2022年廣東省江門市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2022年廣東省江門市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

8

題

某公司擬發(fā)行5年期債券，每年付息一次，到期一次還本，債券票面金額為1000元，票面利率為10%，市場利率為12%，則債券的發(fā)行價(jià)格應(yīng)是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

2.如果被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司其中一臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)甲公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

4.針對(duì)被審計(jì)單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價(jià)格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

5.

第

11

題

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證實(shí)Y公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表中所列的固定資產(chǎn)是否存在并了解其目前的使用狀況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最有效的程序是（）。

A．實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況B．以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查C．檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D．以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

6.錯(cuò)誤是指菲故意的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，而故意與否往往是注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判定的，需要根據(jù)具體問題進(jìn)行具體的判斷。對(duì)于丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查C公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的下列事項(xiàng)中最可能屬于非故意錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款后未及時(shí)貸記應(yīng)收賬款

B.固定資產(chǎn)毀損后未作及時(shí)的賬務(wù)處理

C.賒購原材料并驗(yàn)收后未登記應(yīng)付賬款

D.償還銀行借款后未及時(shí)借記短期借款

7.判斷組成部分是否對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.確定判定基準(zhǔn)和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、負(fù)債、現(xiàn)金流量

C.一般將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比，以協(xié)助識(shí)別是否具有財(cái)務(wù)重大性

D.達(dá)到或超過基準(zhǔn)15％的組成部分才具有財(cái)務(wù)重大性

8.關(guān)于影響審計(jì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和勝任能力

9.2018年3月15日對(duì)長江公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為4000元。長江公司3月14日賬面庫存現(xiàn)金余額為5000元，3月15日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為7000元，支出金額為8000元，2018年1月1日至3月14日現(xiàn)金收入總額為14000元、現(xiàn)金支出總額為13250元．則調(diào)節(jié)后的2017年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元A.3250B.4500C.4250D.4000

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中確定重要性水平時(shí)，需要選擇基準(zhǔn)，以下關(guān)于基準(zhǔn)的選擇，不合理的是（）

A.毛利B.營業(yè)外收入C.稅前利潤D.凈資產(chǎn)

11.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不正確的是（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

C.項(xiàng)目合伙人可以擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的職位

D.在出具上市公司審計(jì)報(bào)告前，質(zhì)量控制復(fù)核人需要對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮是否需要對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序的以下判斷中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，則可以不對(duì)該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由

B.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的控制風(fēng)險(xiǎn)較高，則可以不對(duì)該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由

C.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的固有風(fēng)險(xiǎn)比較高，則可以不對(duì)該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由

D.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較高，則可以不對(duì)該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由

13.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的說法中，錯(cuò)誤的是(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

B.對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期(至少5年)輪換一次項(xiàng)目合伙人

C.每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人，這對(duì)于確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有非常重要的作用

D.項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)(事前)、監(jiān)督(事中)與復(fù)核(事后)

14.在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

15.在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（）。

A.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

B.明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

C.明確提及鑒證對(duì)象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

D.明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

16.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償補(bǔ)充責(zé)任

17.

第

20

題

一般來說，在下列（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。

A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)D.控制沒有留下軌跡時(shí)

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對(duì)賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表13后的進(jìn)出賬情況

B.檢查某大額在途存款的13期，追查期后銀行對(duì)賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表13已開出，且在下年度1月3日已收到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有要求對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

C.檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截至資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，證明在資產(chǎn)負(fù)債表日付款憑證已開出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被審計(jì)公司調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額

19.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在結(jié)束階段分析程序針對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

B.在結(jié)束階段使用分析程序使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

C.在結(jié)束階段實(shí)施的分析程序是為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平

D.在結(jié)束階段實(shí)施分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來發(fā)生的重大變化

20.固定資產(chǎn)凈殘值率一般按固定資產(chǎn)原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

21.在應(yīng)收賬款審計(jì)過程中，審計(jì)人員實(shí)施了如下審計(jì)程序：(1)應(yīng)收賬款賬齡分析；(2)與管理層討論可能的重大壞賬損失。其目的是()。

A.確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額是否正確

B.可收回應(yīng)收賬款是否得到恰當(dāng)表述和揭示

C.資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收賬款金額是否正確

D.應(yīng)收賬款的可收回性

22.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，在以下擬定的審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)采取的是（）

A.在期末前監(jiān)盤存貨，并測(cè)試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

B.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制范圍

D.要求被審計(jì)單位在期末進(jìn)行盤點(diǎn)

23.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，針對(duì)期初余額．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)劃中對(duì)期初余額安排專門的審計(jì)程序

B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)

C.在未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)上期期末存貨盤點(diǎn)記錄及文件確定存貨的期初余額

D.對(duì)期初固定資產(chǎn)原價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關(guān)的采購合同、原始發(fā)票、驗(yàn)收憑證等

24.

甲公司存在下列事項(xiàng)中,最可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

25.對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值應(yīng)稱（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值

26.第

12

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡打算對(duì)暢達(dá)公司持有至到期投資實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持有至到期投資是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目

B.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

C.對(duì)期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D.檢查債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，被審計(jì)單位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

28.職業(yè)道德守則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的意義是（）。

A.在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)客戶沒有任何偏見

B.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須采取批評(píng)的態(tài)度

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的唯一義務(wù)是對(duì)第三方的義務(wù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

29.關(guān)于書面聲明，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取管理層書面聲明，可實(shí)施更詳細(xì)的審計(jì)程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用屬于針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明

C.如管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)書面聲明

D.如管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出不實(shí)陳述，治理層采取的糾正措施后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見

30.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

C.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出最終評(píng)價(jià)

二、多選題(20題)31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位可能存在著已知的事項(xiàng)或情況是超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的，這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對(duì)超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況的觀點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)存在超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施

C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只要存在影響持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要考慮采取進(jìn)一步措施

D.如果識(shí)別出超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要提請(qǐng)管理層評(píng)價(jià)這些事項(xiàng)或情況對(duì)于其評(píng)估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

32.下列選項(xiàng)中，屬于其他書面聲明的有（）

A.針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明

B.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的額外書面聲明

C.關(guān)于特定認(rèn)定的書面聲明

D.與向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供信息有關(guān)的額外書面聲明

33.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了丙公司的大股東長期占用丙公司的巨額資金，導(dǎo)致丙公司資金周轉(zhuǎn)困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。丙公司管理當(dāng)局已采取一些改善措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施以下審計(jì)程序以判斷管理當(dāng)局采取的改善措施是否可行，正確的有()。

A.與管理當(dāng)局分析、討論最近的中期會(huì)計(jì)報(bào)表

B.審閱債券、借款協(xié)議等的履行情況

C.如果管理當(dāng)局對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)價(jià)期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理當(dāng)局將評(píng)價(jià)期間延伸至12個(gè)月

D.向丙公司的律師詢問有關(guān)訴訟、索賠的情況

34.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有（）。

A.難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革、產(chǎn)品過時(shí)、利潤率調(diào)整等因素的急劇變化

B.被審計(jì)單位管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

C.會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員或信息技術(shù)人員不能勝任而頻繁更換

D.管理層過于關(guān)注保持或提高被審計(jì)單位的股票價(jià)格或利潤趨勢(shì)

35.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨(dú)立性的有()。

A.審計(jì)客戶的某技術(shù)人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員

B.與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計(jì)客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶長期交往

D.接受審計(jì)客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待

36.第

26

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證海通科技公司應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，應(yīng)考慮以下審計(jì)策略中的（）。

A.在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號(hào)碼

B.在對(duì)存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

D.向與被審計(jì)單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

37.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響，TN情形中，可能損害獨(dú)立性的有()。

A.審計(jì)客戶的某技術(shù)人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員

B.與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計(jì)客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶長期交往

D.接受審計(jì)客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待

38.為應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位在存貨項(xiàng)目中可能存在的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施一些針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，下列程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.由于存放地點(diǎn)比較分散，因此進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，分別在不同日期進(jìn)行監(jiān)盤

B.檢查被審計(jì)單位的存貨記錄，判斷需要在被審計(jì)單位盤點(diǎn)過程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項(xiàng)目或存貨存放地點(diǎn)

C.按照存貨的等級(jí)或類別、存放地點(diǎn)或其他標(biāo)準(zhǔn)分類，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P點(diǎn)數(shù)量與存貨記錄進(jìn)行比較

D.在觀察存貨盤點(diǎn)過程中結(jié)合實(shí)施其他程序，并利用專家工作

39.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.識(shí)別被審計(jì)單位的所以經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

40.下列各項(xiàng)中，屬于針對(duì)凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制的有（）

A.針對(duì)重大的異常交易的控制

B.針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)及壓力的控制

D.建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度

41.

第

31

題

根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（）方面發(fā)表審計(jì)意見。

A.是否存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)、是否存在重大的舞弊行為

B.是否按適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制

C.所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否具有一貫性

D.是否在所有重大方面公允反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

42.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯(cuò)報(bào)金額，且對(duì)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議,調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)金額小于但接近于可容忍錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查

C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.出具保留意見的報(bào)告

43.

第

28

題

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已人賬，下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的自（）。

44.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有()。

A.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力可能不足夠

45.在應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

B.測(cè)試被審計(jì)單位管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測(cè)試與被審計(jì)單位管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的點(diǎn)估計(jì)

46.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

C.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

47.關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中的“目標(biāo)”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標(biāo)”將審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來

B.“目標(biāo)”能夠使注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則預(yù)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)果

C.“目標(biāo)”可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解所需完成的工作，以及在必要時(shí)為完成工作使用的恰當(dāng)手段

D.“目標(biāo)”可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定在審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況下是否應(yīng)當(dāng)完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

48.<2>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常情況下應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序包括（）。

A.獲取管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的書面聲明

B.了解被審閱單位及其環(huán)境

C.閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，核實(shí)是否遵循了指明的編制基礎(chǔ)

D.選取重要的項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序

49.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式的說法中，正確的有（）。

A.審計(jì)工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式

B.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿后，同時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿后，可不不再保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿

50.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，屬于這里所說的職業(yè)準(zhǔn)則的有()。

A.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則B.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則C.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則D.相關(guān)職業(yè)道德要求

三、3.判斷題(10題)51.

在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到：L公司于2002年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬元，累計(jì)折舊為900萬元，評(píng)估增值為200萬元，協(xié)議價(jià)格與評(píng)估價(jià)值一致；2003年6月30日L公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，2003年12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1000萬元，該次更新改造既未提高使用性能，又未延長其使用壽命；截至2003年12月31日止，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計(jì)折舊分別為2700萬元和1100萬元。在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已提出調(diào)減固定資產(chǎn)原值1000萬元和累計(jì)折舊100萬元的審計(jì)調(diào)整建議。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

助理人員計(jì)算了2006年W公司的A種機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2006年每臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺(tái)相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機(jī)器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實(shí)際上已報(bào)廢了的A種類型機(jī)器設(shè)備而2006年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.在對(duì)存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷其相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)是否正確。

乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.如果發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.函證銀行存款的目的只是要證實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款是否是真實(shí)存在的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對(duì)貨幣資金和銀行存款進(jìn)行了審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時(shí)性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員未對(duì)該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.凡與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)、與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見有關(guān)的資料,均屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，也沒有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

公司統(tǒng)計(jì)了資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)，作為期后事項(xiàng)，將其在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過審核可以確認(rèn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是S公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，假定S公司2006年度無需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，也未發(fā)生重大重組行為，針對(duì)s公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的以下內(nèi)容，請(qǐng)代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會(huì)計(jì)處理等方面是否正確。

會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的應(yīng)交稅金明細(xì)如下：()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)A公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在測(cè)試與應(yīng)收票據(jù)相關(guān)的內(nèi)部控捌時(shí)。發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

(1)應(yīng)收票據(jù)保管員甲同時(shí)負(fù)責(zé)登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬；

(2)金額在20萬元以下的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由財(cái)務(wù)經(jīng)理乙審批，20萬元以上的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由總經(jīng)理丙審批；

(3)在處理應(yīng)收票據(jù)或辦理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，在得到相應(yīng)審批授權(quán)后，由不負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)及登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬的丁來辦理。

要求：

(1)請(qǐng)分別說明上述內(nèi)部控制的有關(guān)政策與措施是否有缺陷，對(duì)于有缺陷的事項(xiàng)，請(qǐng)?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。

(2)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)三種能夠證明應(yīng)收票據(jù)存在的細(xì)節(jié)測(cè)試程序，簡要說明即可。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年度審計(jì)執(zhí)業(yè)過程中，遇到如下問題。請(qǐng)代為作出正確的判斷。要求：

（1）請(qǐng)分別根據(jù)下列表格中列示的各種情形，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處理是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，請(qǐng)?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。

（2）請(qǐng)從強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段及其他事項(xiàng)段的定義入手，分析強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的主要區(qū)別。

63.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)汁師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯(cuò)報(bào)的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)镻PS運(yùn)用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。

(4)在對(duì)選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。

要求：

(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)至(4)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對(duì)實(shí)現(xiàn)測(cè)試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)定，該質(zhì)量控制制度只適用于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。制度中明確規(guī)定A主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每兩年至少一次向所受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵-q：獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。在為上市公司執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果同一高級(jí)人員長期執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成不利影響時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定定期輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年限，如果無法實(shí)施該措施，則一定要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。對(duì)于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計(jì)報(bào)告公布后出現(xiàn)新的事項(xiàng)導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)，在出具審計(jì)報(bào)告后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員及項(xiàng)目組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)最豐富的人員來共同完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。此外，為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，對(duì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行周期性檢查，每兩年進(jìn)行～次檢查?？紤]到注協(xié)和證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司項(xiàng)目會(huì)進(jìn)行抽檢，其權(quán)威性獨(dú)立性更強(qiáng)，因此被抽檢的項(xiàng)目不被納入檢查的范圍。要求：根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出上述ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。

65.簡述因自身利益導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

參考答案

1.C債券發(fā)行價(jià)格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

2.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，在極少數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

3.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計(jì)提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計(jì)提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

4.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對(duì)措施最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

5.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)如果為了證實(shí)“存在或發(fā)生”認(rèn)定則采用“逆查”的方向，故選項(xiàng)B正確。

6.D企業(yè)通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負(fù)債，選項(xiàng)AB均高估了C公司的資產(chǎn)，選項(xiàng)C低估了C公司的負(fù)債，所以選項(xiàng)ABC很可能是C公司故意造成的錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D是高估了負(fù)債，一般是非故意造成的錯(cuò)報(bào)。

7.D集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。例如，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項(xiàng)過于絕對(duì)因此錯(cuò)誤。

8.B選項(xiàng)B中的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

9.C選項(xiàng)A、B、D不符合題意，選項(xiàng)C符合題意，2018年3月15日現(xiàn)金賬面余額為5000+7000-8000=4000元，賬實(shí)相符；2018年1月1日至3月14日現(xiàn)金收入總額140000元，現(xiàn)金支付總額為13250元，則調(diào)節(jié)后的2017年12月31日庫存現(xiàn)金余額=5000-14000+13250=4250元。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.B選項(xiàng)B，“營業(yè)外收入”不屬于日常業(yè)務(wù)產(chǎn)生，不適宜被選為基準(zhǔn)；

選項(xiàng)A、C、D，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類報(bào)告收益（如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額），以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)：（1）對(duì)于以營利為目的的實(shí)體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤（一般不用非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的指標(biāo)）作為基準(zhǔn)；（2）如果經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤不穩(wěn)定，選用其他基準(zhǔn)可能更加合適，如毛利或營業(yè)收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.C選項(xiàng)A、B表述正確，項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)合人員之間應(yīng)當(dāng)各司其職，雙方執(zhí)行的工作不能為對(duì)方減輕責(zé)任或替代對(duì)方的工作；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.A選項(xiàng)A，有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重要信息重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)該銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，但應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由。

13.B選項(xiàng)B，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期(至多5年)輪換一次項(xiàng)目合伙人，不是至少5年。

14.C選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“逆查”，即從“會(huì)計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

15.D本題有兩個(gè)注意點(diǎn)：合理保證和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。首先，考慮直接報(bào)告業(yè)務(wù)，直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)；其次，考慮合理保證的表述方式是積極的方式。綜合考慮兩點(diǎn)，只有選項(xiàng)D最符合題意。

16.C選項(xiàng)A，事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補(bǔ)充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外；選項(xiàng)B，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項(xiàng)D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過失——補(bǔ)充責(zé)任)。

17.B由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行的同時(shí)計(jì)劃和實(shí)施控制測(cè)試，則會(huì)涉及審計(jì)抽樣，但此時(shí)審計(jì)抽樣是針對(duì)控制測(cè)試進(jìn)行的，不選擇A；由于在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定（如應(yīng)收賬款的存在性），或?qū)δ承┙痤~做出獨(dú)立估計(jì)（如陳舊存貨的價(jià)值），選擇B。由于在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣，不選擇C；由于當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試，對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣，不選擇D。

18.C選項(xiàng)A，用于驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；選項(xiàng)B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項(xiàng)，該金額已包含在資產(chǎn)負(fù)債表中；選項(xiàng)C，屬于企業(yè)已付而鋃行未付的事項(xiàng)，可不調(diào)整。

19.C在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性程序那樣詳細(xì)和具體，往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次。

20.C

21.DA，沒有涉及應(yīng)收賬款的核實(shí)，僅僅是對(duì)賬齡進(jìn)行了分析，和對(duì)有問題的應(yīng)收賬款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的；B，從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分；C，對(duì)于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)不足；D，對(duì)于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)程序能滿足其目的。

22.D選項(xiàng)A不正確、選項(xiàng)D正確，應(yīng)當(dāng)在期末獲取審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，所獲取的均為間接證據(jù)，其相關(guān)性均比選項(xiàng)D中的證據(jù)低；

選項(xiàng)C不正確，當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平時(shí)，不應(yīng)增加控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.C在未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件并結(jié)合其他程序來確定存貨的期初余額。

24.B【解析】相較而言，管理層誠信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。

25.C

26.A選項(xiàng)A一年內(nèi)到期的持有至到期投資應(yīng)重分類至一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。

27.C比率=50500／50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯(cuò)報(bào)為303000－300000=3000(元)。

28.A只有做到獨(dú)立，客觀性原則才不會(huì)受到影響。

29.C選項(xiàng)A表述不恰當(dāng)，如果如果未從管理層獲取管理層書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見；

選項(xiàng)B表述不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)屬于其他書面聲明，可能是對(duì)基本書面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)，果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出不實(shí)陳述的風(fēng)險(xiǎn)很大，以至于審計(jì)工作無法進(jìn)行。在這種情況下，除非治理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定；很多時(shí)候，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.D

31.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有影響持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。

32.BCD選項(xiàng)A屬于基本書面聲明；

選項(xiàng)B、C、D屬于其他書面聲明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

其他書面聲明可能是對(duì)基本書面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分。

33.ABD解析：對(duì)于C不是判斷改善措施是否可行的審計(jì)程序。

34.AB選項(xiàng)C屬于機(jī)會(huì)，選項(xiàng)D屬于態(tài)度和借口。

35.BCD選項(xiàng)A不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

36.ABC向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。若將D中債務(wù)人改人債權(quán)人，則可選D。

37.BCD選項(xiàng)A不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

38.BCDBCD【解析】對(duì)于存放地點(diǎn)比較分散的存貨，比較好的針對(duì)性措施是在同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)實(shí)施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進(jìn)行監(jiān)盤，因此選項(xiàng)A不正確。

39.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要也不可能識(shí)別被審計(jì)單位所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序包括：(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；(2)結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系(選項(xiàng)D)；(3)評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性(選項(xiàng)B)以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C)。

40.ABCD針對(duì)凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制可以包括但不限于：①針對(duì)重大的異常交易（尤其是那些導(dǎo)致會(huì)計(jì)分錄延遲或異常的交易）的控制；②針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制；③與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制；④能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)及壓力的控制；⑤建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.BD教材第6頁。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概念最新表述。

42.BCBC

【答案解析】：如果是統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)錯(cuò)報(bào)是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，則選項(xiàng)A是正確的，但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，則不正確；有可能有其他錯(cuò)報(bào)還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)予以調(diào)整；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體，要和其他項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)一起考慮對(duì)審計(jì)意見的影響，并不是直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

43.AB在選項(xiàng)A和B中，銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)是被審計(jì)單位控制漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動(dòng)；選項(xiàng)C的控制活動(dòng)主要控制銷售業(yè)務(wù)的”發(fā)生”認(rèn)定；在選項(xiàng)D中，定期與顧客核對(duì)應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務(wù)記錄金額是否正確。

44.ABC審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷。此外，許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。(2)審計(jì)程序的性質(zhì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制。(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力不足夠則不應(yīng)當(dāng)承接業(yè)務(wù)。

45.ABCD在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A)；(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項(xiàng)B)；(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)C)；(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)(選項(xiàng)D)。

46.ACD分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試都可用于收集審計(jì)證據(jù)，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

47.ABCD請(qǐng)見教材P91，選項(xiàng)ABCD均正確。

48.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)A，在審閱業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅在必要時(shí)才獲取管理層書面聲明，通常情況下并不是必須的程序；選項(xiàng)D，通常情況下，在審閱業(yè)務(wù)中不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序。

49.ABC在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，_同時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，故D項(xiàng)錯(cuò)誤。

50.ABCD職業(yè)準(zhǔn)則，是指中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求。

51.A解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，發(fā)生的更新改造支出1000萬元不能作為固定資產(chǎn)價(jià)值入賬。L公司截止2003年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值2700萬元應(yīng)調(diào)減1000萬元，調(diào)整后固定資產(chǎn)原值為1700萬元，即由原固定資產(chǎn)原值1500萬元加上評(píng)估增值200萬元，同時(shí)，從L公司的該項(xiàng)固定資產(chǎn)已提折舊900萬元可以判斷，該固定資產(chǎn)已使用6年，即：1500萬元÷10年＝150萬元/年，已提累計(jì)折舊：900萬元÷150萬元/年＝6年。該固定資產(chǎn)還可使用4年。從2003年1月1日開始，應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)用的基數(shù)為1500-900+200＝800(萬元)，每年計(jì)提折舊費(fèi)用為800萬元÷4年＝200萬元/年?？紤]到2003年6月30日起該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，因此2003年只能計(jì)提半年折舊費(fèi)用，即100萬元，L公司已提折舊1100-900=200(萬元)，因此應(yīng)調(diào)減100萬元。

52.A解析：計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑詈固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

53.B解析：由于出售給關(guān)聯(lián)方的價(jià)格可能有失公允，因此，只要存貨成本與可收回凈值存在差異，均應(yīng)當(dāng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

54.B解析：當(dāng)需要修改其他信息而管理層拒絕修改時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，進(jìn)，步措施包括向治理層書面說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的關(guān)注，以及征詢法律意見，CPA不能因此對(duì)沒有錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

55.B

56.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少