債務(wù)重組中的所得稅問題

債務(wù)重組中的所得稅問題近年來，我國經(jīng)濟(jì)遭遇波動，許多公司或機(jī)構(gòu)陷入債務(wù)泥潭，為了避免破產(chǎn)，選擇了債務(wù)重組。而債務(wù)重組也不是一件容易的事情，其中的所得稅問題更是需要我們特別關(guān)注。一、債務(wù)重組形式在債務(wù)重組的過程中，常見的形式有三種：資產(chǎn)出售、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)和債權(quán)減免。1、資產(chǎn)出售。資產(chǎn)出售是指債務(wù)人通過出售自身部分或全部資產(chǎn)，獲得資金用于償還債務(wù)。這種情況下，債務(wù)人要繳納相關(guān)的所得稅。在根據(jù)《企業(yè)所得稅法》計算所得稅時，需要將出售資產(chǎn)的價格減去資產(chǎn)原值，再減去相關(guān)的支出和折舊費(fèi)用。最終得出的數(shù)額就是應(yīng)繳納所得稅的基礎(chǔ)。2、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)是指將債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)的形式來解決債務(wù)問題。這時，原本的債權(quán)人將持有債務(wù)人的股票，在未來的股息、紅利中獲得收益。對于債務(wù)人來說，將債務(wù)轉(zhuǎn)為股權(quán)是一個較為有利的解決方案，但這也需要繳納所得稅。3、債權(quán)減免。債權(quán)減免指債權(quán)人向債務(wù)人免除一部分或全部債權(quán)的情況。對于債務(wù)人來說，這是一件既幸福又痛苦的事情，因為免除了債權(quán)，但卻需要繳納稅款。二、所得稅的計算在債務(wù)重組中需要繳納所得稅，但是具體繳納的稅率和計算方式是根據(jù)不同的重組方式而定的。1、資產(chǎn)出售。對于資產(chǎn)出售，所得稅應(yīng)該按照《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定計算，通常需要計算以下三個數(shù)值：（1）出售資產(chǎn)的收益：這個數(shù)值應(yīng)該是出售資產(chǎn)的價格減去資產(chǎn)原值、折舊費(fèi)用等支出。（2）企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額：這個數(shù)值是指企業(yè)在考慮各種減免政策后留下的收益，通常需要將一些費(fèi)用如員工工資、租金等費(fèi)用進(jìn)行減免。（3）所得稅率：這個數(shù)值是指企業(yè)應(yīng)該按照多少的稅率進(jìn)行納稅。這個稅率受到國家、地方和稅務(wù)局制定的企業(yè)所得稅稅率規(guī)定。以往，《企業(yè)所得稅法》的所得稅率比較高，企業(yè)經(jīng)營成本高，對于少量資本的存在，將直接影響到企業(yè)的盈利能力。為了解決這個問題，國家開始出臺一系列稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)重組。今年國家出臺的一系列減稅優(yōu)惠政策，如提高小微企業(yè)增值稅起征點、企業(yè)所得稅稅率等，都可以為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營能力。2、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)是一種比較復(fù)雜的重組形式，通常需要債權(quán)人與債務(wù)人之間討論出具體的方案。但是這種重組方式同樣存在所得稅問題。以前的分紅稅率是40%稅率，但在2017年，國家下調(diào)了企業(yè)所得稅稅率，使得企業(yè)的稅賦負(fù)擔(dān)降低了。而目前，因為減免稅措施等原因，債務(wù)重組中的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，納稅比數(shù)量時有所下降。最近有關(guān)部門承諾繼續(xù)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，這也意味著這種重組方式所涉及的稅率可能會進(jìn)一步降低。3、債權(quán)減免。在債權(quán)減免的情況下，需要繳納的所得稅相應(yīng)地比較低。應(yīng)繳納所得稅的計算方式通常是將減免的債權(quán)金額當(dāng)做收入進(jìn)行計算。但是，需要注意的是，如果減免金額過大，則整個重組會被視為“注資”，這時就可能會引發(fā)其他的稅收問題。三、目前存在的問題及對策隨著債務(wù)重組的不斷增多，稅務(wù)問題在其中的作用不斷凸顯。但是困難與問題也不斷涌現(xiàn)。在稅制改革方面，我國已經(jīng)出臺了很多努力，可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的政策。1、稅法制度方面。當(dāng)前我國的稅法制度較為分散，分別由國家稅務(wù)總局以及各個省市地稅局負(fù)責(zé)。這樣，就容易使得企業(yè)缺乏政策的全面性，同時也決定了存在稅法復(fù)雜的問題。因此，需要通過將相關(guān)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理或者“平臺化”，以減少政策信息的不確定性。同時，還需進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)政策的反饋，及時了解企業(yè)的財務(wù)狀況，盡量將減免政策帶給企業(yè)實際的好處。2、稅務(wù)審核方面。債務(wù)重組事項的審核不僅涉及到稅收問題，還需要考慮地域、業(yè)態(tài)和相關(guān)政策等方面的問題。如此嚴(yán)格的審核流程，大大降低了企業(yè)的重組機(jī)會。因此，在審核前需要全面理解企業(yè)的實際情況，采取合理的還款方式，減少稅務(wù)部門的審核評估成本。3、推廣人才力量。其中的稅務(wù)專業(yè)人才力量短缺也是一個需要考慮的問題。很多企業(yè)面臨的稅務(wù)問題不僅涉及到核算問題，更是涉及到重組、收購的稅收方案咨詢。所以，在培養(yǎng)相關(guān)稅務(wù)法律人才方面，就更應(yīng)該加強(qiáng)人才隊伍的建設(shè)，整合國內(nèi)外專業(yè)力量，讓其服務(wù)于企業(yè)。四、結(jié)論在債務(wù)重組的過程中，稅務(wù)問題是需要特別關(guān)注的內(nèi)容。在以前的稅法體系中，稅收成本過高，往往會直接導(dǎo)致企業(yè)收益減少，甚至引發(fā)資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)模收縮的問題。但是，隨著國家的減稅優(yōu)惠政策逐漸推行，稅收成本的一系列問題得到了有效解決。當(dāng)前國家政策的趨勢就是要加