2023年財(cái)會(huì)金融-中級(jí)會(huì)計(jì)-中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（官方）歷年真題卷【難、易錯(cuò)點(diǎn)匯編】附答案

2023年財(cái)會(huì)金融-中級(jí)會(huì)計(jì)-中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（官方）歷年真題卷【難、易錯(cuò)點(diǎn)匯編】附答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共25題)1.1.甲公司為增值稅一般納稅人,2019年12月1日外購一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元,增值稅稅額為10.4萬元,入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬元。不考慮其他因素,該批原材料的入賬價(jià)值為()萬元。

A、91.4

B、80

C、81

D、90.4

答案：C

解析：解析:該批原材料的入賬價(jià)值=80+1=812.1.某企業(yè)2011年8月份購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備,因暫時(shí)不需用,截至當(dāng)年年底該企業(yè)會(huì)計(jì)人員尚未將其入賬,這違背了()要求。

A、重要性

B、客觀性

C、及時(shí)性

D、明晰性

答案：C

解析：解析:及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不得提前或延后。對(duì)于不需用的固定資產(chǎn),企業(yè)也應(yīng)該及時(shí)入賬并按要求計(jì)提折舊,因此該企業(yè)的上述處理違背了及時(shí)性要求。3.1.企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出,應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是()。

A、營(yíng)業(yè)成本

B、投資收益

C、管理費(fèi)用

D、營(yíng)業(yè)外支出

答案：A

解析：解析:對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本,對(duì)應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目為營(yíng)業(yè)成本。4.10.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中,不正確的是()。

A、購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B、購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi),應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用

C、以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

D、暫估入賬的固定資產(chǎn),在竣工決算后不需根據(jù)實(shí)際成本調(diào)整竣工決算前已計(jì)提的折舊額

答案：B

解析：解析:購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi),應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本。5.1.2019年12月31日,A公司“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為100萬元,2020年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元,2020年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬元,稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。2020年12月31日,下列說法中正確的是()。

A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為130萬元

B、可抵扣暫時(shí)性差異余額為130萬元

C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為120萬元

D、可抵扣暫時(shí)性差異余額為120萬元

答案：B

解析：解析:因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可予抵扣,預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=100-90+120=130(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來稅法準(zhǔn)予抵扣的金額=130-130=0(萬元),所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,可抵扣暫時(shí)性差異余額=100-90+120=130(萬元)。6.6.甲公司因或有事項(xiàng)而確認(rèn)負(fù)債10000萬元,估計(jì)有95%的可能性由B公司補(bǔ)償1000萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)的金額為()萬元。

A、800

B、1000

C、950

D、0

答案：D

解析：解析:發(fā)生的可能性為95%屬于很可能,而不是基本確定,企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)。7.10.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2017年6月1日,甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司,售價(jià)為1000萬元,成本為800萬元。至2017年12月31日,乙公司已對(duì)外售出該批存貨的20%。2017年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本為()萬元。

A、640

B、160

C、200

D、800

答案：B

解析：解析:2017年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=800×20%=160(萬元)。8.1.甲公司于2016年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40%,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資時(shí),乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值,雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2016年6月1日,乙公司出售一批商品給甲公司,成本為800萬元,售價(jià)為1000萬元,甲公司購入后作為存貨管理。至2016年年末,甲公司已將從乙公司購入商品的60%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬元。假定不考慮其他因素的影響。甲公司2016年年末因?qū)σ夜镜拈L(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬元。

A、600

B、608

C、592

D、720

答案：B

解析：解析:考慮內(nèi)部交易后乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1600-(1000-800)×(1-60%)=1520(萬元),則甲公司2016年年末因?qū)σ夜镜拈L(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=1520×40%=608(萬元)。9.1.2019年5月1日,甲公司以銀行存款7000萬元支付給乙公司,作為取得乙公司持有丙公司60%股權(quán)的合并對(duì)價(jià)。另發(fā)生評(píng)估、審計(jì)等中介費(fèi)用30萬元,已用銀行存款支付。交易前乙公司為甲公司和丙公司的母公司,股權(quán)合并日被合并方丙公司在最終控制方乙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬元(原母公司乙公司未確認(rèn)商譽(yù))。甲公司在合并日的會(huì)計(jì)處理中,不正確的是()。

A、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為6000萬元

B、長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付對(duì)價(jià)的差額確認(rèn)投資收益1000萬元

C、發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)等中介費(fèi)用30萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D、合并日不產(chǎn)生合并商譽(yù)

答案：B

解析：解析:初始投資成本=10000×60%=6000(萬元);同一控制下企業(yè)合并,長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本6000萬元與支付的銀行存款7000萬元之間的差額計(jì)入資本公積,而不是計(jì)入投資收益;評(píng)估、審計(jì)等中介費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;同一控制下企業(yè)合并,不產(chǎn)生合并商譽(yù)。10.3.甲公司2013年12月31日購入一棟辦公樓,實(shí)際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址,2016年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定:甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司,租賃期開始日為協(xié)議簽訂日,租期2年,年租金150萬元,每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2800萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2016年12月31日,該辦公樓的公允價(jià)值為2200萬元。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。

A、出租該辦公樓應(yīng)于2016年計(jì)提折舊150萬元

B、出租該辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)其他綜合收益175萬元

C、出租該辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價(jià)3000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D、出租該辦公樓2016年取得的75萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

答案：B

解析：解析:2016年應(yīng)計(jì)提的折舊額=3000/20×6/12=75(萬元),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;辦公樓出租前的賬面價(jià)值=3000-3000/20×2.5=2625(萬元),出租日轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),租賃期開始日按當(dāng)日的公允價(jià)值確認(rèn)為投資性房地產(chǎn),選項(xiàng)C錯(cuò)誤;應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=2800-2625=175(萬元),選項(xiàng)B正確;出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。11.3.2014年1月1日,X公司從外單位購入一項(xiàng)無形資產(chǎn),支付價(jià)款4600萬元,估計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用壽命為10年。該無形資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng),且預(yù)計(jì)該活躍市場(chǎng)在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)仍可能存在,經(jīng)合理估計(jì),該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法按年攤銷,每年年末對(duì)其攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。2017年年末,由于市場(chǎng)發(fā)生變化,經(jīng)復(fù)核重新估計(jì),該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為3000萬元,預(yù)計(jì)使用年限和攤銷方法不變。則2018年,該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷金額為()萬元。

A、440

B、0

C、20

D、220

答案：B

解析：解析:2017年年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4600-(4600-200)/10×4=2840(萬元),經(jīng)過重新估計(jì)的凈殘值3000萬元高于其賬面價(jià)值,所以無形資產(chǎn)不再攤銷,直至凈殘值降低至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷。12.40.2×20年1月1日,甲公司溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券,作為債權(quán)投資核算,并于每年年末計(jì)提利息。2×20年年末,甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元,利息調(diào)整的攤銷金額10萬元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2×20年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A、600

B、580

C、10

D、590

答案：B

解析：解析:借:債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息590貸:投資收益580債權(quán)投資—利息調(diào)整10本題若改為折價(jià)購入,則借:債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息590債權(quán)投資—利息調(diào)整10貸:投資收益60013.12.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表于2018年4月10日對(duì)外報(bào)出,假定其2018年發(fā)生下列事項(xiàng)具有重要性,甲公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整2017年財(cái)務(wù)報(bào)表的有()。

A、5月10日,自2017年9月已經(jīng)開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)

B、4月5日,因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失,導(dǎo)致甲公司2017年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款按照新的情況預(yù)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備金額高于原預(yù)計(jì)金額

C、4月15日,發(fā)現(xiàn)2017年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況,導(dǎo)致虛增2017年利潤(rùn)

D、3月10日,某項(xiàng)于2017年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案,實(shí)際支付的賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)A和C不屬于日后事項(xiàng)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng);選項(xiàng)B屬于日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的重大損失,屬于日后期間非調(diào)整事項(xiàng):選項(xiàng)D屬于日后期間發(fā)生的訴訟案件結(jié)案,屬于日后調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)對(duì)2017年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整14.1.甲公司為某集團(tuán)母公司,其與控股子公司(乙公司)會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是()。

A、甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%,乙公司為售價(jià)的1%

B、甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備韻折舊年限按不少于10年確定,乙公司為不少于15年

C、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,乙公司采用公允價(jià)值模式

D、甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%,乙公司為期末余額的10%

答案：C

解析：解析:投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更,屬于會(huì)計(jì)政策;其他選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。15.1.2018年1月1日,甲公司以支付銀行存款的方式取得其母公司持有的乙公司25%的股權(quán),支付銀行存款80萬元,對(duì)乙公司具有重大影響。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為200萬元。假定乙公司2018年未發(fā)生凈損益等所有者權(quán)益的變動(dòng)。2019年甲公司從集團(tuán)母公司手中進(jìn)一步取得乙公司35%的股權(quán),付出對(duì)價(jià)為一項(xiàng)固定資產(chǎn),該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值100萬元,公允價(jià)值為130萬元。至此甲公司取得乙公司的控制權(quán)。合并日乙公司相對(duì)于最終控制方的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為800萬元。已知該交易不屬于一攬子交易。假定不考慮其他因素,則甲公司合并日應(yīng)確認(rèn)乙公司股權(quán)的初始入賬成本為()萬元。

A、230

B、210

C、350

D、480

答案：D

解析：解析:合并日初始入賬成本=相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值×持股比例=800×(25%+35%)=480(萬元)。16.1.2008年3月20日,甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%股權(quán),并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日,該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬元,公允價(jià)值為4000萬元;乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元,公允價(jià)值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同,不考慮其他因素,甲公司的下列會(huì)計(jì)處理,正確的是()。

A、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬元,不確認(rèn)資本公積

B、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬元,確認(rèn)資本公積800萬元

C、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬元,確認(rèn)資本公積600萬元

D、確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬元,沖減資本公積200萬元

答案：C

解析：解析:同一控制下的企業(yè)合并,長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本等于合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額,即6000*80%=4800借:長(zhǎng)期股權(quán)投資4800貸:銀行存款1000無形資產(chǎn)3200資本公積60017.12.2017年12月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同,合同規(guī)定:甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品,合同價(jià)格(不含增值稅稅額)為500萬元,如甲公司違約,將支付違約金100萬元。至2017年年末,甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本30萬元,因原材料價(jià)格上漲,甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素,2017年12月31日,甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為()萬元。

A、30

B、50

C、80

D、100

答案：B

解析：解析:甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80(萬元),如違約將支付違約金100萬元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本30萬元的損失,甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同。在產(chǎn)品成本為30萬元,可變現(xiàn)凈值=500-(580-30)=-50(萬元),應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元,應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=80-30=50(萬元)。18.1.快學(xué)公司由投資者甲公司、乙公司和丙公司組成,協(xié)議規(guī)定,相關(guān)活動(dòng)的決策至少需要75%表決權(quán)通過才能實(shí)施。假定甲公司、乙公司和丙公司投資者任意兩方均可達(dá)成一致意見,但三方不可能同時(shí)達(dá)成一致意見。下列項(xiàng)目中屬于共同控制的是()。

A、甲公司、乙公司和丙公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、25%和25%

B、甲公司、乙公司和丙公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、35%和15%

C、甲公司、乙公司和丙公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為78%、10%和12%

D、甲公司、乙公司和丙公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40%、30%和30%

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)B,甲公司、乙公司是能夠集體控制該安排的唯一組合,屬于共同控制;選項(xiàng)A,甲公司和乙公司、甲公司和丙公司是能夠集體控制該安排的兩個(gè)組合,如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的,不構(gòu)成共同控制;選項(xiàng)C,甲公司可以對(duì)快學(xué)公司實(shí)施控制,不屬于共同控制范圍;選項(xiàng)D,任意兩個(gè)投資者持股比例都達(dá)不到75%,不屬于共同控制。19.1.A公司于2010年1月1日以銀行存款4000萬元購入B公司30%的股權(quán),能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí),B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值,雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2010年7月17日,A公司出售商品一批給B公司,商品成本為600萬元,售價(jià)為800萬元,B公司將購入的商品作為存貨管理。至2010年末,B公司已將從A公司購入商品的60%出售給外部第三方。B公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元。假定不考慮其他因素,則A公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A、540

B、564

C、576

D、600

答案：C

解析：解析:本題考核內(nèi)部交易發(fā)生當(dāng)期的處理。A公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[2000-(800-600)×40%]×30%=576(萬元)。20.1.下列交易或事項(xiàng)體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求“謹(jǐn)慎性”原則的是()。

A、因原計(jì)提減值準(zhǔn)備的因素已消失,故將原計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

B、因超額完成本年利潤(rùn),故計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C、債務(wù)擔(dān)保中擔(dān)保人預(yù)計(jì)可能從第三方獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,但不滿足條件不確認(rèn)為資產(chǎn)

D、將購買的辦公用品(金額較小)直接作為當(dāng)期費(fèi)用核算

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)A,違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定;選項(xiàng)B,屬于濫用會(huì)計(jì)政策;選項(xiàng)D,體現(xiàn)重要性原則。21.10.按照合并級(jí)次分類,下列各項(xiàng)中不屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表分類的是()。

A、部門合并財(cái)務(wù)報(bào)表

B、本級(jí)政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表

C、上級(jí)政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表

D、行政區(qū)政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表

答案：C

解析：解析:合并財(cái)務(wù)報(bào)表按照合并級(jí)次分為部門(單位)合并財(cái)務(wù)報(bào)表、本級(jí)政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表和行政區(qū)政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表。22.7.甲私立醫(yī)院收到A醫(yī)藥公司捐贈(zèng)的藥品一批,發(fā)票注明的價(jià)值為30萬元,捐贈(zèng)協(xié)議規(guī)定該批藥品用于臨床醫(yī)學(xué)。甲私立醫(yī)院收到A醫(yī)藥公司捐贈(zèng)的藥品已經(jīng)驗(yàn)收入庫。則甲私立醫(yī)院正確的會(huì)計(jì)處理是()。

A、借記“存貨”科目30萬元,貸記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”科目30萬元

B、借記“存貨”科目30萬元,貸記“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”科目30萬元

C、借記“固定資產(chǎn)”科目30萬元,貸記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”科目30萬元

D、借記“庫存商品”科目30萬元,貸記“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”科目30萬元

答案：A

解析：解析:已經(jīng)規(guī)定要將該批藥品用于臨床醫(yī)學(xué),對(duì)用途是做了限定的,因此是計(jì)入限定性收入中。23.1.2012年12月31日,W公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬元。2013年3月12日,法院對(duì)該起訴訟判決,W公司應(yīng)賠償S公司300萬元,W公司和S公司均不再上訴,款項(xiàng)已經(jīng)支付。W公司的所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金,2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月31日,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)此時(shí)尚未進(jìn)行所得稅匯算清繳,不考慮其他因素,該事項(xiàng)導(dǎo)致W公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額調(diào)整增加的金額為()萬元。

A、75

B、7.5

C、60

D、67.5

答案：D

解析：解析:報(bào)告年度末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí),稅法不認(rèn)可,所以當(dāng)時(shí)產(chǎn)生了400萬元的可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。日后期間,針對(duì)法院實(shí)際判決的賠償金額,稅法是認(rèn)可的,即允許稅前扣除的賠償金額是300萬元,所以要以300萬元為基礎(chǔ)計(jì)算調(diào)減的應(yīng)交所得稅。該事項(xiàng)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額調(diào)整增加的金額=100×75%×90%=67.5(萬元)賬務(wù)處理如下:借:預(yù)計(jì)負(fù)債400貸:以前年度損益調(diào)整100其他應(yīng)付款300借:其他應(yīng)付款300貸:銀行存款300借:以前年度損益調(diào)整100貸:遞延所得稅資產(chǎn)100借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅75貸:以前年度損益調(diào)整75借:以前年度損益調(diào)整75貸:盈余公積7.5利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)67.524.2.A公司于2×11年7月22日以固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià),取得B公司80%的股權(quán)。投資日,B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2000萬元,公允價(jià)值為2200萬元。A公司所付出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000萬元,公允價(jià)值為3300萬元。合并過程中另發(fā)生審計(jì)費(fèi)和法律咨詢費(fèi)等中介費(fèi)用40萬元。假定合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素,則該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是()萬元。

A、1640

B、3300

C、3340

D、1760

答案：B

解析：解析:非同一控制下的企業(yè)合并,長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本等于合并成本,合并成本是購買方為了取得對(duì)被購買方的控制權(quán)而放棄的資產(chǎn)、發(fā)行或者承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買日的公允價(jià)值。發(fā)生的審計(jì)費(fèi)和法律咨詢費(fèi)等中介費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。所以本題A公司初始投資成本=3300(萬元),選項(xiàng)B正確。25.1.某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2015年1月15日購入一幢房屋用于經(jīng)營(yíng)出租。該房屋的成本為320萬元,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2015年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。

A、18

B、13.75

C、14.67

D、15

答案：B

解析：解析:2015年應(yīng)計(jì)提的折舊=(320-20)/20×11/12=13.75(萬元)二.多選題(共25題)1.1.企業(yè)重組時(shí)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,屬于與重組有關(guān)的直接支出的有()。

A、撤銷設(shè)備租賃合同的違約金

B、留用職工的培訓(xùn)費(fèi)

C、設(shè)備的遷移費(fèi)

D、遣散員工的安置費(fèi)

答案：AD

解析：解析:與重組有關(guān)的直接支出包括支付的辭退員工補(bǔ)償款及違約金以及將不再使用的廠房的租賃撤銷費(fèi)。重組義務(wù)的直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入、將設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠的遷移費(fèi)等支出。2.1.甲公司于2011年4月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,甲公司以資產(chǎn)一批支付給A公司,A公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。甲公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬元,公允價(jià)值為13000萬元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20000萬元(其中成本為18000萬元,公允價(jià)值變動(dòng)為2000萬元),公允價(jià)值為22000萬元。購買日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為42000萬元,公允價(jià)值為43000萬元。此外甲公司發(fā)生評(píng)估咨詢費(fèi)用200萬元。甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系,合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),則購買日甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A、甲公司購買日的合并成本34400萬元

B、固定資產(chǎn)的處置損益為3000萬元

C、處置交易性金融資產(chǎn)而確認(rèn)的投資收益2000萬元

D、確認(rèn)管理費(fèi)用200萬元

答案：BCD

解析：解析:合并成本=付出資產(chǎn)的公允價(jià)值=13000+22000=35000(萬元)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司35000貸:固定資產(chǎn)清理10000資產(chǎn)處置損益3000(13000-10000)交易性金融資產(chǎn)――成本18000――公允價(jià)值變動(dòng)2000投資收益2000(22000-18000-2000)借:管理費(fèi)用200貸:銀行存款200購買日合并商譽(yù)=35000-43000×80%=600(萬元)。3.12.下列各項(xiàng)中,屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有()。

A、接受勞務(wù)捐贈(zèng)

B、接受長(zhǎng)期股權(quán)投資捐贈(zèng)

C、接受固定資產(chǎn)房捐贈(zèng)

D、捐贈(zèng)承諾

答案：BC

解析：解析:對(duì)于民間非營(yíng)利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng),不予確認(rèn),但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露,選項(xiàng)A不正確;民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾,不應(yīng)予以確認(rèn),但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露,選項(xiàng)D不正確4.26.借款費(fèi)用資本化必須同時(shí)滿足的條件有()。

A、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

B、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

C、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始

D、已使用借款購入工程物資

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D,雖然屬于資產(chǎn)支出的一種,但并不屬于借款費(fèi)用允許資本化必須同時(shí)滿足的條件。5.14.下列各項(xiàng)費(fèi)用中,屬于業(yè)務(wù)活動(dòng)的直接費(fèi)用的有()。

A、直接人工費(fèi)

B、直接廣告費(fèi)

C、直接運(yùn)輸費(fèi)

D、直接相關(guān)稅費(fèi)

答案：ABCD

解析：解析:本題考核業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的核算。直接費(fèi)用是指直接為業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的費(fèi)用,如直接人工費(fèi)、直接廣告費(fèi)、直接運(yùn)輸費(fèi)、直接相關(guān)稅費(fèi)等。6.33.下列有關(guān)自用廠房轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的表述中,正確的有()。

A、在轉(zhuǎn)換日,按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目

B、在轉(zhuǎn)換日,投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)入貸方

C、在轉(zhuǎn)換日,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入借方

D、在轉(zhuǎn)換日,應(yīng)對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn),不產(chǎn)生差額

答案：BCD

解析：解析:選項(xiàng)A,在轉(zhuǎn)換日,應(yīng)按賬面原價(jià)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”。相關(guān)分錄:借:投資性房地產(chǎn)(賬面原價(jià))累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.1.下列各項(xiàng)中,不需要采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A、無形資產(chǎn)因預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而變更其攤銷年限

B、低值易耗品攤銷方法的改變

C、固定資產(chǎn)因經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而變更其折舊方法

D、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量

答案：ABC

解析：解析:無形資產(chǎn)因預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而變更其攤銷年限、固定資產(chǎn)因經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而變更其折舊方法,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,不需要進(jìn)行追溯調(diào)整;低值易耗品攤銷方法的改變,既不屬于會(huì)計(jì)政策變更也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,不需要追溯調(diào)整;采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量,屬于會(huì)計(jì)政策變更,需要進(jìn)行追溯調(diào)整。8.25.下列關(guān)于可收回金額的說法中,正確的有()。

A、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者為可收回金額

B、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值,就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

C、以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明,資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值,之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的,資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

D、以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明,資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感,在本報(bào)告期間又發(fā)生該減值跡象的,需重新估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D,以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明,資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感,在本報(bào)告期間又發(fā)生該減值跡象的,可以不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。9.1.無形資產(chǎn)的攤銷金額,可能計(jì)入的科目有()。

A、營(yíng)業(yè)外支出

B、制造費(fèi)用

C、研發(fā)支出

D、在建工程

答案：BCD

解析：解析:如果無形資產(chǎn)專門用于研發(fā)活動(dòng),則累計(jì)攤銷走研發(fā)支出;土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算時(shí),用于建造自用建筑物的,建造期間攤銷是計(jì)入在建工程的。10.13.下列交易或事項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A、存貨期末計(jì)價(jià)由按成本計(jì)價(jià)改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)

B、投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量

C、固定資產(chǎn)由按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊

D、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

答案：AB

解析：解析:會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改為另一會(huì)計(jì)政策的行為。選項(xiàng)C、D為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。11.1.下列各項(xiàng)中,不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的是()。

A、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,持有期間被投資單位宣告分派股票股利

B、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C、采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,持有期間被投資單位宣告分派股票股利

D、采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

答案：ACD

解析：解析:采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,被投資單位宣告分配股票股利,股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整,總額并未發(fā)生變化,投資單位不進(jìn)行賬務(wù)處理,只在備查賬簿中備查;成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資,持有期間除發(fā)生減值外,長(zhǎng)期股權(quán)投資保持初始成本不變;而成本法下宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,會(huì)計(jì)分錄是:借記“應(yīng)收股利”,貸記“投資收益”,不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。12.1.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中正確的有()。

A、或有事項(xiàng)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的

B、或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性

C、或有事項(xiàng)發(fā)生時(shí),可能將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利或不利影響

D、或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定

答案：ABCD

解析：解析:以上選項(xiàng)均正確。13.1.企業(yè)為外購貨物發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()

A、入庫前的挑選整理費(fèi)

B、運(yùn)輸途中的合理損耗

C、不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D、運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失(非正常損失)和尚待查明原因的途中損耗,不得增加物資的采購成本,也就不能計(jì)入存貨的成本,應(yīng)暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算,在查明原因后再作處理。14.1.合同履約成本或合同取得成本的賬面價(jià)值高于()的差額的,超出部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。

A、企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)有關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)

B、企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)有關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的全部對(duì)價(jià)

C、轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的成本

D、轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本

答案：AD

解析：解析:合同履約成本或合同取得成本的賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額的,超出部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失:①企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)有關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià);②為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本。15.7.下列情況中,表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值跡象的有()。

A、資產(chǎn)市價(jià)的下跌幅度明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B、企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化,從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C、有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

D、資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原來的預(yù)計(jì)金額

答案：ABCD

解析：解析:四個(gè)選項(xiàng),都表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值。16.1.合同開始日,企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列哪些條件,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)。

A、合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)

B、該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品(或服務(wù))相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

C、該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款

D、該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

E、企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回

答案：ABCDE

解析：解析:合同開始日,企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五個(gè)條件,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù),即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入:(符合條件的合同,是收入確認(rèn)的前提)①合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓的商品(或服務(wù))相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓的商品相關(guān)的支付條款;④該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì);⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。17.12.關(guān)于固定資產(chǎn),下列說法中正確的有()。

A、固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值

B、固定資產(chǎn)盤虧造成的凈損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

C、確定固定資產(chǎn)成本時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素

D、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

答案：ABCD

解析：解析:四個(gè)選項(xiàng)均滿足條件18.10.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中,錯(cuò)誤的是()。

A、對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性

B、會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用未來適用法或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D、某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的,應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

答案：ACD

解析：解析:選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)估計(jì)變更不會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性;選項(xiàng)C,會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法;選項(xiàng)D,應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。19.22.下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。

A、因?qū)ν馔顿Y轉(zhuǎn)出存貨時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B、存貨采購過程中發(fā)生的損耗不計(jì)入采購成本

C、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回

D、可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一

答案：AD

解析：解析:選項(xiàng)B,存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本,非合理損耗不計(jì)入采購成本;選項(xiàng)C,當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失,減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù),所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。20.1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。

A、企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B、民用航空運(yùn)輸企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D、自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

答案：ABD

解析：解析:企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正處理,調(diào)整期初留存收益。21.1.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中,影響“投資收益”科目金額的有()。

A、交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利

B、貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入

C、處置權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)持有期間確認(rèn)的其他綜合收益金額

D、取得其他權(quán)益工具投資發(fā)生的交易費(fèi)用

答案：ABC22.1.下列稅金中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A、由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對(duì)外銷售(售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格)的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B、由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅

D、一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅

答案：AC

解析：解析:由委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在收回后直接對(duì)外銷售的,消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本;如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,用于抵扣企業(yè)本期應(yīng)交的消費(fèi)稅;小規(guī)模納稅人外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣,應(yīng)計(jì)入外購原材料成本;一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。23.1.債券發(fā)行時(shí)確認(rèn)的利息調(diào)整金額,在債券存續(xù)期間攤銷時(shí)可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有()。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、在建工程

C、制造費(fèi)用

D、研發(fā)支出

答案：ABCD

解析：解析:利息調(diào)整的攤銷影響實(shí)際利息費(fèi)用,根據(jù)發(fā)行債券籌集資金的不同用途分別計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)成本。如果是籌建期間,則計(jì)入管理費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)成本。24.1.企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí),應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有()。

A、貸款

B、債權(quán)投資

C、交易性金融資產(chǎn)

D、其他權(quán)益工具投資

答案：ABD

解析：解析:交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。25.1.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,屬于其他綜合收益的有()。

A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)

B、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額

C、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

D、自用辦公樓轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額

答案：ABCD

解析：解析:該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核三.判斷題(共20題)1.23.一般情況下,對(duì)于會(huì)計(jì)要素的計(jì)量,應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計(jì)量屬性。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：A

解析：解析:一般情況下,對(duì)于會(huì)計(jì)要素的計(jì)量,應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計(jì)量屬性,例如,企業(yè)購入存貨、建造廠房、生產(chǎn)產(chǎn)品等,應(yīng)當(dāng)以所購入資產(chǎn)發(fā)生的實(shí)際成本作為資產(chǎn)計(jì)量的金額。2.5【】企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,以及將購進(jìn)貨物改變用途的(如用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算。()正確錯(cuò)誤

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：A

解析：解析:按照增值稅相關(guān)規(guī)定,企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,以及將購進(jìn)貨物改變用途,已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,轉(zhuǎn)出時(shí)應(yīng)通過”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算。3.27.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,不得計(jì)入存貨成本。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：A

解析：解析:暫無4.27[]少數(shù)股東對(duì)子公司進(jìn)行增資,導(dǎo)致母公司股權(quán)稀釋,母公司應(yīng)當(dāng)按照增資前的股權(quán)比例計(jì)算其在增資前子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額。()正確錯(cuò)誤

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：A5.18.如果合同性權(quán)利能夠在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù),當(dāng)有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出重大成本時(shí),續(xù)約期應(yīng)包括在無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命中。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：無6.10.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：B

解析：解析:企業(yè)持有的證券投資基金通常應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn),不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。7.52.權(quán)益法下確認(rèn)投資收益時(shí),投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,無論順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的,只要不屬于資產(chǎn)減值損失,則均應(yīng)予以抵銷。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：A

解析：解析:權(quán)益法下確認(rèn)投資收益時(shí),對(duì)于投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,均應(yīng)予以抵消,但該內(nèi)部損失屬于資產(chǎn)減值損失的除外。8.25[]業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的境內(nèi)企業(yè),可以選擇其中的一種貨幣作為記賬本位幣,且在編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要折算為人民幣。()正確錯(cuò)誤

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：B

解析：解析:本題考核記賬本位幣的確定。以人民幣以外貨幣為記賬本位幣的,在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。9.36.借款利息,僅包括企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入資金發(fā)生的利息、發(fā)行公司債券發(fā)生的利息。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：B

解析：解析:借款利息,包括企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入資金發(fā)生的利息、發(fā)行公司債券發(fā)生的利息,以及為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的帶息債務(wù)所承擔(dān)的利息。10.17.如果民間非營(yíng)利組織接受政府提供的專項(xiàng)資金補(bǔ)助,可以在“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”科目下設(shè)置“專項(xiàng)補(bǔ)助收入”進(jìn)行核算;同時(shí),在“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目下設(shè)置“專項(xiàng)補(bǔ)助成本”,歸集當(dāng)期為專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用。

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：A

解析：解析:暫無11.8[]已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn),應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬,并計(jì)提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后,再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值,并調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。正確錯(cuò)誤

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：B

解析：解析:按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定,已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬,并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后,再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值,但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。12.5[]企業(yè)對(duì)總部資產(chǎn)一般只能結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行,不單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：A

解析：解析:本題考核總部資產(chǎn)的減值測(cè)試。總部資產(chǎn)一般難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組來產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入,因此一般難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。13.17.企業(yè)對(duì)總部資產(chǎn)一般只能結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行,不單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：A

解析：解析:本題考核總部資產(chǎn)的減值測(cè)試。總部資產(chǎn)一般難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組來產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入,因此一般難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。14.30.因非正常原因?qū)е卤P虧的存貨,在減去保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的凈損失,計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：B

解析：解析:因非正常原因?qū)е碌拇尕泝魮p失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。15.8[]債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：A

解析：解析:債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收利息)。16.41.在資本化期間內(nèi),外幣專門借款本金及利息的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。它需要考慮計(jì)算累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù),同時(shí)要扣除閑置資金的投資收益等。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：B

解析：解析:在資本化期間內(nèi),外幣專門借款本金及利息的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。它不需要計(jì)算累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)。17.65.甲公司出資500萬元取得乙公司40%的股權(quán),合同約定乙公司董事會(huì)2/3的人員由甲公司委派,且其董事會(huì)能夠控制被投資單位的經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù),則甲公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：B

解析：解析:本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的核算。雖然表面上持股比例未超過50%,但甲公司實(shí)質(zhì)上能通過乙公司董事會(huì)控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策,因此,該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。18.24[]除了法律或者會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求外,企業(yè)不得自行變更會(huì)計(jì)政策。()正確錯(cuò)誤

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：B

解析：解析:除了法律或者會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求外,變更會(huì)計(jì)政策以后,能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān),也可以變更會(huì)計(jì)政策。19.7.我國(guó)政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系由政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、政府會(huì)計(jì)主體、具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南等組成。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：B

解析：解析:我國(guó)政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系由政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南和政府會(huì)計(jì)制度等組成。20.8【】財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)均按收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算。()正確錯(cuò)誤

A、正確

B、錯(cuò)誤

答案：B

解析：解析:民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。四.簡(jiǎn)答題(共7題)1.14[題干]2010年12月16日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議,將一棟經(jīng)營(yíng)管理用寫字樓出租給乙公司,租賃期為3年,年租金為240萬元,于每年年初收取。相關(guān)資料如下:(1)2010年12月31日,甲公司將該寫字樓停止自用,出租給乙公司使用,采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,預(yù)計(jì)尚可使用46年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,直線法折舊。該寫字樓于2006年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的賬面原價(jià)為1970萬元,預(yù)計(jì)使用年限為50年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,直線法折舊。(2)2011年1月1日,預(yù)收當(dāng)年租金240萬元,款項(xiàng)收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。(3)2013年1月1日,甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場(chǎng),并且能夠合理估計(jì)該寫字樓的公允價(jià)值,為提供更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息,將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式,當(dāng)日,該寫字樓的公允價(jià)值為2000萬元。(4)2013年12月31日,該寫字樓的公允價(jià)值為2150萬元。(5)2014年1月1日,租賃合同到期,甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難,將該寫字樓出售給丙企業(yè),價(jià)款為2100萬元,款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,不考慮所得稅等其他因素。要求:(“投資性房地產(chǎn)”寫出必要的明細(xì)科目)[問題1][](1)編制甲公司2010年12月31日將該寫字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：答案:借:投資性房地產(chǎn)1970累計(jì)折舊156貸:固定資產(chǎn)1970投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1562.2[題干]甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2017年至2018年與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的資料如下:資料一:2017年3月1日,甲公司將原作為固定資產(chǎn)核算的一棟寫字樓以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù),租期為18個(gè)月。當(dāng)日,該寫字樓的公允價(jià)值為16000萬元。賬面原價(jià)為15000萬元,已計(jì)提折舊3000萬元。資料二:2017年3月31日,甲公司收到第一個(gè)月租金125萬元,已存入銀行。2017年12月31日,該寫字樓的公允價(jià)值為17000萬元。資料三:2018年9月1日,該寫字樓租期屆滿,甲公司以17500萬元將其對(duì)外出售。價(jià)款已收存銀行,出售該寫字樓滿足收入確認(rèn)條件。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。(“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)[問題3][]編制甲公司2017年12月31日寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：答案:寫字樓公允價(jià)值變動(dòng):借:投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)1000貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益10003.4[題干]甲公司系增值稅一般納稅人,2018年至2021年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下:資料一:2018年12月5日,甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬元,增值稅稅額為650萬元。資料二:2018年12月31日,該設(shè)備投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,凈殘值為50萬元,采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。資料三:2020年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元,甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后,根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元,仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。資料四:2021年12月31日,甲公司售出該設(shè)備,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元,增值稅稅額為117萬元,款項(xiàng)已收存銀行,另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。假定不考慮其他因素。要求:[問題2][]分別計(jì)算甲公司2019年度和2020年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額

答案：答案:甲公司2019年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)×5/15=1650(萬元);甲公司2020年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)×4/15=1320(萬元)。4.28[題干]2016年末,甲公司預(yù)計(jì)將對(duì)自有資源進(jìn)行優(yōu)化整合,因此,對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估,相關(guān)資料如下:資料一:甲公司2016年末總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組A、B的賬面價(jià)值分別為1200萬元,2400萬元,2400萬元,A資產(chǎn)組預(yù)計(jì)剩余使用壽命為5年,B資產(chǎn)組預(yù)計(jì)剩余使用壽命為10年。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,A資產(chǎn)組的可收回金額為1800萬元,B資產(chǎn)組的可收回金額為1800萬元。資料二:A資產(chǎn)組,由一項(xiàng)固定資產(chǎn)W與無形資產(chǎn)(專利技術(shù))構(gòu)成。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額均無法進(jìn)行估計(jì);無形資產(chǎn)成本為2240萬元,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,尚可使用年限為5年,按照直線法計(jì)提攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為零。該專利技術(shù)已被其他新的技術(shù)所代替,其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。公司經(jīng)分析,認(rèn)定該專利技術(shù)雖然價(jià)值受到重大影響,但仍有剩余價(jià)值,其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為540萬元。資料三:B資產(chǎn)組中有X、Y、Z三項(xiàng)固定資產(chǎn),賬面價(jià)值分別為400萬元,800萬元,1200萬元,尚可使用年限均為10年。各項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額均無法進(jìn)行估計(jì)。資料四:假定總部資產(chǎn)均為固定資產(chǎn),且不考慮其他因素。[問題2][]計(jì)算2016年末甲公司A資產(chǎn)組及各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

答案：答案:無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2240-2240/10×5=1120(萬元)因?yàn)榘凑掌渌挤蓊~分?jǐn)偟臏p值準(zhǔn)備=1120/2400×857.14=400(萬元),計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=1120-400=720(萬元),大于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額540萬元,因此無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬元。W固定資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值金額=857.14-400=457.14(萬元)當(dāng)資產(chǎn)組中的某項(xiàng)資產(chǎn),能確定其自己的可收回金額時(shí),要做上述比較,即按資產(chǎn)組分?jǐn)偟慕痤~計(jì)提減值后的賬面價(jià)值,不能低于其自己的可收回金額,如果低于,則只能以原賬面價(jià)值與其自己的可收回金額的差額確定減值,剩余減值金額再在其他資產(chǎn)之間分?jǐn)?。本題中的無形資產(chǎn)按資產(chǎn)組分?jǐn)偟慕痤~計(jì)提減值后的賬面價(jià)值高于其自己的可收回金額,所以就按照資產(chǎn)組分?jǐn)偟慕痤~確定減值即可。5.4[題干]大宇上市公司(簡(jiǎn)稱“大宇公司”)于2013年1月設(shè)立,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%。該公司2013年利潤(rùn)總額為6000萬元,當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下:(1)2013年12月31日,大宇公司應(yīng)收賬款余額為6000萬元,對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(2)按照銷售合同規(guī)定,大宇公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。大宇公司2013年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為500萬元,已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。大宇公司