借貸復(fù)式記賬法詳解

優(yōu)質(zhì)文檔精選借貸復(fù)式記賬法目前一頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點

第一節(jié)復(fù)式記賬方法與原理一、記賬方法的定義

定義理解：

1、記賬方法是在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專門方法。

2、有一定的記賬原理

3、有一定的記賬規(guī)則借貸復(fù)式記賬法與會計循環(huán)目前二頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點記錄方式不同記賬符號不同記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法增減記賬法收付記賬法二、記賬方法的種類目前三頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點1、定義2、特點：

1）只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付及債權(quán)、債務(wù)的清算因此只有現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收、應(yīng)付四種賬戶。

2）優(yōu)點：手續(xù)簡單，節(jié)省會計核算的人力物力。

3）缺點：無法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈沒有會計核算所要求的稽核功能例1：用現(xiàn)金1000元購買原材料接銀行通知：收到購貨單位所欠貨款

（一）

單式記賬法目前四頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點（二）復(fù)式記賬法1、復(fù)式記賬法的定義（復(fù)式記賬原理）

對于發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均以相等的金額在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中同時進(jìn)行登記，借以全面反映該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬方法。問題：什么是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？為什么金額相等？為什么要在兩個或兩個以上賬戶中反映？目前五頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點

理解定義：

企業(yè)資金運動的規(guī)律：“有始（點）”、“有終（點）”資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少權(quán)益增加權(quán)益減少（1）（2）（3）（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型目前六頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點

理解定義：

反映資金運動規(guī)律：至少一個賬戶反映“始點”，至少一個賬戶反映“終點”[例]，企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料，金額30,000元。賬戶1賬戶2目前七頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點（三）科學(xué)記賬方法的要求

1、全面反映資金運動（“來蹤”與“去跡”）即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

2、對登記數(shù)據(jù)具有內(nèi)在糾錯機(jī)制

3、登記規(guī)則簡單

理解定義：資金運動過程不會發(fā)生損失目前八頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點一、借貸記賬法的定義二、借貸記賬法的特點

1、以“借”、“貸”作為記賬符號

1）借：賬戶左方貸：賬戶右方

2）不同性質(zhì)賬戶采用不同結(jié)構(gòu)：

第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法目前九頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點3）借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu):

資產(chǎn)類賬戶（資產(chǎn)、成本、費用）權(quán)益類賬戶（負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤）賬戶名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末借方余額=期初借方余額

+借方本期增加額

-貸方本期減少額借貸本期增加額合計本期減少額合計賬戶名稱期初余額本期減少額本期增加額期末余額期末貸方余額=期初貸方余額

+貸方本期增加額

-借方本期減少額貸借本期減少額合計本期增加額合計目前十頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點

借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)運用舉例：

資產(chǎn)類賬戶權(quán)益類賬戶銀行存款（13）20,000期末借方余額115,000期初借方余額70,000借（1）50,000（12）30,000（25）40,000（27）15,000（14）10,000（26）60,000本期借方發(fā)生額合計135,000貸本期貸方發(fā)生額合計90,000應(yīng)付賬款（18）20,000期末貸方余額60,000借（2）50,000（7）30,000（23）50,000（19）40,000（52）60,000本期借方發(fā)生額合計130,000貸本期貸方發(fā)生額合計120,000期初貸方余額70,000目前十一頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點

借貸記賬方法的舉例銀行存款期初余額100,000發(fā)生額(-)30,000期末余額70,000貸借資產(chǎn)（-）資產(chǎn)（+）原材料期初余額20,000期末余額50,000發(fā)生額(+)30,000貸借[例1]，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額30,000元目前十二頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點銀行存款期末余額120,000期初余額30,000貸借發(fā)生額（＋）90,000權(quán)益（+）（所有者權(quán)益）資產(chǎn)（+）實收資本發(fā)生額（＋）90,000期初余額10,000期末余額100,000貸借[例2]所有者（股東）向企業(yè)投入資金

90,000元，已存入銀行。目前十三頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點資產(chǎn)（-）權(quán)益（-）（債權(quán)人權(quán)益）-短期借款期初余額200,000期末余額170,000發(fā)生額（＋）30,000借貸銀行存款發(fā)生額（－）30,000期末余額70,000期初余額100,000借貸[例3]企業(yè)歸還銀行借款30,000元，已從銀行付出。目前十四頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點[例4]，某企業(yè)實行債轉(zhuǎn)股，金額100,000元。權(quán)益（+）（所有者權(quán)益）權(quán)益（-）（債權(quán)人權(quán)益）-應(yīng)付賬款期初余額200,000期末余額0發(fā)生額（－）200,000借貸實收資本發(fā)生額（＋）200,000期末余額270,000期初余額70,000貸借目前十五頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點[例5]，某企業(yè)采購原材料100,000元，50,000元開出支票付訖，另50,000尚欠。資產(chǎn)（-）（所有者權(quán)益）資產(chǎn)（+）（債權(quán)人權(quán)益）銀行存款發(fā)生額（－）50,000期末余額20,000期初余額70,000貸借應(yīng)付賬款發(fā)生額（＋）50,000貸借期末余額50,000權(quán)益（+）（所有者權(quán)益）-原材料期末余額300000發(fā)生額（＋）100,000借貸期初余額200,000目前十六頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點

2、借貸記賬法的記賬規(guī)則

——“有借必有貸，借貸必相等”

目前十七頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點

3、既可設(shè)置固定分類賬戶，又可設(shè)置共同性賬戶

固定分類賬戶：有明確性質(zhì)的賬戶（單一性質(zhì)的賬戶）。例如：“原材料”（資產(chǎn)賬戶）

“應(yīng)付賬款”（權(quán)益賬戶）

“主營業(yè)務(wù)收入”（收入賬戶）

“制造費用”（成本費用賬戶）

共同性賬戶：具有雙重性質(zhì)的賬戶，必須從余額判斷其最

后的屬性。

例如：“其它往來”賬戶（見下頁）目前十八頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點

其他應(yīng)收款－甲期初借方余額10,000借方發(fā)生額5,000貸方發(fā)生額14,000期末借方余額1,000借貸其他應(yīng)付款－甲期初貸方余額5,000借方發(fā)生額3,000貸方發(fā)生額4,000期末貸方余額6,000貸借其他往來－甲期初貸方余額5,000借方發(fā)生額5,0003,000貸方發(fā)生額4,00014,000貸借期末貸方余額5,000期末為權(quán)益類賬戶期初為資產(chǎn)類賬戶雙重性質(zhì)賬戶舉例目前十九頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點

按賬戶余額確定賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶余額一般在“借方”；權(quán)益類賬戶余額一般在“貸方”

反過來：賬戶余額在借方，表示該賬戶為“資產(chǎn)類賬戶；

賬戶余額在貸方，表示該賬戶為“權(quán)益類賬戶”

賬戶性質(zhì)的判定目前二十頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點1）試算平衡的原理“有借有貸，借貸相等”

2）試算平衡的公式：所有賬戶期初借方余額合計=所有賬戶期初貸方余額合計所有賬戶本期借方發(fā)生額合計=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計所有賬戶期末借方余額合計=所有賬戶期末貸方余額合計4、借貸記賬法下可進(jìn)行試算平衡目前二十一頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點目前二十二頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點

三、借貸記賬法的應(yīng)用（一）會計分錄

1、會計分錄：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定涉及賬戶、登記方向及金額以便記賬的輔助記錄。

賬戶名稱、登記方向、登記金額是會計分錄的主要內(nèi)容

2、會計的種類

1）簡單分錄：一借一貸

2）復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸目前二十三頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點3、編制會計分錄的基本步驟：

1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計科目（賬戶名稱）

2）分析所涉及會計賬戶的性質(zhì)（資產(chǎn)或權(quán)益）

3）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響賬戶內(nèi)容的增減

4）確定各賬戶登記的方向（借、貸）

5）確定各賬戶的登記金額

6）編制會計分錄（一）會計分錄目前二十四頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點4、會計分錄的格式

教學(xué)格式：上借下貸，左右錯行實際格式：填列在記賬憑證上[例1]借：原材料30,000

貸：銀行存款30,000簡單會計分錄[例1]，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額30,000元

5、會計分錄編制舉例：目前二十五頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點[例2]所有者（股東）向企業(yè)投入資金90,000元，已存入銀行。[例2]借：銀行存款90,000

貸：實收資本90,000[例3]借：短期借款30,000

貸：銀行存款30,000簡單會計分錄簡單會計分錄[例3]企業(yè)歸還銀行借款30,000元，已從銀行付出。

5、會計分錄編制舉例：目前二十六頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點[例4]某企業(yè)實行債轉(zhuǎn)股，金額200,000元。[例4]借：應(yīng)付賬款200,000

貸：實收資本200,000[例5]借：原材料100,000

貸：銀行存款50,000

貸：應(yīng)付賬款50,000簡單會計分錄復(fù)合會計分錄

[例5]某企業(yè)采購原材料100,000元，50,000元開出支票付訖，另50,000尚欠。5、會計分錄編制舉例：目前二十七頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點記賬憑證：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證編制的，據(jù)以登記賬簿的憑據(jù)。會計分錄是記賬憑證的主要內(nèi)容，記賬憑證是會計分錄的載體。[原始憑證是記賬憑證的原始依據(jù)]轉(zhuǎn)賬支票入庫單發(fā)票記賬憑證

6、會計分錄與記賬憑證目前二十八頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點記賬憑證實例

目前二十九頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點

（二）賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶

1、賬戶對應(yīng)關(guān)系

1)

賬戶對應(yīng)關(guān)系：采用復(fù)式記賬方法，每個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計賬戶之間就形成了“應(yīng)借應(yīng)貸”的關(guān)系，這種賬戶間形成的“應(yīng)借應(yīng)貸”關(guān)系稱為“賬戶對應(yīng)關(guān)系”。

2）賬戶對應(yīng)關(guān)系的作用：

A、有助于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

B、能夠檢驗經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否法律、法規(guī)及會計制度

2、對應(yīng)賬戶

對應(yīng)賬戶：具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶，彼此之間稱為“對應(yīng)賬戶”。

三、借貸記賬法的應(yīng)用目前三十頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點例1會計分錄借：原材料30,000

貸：銀行存款30,000例2會計分錄借：原材料100,000

貸：銀行存款50,000

貸：應(yīng)付賬款50,000“原材料”與“銀行存款”具有賬戶對應(yīng)關(guān)系；“原材料”的對應(yīng)賬戶是“銀行存款”；“銀行存款”的對應(yīng)賬戶是“原材料”“原材料”與“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”具有賬戶對應(yīng)關(guān)系；“原材料”的對應(yīng)賬戶是“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”；“銀行存款”的對應(yīng)賬戶是“原材料”；“應(yīng)付賬款”的對應(yīng)賬戶也是“原材料”賬戶對應(yīng)關(guān)系及對應(yīng)賬戶舉例目前三十一頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點第三節(jié)會計循環(huán)

會計業(yè)務(wù)處理主要過程——分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——編制分錄——過賬——試算平衡1——賬項調(diào)整——試算平衡2——編制會計報表——結(jié)賬分析業(yè)務(wù)編制分錄過帳試算平衡1賬項調(diào)整結(jié)帳試算平衡2編制報表會計業(yè)務(wù)循環(huán)：會計信息系統(tǒng)利用會計程序與方法加工會計信息的循環(huán)過程一、會計處理步驟與會計循環(huán)目前三十二頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點1。分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確定（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后會影響到哪些會計要素影響的方向是增加還是減少被影響的會計要素通過什么會計賬戶反映

目前三十三頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點2。編制會計分錄在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計（科目）賬戶會計帳戶性質(zhì)（屬于資產(chǎn)類還是權(quán)益類）根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減確定帳戶登記的方向確定登記的金額編制會計分錄目前三十四頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點2。編制會計分錄目前三十五頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點3。過賬會計分錄編制完成后，應(yīng)將每一筆會計分錄按其指定的借貸方向，分門別類地轉(zhuǎn)記到各有關(guān)分類賬中，這個過程就是過賬。

帳簿：按一定格式反映賬戶具體內(nèi)容增減變化及其結(jié)余的簿籍。賬簿種類：日記賬與分類賬；總分類賬與明細(xì)分類賬等等目前三十六頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點總分類賬明細(xì)分類賬目前三十七頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點目前三十八頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點登賬程序舉例目前三十九頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點4。試算平衡（一）調(diào)整前試算平衡（二）調(diào)整后試算平衡（三）結(jié)賬后試算平衡*∑所有賬戶的期初借方余額＝∑所有賬戶的期初貸方余額∑所有賬戶的本期借方發(fā)生額＝∑所有賬戶的本期貸方發(fā)生額∑所有賬戶的期末借方余額＝∑所有賬戶的期末貸方余額目前四十頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點4。調(diào)整事項（1）應(yīng)計收入調(diào)整（2）應(yīng)計費用調(diào)整（3）預(yù)收收入調(diào)整（4）預(yù)付費用調(diào)整

所謂“賬項調(diào)整”，就是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，確定應(yīng)屬于本期的收入和費用，以便于合理地確定利潤。賬項調(diào)整可以分為四種類型：應(yīng)計收入調(diào)整、應(yīng)計費用調(diào)整、預(yù)收收入調(diào)整、預(yù)付費用調(diào)整。為賬項調(diào)整而編制的會計分錄成為“調(diào)整分錄”。目前四十一頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點4。調(diào)整事項（1）應(yīng)計收入調(diào)整（Accruedrevenue）——是指那些在會計期間終了時收入實際上已經(jīng)賺取但因尚未收到現(xiàn)金或確認(rèn)債權(quán)而暫未入賬的收入。

如，咨詢公司已經(jīng)完成部分咨詢工作的80％，但尚未辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。合同金額為100000元。

借：應(yīng)收賬款80000

貸：營業(yè)收入

80000目前四十二頁\總數(shù)四十七頁\編于二十二點4。調(diào)整事項（2）應(yīng)計費用調(diào)整（Accruedexpenses）——應(yīng)計費用，是指那些在會計期間終了費用實際上已經(jīng)發(fā)生但因尚未辦理結(jié)算而暫時未入賬的費用。

如，公司銀