財(cái)務(wù)報(bào)告完整版

2021年初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第七章財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)可為講授1

第七章財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)和組成第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)

利潤表第四節(jié)

現(xiàn)金流量表第五節(jié)

所有者權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié)

附注第七節(jié)綜合舉例2第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)告＝財(cái)務(wù)報(bào)表＋其他披露1、向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，2、反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成

財(cái)務(wù)報(bào)表＝四表一注3第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益4總結(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)〞各工程的填列方法：〔1〕“應(yīng)收賬款〞工程＝“預(yù)收款項(xiàng)〞工程＝〔2〕“預(yù)付款項(xiàng)〞工程＝“應(yīng)付賬款〞工程＝〔3〕“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)〞工程:“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債〞工程:〔4〕“存貨〞工程＝〔5〕“未分配利潤〞工程＝〔6〕所有計(jì)提了資產(chǎn)減值的，在工程中都減去。5〔1〕“應(yīng)收賬款〞工程＝“應(yīng)收賬款〞明細(xì)科目的借方余額＋“預(yù)收賬款〞明細(xì)科目的借方余額－“壞賬準(zhǔn)備〞〔相關(guān)局部〕“預(yù)收款項(xiàng)〞工程＝“預(yù)收賬款〞明細(xì)科目的貸方余額＋“應(yīng)收賬款〞明細(xì)科目的貸方余額61.應(yīng)收賬款——A〔貸余〕10——B〔借余〕20——C〔借余〕302.預(yù)收賬款——D〔借余〕1——E〔貸余〕2——F〔貸余〕33.壞賬準(zhǔn)備：0.5問：1.資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款〞工程〔50.5〕；資產(chǎn)負(fù)債表上“預(yù)收賬款〞工程〔15〕；2.總賬上“應(yīng)收賬款〞賬戶余額〔40〕；總賬上“預(yù)收賬款〞賬戶余額〔4〕；總賬上“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶余額〔0.5〕；7〔2〕“預(yù)付款項(xiàng)〞工程＝“預(yù)付賬款〞明細(xì)科目的借方余額＋“應(yīng)付賬款〞明細(xì)科目的借方余額－“壞賬準(zhǔn)備〞〔相關(guān)局部〕“應(yīng)付賬款〞工程＝“應(yīng)付賬款〞明細(xì)科目的貸方余額＋“預(yù)付賬款〞明細(xì)科目的貸方余額81.應(yīng)付賬款——A〔借余〕10——B〔貸余〕20——C〔貸余〕302.預(yù)付賬款——D〔貸余〕0.1——E〔借余〕0.2——F〔借余〕0.33.壞賬準(zhǔn)備：0問：1.資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款〞工程〔50.1〕；資產(chǎn)負(fù)債表上“預(yù)付賬款〞工程〔10.5〕；2.總賬上“應(yīng)付賬款〞賬戶余額〔40〕；總賬上“預(yù)付賬款〞賬戶余額〔0.4〕；總賬上“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶余額〔0〕；9〔3〕“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)〞工程:主要包括長期待攤費(fèi)用一年內(nèi)攤銷的局部，持有至到期投資1年內(nèi)到期的局部，可供出售金融資產(chǎn)1年內(nèi)到期的局部，長期應(yīng)收款1年內(nèi)到期的局部?！耙荒陜?nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債〞工程:長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所10【例題·計(jì)算題】某企業(yè)2021年“長期待攤費(fèi)用〞科目的期末余額為200萬元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為50萬元。

『正確答案』該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中：“長期待攤費(fèi)用〞工程金額＝200—50＝150〔萬元〕“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)〞工程＝50萬元。11【例題】2021年12月31日某企業(yè)長期借款如下表：借款起始日期借款期限:年金額萬元2011年1月1日31002009年1月1日52002008年6月1日4150『正確答案』08091011

該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表：1.“長期借款〞工程金額＝100＋200＝300〔萬元〕；

2.“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債〞工程150萬元。12【例題·多項(xiàng)選擇題】以下工程中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)資產(chǎn)〞工程的有〔〕。

A.預(yù)付款項(xiàng)

B.開發(fā)支出

C.交易性金融資產(chǎn)

D.存貨【正確答案】ACD

【答案解析】開發(fā)支出屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。13【例題·單項(xiàng)選擇題】2021年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款〞科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備〞科目貸方余額為20萬元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失6萬元。2021年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考慮其他因素，2021年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款〞工程的金額為〔〕萬元?！?021年〕A.269B.274C.275D.280【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款〞工程金額=應(yīng)收賬款科目余額-壞賬準(zhǔn)備科目余額=〔300-6〕-〔20-6+11〕=269〔萬元〕。14【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)〞工程列示的有〔〕?！?021年〕A.“應(yīng)付賬款〞科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額B.“應(yīng)付賬款〞科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額C.“預(yù)付賬款〞科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額D.“預(yù)付賬款〞科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額【答案】AC【解析】預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方和預(yù)付賬款明細(xì)賬的借方合計(jì)填列。15〔4〕“存貨〞工程＝在途物資＋原材料＋周轉(zhuǎn)材料＋庫存商品＋生產(chǎn)本錢＋委托加工物資＋發(fā)出商品－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備－“材料本錢差異〞期末貸方余額〔+借方余額〕〔5〕“未分配利潤〞工程＝利潤分配——未分配利潤〔借方余額用“－〞號填列〕+本年利潤余額〔6〕所有計(jì)提了資產(chǎn)減值的，在工程中都應(yīng)減去。16【例題·單項(xiàng)選擇題】〔2021年〕某企業(yè)2021年12月31日“固定資產(chǎn)〞科目余額為1000萬元，“累計(jì)折舊〞科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞科目余額為50萬元。該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)〞的工程金額為〔〕萬元。

A.650B.700C.950D.1000【正確答案】A

【答案解析】固定資產(chǎn)工程金額＝1000-300-50＝650〔萬元〕。17【例題·單項(xiàng)選擇題】〔2021年〕以下各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨〞工程列示的是〔〕。

A.庫存商品

B.生產(chǎn)本錢

C.工程物資

D.委托加工物資【正確答案】C

【答案解析】工程物資應(yīng)該單獨(dú)列示，而不計(jì)入存貨工程。18在資產(chǎn)負(fù)債表中，未分配利潤工程：110利潤分配本年利潤

余額10余額10019在資產(chǎn)負(fù)債表中，未分配利潤工程：-110利潤分配本年利潤

余額10余額10020在資產(chǎn)負(fù)債表中，未分配利潤工程：90利潤分配本年利潤

余額10余額10021在資產(chǎn)負(fù)債表中，未分配利潤工程：-90利潤分配本年利潤

余額10余額10022【例題·多項(xiàng)選擇題】〔2021年〕以下各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付利息〞工程的有〔〕。

A.計(jì)提的短期借款利息

B.計(jì)提的一次還本付息債券利息

C.計(jì)提的分期付息到期還本債券利息

D.計(jì)提的分期付息到期還本長期借款利息【正確答案】ACD

【答案解析】短期借款計(jì)提的利息、分期付息到期還本的長期借款及應(yīng)付債券計(jì)提的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)付利息科目；計(jì)提的一次還本付息債券利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息科目。23二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的各工程均需填列“年初余額〞和“期末余額〞兩欄。資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額〞欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額〞欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，其填列方法如下：〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表工程填列的方法24〔1〕根據(jù)總賬科目的余額填列；〔2〕根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列；〔3〕根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列；〔4〕根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；〔5〕綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。25〔一〕根據(jù)總賬科目的余額填列。1、直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“短期借款〞工程＝短期借款賬戶貸方余額

“應(yīng)付票據(jù)〞工程＝應(yīng)付票據(jù)賬戶貸方余額“應(yīng)付職工薪酬〞工程＝應(yīng)付職工薪酬賬戶貸方余額

2、根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金〞工程＝庫存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金26〔二〕根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款〞工程＝“應(yīng)付賬款〞明細(xì)科目的貸方余額＋“預(yù)付賬款〞明細(xì)科目的貸方余額27〔三〕根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。如“長期借款〞工程＝長期借款－1年內(nèi)到期的局部28〔四〕根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如〔3〕“應(yīng)收票據(jù)〞工程＝應(yīng)收票據(jù)－壞賬準(zhǔn)備〔相關(guān)局部〕〔4〕“應(yīng)收賬款〞工程＝“應(yīng)收賬款〞明細(xì)科目的借方余額＋“預(yù)收賬款〞明細(xì)科目的借方余額－〞壞賬準(zhǔn)備〞〔相關(guān)局部〕29【例題·單項(xiàng)選擇題】甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實(shí)際開發(fā)本錢為9000萬元，2021年3月31日，甲公司將該商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為10年。甲公司對該商品房采用本錢模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量并按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，以下關(guān)于甲公司2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表工程列報(bào)正確的選項(xiàng)是〔〕?！?021年〕A.存貨為9000萬元B.固定資產(chǎn)8865萬元C.投資性房地產(chǎn)為8820萬元D.投資性房地產(chǎn)為8865萬元【答案】D

30【解析】2021年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊=9000/50×〔9/12〕=135〔萬元〕，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=9000-135=8865〔萬元〕，所以2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表工程列報(bào)的金額為8865萬元。31【例題·單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2021年12月31日“固定資產(chǎn)〞科目余額為1000萬元，“累計(jì)折舊〞科目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞科目余額為50萬元。該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)〞的工程金額為〔〕萬元?！?021年〕A.650B.700C.950D.1000【答案】A【解析】固定資產(chǎn)工程金額＝1000-300-50=650〔萬元〕。32【例題·多項(xiàng)選擇題】資產(chǎn)負(fù)債表以下各工程中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有〔〕?！?021年〕A.存貨B.無形資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.長期股權(quán)投資【答案】ABCD【解析】這四個(gè)工程都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額后的凈額填列到資產(chǎn)負(fù)債表中。33〔5〕“預(yù)付款項(xiàng)〞工程＝“預(yù)付賬款〞明細(xì)科目的借方余額＋“應(yīng)付賬款〞明細(xì)科目的借方余額－“壞賬準(zhǔn)備〞〔相關(guān)局部〕〔6〕“應(yīng)收利息〞工程＝應(yīng)收利息－壞賬準(zhǔn)備〔相關(guān)局部〕〔7〕“應(yīng)收股利〞工程＝應(yīng)收股利－壞賬準(zhǔn)備〔相關(guān)局部〕〔8〕“其他應(yīng)收款〞工程＝其他應(yīng)收款－壞賬準(zhǔn)備〔相關(guān)局部〕

34〔11〕“長期股權(quán)投資〞工程＝長期股權(quán)投資－長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備〔12〕“固定資產(chǎn)〞工程＝固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔13〕“在建工程〞工程＝在建工程－在建工程減值準(zhǔn)備〔16〕“無形資產(chǎn)〞工程＝無形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35〔五〕綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如，“存貨〞工程＝在途物資＋原材料＋周轉(zhuǎn)材料＋庫存商品＋生產(chǎn)本錢＋委托加工物資＋發(fā)出商品－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備±材料本錢差異36〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表工程填列說明37“期末數(shù)〞各工程的填列方法。公式右邊的工程代表相應(yīng)賬戶的期末余額。

1.資產(chǎn)工程的計(jì)算：〔1〕“貨幣資金〞工程＝庫存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金〔2〕“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)〞工程＝交易性金融資產(chǎn)〔3〕“應(yīng)收票據(jù)〞工程＝應(yīng)收票據(jù)－壞賬準(zhǔn)備〔相關(guān)局部〕〔4〕“應(yīng)收賬款〞工程＝“應(yīng)收賬款〞明細(xì)科目的借方余額＋“預(yù)收賬款〞明細(xì)科目的借方余額－〞壞賬準(zhǔn)備〞〔相關(guān)局部〕38〔5〕“預(yù)付款項(xiàng)〞工程＝“預(yù)付賬款〞明細(xì)科目的借方余額＋“應(yīng)付賬款〞明細(xì)科目的借方余額－“壞賬準(zhǔn)備〞〔相關(guān)局部〕〔6〕“應(yīng)收利息〞工程＝應(yīng)收利息－壞賬準(zhǔn)備〔相關(guān)局部〕〔7〕“應(yīng)收股利〞工程＝應(yīng)收股利－壞賬準(zhǔn)備〔相關(guān)局部〕〔8〕“其他應(yīng)收款〞工程＝其他應(yīng)收款－壞賬準(zhǔn)備〔相關(guān)局部〕

39〔9〕“存貨〞工程＝在途物資＋原材料＋周轉(zhuǎn)材料＋庫存商品＋生產(chǎn)本錢＋委托加工物資＋發(fā)出商品－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備±材料本錢差異〔10〕“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)〞工程

主要包括長期待攤費(fèi)用一年內(nèi)攤銷的局部，持有至到期投資1年內(nèi)到期的局部，可供出售金融資產(chǎn)1年內(nèi)到期的局部，長期應(yīng)收款1年內(nèi)到期的局部?！?1〕“長期股權(quán)投資〞工程＝長期股權(quán)投資－長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備〔12〕“固定資產(chǎn)〞工程＝固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔13〕“在建工程〞工程＝在建工程－在建工程減值準(zhǔn)備40〔14〕“工程物資〞工程＝工程物資－工程物資減值準(zhǔn)備〔15〕“固定資產(chǎn)清理〞工程＝固定資產(chǎn)清理〔貸方余額以“－〞號填列〕〔16〕“無形資產(chǎn)〞工程＝無形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〔17〕“開發(fā)支出〞工程＝“研發(fā)支出——資本化支出〞科目期末余額?！?8〕“長期待攤費(fèi)用〞工程＝長期待攤費(fèi)用－1年內(nèi)攤銷的局部41〔19〕“其他非流動(dòng)資產(chǎn)〞工程

根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。比方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅、增值稅留抵稅額〞期末借方余額〔估計(jì)超過一年后能夠抵扣的局部〕。

422.資產(chǎn)工程的計(jì)算：〔1〕“短期借款〞工程＝短期借款〔2〕“應(yīng)付票據(jù)〞工程＝應(yīng)付票據(jù)〔3〕“應(yīng)付賬款〞工程＝“應(yīng)付賬款〞明細(xì)科目的貸方余額＋“預(yù)付賬款〞明細(xì)科目的貸方余額〔4〕“預(yù)收款項(xiàng)〞工程＝“預(yù)收賬款〞明細(xì)科目的貸方余額＋“應(yīng)收賬款〞明細(xì)科目的貸方余額〔5〕“應(yīng)付職工薪酬〞工程＝應(yīng)付職工薪酬〔6〕“應(yīng)交稅費(fèi)〞工程＝應(yīng)交稅費(fèi)〔貸方余額〕

43〔7〕“應(yīng)付利息〞工程＝應(yīng)付利息〔8〕“應(yīng)付股利〞工程＝應(yīng)付股利〔9〕“其他應(yīng)付款〞工程＝其他應(yīng)付款〔10〕“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債〞工程

長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債等七個(gè)工程中一年內(nèi)到期的局部。〔11〕“長期借款〞工程＝長期借款－1年內(nèi)到期的〔12〕“應(yīng)付債券〞工程＝應(yīng)付債券－1年內(nèi)到期的局部

44〔13〕“其他非流動(dòng)負(fù)債〞工程

根據(jù)其他非流動(dòng)負(fù)債科目的期末余額，減去將于1年內(nèi)〔含1年〕到期的局部。453.所有者權(quán)益工程的計(jì)算：〔1〕“實(shí)收資本〔或股本〕〞工程＝實(shí)收資本〔或股本〕

〔2〕“資本公積〞工程＝資本公積

〔3〕“其他綜合收益〞工程＝其他綜合收益

〔4〕“盈余公積〞工程＝盈余公積

〔5〕“未分配利潤〞工程＝利潤分配——未分配利潤〔借方余額用“－〞號填列〕+本年利潤〔借方余額用“－〞號填列〕[12月末本年利潤余額為0]

46【例題·資產(chǎn)負(fù)債表】大海公司9月30日有關(guān)總賬和明細(xì)賬戶的余額如下表〔壞賬準(zhǔn)備全為應(yīng)收賬款計(jì)提〕：求：大海公司9月末資產(chǎn)負(fù)債表的以下報(bào)表工程余額為：〔1〕預(yù)付款項(xiàng)：17〔2〕存貨：8〔3〕應(yīng)收賬款：24〔4〕應(yīng)付債劵：4〔5〕流動(dòng)資產(chǎn)：49〔6〕流動(dòng)負(fù)債：33〔14+3+8+8=49-10-6〕〔7〕進(jìn)行余額試算，是否平衡？32=3247賬戶借或貸余額賬戶借或貸余額應(yīng)收賬款借12應(yīng)付賬款貸10—甲公司借20—丙企業(yè)貸14—乙公司貸8—丁企業(yè)借4壞賬準(zhǔn)備貸1預(yù)收賬款貸3預(yù)付賬款借10—C公司借5—A公司貸3—D公司貸8—B公司借13應(yīng)付債劵貸6存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸2其中一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券貸2生產(chǎn)成本借10實(shí)收資本貸1048一、營業(yè)收入－營業(yè)本錢－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益二、營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出三、利潤總額－所得稅費(fèi)用四、凈利潤49五、其他綜合收益的稅后凈額

〔一〕以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益：

1.重新計(jì)量設(shè)定受益方案凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)；

2.權(quán)益法下在被投資單位不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額；份額；

〔二〕以后將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益：

1.權(quán)益法下在被投資單位以后將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中享有份額；

2.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益；3.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)損益4.現(xiàn)金流量套期損益的有效局部；

5.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額六、綜合收益總額七、每股收益50項(xiàng)目填列方法一、營業(yè)收入＝“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”減：營業(yè)成本＝“主營業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)成本”營業(yè)稅金及附加＝“營業(yè)稅金及附加”銷售費(fèi)用＝“銷售費(fèi)用”管理費(fèi)用＝“管理費(fèi)用”財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號填列）＝“財(cái)務(wù)費(fèi)用”資產(chǎn)減值損失＝“資產(chǎn)減值損失”加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號填）

＝“公允價(jià)值變動(dòng)損益”投資收益（損失以“－”號填列）＝“投資收益”二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）計(jì)算5152一、利潤表概述二、利潤表結(jié)構(gòu)三、利潤表編制53【例題?單項(xiàng)選擇題】企業(yè)發(fā)生的以下交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)年度營業(yè)利潤發(fā)生變動(dòng)的是〔〕。A.對存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備B.出售自有專利技術(shù)產(chǎn)生收益C.處置某項(xiàng)聯(lián)營企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失D.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升【答案】B【解析】選項(xiàng)A，對存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)C，處置聯(lián)營其他投資損失計(jì)入投資收益；選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，上述3項(xiàng)均影響營業(yè)利潤。選項(xiàng)B，出售無形資產(chǎn)凈收益計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。54【例題?單項(xiàng)選擇題】甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下〔1〕因出租房屋取得租金收入120萬元；〔2〕因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；〔3〕收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；〔4〕因收發(fā)過失造成存貨短缺凈損失10萬元；〔5〕管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；〔6〕辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；〔7〕持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；〔8〕因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下第〔1〕題至第〔2〕題。55〔1〕甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是〔〕萬元。A.240B.250C.340D.350【答案】D【解析】甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額=10+40+300=350〔萬元〕。事項(xiàng)〔1〕確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入120萬元；事項(xiàng)〔2〕確認(rèn)營業(yè)外收入30萬元；事項(xiàng)〔3〕沖減確認(rèn)的應(yīng)收股利60萬元；事項(xiàng)〔4〕確認(rèn)管理費(fèi)用10萬元；事項(xiàng)〔5〕確認(rèn)管理費(fèi)用40萬元；事項(xiàng)〔6〕確認(rèn)管理費(fèi)用300萬元；事項(xiàng)〔7〕確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益〔貸方發(fā)生額〕60萬元；事項(xiàng)〔8〕確認(rèn)資產(chǎn)減值損失〔貸方發(fā)生額〕100萬元。56〔2〕上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是〔〕萬元。A.-10B.-40C.-70D.20【答案】C【解析】上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響=事項(xiàng)〔1〕120-事項(xiàng)〔4〕10-事項(xiàng)〔5〕40-事項(xiàng)〔6〕300+事項(xiàng)〔7〕60+事項(xiàng)〔8〕100=-70〔萬元〕。57【例題?單項(xiàng)選擇題】2021年2月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2021年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股15元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2021年利潤表中因所持有乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的“其他綜合收益〞金額是〔〕萬元。A.36B.48C.50D.112.5【答案】A【解析】甲公司持有乙公司股票2021年12月31日的賬面價(jià)值=15×10=150〔萬元〕，初始本錢=100+2=102〔萬元〕，2021年利潤表中因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的“其他綜合收益〞的金額=〔150-102〕×〔1-25%〕=36〔萬元〕。58【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤表“營業(yè)收入〞工程的是〔〕?！?021年〕A.銷售商品收入

B.處置固定資產(chǎn)凈收入C.提供勞務(wù)收入

D.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入【答案】B【解析】利潤表的營業(yè)收入工程反映的是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入，包含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。而處置固定資產(chǎn)屬于非日常活動(dòng)，因此處置固定資產(chǎn)凈收入計(jì)入營業(yè)外收入。59【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入〞工程列示的是〔〕?！?021年〕A.政府補(bǔ)助收入B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入C.代修品銷售收入D.固定資產(chǎn)出租收入【答案】A【解析】營業(yè)收入工程包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)A記入營業(yè)外收入，不包括在營業(yè)收入中；選項(xiàng)B、C、D均屬于企業(yè)的收入。60【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失〞工程的有〔〕。〔2021年〕A.原材料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應(yīng)收賬款減值損失D.無形資產(chǎn)處置凈損失【答案】BC【解析】原材料的盤虧損失，屬于一般經(jīng)營性損失的局部扣除賠款和凈殘值后的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失計(jì)入營業(yè)外支出；無形資產(chǎn)處置凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。61【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有〔〕。〔2021年〕A.出售原材料損失B.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.公益性捐贈(zèng)支出D.出售交易性金融資產(chǎn)損失【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，公益性捐贈(zèng)支出記入到營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。62【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)本錢〞工程的有〔〕?！?021年〕A.銷售材料本錢B.無形資產(chǎn)處置凈損失

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)【答案】AD【解析】選項(xiàng)A和D記入到“其他業(yè)務(wù)本錢〞科目；選項(xiàng)B和C記入到“營業(yè)外支出〞科目。63【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有〔〕。(2021年)A.處置固定資產(chǎn)凈收益

B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈(zèng)利得

D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)【答案】BD【解析】選項(xiàng)A和C應(yīng)該計(jì)入到營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。64【例題·判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加〞工程?！病场?021年〕【答案】×【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，不屬于日常活動(dòng)，應(yīng)將其計(jì)入到“固定資產(chǎn)清理〞科目，最終會(huì)影響固定資產(chǎn)的處置損益即營業(yè)外收支的金額。65【例題·單項(xiàng)選擇題】在以下各項(xiàng)稅金中，應(yīng)在利潤表中的“營業(yè)稅金及附加〞工程反映的是〔〕。A.車船稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.印花稅D.房產(chǎn)稅【答案】B【解析】車船稅、印花稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。66【例題·不定項(xiàng)選擇題·利潤表】【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其本錢在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2021年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：〔1〕3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元。該批商品實(shí)際本錢為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。67〔2〕5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。〔3〕9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元?？铐?xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際本錢為10萬元。68〔4〕10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生本錢占估計(jì)總本錢的比例確定，至2021年12月31日已發(fā)生的本錢為50萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生本錢30萬元?！?〕11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際本錢為8萬元，市場售價(jià)為10萬元?！?〕12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。69要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析答復(fù)以下第1－6小題?！泊鸢钢械慕痤~單位用萬元表示〕〔2021年〕1.根據(jù)資料〔1〕，以下各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的選項(xiàng)是〔〕。A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元【答案】AD

70要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析答復(fù)以下第1－6小題。〔答案中的金額單位用萬元表示〕〔2021年〕1.根據(jù)資料〔1〕，以下各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的選項(xiàng)是〔〕。A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元【答案】AD

712.根據(jù)資料〔2〕至〔5〕，以下各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的選項(xiàng)是〔〕。A．5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕5.1貸：銀行存款35.1B．9月20日，甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款17.55貸：其他業(yè)務(wù)收入15應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕2.55借：其他業(yè)務(wù)本錢10貸：原材料1072C．11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用11.7貸：應(yīng)付職工薪酬11.7借：應(yīng)付職工薪酬11.7貸：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕1.7借：主營業(yè)務(wù)本錢8貸：庫存商品873D．12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)本錢的會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)收賬款75貸：主營業(yè)務(wù)收入75借：主營業(yè)務(wù)本錢50貸：勞務(wù)本錢50【答案】ABCD743.根據(jù)資料〔1〕至〔5〕，甲公司2021年年度利潤表中“營業(yè)收入〞的金額是〔〕萬元。A.225B.235C.250D.280【答案】C【解析】營業(yè)收入=180-30+15+75+10=250〔萬元〕。754.根據(jù)資料〔1〕至〔5〕，甲公司2021年年度利潤表中“營業(yè)本錢〞的金額是〔〕萬元。A.168B.200C.208D.218【答案】D【解析】營業(yè)本錢=150+10+50+8=218〔萬元〕。765.根據(jù)資料〔1〕至〔6〕，以下各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2021年期間費(fèi)用和營業(yè)利潤計(jì)算結(jié)果正確的選項(xiàng)是〔〕。A.期間費(fèi)用為7.3萬元B.期間費(fèi)用為19萬元C.營業(yè)利潤為13萬元D.營業(yè)利潤為72萬元【答案】BD【解析】期間費(fèi)用=1.8〔業(yè)務(wù)1〕+11.7〔業(yè)務(wù)5〕+5.5〔業(yè)務(wù)6〕=19〔萬元〕。營業(yè)利潤=250-218-19+59〔業(yè)務(wù)6〕=72〔萬元〕。776.根據(jù)資料〔1〕至〔6〕，以下各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2021年年度利潤表中“所得稅費(fèi)用〞和“凈利潤〞的計(jì)算結(jié)果正確的選項(xiàng)是〔〕。A.所得稅費(fèi)用3.25萬元B.凈利潤66.75萬元C.所得稅費(fèi)用17.5萬元D.凈利潤52.5萬元【答案】AB【解析】所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×稅率=〔利潤總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少〕×稅率=[〔72-2〕+2-59]×25%=13×25%=3.25〔萬元〕。凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=70-3.25=66.75〔萬元〕。7879第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表概述二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)三、現(xiàn)金流量表的編制80〔一〕現(xiàn)金的范圍

現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。

1.現(xiàn)金

〔1〕庫存現(xiàn)金，與“庫存現(xiàn)金〞科目內(nèi)容一致。

〔2〕銀行存款，扣除不能隨時(shí)支取后的局部。

〔3〕其他貨幣資金，2.現(xiàn)金等價(jià)物

〔1〕期限短。

〔2〕流動(dòng)性強(qiáng)。

〔3〕易于轉(zhuǎn)換為金額?！?〕價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小?，F(xiàn)金等價(jià)物通常指購置在3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資，一般是劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券。81〔二〕現(xiàn)金流量的分類

1.經(jīng)營活動(dòng)，是指投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。即排除法。

2.投資活動(dòng)，是指長期資產(chǎn)和投資的購建與處置活動(dòng)。

3.籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)的資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成變化的活動(dòng)。

8283現(xiàn)金流量表的編制方式有兩種：1.順流式

平時(shí)賬務(wù)處理時(shí)，將會(huì)計(jì)分錄分為三類：

〔1〕借貸雙方都是現(xiàn)金科目的會(huì)計(jì)分錄，

這類會(huì)計(jì)分錄不會(huì)影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。

〔2〕借貸雙方都不是現(xiàn)金科目的會(huì)計(jì)分錄

這類會(huì)計(jì)分錄不會(huì)影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。

〔3〕借貸雙方一方是現(xiàn)金、另一方是非現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄

這類會(huì)計(jì)分錄必然影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。

平時(shí)對第三類分錄做好標(biāo)記，期末編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將這些分錄匯總分析后填入相應(yīng)的現(xiàn)金流量表工程。這是最準(zhǔn)確的一種方法。

842.逆流式

期末根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)資料，將損益復(fù)原成現(xiàn)金流量。

這種方法難度較大，而且往往不準(zhǔn)確。但這是法定的方式。85①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〔企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而實(shí)際收到的價(jià)款及銷項(xiàng)稅額〕=本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)〔收入+銷項(xiàng)〕＋前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)〔應(yīng)收賬款票據(jù)減少〕＋本期預(yù)收的賬款〔預(yù)收賬款增加〕－因商品退貨造成的本期付現(xiàn)額＋收回以前的壞賬。86銷售商品收到的現(xiàn)金：銷售商品產(chǎn)生的“收入和銷項(xiàng)〞應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款銷售商品收到的現(xiàn)金87主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款銀行存款期初1001000117012001200應(yīng)交稅費(fèi)—增〔銷項(xiàng)〕170期末7088【例題】某企業(yè)2021年度有關(guān)資料如下：〔1〕應(yīng)收賬款工程：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；〔2〕應(yīng)收票據(jù)工程：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；〔3〕預(yù)收款項(xiàng)工程：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；〔4〕主營業(yè)務(wù)收入6000萬元；〔5〕應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅〕1020萬元。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程金額?！敬鸢浮夸N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=〔6000+1020〕+〔100-120〕+〔40-20〕+〔90-80〕=6994〔萬元〕。89④購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〔企業(yè)因購置商品、接受勞務(wù)而在本期支付的價(jià)款及進(jìn)項(xiàng)稅額〕=本期購入商品、接受勞務(wù)本期付現(xiàn)額〔營業(yè)本錢+銷項(xiàng)〕＋前期購入商品、接受勞務(wù)本期的付現(xiàn)額〔應(yīng)付賬款的減少〕＋本期預(yù)付款項(xiàng)〔預(yù)付賬款的增加〕＋存貨的增加－本期發(fā)生的因購貨退回收到的現(xiàn)金。90購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：購置商品產(chǎn)生的“銷售本錢和進(jìn)項(xiàng)〞應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款存貨購置商品支付的現(xiàn)金91例題：大海公司2021年購置商品100，進(jìn)項(xiàng)17，以銀行存款支付17，余款100暫欠。1、2021年購置商品1000，進(jìn)項(xiàng)170，以銀行存款支付1170。2、2021年以銀行存款支付上年應(yīng)付賬款100。3、2021年銷售商品本錢1070。92銀行存款庫存商品主營業(yè)務(wù)本錢期初1001270100010701070

期末30應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)—增〔進(jìn)〕期初100170100期末0購置商品支付的現(xiàn)金=營業(yè)本錢＋進(jìn)項(xiàng)稅＋應(yīng)付賬款減少＋存貨的增加=1070＋170＋100＋〔－70〕=1270

93【例題】某企業(yè)2021年度有關(guān)資料如下：〔1〕應(yīng)付賬款工程：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；〔2〕應(yīng)付票據(jù)工程：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；〔3〕預(yù)付款項(xiàng)工程：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；〔4〕存貨工程：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)80萬元；〔5〕主營業(yè)務(wù)本錢4000萬元；〔6〕應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕600萬元；要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算“購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞工程金額。【答案】購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=〔4000+600〕+〔100-120〕+〔40-20〕+〔90-80〕+〔80-100〕=4280〔萬元〕。94【答案】根據(jù)上述資料，購置商品產(chǎn)生的銷售本錢4000萬元和購置商品產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額600萬元作為計(jì)算“購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞的起點(diǎn)；加上應(yīng)付賬款工程本期減少額〔期初余額-期末余額〕〔100-120〕；加上應(yīng)付票據(jù)工程本期減少額〔期初余額-期末余額〕〔40-20〕；加上預(yù)付款項(xiàng)工程本期增加額〔期末余額-期初余額〕〔90-80〕；加上存貨工程本期增加額〔期末余額-期初余額〕〔80-100〕；用固定資產(chǎn)歸還應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)本錢中直接工資工程含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為55萬元〔扣除消耗的物料5萬元〕，上述三項(xiàng)業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)165萬元應(yīng)作為減項(xiàng)處理；工程工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元，應(yīng)作為加項(xiàng)處理。購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=〔4000+600〕+〔100-120〕+〔40-20〕+〔90-80〕+〔80-100〕=4280〔萬元〕。95【例題·單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2021年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購置將于2個(gè)月后到期的國債500萬元，歸還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購置固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2021年度現(xiàn)金流量表中“購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞工程的金額為〔〕萬元。〔2021年〕A.200B.350C.650D.1150【答案】A【解析】歸還應(yīng)付賬款屬于購置商品支付的現(xiàn)金，“購置商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞工程的金額為200萬元。96⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〔包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金〕。不包括：a.支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用〔此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入經(jīng)營活動(dòng)中的其他支付項(xiàng)〕；b.支付給在建工程人員的現(xiàn)金〔此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)中的購建固定資產(chǎn)項(xiàng)〕。97⑥購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〔反映企業(yè)購建固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〕。不包括：a.購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的局部〔應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的利息支付項(xiàng)〕；b.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)〔應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的其他支付項(xiàng)〕；c.企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金列入籌資活動(dòng)的其他支付項(xiàng)。98【例題·判斷題】企業(yè)用銀行存款購入3個(gè)月內(nèi)到期的國債投資不影響現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量?！病场敬鸢浮俊?9【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物〞的有()?！?021年〕A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票C.銀行承兌匯票D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國債【答案】ABD【解析】銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。100【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有()。〔2007年〕A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).其他貨幣資金C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資D.隨時(shí)用于支付的銀行存款【答案】ABCD【解析】3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物。101【例題·判斷題】企業(yè)購置的固定資產(chǎn)是其從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)根底，因此購置固定資產(chǎn)支付的資金應(yīng)在現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞工程列示?！病场?021年〕【答案】×【解析】購置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金應(yīng)作為“投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出〞工程列示。102【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞的是〔〕。〔2021年〕A.收到的現(xiàn)金股利B.支付的銀行借款利息C.收到的設(shè)備處置價(jià)款D.支付的經(jīng)營租賃租金【答案】D【解析】選項(xiàng)A和C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。103【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞的有〔〕?！?021年〕A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).分配利潤支付的現(xiàn)金C.取得借款收到的現(xiàn)金D.投資收到的現(xiàn)金股利【答案】ABC

104【解析】籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有：〔1〕導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和歸還銀行借款、發(fā)行和歸還公司債券