零基礎(chǔ)預(yù)習(xí)29講全講義kcjycreate

14別納稅調(diào)整初步12別納稅調(diào)整一、特別納稅調(diào)整的特別納稅調(diào)整是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立原則進(jìn)行分?jǐn)?。立原則進(jìn)行審核評(píng)估和調(diào)整等工作的總稱。評(píng)估和，并對(duì)歸屬于中國(guó)居民企業(yè)所得進(jìn)行調(diào)整等工作的總稱。的比例是否符合規(guī)定比例或獨(dú)立原則進(jìn)行審核評(píng)估和調(diào)整等工作的總稱。調(diào)整程序?qū)嵤?、納稅調(diào)整協(xié)商等管理實(shí)施稅務(wù)調(diào)整工作的總稱。應(yīng)納入或所得額進(jìn)行審核評(píng)估和調(diào)整等工作的總稱。二、關(guān)聯(lián)申報(bào)管業(yè)向報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。一方直接或者間接持有另一方的總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第所持有的肢份達(dá)到25%以上。如果一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)按持股比例合并計(jì)算。雙方存在持股關(guān)系或者同為第持股，雖持股比例未達(dá)到上述第1項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與雙方存在持股關(guān)系或者同為第持股，雖持股比例未達(dá)到上述第1項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活雙方存在持股關(guān)系或者同為第持股，雖持股比例未達(dá)到上述第1項(xiàng)規(guī)定，但一方的、銷售、一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員（包括上市公司董事會(huì)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第任命或者委派。（三）僅因國(guó)家持股或者由國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)委派董事、髙級(jí)管理人員而存在上述第（）1-融通。包括各類長(zhǎng)短期借貸（含池）、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收該居民企業(yè)為企業(yè)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)55億元。（1）實(shí)際已被納入企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體（2）企業(yè)持有該實(shí)體股權(quán)且按公開(kāi)市場(chǎng)要求應(yīng)被納入但實(shí)際未被納入企業(yè)集國(guó)別報(bào)告主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)所有成員實(shí)體的全球所得、和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)定，豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告。（八）企業(yè)雖不屬于上述第（五）條規(guī)定填報(bào)國(guó)別報(bào)告的范圍，但其所屬企業(yè)按照其他國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國(guó)別報(bào)告，且符合下列條件之一的，可以在實(shí)施特別納稅時(shí)要求企業(yè)提三、同期資料管提供其關(guān)聯(lián)的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)營(yíng)業(yè)收入前五位以及占營(yíng)業(yè)收入超過(guò)5%的產(chǎn)品或者勞務(wù)的供應(yīng)鏈及其主要市場(chǎng)地域分配的其他裁定的及簡(jiǎn)要說(shuō)明。關(guān)聯(lián)方信息，包括直接或者間接擁有企業(yè)股權(quán)的關(guān)聯(lián)方，以及與企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)方，內(nèi)容①關(guān)聯(lián)描述和明細(xì)，包括關(guān)聯(lián)相關(guān)合同或者協(xié)議副本及其執(zhí)行情況的說(shuō)明，標(biāo)的的特性，關(guān)聯(lián)的類型、參與方、時(shí)間、金額、結(jié)算貨幣、條件、貿(mào)易形式，以及關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián)業(yè)⑤關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，包括各關(guān)聯(lián)方、各類關(guān)聯(lián)涉及的金額。分別披露關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)的、銷售、交貨、結(jié)算、消費(fèi)、、循環(huán)利用等各環(huán)節(jié)及其參與方。聯(lián)勞務(wù)在定價(jià)原則和結(jié)果上的異同。與企業(yè)關(guān)聯(lián)直接相關(guān)的，外其他國(guó)家稅務(wù)主管簽訂的預(yù)約定價(jià)安排和作出的其（五）成本分?jǐn)倕f(xié)議資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。且關(guān)聯(lián)金額不計(jì)入上述第（三）條規(guī)定的關(guān)聯(lián)金額范圍。（七）主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自要求之日起30日內(nèi)提