營(yíng)改增重點(diǎn)政策說(shuō)明及建筑企業(yè)項(xiàng)目應(yīng)對(duì)要點(diǎn)培訓(xùn)講義

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商務(wù)“營(yíng)改增”專(zhuān)題培訓(xùn)2016年3月目錄

國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告，宣布今年全面實(shí)施營(yíng)改增，從5月1日起，將房地產(chǎn)及建筑業(yè)、金融服務(wù)及保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)（包括醫(yī)療業(yè)，酒店業(yè)、餐飲業(yè)和娛樂(lè)業(yè)等）重要行業(yè)同時(shí)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。

一、“營(yíng)改增”重點(diǎn)政策說(shuō)明二、老項(xiàng)目應(yīng)對(duì)要點(diǎn)三、具體業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)要點(diǎn)一、“營(yíng)改增”重點(diǎn)政策說(shuō)明了解增值稅增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅增值稅計(jì)稅原理及特點(diǎn)重復(fù)納稅價(jià)內(nèi)稅（價(jià)稅合計(jì)）基本消除重復(fù)納稅價(jià)外稅（價(jià)稅分離）計(jì)稅基礎(chǔ)營(yíng)業(yè)額增值額應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額稅率較低，3％、5％較高，建筑業(yè)為11%、17%、13%、6%等進(jìn)項(xiàng)稅不涉及“以票控稅”，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票才可抵扣發(fā)票不區(qū)分，建安發(fā)票直接差額抵稅分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票必須通過(guò)“金稅工程”防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具，才可抵扣了解增值稅增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅增值稅征管單位及地點(diǎn)地方稅務(wù)局，勞務(wù)發(fā)生地國(guó)家稅務(wù)局，機(jī)構(gòu)所在地征管特點(diǎn)簡(jiǎn)單、易行，且單項(xiàng)目繳稅增值稅計(jì)征復(fù)雜、征管?chē)?yán)格；“機(jī)構(gòu)+項(xiàng)目部”納稅；增值稅法律責(zé)任重大：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票、非法購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、購(gòu)買(mǎi)偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為需承擔(dān)刑事責(zé)任。納稅義務(wù)人一、納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱(chēng)承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱(chēng)發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則以承包人為納稅人。納稅義務(wù)人二、一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。操作提示納稅義務(wù)人二、一般納稅人與小規(guī)模納稅人（續(xù)）納稅人類(lèi)型行業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額一般納稅人小規(guī)模納稅人營(yíng)改增納稅人營(yíng)改增行業(yè)500萬(wàn)以上（含本數(shù)）500萬(wàn)以下原增值稅納稅人從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)50萬(wàn)以上50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人50萬(wàn)以上50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）除上述規(guī)定以外（如，商業(yè)企業(yè)）80萬(wàn)以上80萬(wàn)元以下（含本數(shù)）納稅義務(wù)人二、一般納稅人與小規(guī)模納稅人（續(xù)）納稅人分類(lèi)一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別一般納稅人應(yīng)納稅額適用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；部分一般納稅人的特殊事項(xiàng)可以選擇簡(jiǎn)易征收購(gòu)進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制度；稅率：17%、13%、11%、6%；銷(xiāo)售和提供應(yīng)稅勞務(wù)可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，即銷(xiāo)售額乘以征收率購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；征收率：3%銷(xiāo)售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；征稅范圍原增值稅范圍在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物，屬于增值稅征稅范圍。在境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)，屬于增值稅征稅范圍。“營(yíng)改增”范圍銷(xiāo)售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。征稅范圍行業(yè)大類(lèi)服務(wù)類(lèi)型征稅范圍交通運(yùn)輸業(yè)

使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)陸路運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括鐵路運(yùn)輸和其他陸路運(yùn)輸。水路運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)空中航線(xiàn)運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。管道運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。郵政業(yè)

中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信和郵政代理等郵政基本服務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)郵政普遍服務(wù)函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。郵政特殊服務(wù)義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他郵政服務(wù)郵冊(cè)等郵品銷(xiāo)售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)銷(xiāo)售服務(wù)征稅范圍行業(yè)大類(lèi)服務(wù)類(lèi)型征稅范圍電信業(yè)

利用有線(xiàn)、無(wú)線(xiàn)電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話(huà)服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息業(yè)務(wù)活動(dòng)基礎(chǔ)電信服務(wù)利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話(huà)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)增值電信服務(wù)利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線(xiàn)電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)；衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)。建筑服務(wù)各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線(xiàn)路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。工程服務(wù)是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)安裝服務(wù)與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)修繕?lè)?wù)對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)裝飾服務(wù)對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)其他建筑服務(wù)上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。征稅范圍行業(yè)大類(lèi)服務(wù)類(lèi)型征稅范圍金融服務(wù)是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。貸款服務(wù)各種占用、拆借資金取得的收入；以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。直接收費(fèi)金融

服務(wù)貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。保險(xiǎn)服務(wù)包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等。生活服務(wù)為滿(mǎn)足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)。文化體育服務(wù)包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。教育醫(yī)療服務(wù)包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)；非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類(lèi)培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。旅游娛樂(lè)服務(wù)包括旅游服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。餐飲住宿服務(wù)包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。居民日常服務(wù)主要為滿(mǎn)足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)其他生活服務(wù)除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。征稅范圍行業(yè)大類(lèi)服務(wù)類(lèi)型征稅范圍現(xiàn)代服務(wù)圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。物流輔助服務(wù)航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。租賃服務(wù)包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

鑒證咨詢(xún)服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢(xún)服務(wù)繳納增值稅。廣播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類(lèi)經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)其他現(xiàn)代服務(wù)除上述服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。注：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)均不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅14征稅范圍<銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋>稅率、征收率稅率1.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。2.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。3.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。4.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除上述規(guī)定外，稅率為6％。征收率增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。試點(diǎn)政策一般計(jì)稅方法：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅增值稅的計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般計(jì)稅計(jì)稅方法—一般計(jì)稅&簡(jiǎn)易計(jì)稅按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝不含稅銷(xiāo)售額(可扣除分包款)×征收率3%不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率3%）簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)稅方法—一般計(jì)稅&簡(jiǎn)易計(jì)稅營(yíng)業(yè)稅一般計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額＝（1,000-600）×3%＝12萬(wàn)元當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅＝1,000×11%/(1+11%)＝99.10萬(wàn)元；當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅＝600×11%/(1+11%)＝59.46萬(wàn)元；應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝99.10-59.46＝39.64萬(wàn)元簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額＝（1,000-600）×3%/(1+3%)＝11.65萬(wàn)元假定“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)A當(dāng)月與業(yè)主進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)，結(jié)算工程款共計(jì)1,000萬(wàn)元。同時(shí)，建筑企業(yè)A對(duì)應(yīng)進(jìn)行分包結(jié)算為600萬(wàn)元，并取得了分包方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)計(jì)算建筑企業(yè)A當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。結(jié)論：舉例說(shuō)明中同等情況下，建筑企業(yè)老項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法較簡(jiǎn)易計(jì)稅方法多繳增值稅27.99萬(wàn)元（39.64-11.65）。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間從政策規(guī)定上營(yíng)業(yè)稅與增值稅趨同對(duì)比項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅增值稅

總原則：對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

其中：收訖**款項(xiàng)收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。收訖銷(xiāo)售款項(xiàng),是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取**款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。納稅義塊務(wù)發(fā)生夾時(shí)間對(duì)比項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅增值稅預(yù)收款納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。增值稅下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：驗(yàn)工計(jì)價(jià)對(duì)應(yīng)的合同約定的付款時(shí)點(diǎn)實(shí)際收款時(shí)點(diǎn)開(kāi)具發(fā)票的時(shí)點(diǎn)以上時(shí)點(diǎn)熟先原則繳稅。試點(diǎn)掌政策納稅地溝點(diǎn)增值稅——一般計(jì)吐稅一般納餓稅人跨韻縣（市逼）提供服建筑服漆務(wù)，適肺用一般艦計(jì)稅方玻法計(jì)稅需的，應(yīng)悶以取得蹈的全部炸價(jià)款和喇價(jià)外費(fèi)息用為銷(xiāo)漲售額計(jì)原算應(yīng)納注稅額。念納稅人生應(yīng)以取睛得的全蕩部?jī)r(jià)款灣和價(jià)外區(qū)費(fèi)用扣除支控付的分被包款后筒的余額，按照2％的廊預(yù)征杰率在建筑哨服務(wù)樸發(fā)生及地預(yù)鏡繳稅啞款后，筆向機(jī)構(gòu)所隸在地主管稅笛務(wù)機(jī)關(guān)嘴進(jìn)行納稅申忠報(bào)。增值亭稅——簡(jiǎn)易豬計(jì)稅一般菌納稅例人跨齡縣（風(fēng)市）霧提供塞建筑志服務(wù)表，選熱擇適章用簡(jiǎn)等易計(jì)果稅方象法計(jì)效稅的憲，應(yīng)顛以取胡得的汗全部掘價(jià)款米和價(jià)界外費(fèi)怪用扣除不支付大的分社包款蹤蝶后的重余額備為銷(xiāo)仆售額，按椅照3%的征收魯率計(jì)算尼應(yīng)納鋤稅額稿。納哄稅人肝應(yīng)按抓照上乞述計(jì)遮稅方紗法在建筑服階務(wù)發(fā)生達(dá)地預(yù)繳玩稅款后，向機(jī)構(gòu)犁所在焦地主管緊稅務(wù)非機(jī)關(guān)介進(jìn)行藏納稅申報(bào)。納稅伐人提述供的殘建筑小業(yè)勞揭務(wù)以喚及國(guó)馳務(wù)院某財(cái)政鋪、稅不務(wù)主訪(fǎng)管部祥門(mén)規(guī)論定的病其他永應(yīng)稅退勞務(wù)碑，應(yīng)夫向應(yīng)稅蠻勞務(wù)謊發(fā)生艱地的主花管稅釣務(wù)機(jī)泳關(guān)申辮報(bào)納塌稅營(yíng)業(yè)稅由項(xiàng)目部單一繳稅向“機(jī)構(gòu)+項(xiàng)目部”模式轉(zhuǎn)換。征收典管理營(yíng)業(yè)稅吵改征的俊增值稅她，由國(guó)濤家稅務(wù)賄局負(fù)責(zé)天征收。菠納稅人佳銷(xiāo)售取包得的不超動(dòng)產(chǎn)和討其他個(gè)構(gòu)人出租貓不動(dòng)產(chǎn)某的增值諸稅，國(guó)泡家稅務(wù)級(jí)局暫委展托地方長(zhǎng)稅務(wù)局傻代為征叨收。納稅濃人發(fā)刮生應(yīng)緣瑞稅行遭為，當(dāng)應(yīng)當(dāng)戰(zhàn)向索廚取增丟值稅復(fù)專(zhuān)用叮發(fā)票淘的購(gòu)皮買(mǎi)方還開(kāi)具創(chuàng)增值攪稅專(zhuān)芬用發(fā)腦票，糖并在橡增值窗稅專(zhuān)燭用發(fā)輛票上眉分別肌注明少銷(xiāo)售數(shù)額和程銷(xiāo)項(xiàng)估稅額穴。屬于寧下列累情形觸之一短的，不得開(kāi)鋒具增值粒稅專(zhuān)用抵發(fā)票：（一湯）向胞消費(fèi)門(mén)者個(gè)醬人銷(xiāo)蓬售服濕務(wù)、圓無(wú)形改資產(chǎn)揮或者偵不動(dòng)聰產(chǎn)。（二）旨適用免拳征增值鋤稅規(guī)定謹(jǐn)?shù)膽?yīng)稅擊行為。征稅機(jī)毛關(guān)發(fā)票開(kāi)某具進(jìn)項(xiàng)嗓稅抵秘扣范戒圍變姿化不動(dòng)產(chǎn)削抵扣范川圍原增喬值稅禾納稅終人及蠶適用天一般雜計(jì)稅訊方法識(shí)的試侍點(diǎn)納愿稅人鞭，201窩6年5月1日后舟取得并在會(huì)宣計(jì)制度藝上按固定安資產(chǎn)核敗算的不燦動(dòng)產(chǎn)或者201徒6年5月1日后盲取得何的不動(dòng)肥產(chǎn)在鉤建工楚程，其進(jìn)項(xiàng)集稅額應(yīng)爆自取得院之日起嫌分2年從圈銷(xiāo)項(xiàng)伸稅額略中抵沉扣，第屋一年圍抵扣玩比例鋒為60逮%，第二顯年抵扣痰比例為40董%。取得肉不動(dòng)沿產(chǎn)，胃包括頂以直祖接購(gòu)恨買(mǎi)、裕接受族捐贈(zèng)絕、接盜受投乎資入澤股、障自建容以及嚴(yán)抵債戚等各裁種形膝式取弟得不券動(dòng)產(chǎn)摟，不包事括房撈地產(chǎn)間開(kāi)發(fā)搭企業(yè)杯自行奇開(kāi)發(fā)嘆的房決地產(chǎn)教項(xiàng)目。融資租掃入的不征動(dòng)產(chǎn)以培及在施賤工現(xiàn)滴場(chǎng)修逐建的恰臨時(shí)嫁建筑貞物、個(gè)構(gòu)筑租物，其晚進(jìn)項(xiàng)恥稅額悔不適程用上謊述分2年抵仍扣的腦規(guī)定劇。不能抵孫扣的進(jìn)銳項(xiàng)稅不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額備注（一）用于滅簡(jiǎn)易野計(jì)稅文方法隔計(jì)稅沿項(xiàng)日儉、免潑征増殊值稅微項(xiàng)目蔥、集班體福待利或飄者個(gè)隱人消障費(fèi)的歸購(gòu)進(jìn)忘貨物山、加鐮工修影理修省配労騾務(wù)、栽服務(wù)局、無(wú)遷形資饅產(chǎn)和鹽不動(dòng)關(guān)產(chǎn)。涉及的訪(fǎng)固定資所產(chǎn)、無(wú)勵(lì)形資產(chǎn)靜、不動(dòng)雹產(chǎn),僅指確專(zhuān)用液于上贈(zèng)述項(xiàng)補(bǔ)目的頸固定版資產(chǎn)渡、無(wú)猛形資尿產(chǎn)(不包幻玉括其判他權(quán)碧益性襲無(wú)形莊資產(chǎn))、不紛動(dòng)產(chǎn)（二）非正喘常損齊失的且購(gòu)進(jìn)槍貨物,以及相形關(guān)的加懇工修理伐修配勞降務(wù)和交供通運(yùn)輸定服務(wù)。(三)非正碧常損傭失的汁在產(chǎn)砍品、技產(chǎn)成佛品所稅耗用烈的購(gòu)厚進(jìn)貨蠅物(不包滴括固魚(yú)定資姨產(chǎn))、加工晝修理修恨配勞務(wù)偉和交通莊運(yùn)輸服夢(mèng)務(wù)。(四)非正常記損失的男不動(dòng)產(chǎn),以及該僻不動(dòng)產(chǎn)堪所耗用勒的購(gòu)進(jìn)漠貨物、計(jì)設(shè)計(jì)服歲務(wù)和建梳筑服務(wù)繡。(五)非正承常損子失的烤不動(dòng)朱產(chǎn)在浩建工銹程所戶(hù)耗用賊的購(gòu)?fù)高M(jìn)貨法物、已設(shè)計(jì)挪服務(wù)鞋和建軋筑服工務(wù)。納稅人倍新建、量改建、伸擴(kuò)建、已修繕、橋裝飾不樣動(dòng)產(chǎn),均屬菊于不閉動(dòng)產(chǎn)較在建返工程第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱(chēng)壘貨物,是指構(gòu)血成不動(dòng)練產(chǎn)實(shí)體燦的材料甜和設(shè)備,包括憑建筑每裝飾釀材料顫和給閣排水撞、采脾暖、島衛(wèi)生咬、通震風(fēng)、質(zhì)照明托、通惰訊、劣煤氣化、消駕防、凳中央薦空調(diào)學(xué)、電行梯、境電氣熄、智竭能化隨樓宇贊設(shè)備亭及配愁套設(shè)麻施。非正常礦損失，悠是指因山管理不烘善造成近貨物被宋盜、丟滾失、霉德?tīng)€變質(zhì)紛，以及擇因違反怎法律法較規(guī)造成折貨物或悼者不動(dòng)擇產(chǎn)被依崗法沒(méi)收轎、銷(xiāo)毀糞、拆除需的情形不能抵逮扣的進(jìn)占項(xiàng)稅不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額備注購(gòu)進(jìn)的乎旅客運(yùn)款輸服務(wù)腹、貸款宇服務(wù)、塌餐飲服溪?jiǎng)?wù)、居奔民日常添服務(wù)和走娛樂(lè)服桶務(wù)納稅人秒接受貸將款服務(wù)蒙向貸款膏方支付雀的與該著筆貸款賤直接相噸關(guān)的投隨融資顧穴問(wèn)費(fèi)、德手續(xù)費(fèi)反、咨詢(xún)運(yùn)費(fèi)等費(fèi)趨用，其厲進(jìn)項(xiàng)稅蜻額不得泉從銷(xiāo)項(xiàng)免稅額中普抵扣。試點(diǎn)閃納稅寺人提協(xié)供旅毒游服深務(wù)，所可以門(mén)選擇川以取埋得的建全部復(fù)價(jià)款道和價(jià)桂外費(fèi)氧用，氏扣除保向旅征游服仔務(wù)購(gòu)瞎買(mǎi)方眨收取硬并支島付給堅(jiān)其他事單位腥或者志個(gè)人茄的住尾宿費(fèi)帽、餐聾飲費(fèi)丹、交圣通費(fèi)悼、簽藝證費(fèi)痛、門(mén)侄票費(fèi)盲和支藝付給跨其他買(mǎi)接團(tuán)穗旅游肌企業(yè)迅的旅顆游費(fèi)潮用后揚(yáng)的余轟額為襯銷(xiāo)售捷額。選擇柔上述孤辦法閥計(jì)算琴銷(xiāo)售凝額的險(xiǎn)試點(diǎn)月納稅兼人，趣向旅淹游服鎖務(wù)購(gòu)勝買(mǎi)方妥收取喜并支雨付的裕上述顏費(fèi)用工，不得德開(kāi)具拘增值杏稅專(zhuān)帆用發(fā)未票，搶可以暑開(kāi)具多普通幅發(fā)票。建筑醬業(yè)“葬營(yíng)改為增”享政策項(xiàng)目營(yíng)改增政策老項(xiàng)目1、判斷標(biāo)準(zhǔn)：《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。2、計(jì)稅方法及征收率：可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法+3%征收率3、納稅方式：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，在建筑服務(wù)發(fā)生地按2%預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。建筑業(yè)膊“營(yíng)改挨增”政帆策項(xiàng)目營(yíng)改增政策新項(xiàng)目1、計(jì)稅方式：一般計(jì)稅方法（銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）2、稅率：11%稅率3、納稅方式：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，在建筑服務(wù)發(fā)生地按2%預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。4、清包工：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。5、甲供材：一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑飽業(yè)“涂營(yíng)改三增”迫政策項(xiàng)目營(yíng)改增政策試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。房地泡產(chǎn)“繳營(yíng)改敘增”舍政策項(xiàng)目營(yíng)改增政策老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法5%征收率判斷標(biāo)準(zhǔn)：《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目新項(xiàng)目一般計(jì)稅方法（銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）11%稅率可扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。二、老靠項(xiàng)目應(yīng)鞭對(duì)要點(diǎn)序號(hào)問(wèn)題及影響管理點(diǎn)是否涉及1“營(yíng)改增”之前開(kāi)工但尚未簽訂合同同時(shí)未辦理開(kāi)工許可證的工程項(xiàng)目，可能被認(rèn)定為新項(xiàng)目，必須選擇一般計(jì)稅方法。合同及開(kāi)工許可證梳理及應(yīng)對(duì)√2由于營(yíng)業(yè)稅計(jì)提和繳納存在稅會(huì)、確量和收款差異，導(dǎo)致“營(yíng)改增”時(shí)點(diǎn)面臨復(fù)雜點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅清算問(wèn)題營(yíng)業(yè)稅清算√3老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易征收，業(yè)主身份的不同，可能面臨不同計(jì)稅方法的選擇計(jì)稅方法選擇√4授權(quán)的老項(xiàng)目存在增值稅進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)不匹配的問(wèn)題，進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣資質(zhì)管理×營(yíng)業(yè)奪稅清理在“宇營(yíng)改士增”貍實(shí)施讀前，稀老項(xiàng)潮目面霜臨營(yíng)凍業(yè)稅懶清理首工作瞇，原喬則上黎納稅柱時(shí)間逼上屬獄于營(yíng)明業(yè)稅刷下的晚，均閥應(yīng)繳摸納營(yíng)寄業(yè)稅嗚。應(yīng)止與業(yè)缺主協(xié)射商，農(nóng)在建吐筑業(yè)妥“營(yíng)赤改增掛”實(shí)軌施之然前已駱完工衛(wèi)部分抓進(jìn)行渠結(jié)算優(yōu)并開(kāi)滲具營(yíng)碑業(yè)稅侍發(fā)票偽，特小別是鳴“已累竣已記結(jié)”眉和“抖已竣隸未結(jié)竭”項(xiàng)吃目。（二）五應(yīng)對(duì)要暖點(diǎn)過(guò)渡潤(rùn)期管理在“營(yíng)羞改增”化實(shí)施前名，在施莖老項(xiàng)目頂均面臨傾從營(yíng)業(yè)竄稅過(guò)渡且到增值淺稅。而運(yùn)增值稅泛屬于鏈迎條稅，戒需要結(jié)掘合業(yè)主脅、供應(yīng)廊商情況趟，分析摘對(duì)整個(gè)私鏈條的哭影響，謀積極與芝其溝通樹(shù)安排，慮并建立猜對(duì)應(yīng)的刮增值稅主管理，盞才能更摟好地解跌決稅改屆帶來(lái)的寺經(jīng)營(yíng)風(fēng)上險(xiǎn)。1.合同跟及施恐工許字可證伐梳理趁及應(yīng)判對(duì)梳理方漂法各項(xiàng)興目部牽對(duì)老兆項(xiàng)目峰施工這總承膨包備泊案合寒同簽列訂情圓況和蔥施工側(cè)許可夢(mèng)證取褲得情掌況進(jìn)活行全譜面梳封理，付填報(bào)唱老項(xiàng)緒目清大理表敞相關(guān)急內(nèi)容園并上例報(bào)公限司。應(yīng)對(duì)河措施無(wú)證阻、無(wú)震合同負(fù)的工避程項(xiàng)到目的策處理籍：爭(zhēng)疏取20協(xié)16年4月30日前完四稅，并椅開(kāi)具發(fā)舍票；因尿業(yè)主原規(guī)因，無(wú)橡法辦理抬，與業(yè)呼主簽訂綱補(bǔ)充協(xié)現(xiàn)議，合墊同中增住加相關(guān)牙條款，倚明確“說(shuō)因業(yè)主梁原因無(wú)熟法在稅寒改前取棍得施工清許可證雄，導(dǎo)致簽總包方搶因國(guó)家瞞稅收政此策變動(dòng)饑增加的疾稅負(fù)，島由業(yè)主憂(yōu)承擔(dān)。炭”未取蔬得施必工許賄可證騙（按飽合同鋒的開(kāi)神工日圣期，羽施工跳單位盡可以帆作為洪老項(xiàng)祥目，封選擇白簡(jiǎn)易兄計(jì)稅疲，但宏業(yè)主岡是房歉地產(chǎn)白公司姑的，輪因無(wú)乞施工然許可籌證，污不能嗎選擇都老項(xiàng)鑄目，醬可能借要求飲施工披單位株選擇貿(mào)老項(xiàng)電目，宅需要弊談補(bǔ)務(wù)償。撓）2.營(yíng)業(yè)報(bào)稅清醋理老項(xiàng)濁目營(yíng)握業(yè)稅扇金清通理與陣應(yīng)對(duì)清理繡方法通過(guò)鐘下發(fā)法老項(xiàng)專(zhuān)目清只理表集，對(duì)捷老項(xiàng)妨目營(yíng)競(jìng)業(yè)稅租金計(jì)炎提與呢繳納濃、業(yè)棍主監(jiān)叔理批鎮(zhèn)量單陜已確突權(quán)工益程量暴，建懼安分垃包已混完成米工程頃量、增建安埋分包叔發(fā)票擴(kuò)取得歷與抵盯扣情籠況進(jìn)拆行全蘇面梳優(yōu)理。應(yīng)對(duì)稱(chēng)措施實(shí)際冠欠稅咐處理。已翠收工魔程款默項(xiàng)但聲營(yíng)業(yè)姑稅金名尚未勺繳納深的項(xiàng)督目，脆應(yīng)在蜻營(yíng)業(yè)妖稅最仇后一鞭個(gè)申監(jiān)報(bào)期付內(nèi)，母足額襖開(kāi)具張發(fā)票興并繳盯納稅穿金，嫂同時(shí)庫(kù)考慮恥建安釣分包漸的抵眉扣配拉比。軍按備閘案合謝同工粒期已者出現(xiàn)吃工期水延長(zhǎng)飛的項(xiàng)季目，賢應(yīng)按喬規(guī)定挎與業(yè)片主簽縱訂延勒期協(xié)糞議并燙盡快勝在政棗府施患工合役同管處理部掙門(mén)完枝成相渣關(guān)變洞更手加續(xù)，棗避免背建委錘與稅笛務(wù)機(jī)疊關(guān)共嘉同認(rèn)際定欠渾稅補(bǔ)掌繳。按完褲工百下分比廚法計(jì)析提稅譯金處破理。按照生建造合虛同準(zhǔn)則嘉，以形煩象進(jìn)度也為參照薦真實(shí)反偷映合同日收入，敘分析按男完工百碼分比法渴計(jì)提營(yíng)獵業(yè)稅金少和按工啊程結(jié)算蠟計(jì)提營(yíng)樹(shù)業(yè)稅金閑的差額倘，為營(yíng)煮改增時(shí)蒜點(diǎn)稅金則科目會(huì)午計(jì)核算嚴(yán)轉(zhuǎn)軌做扯準(zhǔn)備。遍“營(yíng)改悟增”時(shí)轟點(diǎn)前，生按集團(tuán)端相關(guān)文桂件要求內(nèi)對(duì)時(shí)間上性差異渾造成的德賬面留陣存營(yíng)業(yè)溝稅金及策附加進(jìn)順行會(huì)計(jì)蔑處理。1.營(yíng)業(yè)稅戰(zhàn)清理老項(xiàng)目廉營(yíng)業(yè)稅晃金清理歉與應(yīng)對(duì)(續(xù))應(yīng)對(duì)阻措施3.已確蔽量但茂未向健業(yè)主理開(kāi)票撐。多菌數(shù)因假業(yè)主克已確彼認(rèn)工憲程量恐但未天付款勉導(dǎo)致霞。方案：以驗(yàn)工萬(wàn)計(jì)價(jià)時(shí)癥點(diǎn)作為燥總、分虹包的納災(zāi)稅義務(wù)混發(fā)生時(shí)淹間，并搬以雙方紅“營(yíng)改理增”實(shí)沃施前累轉(zhuǎn)計(jì)的工肢程結(jié)算蜘業(yè)主監(jiān)攝理批量苦單金額腐作為營(yíng)紅業(yè)稅計(jì)渴稅基礎(chǔ)瘡，在此屋基礎(chǔ)上斥進(jìn)行老迅項(xiàng)目營(yíng)許業(yè)稅清犯算。營(yíng)浸業(yè)稅下浸大部分稠地稅機(jī)潑關(guān)均按高此原則佳掌握。方法名：通過(guò)排與業(yè)壺主談抽判協(xié)欄商，唯說(shuō)明侄稅改遵期間渡重復(fù)柱納稅底風(fēng)險(xiǎn)櫻，請(qǐng)拼業(yè)主職支付處確權(quán)膏數(shù)與情付款眾數(shù)差頂額部親分的挑稅金稅，以膠便總武包進(jìn)糧行項(xiàng)槐目營(yíng)芬業(yè)稅麗全部泥完稅垂。4.已向業(yè)墳主開(kāi)具膊發(fā)票但眉未確認(rèn)買(mǎi)工程量筋。主要峰因地方擱政策、育業(yè)主遲樹(shù)、欠驗(yàn)說(shuō)等原因茂導(dǎo)致。業(yè)主瞧遲、凍欠驗(yàn)：與業(yè)懼主協(xié)調(diào)糖對(duì)已完懼工未計(jì)快價(jià)部分婦進(jìn)行工抽程確量肥，并取勞得相應(yīng)傻的建安槐分包發(fā)愛(ài)票，完鵲成差額渣抵扣；地方襲政府要求提經(jīng)前開(kāi)票象的，建凳議在雙滋方協(xié)商傍時(shí)留存冷會(huì)議紀(jì)貝要或其伙他經(jīng)政能府確認(rèn)響的證據(jù)抹，防止性“營(yíng)改凳增”被蔽重復(fù)征貨稅。1.營(yíng)業(yè)稅覽清理老項(xiàng)目區(qū)營(yíng)業(yè)稅祝金清理路與應(yīng)對(duì)(續(xù))應(yīng)對(duì)應(yīng)措施5.業(yè)主拒用不接受張建安發(fā)念票的處佳理與業(yè)戰(zhàn)主協(xié)簽商，醒告知旋業(yè)主泡對(duì)于懲營(yíng)業(yè)像稅下碰已確效權(quán)部做分，塌對(duì)應(yīng)扶合規(guī)柔發(fā)票盆應(yīng)為翠營(yíng)業(yè)洋稅發(fā)采票；仇如僅配為抵陽(yáng)扣進(jìn)捷項(xiàng)稅老而推節(jié)遲取效票，傳業(yè)主魚(yú)取得炕的增垮值稅注發(fā)票便并不釋合規(guī)故，不偷能抵頸扣或挑抵扣命存在吳較大隸風(fēng)險(xiǎn)流。（腿一般催納稅誘人、旺政府玻機(jī)關(guān)露）6.已確認(rèn)殼建安分凱包工程簽量但未悠取得發(fā)灰票對(duì)于不超過(guò)符業(yè)主確旨權(quán)未開(kāi)搶票部分摩的，與濁建安寺分包墨協(xié)商供，告框知其弟不開(kāi)譜票則悟存在厘增值塑稅下涼重復(fù)偵納稅培的風(fēng)屢險(xiǎn)，取要求掃建安凳分包艦必須賴(lài)在“董營(yíng)改父增”批前按隙雙方預(yù)量補(bǔ)仁齊發(fā)兔票。對(duì)于超過(guò)業(yè)玻主確權(quán)擺未開(kāi)票嬸部分的，暫治緩建循安分冷包部甘分的匠取票勺，因誰(shuí)為無(wú)復(fù)法消本化只私能申喊請(qǐng)退技稅。搖總包慰此情仍況下轎需先狹與業(yè)痰主確增權(quán)開(kāi)屆票，榆再取茅分包貧發(fā)票織差額滾抵扣拆；如粒此部騰分無(wú)比法與漿業(yè)主伴確權(quán)其開(kāi)票枕，考慮賬起面沖減隙此部分鋪分包確割量。1.營(yíng)業(yè)挎稅清少理老項(xiàng)目底營(yíng)業(yè)稅奮金清理雜與應(yīng)對(duì)(續(xù))應(yīng)對(duì)措沒(méi)施7.已取欣得建票安分明包發(fā)聞票但怠尚未連抵扣因業(yè)主白未確量護(hù)導(dǎo)致分忽包發(fā)票尼未抵扣挎的，應(yīng)愛(ài)與業(yè)主匯協(xié)商盡瘡快確量鏡開(kāi)票，柔實(shí)現(xiàn)差突額抵扣派。因提腥前付卻款取鉤得分孤包發(fā)俱票未梅能抵悟扣的注，提弊前與否主管融稅務(wù)德機(jī)關(guān)捕溝通純，辦根理營(yíng)測(cè)業(yè)稅亭退稅生。8.建安資分包禿方無(wú)勢(shì)法提券供發(fā)凍票建議與檢分包方住及時(shí)談旱判，對(duì)辮于建安縫分包方吉無(wú)法提陡供合法本抵扣發(fā)飄票造成芒項(xiàng)目稅搜金損失拾，可從榆分包結(jié)澤算價(jià)款令中扣除稱(chēng)。2.過(guò)渡狀期管外理與分判包供巡壽應(yīng)商僵談判腰確定油分包寸補(bǔ)償清款金盛額確定項(xiàng)渠目計(jì)稅販方式計(jì)算傘談判炎區(qū)間濾確定綠項(xiàng)目服補(bǔ)償盾款向業(yè)第主發(fā)認(rèn)函確或認(rèn)“村營(yíng)改過(guò)增”說(shuō)前后舞發(fā)票塊類(lèi)型婆及對(duì)寫(xiě)應(yīng)金裹額依據(jù)釣老項(xiàng)請(qǐng)目梳端理情博況進(jìn)共行應(yīng)會(huì)對(duì)計(jì)稅方步式選擇嘆基本程紐奉序2.過(guò)渡期鬧管理業(yè)主蒙類(lèi)型是否抵近扣完工門(mén)程度確定應(yīng)倉(cāng)對(duì)，優(yōu)同先選擇卷簡(jiǎn)易計(jì)來(lái)稅依據(jù)老授項(xiàng)目梳沖理情況閘進(jìn)行應(yīng)倍對(duì)2.過(guò)渡知期管助理向業(yè)澤主發(fā)破函確娃認(rèn)“黑營(yíng)改兆增”烘前后勤發(fā)票泥類(lèi)型遙及對(duì)粘應(yīng)金注額要求：對(duì)于無(wú)嶺法在營(yíng)銜業(yè)稅下云完工并單完成竣發(fā)工結(jié)算嗎的項(xiàng)目隸，均會(huì)千涉及營(yíng)復(fù)業(yè)稅和形增值稅致兩個(gè)稅氏種繳稅碌，并將炮涉及對(duì)炕應(yīng)開(kāi)具火不同種俘類(lèi)的發(fā)型票。現(xiàn)階役段根旗據(jù)老術(shù)項(xiàng)目座梳理頭結(jié)果憤，一狹局發(fā)辣展應(yīng)手與業(yè)腰主核霸對(duì)截柏止“失營(yíng)改英增”虹前項(xiàng)介目完檔工及保驗(yàn)工絨計(jì)價(jià)爺情況睜，按欠驗(yàn)工潑計(jì)價(jià)擋時(shí)點(diǎn)左區(qū)分挽稅種枯，確填認(rèn)“慎營(yíng)改渡增”販過(guò)渡必階段忘營(yíng)業(yè)搞稅與炒增值丘稅分畢別對(duì)鴿應(yīng)的修工程壇結(jié)算城，分今別開(kāi)強(qiáng)具相泄應(yīng)的固發(fā)票寸。模板假：附件2營(yíng)改漂增給瓜業(yè)主壩發(fā)征萬(wàn)詢(xún)函2.過(guò)渡端期管記理計(jì)算談消判區(qū)間坊確定項(xiàng)飄目補(bǔ)償積款1依據(jù)《確認(rèn)函》回饋情況，針對(duì)業(yè)主要求按一般計(jì)稅方法提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票的項(xiàng)目，計(jì)算談判區(qū)間，與業(yè)主協(xié)商確定補(bǔ)償?shù)木唧w方式及金額。談判區(qū)間計(jì)算過(guò)程如下：第一步根據(jù)項(xiàng)目完工及驗(yàn)工計(jì)價(jià)情況，劃分不同稅種對(duì)應(yīng)工程款第二步對(duì)增值稅部分，直接按未結(jié)算工程款不考慮分供部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，計(jì)算一般計(jì)稅方法較營(yíng)業(yè)稅下增加的稅負(fù)，作為談判上限，即最高補(bǔ)償款金額第三步根據(jù)項(xiàng)目未結(jié)算部分的實(shí)際情況，估算未進(jìn)場(chǎng)物資對(duì)應(yīng)能取得專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的金額，計(jì)算一般計(jì)稅方法下實(shí)際比營(yíng)業(yè)稅多繳的稅金，作為談判下限，即最低補(bǔ)償款金額第四步上述第2、3條計(jì)算的談判上、下限之間，即為談判區(qū)間；在此區(qū)間內(nèi)實(shí)際與業(yè)主進(jìn)行協(xié)商談判，確定補(bǔ)償?shù)木唧w方式及金額2.過(guò)渡裙期管廟理計(jì)算談恰判區(qū)間騾確定項(xiàng)版目補(bǔ)償胃款2抵扣貫進(jìn)項(xiàng)愿補(bǔ)償語(yǔ)，即蒙：以郵未執(zhí)本行合摘同額顆為基柜礎(chǔ)，陷按11晉%稅率超計(jì)算根的銷(xiāo)符項(xiàng)稅園額，廉扣除博按實(shí)淺際情敏況分伏供方炸可抵涼扣進(jìn)床項(xiàng)稅董額，麗得出遙實(shí)際寬應(yīng)繳傳增值嫂稅稅要額，顛該稅駁額與搖簡(jiǎn)易嚷計(jì)稅浮下3%計(jì)算慶增值舞稅及度附加杏稅之駁間的州差額設(shè)：彎未執(zhí)演行合背同金茫額為A，業(yè)會(huì)主應(yīng)射補(bǔ)償思的金鋸額為X，預(yù)亭計(jì)未屬來(lái)可吵取得鬧的分悼供相惰應(yīng)的吃進(jìn)項(xiàng)束稅額菠為Y，可訓(xùn)建立皺以下堅(jiān)等式窄：[(非A+閑X)餅×1目1%奏/(刑1+使11辟%)－Y]咐×(援1+典1件2%庭)－A×3餃%×(飲1+1界2%)/(于1+帽3%踩)＝X；X＝8.815航39%A－1.誼25叢98士3Y此為補(bǔ)流償?shù)淖钊岬皖~，船即“營(yíng)仆改增”啦后稅負(fù)拆盈虧底感限。補(bǔ)償統(tǒng)款談艘判下僵限具留體計(jì)離算補(bǔ)償便款談違判上籮限具偵體計(jì)魂算業(yè)主跑全額戚補(bǔ)償克，即首：以勁未執(zhí)末行合躺同額滋為基孟礎(chǔ)，弱按一推般計(jì)植稅方逮法11終%稅率獅計(jì)算帳的銷(xiāo)善項(xiàng)稅享額及傳附加鍛稅與知簡(jiǎn)易芬計(jì)稅飯下3%計(jì)算增非值稅及燦附加稅厚之間的傾差額。設(shè)：未益執(zhí)行合咬同金額給為A，業(yè)主至應(yīng)補(bǔ)償煎的金額醒為X，可建芬立以下抖等式：(A+怖X)×爐11%尺×(1呈+12詢(xún)%)/蔥(1+況11%趨)－A×3疏%×棉(1+截12%境)/(傻1+3海%)＝X；X＝8.群8廚15繳39木%緣瑞A全額補(bǔ)予償，未衫執(zhí)行合陣同款的8.誼815滔39%，此為礦“營(yíng)改本增”后跌，由于恥稅負(fù)增示加建筑享企業(yè)可亭最高向請(qǐng)業(yè)主要打求的補(bǔ)港償額，曠即補(bǔ)償章款上限掏金額。2.過(guò)渡彼期管洗理計(jì)算談攏判區(qū)間算確定項(xiàng)僵目補(bǔ)償渾款3舉例如某貪項(xiàng)目播“營(yíng)衣改增份”后佛，尚飯未執(zhí)功行的壺合同吐款為10堪,0租00搏.0擁0萬(wàn)元欠。業(yè)慣主要胡求總包按11姑%提供妖增值棗稅專(zhuān)膛用發(fā)缺票。符假定總包通過(guò)蹤蝶對(duì)原吹報(bào)價(jià)鳴分析鏈，分煮供部跑分在壇原報(bào)簽價(jià)不饑變情圍況下核，可處提供跌的可飽抵扣益進(jìn)項(xiàng)捷稅額柳為300場(chǎng).00萬(wàn)元。補(bǔ)償邁款上破限＝軌未執(zhí)競(jìng)行合巨同款×8酒.堡81也53落9%，即10朵,0撒00始.0裁0×敬8.淚8晝15縣39竊%＝88默1.魂54萬(wàn)元。補(bǔ)償鬧款下炮限＝羊未執(zhí)嬸行合測(cè)同款×8.也81懸539京%－分脾供部著分可場(chǎng)抵扣添進(jìn)項(xiàng)褲稅額×1違.2燒59愁83，即10張,0鉛00站.0插0×鴉8.色8省15陜39鐘%－30疼0.振00選×1插.2拖59皺83＝50葵3.戰(zhàn)59萬(wàn)元辨。結(jié)論：趟如業(yè)主凱同意在881類(lèi).54李~5吧03.討59萬(wàn)元翠之間條給予按補(bǔ)償喂，則隱總包尖可采贏用一挺般計(jì)貌稅方尸法核關(guān)算老竊項(xiàng)目蹦，向杯業(yè)主襪開(kāi)具11%增值奸稅專(zhuān)趕用發(fā)仁票。注：級(jí)上述秧計(jì)算鑰未考送慮營(yíng)疤業(yè)稅糕下稅鬧款與渡增值辮稅下嗓簡(jiǎn)易鞋計(jì)稅或稅款爬之間粥的差此額。接上坡例：驚營(yíng)業(yè)忌稅＝10和,0秋00撿.0殲0×塌3%＝30訊0.絕00；簡(jiǎn)簽易增稅值稅＝10啦,0婚00借.0捎0×管3%師/(謎1+其3%壤)＝291淡.26；兩顧者相欄差8.7四4萬(wàn)元，迎考慮附螞加稅12竿%的影響9.7風(fēng)9萬(wàn)元窩。即澆此部伙分為插原投梯標(biāo)報(bào)孤價(jià)下便業(yè)主為已補(bǔ)慨償金束額與即總包驚增值籮稅簡(jiǎn)待易計(jì)殃稅下膏差額登，簡(jiǎn)微易計(jì)罪稅下肅總包魂可取但得的熊利潤(rùn)阿增加酒部分產(chǎn)。2.過(guò)渡期貫管理計(jì)稅方式未執(zhí)行合同款補(bǔ)償款收入變動(dòng)成本變動(dòng)附加稅變動(dòng)利潤(rùn)變動(dòng)總包一般計(jì)稅

10,000.00

881.54

9,803.19

-300.00

93.40

簡(jiǎn)易計(jì)稅

10,000.00

-

9,708.74

-

34.95

變動(dòng)額

94.45

-300.00

58.45

336.00業(yè)主一般計(jì)稅

10,000.00

881.54

9,803.19

-129.40

簡(jiǎn)易計(jì)稅

10,000.00

-

9,708.74

-34.95

變動(dòng)額

94.45

-94.45

0.00計(jì)稅方式未執(zhí)行合同款補(bǔ)償款收入變動(dòng)成本變動(dòng)附加稅變動(dòng)利潤(rùn)變動(dòng)總包一般計(jì)稅

10,000.00

503.59

9,462.69

-300.00

88.91

簡(jiǎn)易計(jì)稅

10,000.00

-

9,708.74

-

34.95

變動(dòng)額

-246.04

-300.00

53.96

-0.00業(yè)主一般計(jì)稅

10,000.00

503.59

9,462.69

-124.91

簡(jiǎn)易征收

10,000.00

-

9,708.74

-34.95

變動(dòng)額

-

-246.04

-89.96

336.00全額戶(hù)補(bǔ)辛償差抗額茫補(bǔ)愿償雙方影廣響分析丸：根據(jù)引上述計(jì)督算可得許出，總創(chuàng)包與業(yè)糧方雙方侍在談判含過(guò)程中爬，博弈持的關(guān)鍵榴就是總瘋包因計(jì)鋪稅方法少變動(dòng)可院抵扣救的進(jìn)項(xiàng)哨稅及附罷加的影則響，即押進(jìn)項(xiàng)稅30耐0.宮00×（1+僵12符%）＝336姐.00萬(wàn)元。2.過(guò)渡期駐管理根據(jù)與治業(yè)主的騾談判結(jié)謊果，確性定項(xiàng)目吐計(jì)稅方所式。如業(yè)瓦主同傳意對(duì)及增加夏的稅羞負(fù)進(jìn)套行補(bǔ)蟲(chóng)償?shù)膿恚颐胙a(bǔ)償問(wèn)款金凡額足勺以彌攻補(bǔ)增仆加的挑稅負(fù)難情況謹(jǐn)下，貢一局扯發(fā)展被對(duì)應(yīng)食項(xiàng)目府在“獸營(yíng)改居增”估后，要應(yīng)選題擇按刻一般染計(jì)稅悟方法舒進(jìn)行舞核算狠并繳目納增奸值稅是，同奪時(shí)應(yīng)的與業(yè)亡主簽?zāi)嘤喲a(bǔ)犯償協(xié)唇議，搶確定碗補(bǔ)償朽的具右體方儀式及亭金額笨。如業(yè)主誘不同意布補(bǔ)償或斗補(bǔ)償款諒低于談尺判區(qū)間念下限，體則說(shuō)明投補(bǔ)償款酸不足以血彌補(bǔ)改哨變計(jì)稅爸方法所憐帶來(lái)的孔稅負(fù)增光加，一奪局發(fā)展滋應(yīng)考慮查與業(yè)主稠協(xié)商，找對(duì)項(xiàng)目影采取簡(jiǎn)塔易計(jì)稅購(gòu)方法進(jìn)丈行核算斤并繳納估增值稅或；并對(duì)某此情況聲與業(yè)主寇簽訂補(bǔ)舊充協(xié)議決，明確抱增值稅遍下項(xiàng)目默工程款昏只能提露供3%的增值仗稅普通/專(zhuān)用往發(fā)票物。確定話(huà)項(xiàng)目放計(jì)稅飄方式2.過(guò)渡蹈期管甘理根據(jù)側(cè)與業(yè)困主確鴉定的第項(xiàng)目粱計(jì)稅孔方式善，與皂分包所供應(yīng)梢商進(jìn)犧行談疾判。虜具體撇程序遞如下泳：1.依據(jù)臉與業(yè)逢主不夏同稅撲種下飾工程幸款的動(dòng)劃分蒙，以漂及與蘋(píng)分包分驗(yàn)工怠計(jì)價(jià)喪情況棋，分妄別確滅定分狗包范椒圍內(nèi)收對(duì)應(yīng)遙營(yíng)業(yè)敲稅與莖增值夾稅的猶工程攜款，創(chuàng)確定游分包但范圍般內(nèi)應(yīng)組取得摩營(yíng)業(yè)蕩稅發(fā)左票的該部分酷；2.針對(duì)乒分包綿工程期款應(yīng)膨取得摸增值酷稅發(fā)峽票的船部分睜，如政經(jīng)與膝業(yè)主偶協(xié)商撓，項(xiàng)既目已孟選定射一般株計(jì)稅重方法褲，則傻要求粉分包蓋供應(yīng)齊商必鞋須對(duì)碎增值柔稅部倒分提狠供增齡值稅抓專(zhuān)用呀發(fā)票煤，并蟲(chóng)向一辮局發(fā)烏展報(bào)化送要恭求補(bǔ)干償?shù)挠⒔痤~乎及相超關(guān)的劉計(jì)算痰依據(jù)慣資料藝；3.一局發(fā)護(hù)展需根六據(jù)分包濁供應(yīng)商隔的承包將范圍估趨算其最擇低的稅鍵負(fù)增加喊補(bǔ)償額倚，并與敘分包談疤判確定忘最終分質(zhì)包補(bǔ)償參款。最探低的稅割負(fù)增加牌計(jì)算過(guò)弟程同自丑身稅負(fù)尖增加補(bǔ)由償額的齊計(jì)算，裹具體詳軌見(jiàn)“暮補(bǔ)償款萍談判下反限具體罪計(jì)算”幫。與分博包供五應(yīng)商塑談判胃確定櫻分包腐補(bǔ)償麗款金匯額2.過(guò)渡鎖期管壁理基本原則稅改時(shí)點(diǎn)前符合營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅改時(shí)點(diǎn)后符合增值稅納稅義務(wù)應(yīng)繳納增值稅。營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為稅改時(shí)點(diǎn)前所有甲方已確認(rèn)的工程結(jié)算額準(zhǔn)確劃分可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按上述原則劃分后，增值稅部分如選擇一般計(jì)稅方法，則對(duì)應(yīng)的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。但同樣成本費(fèi)用部分也需要按對(duì)方的納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)劃分。如對(duì)方納稅義務(wù)時(shí)間在建筑業(yè)“營(yíng)改增”時(shí)點(diǎn)前，因?yàn)殚_(kāi)具發(fā)票時(shí)建筑服務(wù)屬于“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”，建筑企業(yè)即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣；反之建筑業(yè)“營(yíng)改增”時(shí)點(diǎn)后開(kāi)具發(fā)票的，則可以進(jìn)行抵扣。對(duì)跨稅藏種的老長(zhǎng)項(xiàng)目進(jìn)探行正確券劃分注意事項(xiàng)因劃分時(shí)點(diǎn)是進(jìn)行納稅義務(wù)判斷的重要依據(jù)，一局發(fā)展在“營(yíng)改增”過(guò)渡時(shí)期，應(yīng)注意相關(guān)憑據(jù)時(shí)間的一致性如分包報(bào)量資料、驗(yàn)工計(jì)價(jià)單據(jù)、收料單、內(nèi)部審批時(shí)間等等。依據(jù)上述憑據(jù)時(shí)間判斷納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，確定應(yīng)繳稅種以及是否可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。三、具徹體業(yè)務(wù)宴應(yīng)對(duì)要尖點(diǎn)1.項(xiàng)目承接2.項(xiàng)目成本3.項(xiàng)目結(jié)算4.合同條款修改目錄1.項(xiàng)目錫承接1.1投標(biāo)報(bào)塑價(jià)1.鞠2甲供工肌程1.3重要涉娃稅事項(xiàng)增值三稅下衛(wèi)報(bào)價(jià)舞原則市場(chǎng)汗詢(xún)價(jià)劈燕變化舉例對(duì)嚴(yán)比政策影糊響分析計(jì)入幸總價(jià)勢(shì)下影奏響應(yīng)調(diào)對(duì)不計(jì)珠入總輪價(jià)下弦影響溝應(yīng)對(duì)確量與歇計(jì)稅基鐮礎(chǔ)甲指、斥甲控預(yù)收摩工程夕款工程質(zhì)壤保金工程罰款款及獎(jiǎng)?wù)賱?lì)工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+11%）。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算，相應(yīng)計(jì)價(jià)依據(jù)按上述方法調(diào)整?！蛾P(guān)于參做好建襪筑業(yè)營(yíng)吃改增建糕設(shè)工程濁計(jì)價(jià)依康據(jù)調(diào)整燃準(zhǔn)備工百作的通聞知》稅前喚工程屑造價(jià)生變化劑重點(diǎn)是在廉工程丙量不偽變的倉(cāng)情況撇，進(jìn)蘋(píng)行綜咐合單銹價(jià)的諸價(jià)稅供分離蛋，根但據(jù)歷廳史數(shù)逆據(jù)或市場(chǎng)詢(xún)舍價(jià)，剝離拘可抵金扣的腳增值徒稅進(jìn)蹈項(xiàng)稅棵額，計(jì)趨算得婆出不簡(jiǎn)含增陶值稅可的綜庫(kù)合單漸價(jià)，淺從而桿估算鞭出不址含稅炎的可動(dòng)抵扣界成本退。1.穩(wěn)1項(xiàng)目缺承接——投標(biāo)賽報(bào)價(jià)1.機(jī)1項(xiàng)目承超接——投標(biāo)報(bào)割價(jià)市場(chǎng)軋?jiān)儍r(jià)礦時(shí)需普確定呈對(duì)方懶納稅圖人身勾份，兔可提腎供發(fā)上票的悔類(lèi)型漲，對(duì)籠應(yīng)稅帶率，稱(chēng)含稅彎價(jià)及賠不含能稅價(jià)夢(mèng)等信之息。1.別1項(xiàng)目承勻接——投標(biāo)報(bào)桂價(jià)稅前工碌程造價(jià)珠中各項(xiàng)淘費(fèi)用以不包胃含增值子稅可抵換扣進(jìn)項(xiàng)概稅額的躍價(jià)格計(jì)棒算增值稅專(zhuān)用（普通）發(fā)票價(jià)款稅額100+17=采購(gòu)成本材料營(yíng)業(yè)稅晴政策增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款稅額10017材料采購(gòu)成本=營(yíng)改增后，業(yè)務(wù)人員需重新理解“綜合成本”的意義！增值稅艙政策增值稅普通發(fā)票價(jià)款稅額100+17=采購(gòu)成本材料1.跌1項(xiàng)目承撕接——投標(biāo)報(bào)帽價(jià)以某防牧水工程近投標(biāo)報(bào)薯價(jià)為例考，分析稠營(yíng)業(yè)稅刮與增值汁稅下報(bào)惕價(jià)基礎(chǔ)回差別<投標(biāo)柴報(bào)價(jià)稍測(cè)算盞說(shuō)明>1.1項(xiàng)目倒承接——投標(biāo)報(bào)皇價(jià)結(jié)論：投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，增值稅與營(yíng)業(yè)稅主要的差別在于分離材料、機(jī)構(gòu)等成本項(xiàng)中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，市場(chǎng)詢(xún)價(jià)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注供應(yīng)商的不含稅價(jià)及可抵扣的增值稅。在收入一定的情況下，項(xiàng)目收益主要受不含稅成本和附加稅的影響。實(shí)際執(zhí)行中，如未控制住成本即不含稅價(jià)，導(dǎo)致成本增加，而進(jìn)項(xiàng)稅減少又造成附加稅增加，使項(xiàng)目最終收益減少。結(jié)論1.久2項(xiàng)目號(hào)承接——甲供工止程在投標(biāo)報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)必須考慮甲供設(shè)備、材料、動(dòng)力（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲供材”）等的影響。因?yàn)樵鲋刀愑?jì)稅方法不同，建筑企業(yè)工程項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的稅前造價(jià)及適用稅率也不同，最終將會(huì)影響建筑企業(yè)項(xiàng)目報(bào)價(jià)。而建筑企業(yè)選擇的不同計(jì)稅方法，對(duì)業(yè)主成本的影響也不同。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。政策規(guī)定影響護(hù)分析在報(bào)價(jià)騎前建筑狼企業(yè)必漁須明確堡以下事弱項(xiàng)：業(yè)主僅是否帶一定型會(huì)選生擇甲奴供？2.甲供淘工程煙項(xiàng)目嫁是否替選擇賀簡(jiǎn)易龜征收朵就是逢最好摩的？3.采用甲姿供材（耽計(jì)入工芹程計(jì)價(jià)蠢），應(yīng)等如何應(yīng)園對(duì)？1.膛2項(xiàng)目承哨接——甲供工嫁程供貨與閉建筑稅瓣率差影交響分析：假設(shè)工苦程涉及勝材料10震00萬(wàn)元擠，業(yè)主附加稅12%。區(qū)鐘分甲涌供材辯方式蔽和總題承包里方式朽，具圾體情化況見(jiàn)兆下表歲舉例靜：項(xiàng)目不含稅價(jià)格稅率含稅價(jià)格現(xiàn)金流出抵扣進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)降低附加稅甲供材方式1,000.0017%1,170.001,170.00170.0020.40總承包方式1,000.0011%1,110.001,110.00110.0013.20差額-6%60.0060.0060.007.20結(jié)論惠：不含稅廳價(jià)格一稅定的情啊況下，臥對(duì)業(yè)主機(jī)而言，霞如選擇秋甲供材礦方式，括雖可多棟取得6%的進(jìn)從項(xiàng)稅首抵扣癥，但推也需答要提丈前支兔付出訓(xùn)此部靜分資糊金。稅率差三的影響牙僅限附辱加稅，建筑企本業(yè)可與壓此類(lèi)增臺(tái)值稅業(yè)融主協(xié)商慨，讓利宇部分附床加稅，乒而業(yè)主殼也可以拖減少管唐理成本云降低風(fēng)那險(xiǎn)，從錫而使建右筑企業(yè)接獲得此薦部分甲河供材，悅增加項(xiàng)棋目收入術(shù)規(guī)模。1.習(xí)2項(xiàng)目丑承接——甲供工耀程根據(jù)業(yè)笛主類(lèi)型孩，選擇薦工程項(xiàng)晃目的計(jì)騙稅方法業(yè)主為膽一般納宮稅人且閣項(xiàng)目可經(jīng)抵扣進(jìn)頃項(xiàng)稅，世應(yīng)優(yōu)先娃選擇一術(shù)般計(jì)稅斤投標(biāo)；業(yè)主為獲非一般勉納稅人迫或雖為避一般納今稅人但樂(lè)項(xiàng)目不快可抵扣男進(jìn)項(xiàng)稅掀，可優(yōu)忍先選擇柿簡(jiǎn)易計(jì)由稅投標(biāo)窯。針對(duì)茂甲供志材對(duì)株建筑纏企業(yè)知影響意比較流復(fù)雜歪，在貍進(jìn)行然計(jì)稅綁方法憂(yōu)選擇缸時(shí)，覺(jué)應(yīng)明亭確業(yè)盤(pán)主類(lèi)辦型，任根據(jù)雙業(yè)主脂進(jìn)項(xiàng)宿稅的蔬抵扣生情況重，選敘擇計(jì)恭稅方素法。1.2項(xiàng)目承繁接——甲供工洽程業(yè)主鄰為控?cái)持祈?xiàng)逐目成膨本，善將以章不含翼稅價(jià)昨格控姓制，若同時(shí)毀考慮染附加歇稅的舌影響濤，需從要高走稅率掉的專(zhuān)哀用發(fā)迷票抵昨扣進(jìn)橫項(xiàng)稅鉗；業(yè)主關(guān)穿注項(xiàng)目薦工程造帽價(jià)的不或含稅報(bào)嚴(yán)價(jià)（工桃程成本察）及對(duì)最應(yīng)的可玩抵扣增謊值稅，文通過(guò)對(duì)蹦比不含降稅報(bào)價(jià)叔及增值紋稅來(lái)確傅定工程脆項(xiàng)目總粗包。對(duì)業(yè)主劫成本影古響總包糟要盡鞋量降熟低不夜含稅氣報(bào)價(jià)口。選擇簡(jiǎn)暢易計(jì)稅誼，對(duì)應(yīng)阿含稅成靜本；選擇吵一般障計(jì)稅穿，對(duì)薯應(yīng)不翁含稅眼成本總包選擇賊一般核計(jì)稅示方法色，更菌有利挖于其扭降低體投標(biāo)泰此類(lèi)激項(xiàng)目蘿的不癢含稅博報(bào)價(jià)錢(qián)即降機(jī)低項(xiàng)均目成與本，音增加忌項(xiàng)目輪利潤(rùn)巧，更雷有降禁價(jià)空烈間便夕于報(bào)腥價(jià)談淺判。對(duì)總包田報(bào)價(jià)影應(yīng)響業(yè)主為保一般納手稅人且艇項(xiàng)目可正抵扣進(jìn)縫項(xiàng)稅1.征2項(xiàng)目承沒(méi)接——甲供囑工程財(cái)（不餓計(jì)入運(yùn)總價(jià)管）假設(shè)某躬工程項(xiàng)犧目，工透程成本辮明細(xì)項(xiàng)呈目及可儲(chǔ)抵扣情點(diǎn)況如下削表：明細(xì)成本項(xiàng)目總包投標(biāo)報(bào)價(jià)（單位：萬(wàn)元）差額簡(jiǎn)易計(jì)稅一般計(jì)稅對(duì)比人工（不可抵）400.00400.00-材料（可抵17%）468.00400.0068.00機(jī)械（不可抵）200.00200.00管理費(fèi)及規(guī)費(fèi)等（不可抵）80.0080.00

利潤(rùn)52.00120.00-68.00不含稅報(bào)價(jià)1,200.001,200.00-適用稅率3%11%

增值稅36.00132.00-96.00含稅報(bào)價(jià)1,236.001,332.00-96.00業(yè)主可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅36.00132.00-96.00舉稱(chēng)例1.饅2項(xiàng)目承胳接——甲供毛工程許（不退計(jì)入膝總價(jià)狹）建筑業(yè)施“營(yíng)改獲增”后帳，增值毯稅雖為柜價(jià)外稅努，但對(duì)墾此類(lèi)業(yè)鍬主來(lái)講獸無(wú)法抵庫(kù)扣項(xiàng)目昨?qū)?yīng)的方增值稅糖進(jìn)項(xiàng)稅披，即項(xiàng)矛目成本左仍為含病稅價(jià)格乳。因此，油此類(lèi)業(yè)技主在項(xiàng)甚目投標(biāo)孔時(shí)，必珠然關(guān)注歲項(xiàng)目工應(yīng)程造價(jià)系的含稅逝報(bào)價(jià)（畫(huà)工程成鐮本），應(yīng)通過(guò)對(duì)者比含稅萌報(bào)價(jià)來(lái)厚確定工己程項(xiàng)目半總包。對(duì)業(yè)主獨(dú)成本影油響總包故為中戚標(biāo)必筑要盡犧量降偷低含降稅報(bào)彎價(jià)。針如選太擇簡(jiǎn)惰易計(jì)應(yīng)稅，碎雖各鞭項(xiàng)成烘本以淺含稅采價(jià)計(jì)討入，扁但適虹用稅閉率為3%；如飛選擇斥一般功計(jì)稅辭，雖風(fēng)各項(xiàng)檔成本助可以賓不含扭可抵煉扣進(jìn)飾項(xiàng)稅貸的價(jià)價(jià)格計(jì)鎮(zhèn)入，震但適克用稅灶率為11%；因此察，總磨包選械擇簡(jiǎn)鏡易計(jì)逐稅方符法，蚊更有晴利于內(nèi)其降料低投云標(biāo)此核類(lèi)項(xiàng)性目的喂含稅州報(bào)價(jià)知即降勵(lì)低項(xiàng)爹目成拜本，鏟增加畫(huà)項(xiàng)目伏利潤(rùn)妥，更遲有降噸價(jià)空厭間便鼓于報(bào)溜價(jià)談?chuàng)衽?。?duì)總包元報(bào)價(jià)影體響業(yè)主廚為非養(yǎng)一般怪納稅匹人或曬雖為釣一般線(xiàn)納稅鼓人但般項(xiàng)目忙不可州抵扣尋進(jìn)項(xiàng)飾稅1.繁2項(xiàng)目衛(wèi)承接——甲供工貫程（不基計(jì)入總參價(jià)）假設(shè)跪某工隙程項(xiàng)取目，災(zāi)工程拒成本刮明細(xì)達(dá)項(xiàng)目句及可播抵扣晚情況柏如下丘表：明細(xì)成本項(xiàng)目總包投標(biāo)報(bào)價(jià)（單位：萬(wàn)元）差額簡(jiǎn)易計(jì)稅一般計(jì)稅對(duì)比人工（不可抵）400.00400.00-材料（可抵17%）468.00400.0068.00機(jī)械（不可抵）200.00200.00管理費(fèi)及規(guī)費(fèi)等（不可抵）80.0080.00

利潤(rùn)17.051.0815.97不含稅報(bào)價(jià)1,165.051,081.0883.97適用稅率3%11%

增值稅34.95118.92-83.97含稅報(bào)價(jià)1,200.001,200..00-0.00業(yè)主不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅0.000.000.00舉例1.侄2項(xiàng)目承蛇接——甲供工菜程甲供吐材計(jì)遍入工猴程計(jì)冠價(jià)，虎完善折“三級(jí)流一鴿致”況的管價(jià)理管理拜應(yīng)對(duì)甲供轉(zhuǎn)辣甲控甲方乞向乙智方轉(zhuǎn)割售材禁料乙方將泉材料直加接銷(xiāo)售構(gòu)給甲方針對(duì)鬧甲供師材對(duì)魄建筑塞企業(yè)酸影響尖比較土復(fù)雜絕，在作計(jì)入濫工程躬計(jì)價(jià)季，需敞要考敘慮甲碼供材問(wèn)抵扣予時(shí)的控“三禮流”橫一致勒。1.贈(zèng)2項(xiàng)目長(zhǎng)承接——甲供羅工程球（計(jì)礙入總怕價(jià)）管理度措施參：方案振一、共甲供劣材轉(zhuǎn)肅變?yōu)楹导卓叵悴姆桨赶灨攀霾僮髯⒆x意事項(xiàng)甲方指頂定供應(yīng)毯商的選夠擇范圍笛和材料詢(xún)的具體居規(guī)格、逆型號(hào)及匠技術(shù)標(biāo)克準(zhǔn)，或編提出限性制性條眼件，乙華方按照心甲方的田具體要僑求選擇吉供應(yīng)商榆，采購(gòu)江相關(guān)材快料。在甲控某材方式對(duì)下，由霞乙方與盤(pán)供應(yīng)商豎簽訂材巧料采購(gòu)都合同，今并向供番應(yīng)商支里付材料令采購(gòu)價(jià)帖款，供秧應(yīng)商將豬材料運(yùn)梢送至乙櫻方指定厘地點(diǎn)，驕并向乙關(guān)方開(kāi)具區(qū)的增值傘稅專(zhuān)用敵發(fā)票，跌乙方據(jù)拾此抵扣虜進(jìn)項(xiàng)稅球。采取甲勁控材方嬌式既能加滿(mǎn)足甲解方對(duì)于泉材料質(zhì)葵量控制挪的要求建，又能棉解決甲時(shí)供材不賴(lài)能抵扣釘進(jìn)項(xiàng)稅翁的問(wèn)題聚。但是言，甲控尼材方式女可能會(huì)壤受行業(yè)疑或業(yè)主解的限制舞。1.島2項(xiàng)目齊承接——甲供工父程（計(jì)征入總價(jià)磁）管理措駐施：方案二鈔、甲方側(cè)向乙方額轉(zhuǎn)售材營(yíng)料方案概稻述操作注儉意事項(xiàng)將甲純供材屬轉(zhuǎn)變離為購(gòu)穿銷(xiāo)方乞式，桑甲方迷與乙術(shù)方簽鞏訂材更料銷(xiāo)宿售合誤同，斑將其悲從供勉應(yīng)商嚴(yán)采購(gòu)亦的材岔料轉(zhuǎn)良售給帥乙方鉗，并范向乙字方開(kāi)戚具增營(yíng)值稅樓專(zhuān)用粒發(fā)票哀。通過(guò)增畜加購(gòu)銷(xiāo)仇環(huán)節(jié)，抓建立甲墊、乙雙除方之間悅的增值倘稅抵扣張鏈條，塑實(shí)現(xiàn)甲嘗供材進(jìn)語(yǔ)項(xiàng)稅在徐乙方得吼以抵扣蓬。如果甲邪方為非博增值稅憲納稅人筋，如政手府機(jī)關(guān)蛋、事業(yè)諒單位等風(fēng)，即使懶轉(zhuǎn)變?yōu)橛?gòu)銷(xiāo)模殃式，乙添方仍無(wú)何法取得凱增值稅醒專(zhuān)用發(fā)自票，乙過(guò)方仍將胃面臨甲政供材部脆分有銷(xiāo)咬項(xiàng)、無(wú)會(huì)進(jìn)項(xiàng)，濫稅負(fù)虛森高的問(wèn)摸題。1.2項(xiàng)目匆承接——甲供工煌程（計(jì)蝴入總價(jià)煎）管理菊措施較：方案三饞、乙方專(zhuān)將材料艦銷(xiāo)售給輸甲方方案概扁述操作怠注意狐事項(xiàng)甲方卻確定境供應(yīng)黎商后偉，為單解決養(yǎng)甲方鉤認(rèn)為序的供身貨與瀉建筑慨服務(wù)硬稅率枝差問(wèn)壇題，基可由包乙方創(chuàng)直接塵向供今應(yīng)商膏采購(gòu)秒，供館應(yīng)商毛向乙職方開(kāi)怪具17辦%增值稅臺(tái)專(zhuān)用發(fā)墨票；再熔由乙方輝將材料夠銷(xiāo)售給躍甲方，猾乙方向浴甲方開(kāi)模具17配%增值毫稅專(zhuān)軌用發(fā)猶票。通過(guò)賤增加脆購(gòu)銷(xiāo)備環(huán)節(jié)池，建貨立甲械、乙功雙方烤之間慕的增戲值稅浸抵扣桶鏈條樸，使終甲供貌材得株以轉(zhuǎn)里變，欲乙方叮整體紫收入徐規(guī)模籍影響投不大汪，而愁甲方三也可狐實(shí)現(xiàn)紛甲供批材17%的抵偶扣。本方劉案下敘雖然收對(duì)乙慶方整后體收克入規(guī)蕩模影累響不付大，纏但各糠類(lèi)收棚入間專(zhuān)配比彩會(huì)有虎變化妹，建偶筑服漁務(wù)收尸入可限能下筍降幅育度較部大，許影響史建筑體企業(yè)針資質(zhì)驅(qū)等的避保留牛、申升請(qǐng)。此外升，乙蹤蝶方還疤