EPC工程總承包項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)策略

..>EPC工程總承包工程部審計(jì)謀略■馬蕓菲/第二航務(wù)工程勘察摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的高速開(kāi)展，采用EPC總承包模式的工程建立工程越來(lái)越多，這對(duì)EPC總承包工程管理體系的規(guī)和監(jiān)視提出了新的要求。為適應(yīng)新形勢(shì)，規(guī)EPC工程管理，較好地實(shí)現(xiàn)工程的經(jīng)濟(jì)效益，部審計(jì)應(yīng)從哪些方面對(duì)EPC工程總承包工程進(jìn)展監(jiān)視，運(yùn)用哪些審計(jì)程序，采取哪些措施，都是部審計(jì)人員應(yīng)深入思考的新課題，本文對(duì)以上方面進(jìn)展了研究和探討。關(guān)鍵詞：EPC工程部審計(jì)容程序目前，越來(lái)越多的工程建立工程采用EPC總承包模式。EPC工程總承包是指由總承包單位在法定的資質(zhì)和營(yíng)業(yè)圍按照合同約定以設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工總承包方式實(shí)施，總承包單位對(duì)工程的質(zhì)量、平安、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)。其優(yōu)點(diǎn)是通過(guò)總承包商對(duì)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行等工作統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，減少外部協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)，有利于提高工作效率、降低運(yùn)行本錢(qián)，建立綜合的工程質(zhì)量體系，保證工程質(zhì)量。EPC工程總承包工程〔以下簡(jiǎn)稱EPC工程〕部審計(jì)是指單位部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照一定的工作程序，運(yùn)用相關(guān)審計(jì)方法，對(duì)EPC工程總承包工程進(jìn)展檢查、監(jiān)視和評(píng)價(jià)，形成書(shū)面審計(jì)報(bào)告，并對(duì)存在問(wèn)題提出整改建議的行為。EPC工程部審計(jì)的必要性1、對(duì)EPC工程進(jìn)展審計(jì)，有利于提升EPC工程管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。EPC工程由于投資規(guī)模大、建立周期長(zhǎng)、管理環(huán)節(jié)多，在設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工任何一個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)對(duì)工程工程的質(zhì)量、效益產(chǎn)生重大影響。開(kāi)展EPC工程部審計(jì)，對(duì)工程管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)展審計(jì)監(jiān)視，可以促進(jìn)工程控制度的建立、健全及有效執(zhí)行，使EPC工程管理制度化、規(guī)化，從而提升工程管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。2、對(duì)EPC工程進(jìn)展審計(jì)，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)創(chuàng)新。EPC工程部審計(jì)無(wú)論從審計(jì)容還是審計(jì)方式上，都與傳統(tǒng)的部審計(jì)不同，是對(duì)工程工程全方位的審計(jì)監(jiān)視，通過(guò)對(duì)管理制度、合同管理、工程設(shè)計(jì)、分包招標(biāo)、設(shè)備材料采購(gòu)、工程進(jìn)度控制、工程變更、HSE管理、資金和財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理及執(zhí)行情況等各方面進(jìn)展審計(jì)監(jiān)視，規(guī)管理行為，提出建立性建議，發(fā)揮部審計(jì)在EPC工程管理中作用。3、對(duì)EPC工程進(jìn)展審計(jì)，有利于堵塞工程建立管理中的漏洞，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建立、有效防止腐敗行為的發(fā)生。二、EPC工程部審計(jì)的主要容EPC部審計(jì)是對(duì)工程工程全方位的審計(jì)監(jiān)視，主要包括以下方面：1、部控制制度的建立及執(zhí)行情況。審計(jì)是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。催促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證工程建立規(guī)運(yùn)行、建立資金合法使用。2、工程合同管理及履行情況。審計(jì)是否認(rèn)真履行合同約定的各項(xiàng)責(zé)任與義務(wù)，是否及時(shí)編制EPC工程實(shí)施管理工作方案，確定工作目標(biāo)，制定質(zhì)量、進(jìn)度、費(fèi)用和平安、環(huán)保保證措施并組織實(shí)施，確保合同履約。3、工程進(jìn)度控制情況。審計(jì)是否按編制工程工程進(jìn)度方案執(zhí)行，對(duì)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工進(jìn)度的監(jiān)視和調(diào)整是否到位，資料是否齊全。4、質(zhì)量管理情況。審計(jì)施工質(zhì)量控制和設(shè)備采購(gòu)質(zhì)量控制程序是否到位，資料是否齊全。5、分包采購(gòu)管理及執(zhí)行情況。審計(jì)是否按招標(biāo)法規(guī)定對(duì)應(yīng)招標(biāo)采購(gòu)的工程進(jìn)展了招標(biāo)，是否有詢價(jià)比價(jià)資料，是否擇優(yōu)選購(gòu)；招標(biāo)程序是否合法、合規(guī)；開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)過(guò)程是否規(guī)；招標(biāo)結(jié)果是否合法、有效；中標(biāo)單位資質(zhì)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、平安生產(chǎn)證書(shū)、年檢情況是否真實(shí)、合法、有效；合同簽訂人是否為法定代表人或法定代表人書(shū)面授權(quán)的委托人，以及是否具有簽訂合同的代理權(quán)限和代理期限；是否收取分包商履約保證金或者履約保函；合同簽訂程序是否合規(guī)，合同文件是否完整，合同容是否與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性容一致，有無(wú)因合同要約不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭(zhēng)議或糾紛，并因此增加費(fèi)用；合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行；有無(wú)分包、轉(zhuǎn)包工程；合同變更、轉(zhuǎn)讓、終止理由是否充分、程序是否到位、手續(xù)是否完備。6、職業(yè)**平安和環(huán)境〔HSE〕管理情況。審計(jì)是否有職業(yè)**平安和環(huán)境〔HSE〕管理與控制制度、平安事故防措施、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)急預(yù)案；平安環(huán)保崗位職責(zé)、平安環(huán)保教育培訓(xùn)、平安經(jīng)費(fèi)投入、平安生產(chǎn)檢查、獎(jiǎng)懲制度落實(shí)是否到位，資料是否齊全。7、人力資源管理情況。審計(jì)工程勞務(wù)用工是否遵守國(guó)家、地方、公司的相應(yīng)規(guī)定；是否存在未簽訂勞動(dòng)合同或勞務(wù)派遣協(xié)議用工情況；是否存在未經(jīng)公司同意私自聘用勞務(wù)人員情況；是否對(duì)勞務(wù)派遣人員建立相應(yīng)的培訓(xùn)、考核機(jī)制；工程用工合同訂立、變更、解除、終止過(guò)程的記錄文檔資料是否完備、規(guī)管理。8、資產(chǎn)及物資管理情況。審計(jì)資產(chǎn)物資的管理是否到位；有無(wú)設(shè)置資產(chǎn)物資管理員；資產(chǎn)物資的驗(yàn)收、保管、交接手續(xù)是否完善；有無(wú)因交接驗(yàn)收環(huán)節(jié)缺失導(dǎo)致所購(gòu)資產(chǎn)物資質(zhì)量不合格、不適用；有無(wú)因管理不善，造成所購(gòu)資產(chǎn)物資浪費(fèi)、流失等問(wèn)題；對(duì)分包單位物資供給手續(xù)是否完備，結(jié)算方式是否正確。9、工程款收付及結(jié)算情況。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更、索賠、工程結(jié)算等原始資料是否齊全、合規(guī)、合法，辦理是否及時(shí)；各期工程進(jìn)度的計(jì)量審核手續(xù)是否完備；工程量的計(jì)量審核和工程進(jìn)度款的收款是否及時(shí)；付款審批手續(xù)是否完備；各類代墊款項(xiàng)扣除手續(xù)是否到位、扣除是否完整、各類票據(jù)是否提供；工程結(jié)算的辦理是否正確、合規(guī)。10、工程本錢(qián)預(yù)算編制及執(zhí)行情況。審計(jì)是否按照工程預(yù)算管理規(guī)定，按期編制工程本錢(qián)預(yù)算，是否嚴(yán)格按照預(yù)算控制本錢(qián)，是否存在因質(zhì)量和工期問(wèn)題而增加的質(zhì)量本錢(qián)和工期本錢(qián)，是否存在因管理不善而增加的管理本錢(qián)。預(yù)算執(zhí)行中，是否及時(shí)進(jìn)展分析調(diào)整，是否出現(xiàn)偏差，出現(xiàn)偏差后，是否及時(shí)采取解決措施。11、經(jīng)濟(jì)效益情況。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析，審計(jì)工程各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，并對(duì)工程的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)展評(píng)價(jià)。12、工程原始資料歸檔情況。審計(jì)是否按照檔案管理有關(guān)要求對(duì)工程所有原始資料進(jìn)展分類、整理并歸檔。三、EPC工程部審計(jì)程序EPC工程部審計(jì)程序一般分為四個(gè)階段，即審計(jì)準(zhǔn)備實(shí)施階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段和后續(xù)審計(jì)階段?！惨弧硨徲?jì)準(zhǔn)備階段的工作為：一是確定審計(jì)工程。部審計(jì)機(jī)根據(jù)公司當(dāng)年EPC工程建立安排，結(jié)合公司年度審計(jì)方案，確定EPC審計(jì)工程。二是成立審計(jì)小組，編制審計(jì)方案。根據(jù)EPC工程的性質(zhì)和審計(jì)容要求落實(shí)審計(jì)人員，成立審計(jì)小組，明確審計(jì)小組組長(zhǎng)，并進(jìn)展合理分工。三是初步收集審計(jì)資料。審計(jì)人員應(yīng)初步收集與EPC工程審計(jì)有關(guān)的資料，了解工程的背景、材料。四是下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向EPC工程經(jīng)理部送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，特殊情況可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。〔二〕審計(jì)實(shí)施階段一是進(jìn)駐EPC工程經(jīng)理部，詳細(xì)了解情況。下達(dá)審計(jì)通知書(shū)后，審計(jì)人員按預(yù)定的日期進(jìn)駐EPC工程經(jīng)理部，召開(kāi)由工程部領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)，了解被審計(jì)工程情況。二是對(duì)EPC工程的部控制制度的健全性和符合性進(jìn)展測(cè)試，評(píng)價(jià)EPC工程的部控制制度。三是按照公司年度審計(jì)方案要求對(duì)EPC工程進(jìn)展審計(jì)。選擇工程審計(jì)的重點(diǎn)，對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)和有關(guān)資料、文件、合同、資金、實(shí)物等進(jìn)展認(rèn)真的審核和檢查，同時(shí)應(yīng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)人員應(yīng)就已得出的初步審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，對(duì)其適當(dāng)性進(jìn)展溝通，并爭(zhēng)取達(dá)成一致。四是恰當(dāng)取證，并完成審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)進(jìn)展復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)。五是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求EPC工程經(jīng)理部對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。EPC工程經(jīng)理部自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日提出書(shū)面意見(jiàn)，在規(guī)定期限沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議，并由審計(jì)人員予以注明。EPC工程經(jīng)理部對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。〔三〕審計(jì)終結(jié)階段上述工作完成之后，審計(jì)人員整理并歸還審計(jì)資料，撤離審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，并整理審計(jì)檔案。應(yīng)存入檔案資料有：審計(jì)方案；審計(jì)通知書(shū)或?qū)徲?jì)委托書(shū)；審計(jì)工作底稿；審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)及書(shū)面回執(zhí)；審計(jì)時(shí)所依據(jù)的主要資料的復(fù)印件?！菜摹澈罄m(xù)審計(jì)階段后續(xù)審計(jì)是指部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)EPC工程在前次審計(jì)工作完畢后，為檢查審計(jì)結(jié)論和處理決定執(zhí)行情況，或發(fā)現(xiàn)有隱瞞行為，或漏審、錯(cuò)審時(shí)而進(jìn)展的跟蹤審計(jì)。后續(xù)審計(jì)的主要容包括：檢查原審計(jì)結(jié)論、處理決定中提出的問(wèn)題的落實(shí)執(zhí)行情況；檢查上一次審計(jì)時(shí)已審出的問(wèn)題有無(wú)重犯的情況；審計(jì)有無(wú)產(chǎn)生新問(wèn)題。1、建立并完善EPC工程部審計(jì)相關(guān)制度。根據(jù)"中華人發(fā)國(guó)審計(jì)法"、"國(guó)家審計(jì)署關(guān)于部審計(jì)工作的規(guī)定"等法律法規(guī)，結(jié)合EPC工程的特點(diǎn)，對(duì)EPC工程部審計(jì)的職責(zé)、圍、容和程序等做出明確規(guī)定，使EPC工程部審計(jì)工作有法可依，有章可循，提高審計(jì)質(zhì)量，防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2、合理配置審計(jì)資源。EPC工程部審計(jì)是對(duì)工程工程全方位的審計(jì)監(jiān)視，要求審計(jì)人員不僅要具有豐富的工程管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，還要熟悉工程設(shè)計(jì)、施工、經(jīng)濟(jì)、