房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理暫行方法

財(cái)務(wù)管理暫行方法總則為加強(qiáng)xx房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范公司及其所屬全資子公司（項(xiàng)目部）和控股子公司(上述單位以下簡(jiǎn)稱企業(yè))的會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)管理工作。特制定本制度。各企業(yè)（子公司、項(xiàng)目部）依照本方法規(guī)定，并結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法和實(shí)施細(xì)則，報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。本方法的宗旨是規(guī)范公司及其所屬全資子公司（項(xiàng)目部）和控股子公司(上述單位以下簡(jiǎn)稱企業(yè))的會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)管理工作。本方法是依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合公司實(shí)際狀況制定。財(cái)務(wù)管理的組織及職能公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制。公司及其全資子公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營(yíng)、自我進(jìn)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財(cái)所有權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。財(cái)務(wù)上實(shí)行獨(dú)立核算，統(tǒng)一管理。設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由公司委派。公司的分公司或項(xiàng)目部，不具有企業(yè)法人資格/資質(zhì)，其民事責(zé)任由上級(jí)企業(yè)承擔(dān)。配備專職的財(cái)務(wù)人員。企業(yè)法人代表在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的主要責(zé)任：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料文件資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；具體確定公司內(nèi)部財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度；組織擬定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方法，按規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行；依據(jù)公司預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的權(quán)利義務(wù)是：在公司的領(lǐng)導(dǎo)下主持本級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作,領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員履行所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，提請(qǐng)聘任或解聘財(cái)會(huì)人員；對(duì)公司和各經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)并落實(shí)財(cái)務(wù)、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度；參加公司施工項(xiàng)目的招投標(biāo)、進(jìn)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)協(xié)議的可行性爭(zhēng)論??，提供財(cái)務(wù)建議或意見(jiàn)；負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，組織清產(chǎn)核資；貫徹國(guó)家關(guān)于財(cái)經(jīng)政策和規(guī)定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污、鋪張及不合理開(kāi)支；溝通協(xié)調(diào)各單位、各部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)系。公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是具體負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的所有財(cái)務(wù)核算、會(huì)計(jì)核算；照實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)繳國(guó)家稅收并向關(guān)于方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算；參加公司經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，組織、指導(dǎo)屬下單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算。公司各級(jí)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員按規(guī)定對(duì)本單位實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督，主要內(nèi)容是：對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充；發(fā)覺(jué)賬簿記錄與實(shí)物、費(fèi)用不符的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)依照關(guān)于規(guī)定進(jìn)行處理，無(wú)權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)馬上向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，填制調(diào)賬審批單，請(qǐng)求查明原因，作出處理；除法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)外，不得另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)。企業(yè)的資金不得以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)本企業(yè)的支款與用款，包括費(fèi)用支出、投資性支出或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的用款進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管。各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)都必需建立稽查制度，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不任憑調(diào)動(dòng)。企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)主管的聘任應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)上一級(jí)單位同意。公司董事會(huì)可視實(shí)際狀況確定直接聘任或解聘所屬分公司和全資子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必需與接替人員辦理交接手續(xù)；沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作；被撤消、合并單位的財(cái)會(huì)人員，必需會(huì)同關(guān)于人員編制財(cái)產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清單，辦理交接手續(xù)；移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬目、費(fèi)用、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等；移交交接必需監(jiān)交。公司一般財(cái)會(huì)人員的交接，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行；財(cái)務(wù)部經(jīng)理的交接，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理睬同所在單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行；集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理交接由財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)交。財(cái)會(huì)人員的將來(lái)教育財(cái)會(huì)人員的將來(lái)教育時(shí)間不少于64小時(shí)；公司每年將組織不少于3個(gè)工作日的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，聘請(qǐng)關(guān)于專家就企業(yè)財(cái)會(huì)人員應(yīng)解決的業(yè)務(wù)和新的財(cái)會(huì)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)；公司下級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)組織本單位財(cái)務(wù)人員的崗位培訓(xùn)。會(huì)計(jì)核算企業(yè)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)會(huì)計(jì)制度，及其它法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和賬簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查等事項(xiàng)的規(guī)定。下列事項(xiàng)應(yīng)辦理睬計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：1.有價(jià)證券的收付；2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4.資本、基金的增減；5.收入、成本、費(fèi)用的計(jì)算；6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等。記賬方法，一律實(shí)行借貸記賬法，記賬原則實(shí)行權(quán)利義務(wù)發(fā)生制。公司對(duì)公司資本堅(jiān)持資本確定、資本充實(shí)、資本保全的原則。企業(yè)實(shí)行的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必需全都，非經(jīng)集團(tuán)公司董事會(huì)同意，任何人不得隨便改變。凡與公司合作經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，應(yīng)按協(xié)議規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)投入資本。具體如下：1.以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或存入開(kāi)戶銀行的日期和金額作為記賬依據(jù)；2.以廠房、設(shè)備、原材料等實(shí)物投資的，應(yīng)按協(xié)議規(guī)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單、金額，收到實(shí)物的日期作為記賬依據(jù)，關(guān)于資產(chǎn)應(yīng)辦理所有權(quán)過(guò)戶手續(xù)的，還應(yīng)辦理所有權(quán)登記手續(xù)；在辦理實(shí)物所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)時(shí)予以確認(rèn)；3.以專有技術(shù)、專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)作投資的，應(yīng)以協(xié)議規(guī)定的金額和日期為記賬依據(jù)；依照協(xié)議、協(xié)議或公司章程規(guī)定移交關(guān)于憑證時(shí)予以確認(rèn)；4.各方交付的出資額，需要出具驗(yàn)資報(bào)告的，應(yīng)由政府批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，出具驗(yàn)資報(bào)告后，據(jù)以發(fā)給出資證明；5.企業(yè)向其它單位投出的資金，應(yīng)按投出時(shí)交付的金額入賬，所發(fā)生的收益和損失，應(yīng)在投資收益科目反映；6.長(zhǎng)期借款的利息支出，應(yīng)依據(jù)使用單位用款時(shí)間不同確認(rèn)利息歸屬，并對(duì)符合資本化條件的予以資本化；7.年末應(yīng)按應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款余額分析其賬齡并計(jì)提壞賬籌備。貨幣資金及結(jié)算資金管理庫(kù)存現(xiàn)金的管理1.現(xiàn)金出納必需做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫(kù)，財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)及關(guān)于人員必需定時(shí)或不定時(shí)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行抽查，以保證賬實(shí)相符。2.出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必需同時(shí)有兩個(gè)人前往辦理。3.凡能用支票支付的費(fèi)用不得支付現(xiàn)金。4.現(xiàn)金的支出必需由財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字方可付款，超出方案或超出兩千的需由總經(jīng)理批示。5．現(xiàn)金支付范圍：發(fā)給職工工資、各種津貼及獎(jiǎng)金；出差人員差旅費(fèi)；日常報(bào)銷(xiāo)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開(kāi)支等。6．差旅費(fèi)的借款，必需由出差人員填寫(xiě)借款申請(qǐng)單，寫(xiě)明出差時(shí)間、地點(diǎn)、申請(qǐng)金額[按“車(chē)費(fèi)＋（住宿費(fèi)＋生活補(bǔ)助）×出差天數(shù)”計(jì)算申請(qǐng)借款金額]。按借款審批程序?qū)徟?，方可按公司?guī)定借款。出差人員回企業(yè)后必需在一周內(nèi)報(bào)銷(xiāo)清賬，不報(bào)銷(xiāo)者由財(cái)務(wù)人員從工資中扣回。7.其他借款，由借款人填寫(xiě)申請(qǐng)單，具體說(shuō)明借款事由，履行所有審手續(xù)后方可借支，并由借款人負(fù)責(zé)此款在規(guī)定或商定的期限內(nèi)歸還或報(bào)銷(xiāo)，如未能按期歸還或出現(xiàn)損失，全部責(zé)任由借款人負(fù)責(zé)。8.所有現(xiàn)金往來(lái)，必需收付有憑證，嚴(yán)禁口說(shuō)為憑。嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。銀行存款的管理1.銀行賬戶必需按關(guān)于規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用，銀行賬戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。2.銀行賬戶的賬號(hào)必需保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。3.銀行賬戶印鑒的使用實(shí)行2章分管并用制；即：財(cái)務(wù)章由會(huì)計(jì)保管，另外1枚由各自本人保管，不準(zhǔn)１人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管。4.銀行支票的使用規(guī)定：1）業(yè)務(wù)人員到財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)領(lǐng)用銀行支票，必需憑付款審批單，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字，寫(xiě)明用途、金額、日期；2）會(huì)計(jì)人員制單后，出納才能簽發(fā)銀行支票，同時(shí)要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號(hào)碼、金額、收款人、用途；3）簽發(fā)銀行支票必需依照要求填明日期、大小寫(xiě)金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊狀況需簽發(fā)空白支票，必需依據(jù)說(shuō)明的借支限額在小寫(xiě)金額欄恰當(dāng)幣位寫(xiě)上“￥”符號(hào)。4）借出支票后，必需在一周內(nèi)報(bào)銷(xiāo)清賬，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因未能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)賬的，應(yīng)到財(cái)務(wù)部說(shuō)明原因，限定報(bào)賬時(shí)間，否則前賬不清，后賬不借。5）支票報(bào)銷(xiāo)必需附發(fā)票、入庫(kù)單（固定資產(chǎn)）等相關(guān)單據(jù)，對(duì)于分期付貨款的，必需按每次付貨款金額開(kāi)具發(fā)票方可報(bào)銷(xiāo)。5.集團(tuán)公司各全資子公司的營(yíng)業(yè)收入（營(yíng)業(yè)收入）按集團(tuán)公司指派賬號(hào)進(jìn)賬。6.財(cái)會(huì)人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)賬支付等付出費(fèi)用，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記賬備查。付款審批單由項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報(bào)批。7.依據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的協(xié)議，嚴(yán)格按協(xié)議規(guī)定的期限付款，不得提前支付，不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書(shū)面正式委托，不準(zhǔn)改變收款單位。8.嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)所有審批手續(xù)不完全的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必需拒絕辦理。9.關(guān)于資金使用的審批，如審批人員出差時(shí)，由其指派授權(quán)代理人代為審批。批件必需附關(guān)于發(fā)票、單據(jù)。應(yīng)收款的管理1.應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款明細(xì)賬必需依據(jù)經(jīng)核對(duì)的工程協(xié)議和購(gòu)貨協(xié)議（附入庫(kù)單）及匯款（付款憑證）票據(jù)等為依據(jù)記賬，應(yīng)依照不同的應(yīng)收賬款或供應(yīng)單位名稱設(shè)置輔助賬。2.建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報(bào)告制度。1）分管應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員在每周與銷(xiāo)售部核對(duì)銷(xiāo)售回款的狀況，從中找出影響回款的原因，加快銷(xiāo)售資金的回收速度。2）分管其他應(yīng)收款的財(cái)務(wù)人員在每月10日前對(duì)上月末按公司規(guī)定歸還借款的單位和個(gè)人賬中的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理,對(duì)不按規(guī)定及時(shí)還款的個(gè)人扣發(fā)當(dāng)月工資，并通知關(guān)于部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)催收；3.對(duì)于預(yù)付賬款應(yīng)嚴(yán)格管理。 1）預(yù)付購(gòu)貨（分包）款應(yīng)依照規(guī)定程序和權(quán)限辦理；2）預(yù)付購(gòu)貨（分包）款必需依協(xié)議付款，并在協(xié)議商定的時(shí)間清算完畢。固定資產(chǎn)核算1.使用年限１年以上的資產(chǎn)，非生產(chǎn)用使用年限２年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，新準(zhǔn)則取消了單價(jià)規(guī)定，分為５大類(lèi)：1）房屋及建筑物2）機(jī)械設(shè)備3）辦公及電子設(shè)備（如電腦、復(fù)印機(jī)）4）運(yùn)輸工具5）其它設(shè)備2.各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限為：1）房屋及建筑物37年年折舊率2.57%2）機(jī)械設(shè)備10年年折舊率9.5%3）電子設(shè)備5年年折舊率19%4）運(yùn)輸工具8年年折舊率11.88%5）其它設(shè)備5年年折舊率19%6）固定資產(chǎn)以計(jì)留5％殘值提取折舊，固定資產(chǎn)提完折舊還可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。凡按規(guī)定可以選用加速折舊法的，應(yīng)加速折舊。3.財(cái)務(wù)部按固定資產(chǎn)的類(lèi)型建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片。財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)明細(xì)賬、資產(chǎn)管理部門(mén)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)際固定資產(chǎn)應(yīng)相符。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)入、出售、清理、報(bào)廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理睬計(jì)手續(xù)。4.購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以購(gòu)入價(jià)加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)，（國(guó)外購(gòu)入的還包括關(guān)稅）；自建（制）的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過(guò)程中的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)；投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資協(xié)議商定的價(jià)格為原價(jià)。自建（制）的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理竣工結(jié)算手續(xù)。5.固定資產(chǎn)必需每年盤(pán)點(diǎn)一次，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)，必需嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。1）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以重置價(jià)為原價(jià)，按新舊的程度估算累計(jì)折舊入賬，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。2）盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價(jià)和累計(jì)折舊，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。3）報(bào)廢的固定資產(chǎn)經(jīng)清理后的凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，凈損失作營(yíng)業(yè)外支出處理。6.固定資產(chǎn)報(bào)廢必需由使用部門(mén)提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)本級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)爭(zhēng)論??核實(shí)后，對(duì)造成報(bào)廢的原因進(jìn)行分析明確責(zé)任，對(duì)由于使用不當(dāng)造成報(bào)廢的，應(yīng)由責(zé)任人按該固定資產(chǎn)損失額的20%-100%的承擔(dān)賠付責(zé)任。7.固定資產(chǎn)修理分日常修理和大修理，大修理應(yīng)按規(guī)定間隔期進(jìn)行，對(duì)于金額較大的實(shí)行預(yù)提大修理基金的方法。存貨的管理1.存貨的管理范圍包括：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、庫(kù)存商品、物資采購(gòu)、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、周轉(zhuǎn)房等。2.存貨計(jì)價(jià)：1）購(gòu)入存貨，按買(mǎi)價(jià)加上運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、合理?yè)p耗，入庫(kù)前的選擇整理、加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)；2）自制的按制造成本計(jì)價(jià)；3）委托加工的依照耗用的材料加加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià)；4）投資者投入的按評(píng)估價(jià)或者協(xié)議、協(xié)議商定的價(jià)值計(jì)價(jià)；5）盤(pán)盈的以同類(lèi)存貨價(jià)值計(jì)價(jià)；6）接受捐贈(zèng)的，以發(fā)票賬單加上由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計(jì)算，無(wú)發(fā)票賬單的，以同類(lèi)存貨的市場(chǎng)價(jià)計(jì)價(jià)。3.發(fā)出存貨的成本：可選用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法的一種，但一經(jīng)確定，必需保持全都，不得隨便變更。4.存貨核算采納實(shí)際成本法，并按期結(jié)轉(zhuǎn)。5.低值易耗品采納領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷(xiāo)。6.存貨盤(pán)點(diǎn)：應(yīng)定時(shí)、不定時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，年度決算前必需進(jìn)行一次全面清點(diǎn)。盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢的存貨應(yīng)分別狀況按規(guī)定權(quán)限及時(shí)處理。7.存貨基礎(chǔ)管理：應(yīng)進(jìn)行定額管理，做好計(jì)量工作，完善并健全存貨流轉(zhuǎn)的憑證與手續(xù)制度。8.做好存貨的市場(chǎng)行情猜測(cè)工作，以便確定存貨的購(gòu)銷(xiāo)方案。成本費(fèi)用管理1.費(fèi)用的核算實(shí)行權(quán)利義務(wù)發(fā)生制的原則，當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用，無(wú)論其費(fèi)用是否收付，都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的費(fèi)用（規(guī)定應(yīng)通過(guò)“待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目進(jìn)行核算的費(fèi)用項(xiàng)目除外）。2.雖在本期支付的費(fèi)用，但應(yīng)由后期負(fù)擔(dān)的均未能計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，可通過(guò)“待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算。但應(yīng)歸屬當(dāng)期的費(fèi)用、損失不得隨便掛賬，調(diào)劑利潤(rùn)。1）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用主要核算經(jīng)營(yíng)性租賃的租金、租入固定資產(chǎn)改良支出及對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝潢的凈支出等。2）企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)不再進(jìn)行歸集，于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。3）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，依照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷(xiāo)?；I資管理1.籌資是集團(tuán)公司依據(jù)進(jìn)展需要，在自有資金未能滿意和保證集團(tuán)公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，從外部獵取資金以達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的必要活動(dòng)?；I資必需充分考慮企業(yè)實(shí)際狀況，制定和把握好籌資策略和方法，確保此項(xiàng)工作的平安、有序，并取得最佳效益。2.籌資策略是集團(tuán)公司為實(shí)現(xiàn)籌資的全局性、根本性和長(zhǎng)期性戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)資金籌集所實(shí)行的行動(dòng)方針。主要包括籌資的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、籌資時(shí)機(jī)、籌資規(guī)模和籌資組合等方面，籌資策略是確定集團(tuán)公司籌資效益最重要的因素，是集團(tuán)公司籌資方法選擇和運(yùn)用的依據(jù)，籌資的目的是投資，籌資策略必需以投資策略為依據(jù)，充分反映集團(tuán)公司投資的要求。3.籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的所有費(fèi)用，主要包括（1）籌資過(guò)程中的組織管理費(fèi)；（2）籌資后的利息或股息租金等支出；（3）籌資時(shí)所支付的其他費(fèi)用?；I資成本是確定公司籌資效益的確定性因素，對(duì)于公司選擇籌資方式有重要意義。4.借款對(duì)公司監(jiān)控權(quán)的影響。在評(píng)價(jià)公司籌資方案時(shí)，必需把公司資產(chǎn)所有權(quán)、監(jiān)控權(quán)的喪失程度作為一個(gè)重要的因素。5.公司籌資管理的難度。公司籌資管理的難度主要指公司籌資的審批程序及籌資過(guò)程的組織管理工作。公司籌資管理的難度，確定公司能否及時(shí)得到資金以及為此而付出的代價(jià)，這也是評(píng)價(jià)公司籌資方案時(shí)，應(yīng)著重考慮的問(wèn)題。6.公司籌資的期限要適當(dāng)。7.公司的資產(chǎn)負(fù)債率和還債率要監(jiān)控在一定的合理范圍內(nèi)。8.籌資方案和方式要有利于公司競(jìng)爭(zhēng)力的提高。9.籌資機(jī)會(huì)的選擇：公司必需為投資而籌集必要的資金，公司籌資的機(jī)會(huì)是客觀存在的，能否抓住籌資機(jī)會(huì)，不但直接影響公司籌資的經(jīng)濟(jì)效益，而且關(guān)系公司的生存與進(jìn)展，因此不行忽視。分析與評(píng)價(jià)公司籌資機(jī)遇，主要運(yùn)用上述8項(xiàng)籌資的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則來(lái)評(píng)價(jià)籌資投資的環(huán)境條件。10.銀行籌資是公司資金籌集的最主要的內(nèi)容，在公司的進(jìn)展階段，應(yīng)盡量爭(zhēng)取各專業(yè)銀行的支持。銀行籌資雖不涉及公司資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，但一旦無(wú)力償還貸款則可能使公司陷入逆境，甚至致使破產(chǎn)。因此，對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)的充分評(píng)估和考量是非常重要的。11.股票籌資是為了籌措資本，是公司最基本的融資方式之一，股票發(fā)行籌得的資金可供公司長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用，更重要的是它作為公司的資本基礎(chǔ)，實(shí)際上是公司實(shí)力的主要標(biāo)志，對(duì)公司聲譽(yù)和業(yè)務(wù)進(jìn)展有著重大影響。12.債券籌資是公司籌措長(zhǎng)期資金的方式之一，可以降低資金成本，增加收入，保持對(duì)企業(yè)的監(jiān)控權(quán)。它的申請(qǐng)發(fā)行須具備一定條件。13.貸款擔(dān)保是企業(yè)的潛在負(fù)債，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不準(zhǔn)為外系統(tǒng)單位(含合資、合作企業(yè))或個(gè)人擔(dān)保貸款。子公司之間的貸款擔(dān)保，各公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際制定貸款擔(dān)保的審批、登記、跟蹤檢查制度。14.公司對(duì)沒(méi)有投資關(guān)系的企業(yè)原則上不提供貸款擔(dān)保，確有必要擔(dān)保的，由公司董事會(huì)爭(zhēng)論??確定。擔(dān)保額未能超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)的20%，且必需有接受擔(dān)保的企業(yè)董事會(huì)對(duì)此做出的決議，并出具委托書(shū)，同時(shí)還必需有接受擔(dān)保企業(yè)的全部投資者出具的反擔(dān)保書(shū)，此外，應(yīng)按擔(dān)保額收取一定比例的擔(dān)保費(fèi)。對(duì)外投資的管理1.對(duì)外投資包括金融資產(chǎn)、股權(quán)投資、其他投資。股權(quán)投資和其他投資對(duì)集團(tuán)公司的長(zhǎng)期進(jìn)展有較大的影響，是對(duì)外投資管理的重點(diǎn)。2.對(duì)外投資評(píng)價(jià)應(yīng)注意的原則：1）投資增值程度：實(shí)現(xiàn)最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。2）投資保本能力：必需遵循投資后原有價(jià)值不下跌的原則。3）投資風(fēng)險(xiǎn)性：投資有風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)事先充分評(píng)估諸如政治風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)等一系列風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和規(guī)避的解決方案。4）納稅優(yōu)惠方針，在投資時(shí)應(yīng)充分考慮到盡量享受納稅的優(yōu)惠條件。5）全面、科學(xué)、準(zhǔn)確猜測(cè)投資的預(yù)期成本，充分考慮投資形成的實(shí)際資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)監(jiān)控能力。6）準(zhǔn)確估量公司的籌資能力。7）投資是否符合公司的進(jìn)展方向及經(jīng)營(yíng)思想。8）管理和監(jiān)控能力：對(duì)投資項(xiàng)目要管理得當(dāng)，監(jiān)控有力。3.集團(tuán)公司對(duì)外投資設(shè)立子公司，由開(kāi)發(fā)規(guī)劃設(shè)計(jì)部提出方案，但必需事先進(jìn)行深化的可行性爭(zhēng)論??，對(duì)可行性報(bào)告、立項(xiàng)、審批、注資額、注資方式等內(nèi)容作出具體論證，上報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審批。4.集團(tuán)公司對(duì)控股的單位按權(quán)益法進(jìn)行核算，對(duì)相對(duì)控股單位和不占控股地位的單位按成本法核算。5.集團(tuán)公司參加組建的所有子公司都必需定時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。6.子公司匯繳的利潤(rùn)（或虧損）將做為考核集團(tuán)公司關(guān)于部門(mén)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí)的重要指標(biāo)之一。7.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部至少應(yīng)于每年終了，對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，凡發(fā)覺(jué)有損害集團(tuán)公司權(quán)益的現(xiàn)象，不僅要求限期改正。還要針對(duì)所造成的實(shí)際損失對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，直至追究刑事責(zé)任。8.子公司連續(xù)三年虧損或嚴(yán)峻虧損，且不具備扭虧為盈的條件，沒(méi)有進(jìn)展前途的，集團(tuán)公司應(yīng)退出股份或?qū)嵭腥缧獦I(yè)、關(guān)閉以及破產(chǎn)等補(bǔ)救措施。9.集團(tuán)公司所屬全資子公司的對(duì)外投資，必需依照規(guī)定的立項(xiàng)審批的程序和權(quán)限進(jìn)行。發(fā)票和收據(jù)的使用管理1.企業(yè)必需按發(fā)票管理規(guī)定，準(zhǔn)確使用發(fā)票。發(fā)票和集團(tuán)公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得代其他單位開(kāi)具發(fā)票。2.發(fā)票及收據(jù)的填寫(xiě)必需字跡清晰工整，不得涂改挖擦，如填寫(xiě)有誤，應(yīng)另行開(kāi)具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”，開(kāi)具的收據(jù)必需在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動(dòng)失效”等字樣。應(yīng)對(duì)發(fā)票實(shí)行專人管理，尤其是專用發(fā)票應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票及收據(jù)保管人負(fù)責(zé)。3.發(fā)票丟失應(yīng)馬上向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部報(bào)告，并登報(bào)予以公告。4.企業(yè)不得填開(kāi)大頭小尾的發(fā)票，不得代