接工資）生產人員職工福利費（制造費用——其他直接支出）生產單位管理人員工資（制造費用）生產單位管理人員福利（制造費用）勞動保護費（制造費用）企業(yè)管理人員工資和福利（管理費用）職工教育經費（管理費用）勞動保險費（管理費用）失業(yè)保險費（管理費用）工會經費（管理費用）銷售人員工資和福利（銷售費用）子弟學校經費（營業(yè)外支出）技工學校經費（營業(yè)外支出）職工集體福利設施經費（利潤分配——公益金）第三頁，共四十二頁。一、人工成本及其構成原勞動部頒發(fā)的[1997]261號文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險費、職工福利費、職工教育費、勞動保護費用、職工住房費用和其他人工成本費用等7大項。其他人工成本包括：如工會經費，企業(yè)因招聘從業(yè)人員而實際花費的招工、招聘費用，解聘、辭退費用以及在本企業(yè)領取勞動報酬的外籍從業(yè)人員費用等。第四頁，共四十二頁。一、人工成本及其構成根據國資委“2003年企業(yè)人工成本情況調查表”對人工成本給出的界定，企業(yè)人工成本是指企業(yè)在生產、經營和提供勞務活動中所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和，其范圍包括從業(yè)人員勞動報酬、社會保險費用、福利費用、教育經費、勞動保護費用、住房費用和其他人工成本等七大項目。第五頁，共四十二頁。一、人工成本及其構成人工成本的特點：

人力資源成本投資收效比較慢人力投資收益大、期限長人力資源投資效益有明顯的時效性

人力資源投資收益具有較大不確定性第六頁，共四十二頁。二、確定合理人工費的因素企業(yè)支付能力職工的生活費用勞動力市場行情第七頁，共四十二頁。二、確定合理人工費的因素（一）企業(yè)支付能力實物勞動生產率銷貨勞動生產率附加值勞動生產率第八頁，共四十二頁。（一）企業(yè)支付能力1.實物勞動生產率:衡量一定時期內的平均職工產量.2.銷貨勞動生產率:產量與價格第九頁，共四十二頁。（一）企業(yè)支付能力3.人工費比率4.勞動分配率：與上期/同類企業(yè)相比，勞動分配率是否過高?5.附加值勞動生產率：單位職工生產的附加值.6.單位制品薪資：平均每件產品的人工費7.收支平衡點第十頁，共四十二頁。二、確定合理人工費的因素(二)職工的生活費用用于保障職工某一生活水平的生計費用的工資是企業(yè)“非支付不可的工資”與地區(qū)生活水平/物價水平有關(三)勞動力市場行情同行業(yè)的工資水平會影響本企業(yè)的工資競爭力。第十一頁，共四十二頁。三決定合理人工費的計算方法(一)勞動分配率基準法以勞動分配率為基準，根據一定的目標用人費，推算出必須達到的目標銷售額；或根據目標銷售額計算可能支出的人工費。第十二頁，共四十二頁。三決定合理人工費的計算方法(二)銷售凈額基準法即根據前若干年的實際人工費比率、平均薪酬水平和本年目標薪資增長率，求出本年的目標銷售額，并以此作為本年實現(xiàn)銷售凈額的最低水平限。即：根據目標薪酬水平倒推銷售額。第十三頁，共四十二頁。三決定合理人工費的計算方法（三）損益分析基準法盈虧平衡點：企業(yè)利潤為零時的銷售額或銷售量。P-產品單價；V-單位產品變動成本；F-固定產本；X－產量PX=F+VX則盈虧平衡時的銷售量為:X=F/(P-V)邊際利潤率＝(P-V)/P盈虧平衡時的銷售量為:X=固定成本/邊際利潤率第十四頁，共四十二頁。三決定合理人工費的計算方法（三）損益分析基準法損益分析可用于確定：（1）以盈虧平衡點為基準，計算一定人工費總額下的盈虧平衡銷售量及薪資支付的上限；（2）測算股東保留利潤水平下的銷售量和人工費支出上限；（3）測算安全利潤水平下的銷售量和人工費支出合理限度。第十五頁，共四十二頁。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標（一）人均水平指標平均人工成本＝年度人工成本總額/年度平均人數(shù)是一個絕對指標，可以基本衡量和表明不同行業(yè)、同一行業(yè)不同企業(yè)在勞動力市場上的工資收入分配關系及競爭力。第十六頁，共四十二頁。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標（二）綜合性主指標是相對指標，包括人工費比率和勞動分配率綜合性主指標反映：活勞動要素的投入產出關系；企業(yè)附加值勞動生產率同職工收入的分配關系；與同行業(yè)平均或其他企業(yè)相比，相對相對人工成本的高低狀況。第十七頁，共四十二頁。（二）綜合性指標人工費比率指標相當于百元銷售產值人工成本；勞動分配率相當于百元附加值人工成本含量。二者的逆指標數(shù)值越大，則勞動投入的經濟效益越高。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標第十八頁，共四十二頁。（三）成本結構性指標是相對指標，主要是人工成本占總成本的比例。數(shù)值越大，則人工成本占總成本的比例越高。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標第十九頁，共四十二頁。（四）綜合指數(shù)－人工成本系數(shù)人工成本系數(shù)是人工成本有關指標按相應權重加權計算的結果，是人工成本水平的綜合標志，可作為不同企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)的社會人工成本比較的主要參考指標。人工成本系數(shù)=（人工成本指數(shù)*相應權重）+（總成本人工成本含量*相應權重）+（人事費用率*相應權重）+（勞動分配率*相應權重）。相應權重應依據各指標的性質和作用確定，相應權重之和等于100%，不同行業(yè)、企業(yè)人工成本系數(shù)的權重必須相同才具可比性。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標第二十頁，共四十二頁。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標（五）彈性指標彈性指標是利用了管理經濟學中有關彈性的思考方法設計出的一種新的指標計算方法，有一定借鑒意義。常見的有人均人工成本的增加值彈性、銷售收入彈性、總成本彈性及綜合彈性的計算。(1)人均人工成本的增加值彈性、人均人工成本的銷售收入彈性、人均人工成本的總成本彈性的計算公式分別為：第二十一頁，共四十二頁。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標（五）彈性指標(2)人工成本綜合彈性的計算公式：X=M1Ev+M2Es+M3Ec其中，M1、M2、M3為Ev、Es、Ec各自的權重。常見為0.4,0.4,0.2。第二十二頁，共四十二頁。五、人工成本指標應用與分析方法1、現(xiàn)狀了解法根據人工成本總額、人均人工成本指標、職位人工成本指標、組成指標，得出企業(yè)統(tǒng)計分析的初步數(shù)據：這些指標可以讓我們清楚目前企業(yè)人力成本使用情況及其對企業(yè)生產的作用。第二十三頁，共四十二頁。五、人工成本指標應用與分析方法2、變動分析法企業(yè)對自身人工成本變動的了解及分析屬于對企業(yè)人工成本數(shù)據縱向比較?？v向比較的意思是企業(yè)將自己的統(tǒng)計數(shù)據按年、季或月進行比較。是自身不同階段的對比。如年度人均人工成本環(huán)比指數(shù)、定比指數(shù)（1）人工成本總量變動情況分析（2）人均人工成本變動情況分析（3）人工成本構成及其變動分析人工成本構成變動＝報告期某組成部分所占比重－基期該部分所占比重第二十四頁，共四十二頁。五、人工成本指標應用與分析方法3、水平控制法水平控制的意思就是橫向比較，即企業(yè)將自己的統(tǒng)計數(shù)據與同行業(yè)、同地區(qū)進行比較。以行業(yè)平均的勞動分配率、人事費用率、人工成本占總成本比重這三個比率指標為參照，衡量企業(yè)與行業(yè)對應比率指標的偏差程度。顯然，企業(yè)的這三項比率指標應當?shù)陀谛袠I(yè)平均水平，且這三項比率指標都不能為負值，符合這一條件的企業(yè)是人工成本比率控制較好的企業(yè)。反之則認為該企業(yè)在人工成本的比率方面失控了。第二十五頁，共四十二頁。五、人工成本指標應用與分析方法4、因素分析法人工成本的發(fā)展變化是各種因素起作用的結果，但主要的是職工人數(shù)和平均人工成本水平的影響。在分析時，可將職工人數(shù)視為數(shù)量因素，平均人工成本水平視為質量因素。由于人工成本總額是平均人工成本與從業(yè)人員平均人數(shù)之積，這樣人工成本總額之數(shù)就是平均人工成本指數(shù)與從業(yè)人員平均人數(shù)指數(shù)之積。即：L1÷L0=(C1÷C0)×(W1÷W0)=(W1C0÷W0C0)×(W1C1÷W1C0),L1是指報告期人工成本總額；L0是指基期人工成本總額；C1是指報告期平均人工成本；C0是指基期平均人工成本；W1是指報告期從業(yè)人員平均人數(shù)，W0是指基期從業(yè)人員平均人數(shù)。從業(yè)人員平均人數(shù)變動對人工成本變動的影響程度為：W1C0÷W0C0,影響絕對數(shù)為：W1C1-W1C0;平均人工成本變動對人工成本總額的影響程度為：W1C1÷W1C0;影響絕對數(shù)為：W1C1-W1C0第二十六頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向工效掛鉤的困境：在兩個基數(shù)、一個比例和工資總額持續(xù)低于經濟效益增長控制方式下，企業(yè)工資總額占企業(yè)新增價值（增加值）的比例只能越來越低。這并不符合工資成本的控制規(guī)律和工資水平增長的內在要求，結果勢必造成企業(yè)掩瞞管理部門多發(fā)工資。第二十七頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向國企的考核要點：市場競爭力財政貢獻社會貢獻管理水平第二十八頁，共四十二頁。

人工成本指標分析指標類型指標名稱計算公式反映內容是否適用理由總量指標人均人工成本企業(yè)人工成本總額/企業(yè)平均人數(shù)人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結構差異，對各自競爭潛力和用工效率產生的影響，為調整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照?！林环从潮酒髽I(yè)現(xiàn)狀，地區(qū)差異較大，難于在大范圍內平衡結構指標人工成本比重人工成本/總成本（費用）是行業(yè)、企業(yè)間商業(yè)競爭的重要指標，它表示企業(yè)在同行業(yè)企業(yè)中的競爭潛力，人工成本含量低的企業(yè)競爭潛力大，反之，則競爭潛力小。但不同行業(yè)企業(yè)的人工成本含量不具有可比性。-反映活勞動對物化勞動的吸附程度，這一比值愈低，反映活勞動所推動的物化勞動愈大，反之，活勞動所推動的物化勞動愈小。該指標用于衡量企業(yè)有機構成高低和確定人工費用定額。但是，不同行業(yè)人工成本占總成本的比重這一指標可能差異很大。投入產出指標人工成本利潤率（或勞動分配率）人工總成本/增加值是反映企業(yè)經營環(huán)境狀況變動趨勢的重要指標?！倘斯こ杀纠麧櫬史从沉藦臉I(yè)人員得到的全部報酬與企業(yè)利潤之間的構成關系。在同行業(yè)企業(yè)中，人工成本利潤率越高，可以表明單位人工成本支出所取得的經濟效益越好，人工成本的相對水平越低。對于競爭性企業(yè)也可用勞動分配率代替。人事費用率人工成本/銷售總收入它表示企業(yè)生產和銷售的總價值中用于人工成本的支出比例，同時也表示企業(yè)職工人均收入與勞動生產率的比例關系、生產與分配的關系、人工成本要素的投入產出關系?！掏ㄟ^人工成本占銷售收入（營業(yè)收）比重同樣可以清楚地表明：①人工成本的投入產出比例；②從業(yè)人員報酬在企業(yè)總收入中的份額；③從業(yè)人員報酬與勞動生產率的對比關系。④人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重與人工成本占增加值（純收入）比重兩個指標可以通過企業(yè)增加值率相互轉換。實物量勞動生產率生產成果/企業(yè)平均人數(shù)勞動生產率是勞動者在單位時間內的生產效率，用勞動者的生產成果與相應的勞動消耗量之間的比率表示√勞動生產率的高低直接反映企業(yè)的經營狀況和用人水平，它的變動情況與人工成本直接有關，勞動生產率的提高有利于降低人工成本投入水平，提高人工成本產出效益。選用實物勞動生產率，結合人事費用率和人工成本利潤率可以客觀的反映企業(yè)生產經營的量、價關系。第二十九頁，共四十二頁。六、國企人工成本管理新動向國企的考核要點：虛變量實際衡量變量權重市場競爭力銷售量的增長率或銷售收入的增長率K1財政貢獻利稅增長率K2社會貢獻實物量增長率（如鐵路公司的運輸量增長率）K3管理水平人工成本占總成本比率的變化K4第三十頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向人工成本管理規(guī)范的特征：人工成本利潤率、實物量生產率≧行業(yè)平均水平；人事費用率、人工成本占總成本比重≦行業(yè)平均水平；人工成本利潤率、實物量生產率、人事費用率、人工成本占總成本比重≧0；人事費用率、人工成本占總成本比重≦1；人工成本利潤率(利潤/人工總成本)≧1。第三十一頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向人工成本管理規(guī)范的特征：人工成本利潤率、實物量生產率≧行業(yè)平均水平；人事費用率、人工成本占總成本比重≦行業(yè)平均水平；人工成本利潤率、實物量生產率、人事費用率、人工成本占總成本比重≧0；人事費用率、人工成本占總成本比重≦1；人工成本利潤率(利潤/人工總成本)≧1。第三十二頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向人工成本調控的思路：人工成本的增長狀態(tài)可以進行彈性控制，從人工成本的水平狀態(tài)可以進行比率控制，企業(yè)若在這兩方面都控制得較好，則認為該企業(yè)是雙向控制型的企業(yè)；若兩方面都失控，則認為是雙向失控型企業(yè)第三十三頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向人工成本調控模型：人工成本的增長狀態(tài)可以進行彈性控制，從人工成本的水平狀態(tài)可以進行比率控制，企業(yè)若在這兩方面都控制得較好，則認為該企業(yè)是雙向控制型的企業(yè)；若兩方面都失控，則認為是雙向失控型企業(yè)第三十四頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向人工成本調控的思路：人均人工成本增長必須與人均利潤、人均銷售收入、人均總成本、人均實物產量的增長相協(xié)調，我們分別給予人工成本相對四項指標的增長彈性以相應的權重，加權求和得出人工成本綜合彈性，符號記為，其合理范圍是。具體公式：第三十五頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向人工成本調控的思路：我們引入企業(yè)與行業(yè)人工成本綜合偏差率，它的作用是從橫向上把握企業(yè)工資需要增長的幅度。符號記為，其合理范圍是。具體公式：第三十六頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向，，控制類型條件反映情況雙向控制型工資增長縱向、橫向比較都處于較好范圍比率控制型工資增長過快，但與同行業(yè)比較處于合理范圍彈性控制型工資增長合理，但增長速度脫離同行業(yè)標準雙向失控型工資增長速度不符合自身業(yè)績水平，也脫離行業(yè)水平，需要加以關注第三十七頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向第三十八頁，共四十二頁。六